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• GERALDINE Tarazona Carnero

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PLAN CONTABLE Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas, de acuerdo a su relación de afinidad y naturaleza. Este listado de cuentas permite a la entidad registrar en forma ordenada las operaciones que realiza a fin de facilitar la preparación y revelación de sus Estados Financieros.

PLAN DE CUENTAS EN EL PERU En el Perú existen actualmente nueve (9) Planes de Cuentas oficializados por entidades públicas dependientes del Ministerio de Economía y Finanzas. Plan Contable General para Empresas DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA

Nuevo Plan Contable Gubernamental

Plan de Cuentas del Sistema Financiero Plan de Cuentas del Sistema de Seguros SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS

Plan de Ctas. del Stma. Privado de Pensiones Plan Contable de Almaceneras Plan Contable Cooperativas

COMISION NACIONAL SUPERVISORA DE EMPRESAS Y VALORES

Plan Contable Fondos Mutuos Plan Contable Sociedades Titularizadoras

PLAN CONTABLE GENERAL 1. PLAN CONTABLE GENERAL Vigente del 01/01/1974 al 31/12/1984 2. PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009 3. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Vigente desde el 01/01/2010

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

• Según Resolución N° 041 – 2008 - EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad publicado el 25.10.2008 Aprueba uso obligatorio del PCGE que entrará en vigencia a partir del 01 de enero del año 2010. Recomendándose su aplicación anticipada en el año 2009. • El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por entre otros por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano rector del sistema y el Consejo Normativo de Contabilidad sus atribuciones son: Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y privado.

ENTE NORMATIVO CONTABLE • Los aspectos de reconocimiento y medición, así como los de presentación y revelación de información financiera, en su conjunto denominados tratamiento contable, obedecen al modelo contable adoptado, en el Perú fundamentalmente NIIF oficializadas, y otras disposiciones emitidas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública (antes Contaduría Pública de la Nación). • El plan de cuentas como herramienta del proceso contable se subordina, en lo que hace al tratamiento contable de las transacciones, a las NIIF y esas otras disposiciones.

OBJETIVO DEL PCGE Las operaciones que una empresa debe registrar según las actividades que realiza, es de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es las NIIF oficializadas en el Perú mediante resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.

OBJETIVO DEL PCGE Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo. Proporcionar a organismos supervisores y de control, información estandarizada de transacciones que las empresas efectúan.

ESTRUCTURA DEL PCGE El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La codificación se ha estructurado sobre la base de lo siguiente:

Elemento

Rubro o cuenta

Nivel de 1 Dígito

Nivel de 2 Dígitos

Subcuenta

Nivel de 3 Dígitos

Divi sionaria

Nivel de 4

Dígitos

Sub divi sionarias

Nivel de 5 Dígitos

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GRUPO

NOMBRE

ELEMENTO

CUENTA 10 20 31 40 50

Gastos por Naturaleza

1 2 3 4 5 6

Ingresos

7

70 – 79

SALDOS Resultado del ejercicio INTERMEDIARIOS (relaciona Gastos e DE GESTIÓN Ingresos)

8

80 – 89

CONTABILIDAD ANALÍTICA EXPLOTACION

9

90 - 99 (Libre)

0

Elemento 0

CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN O RESULTADOS

Activo Pasivo Patrimonio

– – – – –

19 29 39 49 59

60 – 69

Determinación

CUENTAS DE ORDEN

Costos de Producción/Servicios y Gastos por Función Cuentas Control. No afectan Patrimonio ni Resultados

Estructura del PCGE 1, 2, 3 para el Activo 4 para el Pasivo 5 para el Patrimonio neto 6 para gastos por Naturaleza 7 para Ingresos

8 para Saldos intermediarios de gestión 9 Cuentas analíticas de explotación (De acuerdo a la necesidad de la empresa)

Estructura del PCGE

Rubro o cuenta

A nivel de 2 dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados financieros e acuerdo a naturalezas distintasrequeridos, en tanto clasifica los saldos d

Subcuenta

Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos

Estructura del PCGE Divisionaria

Subdivisionaria

Identifica el tipo, la condición o un mayor nivel de especificidad de la subcuenta. Ejemplo: Cuentas por cobrar o pagar comerciales, Inmuebles, maquinaria y equipo y Tributos.

Indica valuación cuando existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Ejemplo: Inversiones inmobiliarias e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguirá entre activos medidos al costo o V. Razonable (Método Valuación) y en lo referido a un mayor nivel de detalle se incorporo el tipo de vinculación entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar.

CATÁLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO Elemento 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Descripción

Activo disponible y Exigible Activo Realizable Activo Inmovilizado Pasivo Patrimonio Neto Gastos por naturaleza Ingresos por naturaleza Saldos Intermediarios de Gestión Contabilidad analítica de Explotación: Costo de Producción y Gastos por Función Cuentas de Orden

CUADRO CLASIFICACIÓN(CC) CTAS BALANCE GENERAL

CC CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Cuentas: Contabilidad Analítica de Explotación y de Orden

CONSIDERACIONES AL APLICAR PCGE • Las políticas contables, deben estar alineadas con las NIIF, son seleccionadas y aplicadas para el registro de sus operaciones y la preparación de sus EEFF. • También se ha contemplado en este PCGE lo que ha establecido la CONASEV en su Manual para la Preparación de Información Financiera (MPIF), de tal manera de hacerlo compatible. Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparación y presentación de información financiera, en armonía con las NIIF. CONASEV supervisa a las empresas que cotizan valores en mercados públicos, el MPIF es una referencia para la generalidad de empresas que deben presentar IF a distintos usuarios.

CONSIDERACIONES AL APLICAR PCGE • Cuando se identifica alguna contradicción entre el PCGE y las NIIF, deben preferirse estas últimas. • Es requisito para la aplicación del PCGE, observar lo que establecen las NIIF. Se debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia, los usos y costumbres mercantiles sin poner en riesgo la aplicación de lo dispuesto por las NIIF. • Las empresas pueden utilizar los códigos a nivel de 2 dígitos y 3 dígitos que no han sido fijados en el PCGE, siempre que soliciten a la DNCP la autorización correspondiente, a fin de lograr un uso homogéneo.

CONASEV (Res. Nº 102-2010-EF/94.01.1) Las personas jurídicas bajo el ámbito de supervisión de CONASEV deberán preparar sus estados financieros con observancia plena de las NIIFs, que emita el IASB vigentes internacionalmente, precisando en las notas una declaración en forma explícita y sin reserva sobre el cumplimiento de dichas normas. Personas jurídicas bajo supervisión de CONASEV Sociedades emisoras de valores inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores, empresas clasificadoras de riesgo, bolsas de valores, instituciones de compensación y liquidación de valores, agentes de intermediación, sociedades administradoras de fondos mutuos de inversiones en valores, fondos de inversión, sociedades administradoras de fondos de inversión, sociedades titulizadoras, administradoras de fondos colectivos y las demás personas jurídicas de supervisión de CONASEV

ACTIVO DEFINICION Indica sus características esenciales Proviene Hechos Pasados

Recurso controlado

Se espera Obtener Beneficios Económicos

RECONOCIMIENTO incorporación, en el balance o en el estado de resultados. Cumpla la definición de activo

Probable generación de beneficios económicos y Medición confiable

PASIVO DEFINICION Proviene Hechos Pasados

Obligación presente

Salida de recursos generadore s beneficios económicos

RECONOCIMIENTO Cumpla la definición de pasivo Probable salida de recursos generan beneficios económicos y

Medición confiable

PATRIMONIO

INGRESOS Definición

Aumentos de beneficios económicos

Aumentos de activos o disminución de pasivos

Aumento del PATRIMONIO diferente de los aportes de socios

Reconocimiento

Periodo contable

Surgió incremento en los beneficios económicos, relacionado con un aumento en los activos o disminución en los pasivos y El ingreso puede medirse con fiabilidad.

Ingresos = Ingresos ordinarios + ganancias

ReconociReconocimiento miento

Definición

GASTOS Disminución de beneficios económicos

Disminución de activos o aumento de pasivos

Disminución del PATRIMONIO diferente de distribuciones a los socios

Periodo contable

Surgió disminución en loseconómicos, beneficios económicos, relacionado con un Incremento en beneficios relacionado con un incremento aumento en loso pasivos o disminución en losy activos y en los activos disminución en los pasivos El gasto puede medirse con fiabilidad. El ingreso puede medirse con fiabilidad.

Gastos = Gastos ordinarios + perdida

El sabio no dice lo que sabe, y el necio no sabe lo que dice. Proverbio Chino