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CUENTA 1308: PRODUCTOS TERMINADOS Esta cuenta se encargar de agrupar las subcuentas que representan los bienes fabricados o elaborados por la entidad. NOMENCLATURA 1308 Productos Terminados 1308.01 Productos De Salud 1308.02 Productos Industriales 1308.03 Productos Agrarios 1308.04 Productos Pecuarios 1308.05 Productos Pesqueros 1308.06 Productos Mineros 1308.98 Productos Terminados Desvalorizados 1308.99 Otros Productos Terminados

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN El ingreso de productos terminados se mide al costo de fabricación y otros costos que fueran necesarios para tener los productos terminados en su condición y ubicación actuales. DINÁMICA Es debitada por:  El costo

de

los

productos

Es acreditada por:  El costo de

los

productos

terminados o elaborados por la

terminados, transferidos a bienes

entidad y destinados para la

para la venta o a bienes y

venta o al consumo.  El costo de los sobrantes o alta

suministros de funcionamiento.  El costo de los productos

de bienes.  La recuperación de pérdidas por desvalorización

reconocidas

anteriormente.  Los costos de

financiación,

cuando la existencia corresponde a un activo calificado.

PRESENTACIÓN

terminados

transferidos

a

entidades del sector público.  El costo de los faltantes.  El costo de las mermas.  La desvalorización de productos terminados.

Esta cuenta se presenta en el Estado de Situación Financiera, como parte del rubro Inventarios, neto de desvalorización. COMENTARIO En notas a los estados financieros se debe dar a conocer el método adoptado para valorizar los productos terminados. El castigo de existencias de productos terminados se reconoce eliminando el monto correspondiente de la subcuenta 1308.98 Productos terminados Desvalorizados conjuntamente con la subcuenta 1310.0106 Desvalorización Productos Terminados. La valuación del movimiento de los productos terminados se efectuará de acuerdo a los siguientes métodos: a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificación específica. NICSP NICSP 1 Presentación de Estados Financieros El objetivo de la presente Norma es establecer las bases para la presentación de los estados financieros con propósito de información general, para poder asegurar su comparabilidad, tanto con los estados financieros de ejercicios anteriores de la propia entidad, como con los de otras entidades. NICSP 12 Inventarios El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios, dentro del sistema de medición de los costos históricos. Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse como activo, para diferirlo hasta que los ingresos ordinarios/recursos relacionados sean reconocidos. NIICSP 27 Agricultura El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable y la información a revelar de la actividad agrícola.

EJEMPLOS DE ASIENTOS CONTABLES

1. Se compra productos terminados para la venta por s/.3,000.00 según orden de compra guía de internamiento N° 0023. CODIGO 1308

DENOMINACION Productos Terminados

1308.01

DEBE 3,000.00

HABER

Productos de Salud

2101

Impuestos, contribuciones y otros

2101.01

Impuestos y contribuciones

2101.0105

Impuesto General a las Ventas

2101.01050

IGV Cuenta propia - Vigentes

1

Cuentas por pagar

2103

540.00

3,540.00

Bienes y Servicios por pagar

2103.01

Bienes y Servicios por pagar

2103.0101

Bienes

2103.01010

Por la compra de productos terminados.

1

2. Los bienes en proceso concluidos en el mes de enero del 2011 no fueron informados para su reclasificación. Por lo que quedaron pendientes de registro en cuenta productos terminados: Se procede al saneamiento contable por un total de s/.1,500.00 CODIGO 1308 1308.04 1307

DENOMINACION Productos Terminados

DEBE 1,500.00

Productos Pecuarios Productos en proceso

1307.04

HABER

1,500.00

Productos Pecuarios Por

la

reclasificación

regularizar

el

de

Registro

cuentas de

para

productos

terminados, detectados en las acciones de saneamiento contable

3. El Ministerio “x” procede a informar la salida de productos farmacéuticos de Almacén emitiendo la PECOSA N° 0015 por S/.3,000.00.

CODIGO

DENOMINACION

DEBE

HABER

5301

Consumo de Bienes

5301.08

Suministros médicos

5301.080

Productos Farmacéuticos

1

Productos Terminados

1308

Productos Industriales

1308.02

3,000.00 3,000.00

Por la salida del almacén de los productos.

CUENTA 2201: OPERACIONES DE CRÉDITO

Esta cuenta agrupa a las subcuentas que representan deudas contraídas a corto plazo. NOMENCLATURA 2201.01 Deuda Por Operaciones De Tesorería Por Amortizar 2201.02 Deuda De Corto Plazo 2201.03 Financiamiento Temporal 2201.0301 Recursos Directamente Recaudados 2201.0302 Recursos Determinados 2201.030201 FONCOMUN 2201.030202

Canon,

Sobrecanon,

Regalías,

Renta

De

Aduanas

Y

Participaciones 2201.030203 Impuestos Municipales 2201.04 Operaciones de Crédito Devengadas 2201.0401 Deuda Por Operaciones De Tesorería Por Amortizar Devengadas 2201.040101 Amortización 2201.040102 Intereses 2201.040103 Comisiones Y Otros 2201.0402 Deuda De Corto Plazo Devengadas 2201.040201 Amortización 2201.040202 Intereses 2201.040203 Comisiones Y Otros 2201.0403 Financiamiento Temporal Devengado 2201.040301 Amortización 2201.040302 Intereses 2201.040303 Comisiones y Otros

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los préstamos de instituciones financieras a corto plazo se reconocen a valor razonable. DINÁMICA Es debitada por:  El importe de obligaciones

los

pagos

contraídas

operaciones de crédito.

de

de las

Es acreditada por:  El importe de las operaciones de crédito.  El importe

devengado

de

los

intereses, comisiones y otros gastos de las operaciones de crédito.

PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Estado de Situación Financiera, esta cuenta formará parte del Pasivo Corriente. COMENTARIO Es la obligación contraída frente a un tercero por una transacción de crédito realizada, y las deudas contraídas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio promedio ponderado venta aplicable a las transacciones a dicha fecha. NICSP NICSP 1 Presentación de Estados Financieros El objetivo de la presente Norma es establecer las bases para la presentación de los estados financieros con propósito de información general, para poder asegurar su comparabilidad, tanto con los estados financieros de ejercicios anteriores de la propia entidad, como con los de otras entidades. NICSP 4 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera La entidad puede llevar a cabo actividades en el extranjero de dos diferentes maneras. Puede realizar transacciones en moneda extranjera o bien puede tener operaciones en el extranjero. En estos casos, con el fin de incluir las transacciones en moneda extranjera y las cuentas de las operaciones en el extranjero, dentro de los estados financieros de la entidad, las operaciones correspondientes deben ser expresadas en la moneda habitualmente utilizada por la entidad para establecer sus cuentas, y los estados financieros de las operaciones en el extranjero deben ser convertidos a la moneda que corresponda a los estados financieros publicados por la entidad. NICSP 28 Instrumentos financieros – Presentación NICSP 29 Instrumentos financieros – Reconocimiento y medición NICSP 30 Instrumentos financieros – información a revelar

EJEMPLOS DE ASIENTOS CONTABLES

1. Una entidad pública se encuentra construyendo un hospital, para lo cual requiere financiamiento interno hasta concluirlo, el costo de la obra asciende a S/. 750,000, los intereses estimados durante el ejercicio alcanzan a S/. 4,800 mensual, la construcción del hospital concluye en 8 meses y se encuentra listo para operar. CODIGO 1101 1101.04

DENOMINACION CAJA Y BANCOS Depósitos

en

instituciones

DEBE 750,000.0 Financieras

HABER

0

Privadas 2201

OPERACIONES DE CREDITO

2201.02

750,000.0

Deuda de corto plazo

0

Para registrar el ingreso a bancos por el préstamo obtenido, para ejecutar la obra Hospital Central

2. El 25 de octubre del 2015 la entidad pública realiza la devolución del préstamo obtenido CODIGO 2201 2201.02 1101

DENOMINACION OPERACIONES DE CREDITO

DEBE 500,000.0

Deuda de corto plazo

0

CAJA Y BANCOS

1101.04

Depósitos

en

HABER

500,000.0 instituciones

Financieras

0

Privadas Para registrar las amortizaciones de capital efectuados durante ocho meses (8 x s/. 62,500) por la devolución del préstamo obtenido

3. La cuenta 2201.01 Deuda por Operaciones de Tesorería, no debe presenta saldo al cierre del ejercicios. CODIGO

DENOMINACION

DEBE

HABER

2201 2201.02 2201 2201.01

OPERACIONES DE CREDITO

5,000.00

Deuda de corto plazo OPERACIONES DE CREDITO Deuda Por Operaciones De Tesorería Por Amortizar Para saldar la cuenta 2201.01 al finalizar el ejercicio.

5,000.00

CUENTA 4503: APORTES DE REGULACIÓN Esta cuenta se encarga de reunir a las subcuentas por los recursos provenientes de los

aportes de

regulación

de

las

empresas

de

saneamiento,

hidrocarburos, telecomunicaciones, entre otros. NOMENCLATURA 4503.01 Aportes Por Regulación 4503.0101 Provenientes De Las Empresas De Saneamiento 4503.010101 Empresas FONAFE 4503.010102 Empresas Municipales 4503.010103 Empresas Del Sector Privado 4503.010199 Otras Empresas 4503.0102 Provenientes De Las Empresas De Electricidad 4503.010201 Empresas FONAFE 4503.010202 Empresas Municipales 4503.010203 Empresas Del Sector Privado 4503.010299 Otras Empresas 4503.0103 Provenientes De Las Empresas De Hidrocarburos 4503.010301 Empresas FONAFE 4503.010302 Empresas Municipales 4503.010303 Empresas Del Sector Privado 4503.010399 Otras Empresas 4503.0104 Provenientes De Las Empresas De Telecomunicaciones 4503.010401 Empresas FONAFE 4503.010402 Empresas Municipales 4503.010403 Empresas Del Sector Privado 4503.010499 Otras Empresas 4503.0105 Provenientes De Otras Empresas 4503.010501 Empresas FONAFE 4503.010502 Empresas Municipales 4503.010503 Empresas Del Sector Privado 4503.010599 Otras Empresas

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

electricidad,

Se reconocen los recursos que obtienen las entidades del Estado en su calidad de supervisores y reguladores de los servicios públicos establecidos por norma expresa. DINÁMICA Es debitada por:  El total al cierre del ejercicio, con

Es acreditada por:  El importe de los aportes por

abono a la subcuenta 6101.0201

regulación

que

obtienen

las

Superávit.

entidades del estado en su calidad de supervisores y reguladores de los servicios públicos establecidos por

norma

empresas

expresa de

electricidad,

como

las

saneamiento, hidrocarburos,

telecomunicaciones,

entre

otras

empresas.

NICSP NICSP 1 Presentación de Estados Financieros El objetivo de la presente Norma es establecer las bases para la presentación de los estados financieros con propósito de información general, para poder asegurar su comparabilidad, tanto con los estados financieros de ejercicios anteriores de la propia entidad, como con los de otras entidades. EJEMPLOS DE ASIENTOS CONTABLES 1. La empresa SEDALIB S.A. realiza la contribución correspondiente por S/.70,000.00 a OSINERGMIN por concepto de aportes por regulación. CODIGO 1201 1201.01

DENOMINACION CUENTAS POR COBRAR Impuestos

Y

DEBE 70,000.00

HABER

Contribuciones

Obligatorias 1201.0102 4503 4503.01 4503.0101

Contribuciones Obligatorias APORTES POR REGULACIÓN Aportes Por Regulación Provenientes De Las Empresas De Saneamiento Empresas FONAFE

70,000.00

4503.01010

Por

el

1

concepto

registro de

del

importe

aportes

por por

regularización.

2. OSINERGMIN recauda el monto de S/ 14,000 por concepto de aportes de regulación de la empresa PERUPETRO S.A. CODIGO 1201 1201.01

DENOMINACION CUENTAS POR COBRAR Impuestos

Y

DEBE 14,000.00

HABER

Contribuciones

Obligatorias 1201.0102 4503

Contribuciones Obligatorias APORTES POR REGULACIÓN

4503.01 4503.0103

14,000.00

Aportes Por Regulación Provenientes De Las Empresas De Hidrocarburos

4503.01030

Empresas FONAFE

1

Por

el

registro

concepto

de

del

importe

aportes

por por

regularización.

3. Se efectuó el cierre de la cuenta Aportes por regulación provenientes de las empresas de electricidad por un importe de S/. 40,000.00 CODIGO 4503 4503.01 4503.0102

DENOMINACION APORTES POR REGULACIÓN

DEBE 40,000.00

HABER

Aportes Por Regulación Provenientes De Las Empresas De Electricidad

4503.01020

Empresas FONAFE

1

SUPERAVIT O DEFICIT

6101 6101.02 6101.0201

40,000.00

Resultado del ejercicio Superávit Por

el

concepto

registro de

del

importe

aportes

por por

regularización.

CUENTA 4602: VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS Esta cuenta se encarga de reunir a las subcuentas que representan la venta de vehículos, maquinaria, equipos y mobiliario. NOMENCLATURA 4602.01 Venta De Vehículos 4602.0101 Venta De Vehículos 4602.010101 De Transporte Terrestre 4602.010102 De Transporte Aéreo 4602.010103 De Transporte Acuático 4602.02 Venta De Maquinarias, Equipos Y Mobiliario 4602.0201 De Oficina 4602.020101 Máquinas Y Equipos 4602.020102 Mobiliario 4602.0202 De Instalaciones Educativas 4602.020201 Máquinas Y Equipos 4602.020202 Mobiliario 4602.0203 Venta De Equipos Informáticos Y De Comunicaciones 4602.020301 Equipos Computacionales Y Periféricos 4602.020302 Equipos De Comunicación Para Redes Informáticos 4602.020303 Equipos De Telecomunicaciones 4602.0204 Venta De Mobiliario, Equipos Y Aparatos Médicos 4602.020401 Mobiliario 4602.020402 Equipos 4602.0205 Venta De Mobiliario Y Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero 4602.020501 Mobiliario De Uso Agrícola Y Pesquero 4602.020502 Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero 4602.0206 Venta De Equipo Y Mobiliario De Cultura Y Arte 4602.020601 Equipo De Cultura Y Arte 4602.020602 Mobiliario De Cultura Y Arte

4602.0207 Venta De Equipo Y Mobiliario De Deportes Y Recreación 4602.020701 Equipo De Deportes Y Recreación 4602.020702 Mobiliario De Deportes Y Recreación 4602.0208 Venta De Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La Seguridad 4602.020801 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La Seguridad 4602.020802 Armamento En General 4602.0209 Venta De Maquinaria Y Equipos Diversos 4602.020901 Aire Acondicionado Y Refrigeración 4602.020902 Aseo, Limpieza Y Cocina 4602.020903 Seguridad Industrial 4602.020904 Electricidad Y Electrónica 4602.020905 Equipos E Instrumentos De Medición 4602.020906 Equipos Para Vehículos 4602.020999 Maquinarias , Equipos Y Mobiliarios De Otras Instalaciones

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de toda clase de vehículos, maquinarias, equipos y mobiliarios de propiedad de las entidades públicas. DINÁMICA Es debitada por:  El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.0201

Es acreditada por:  Los ingresos derivados de la venta de vehículos maquinarias y otros.

Superávit.

NICSP NICSP 1 Presentación de Estados Financieros El objetivo de la presente Norma es establecer las bases para la presentación de los estados financieros con propósito de información general, para poder asegurar su comparabilidad, tanto con los estados financieros de ejercicios anteriores de la propia entidad, como con los de otras entidades. NICSP 9 Ingresos de Transacciones con Contraprestación

El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable de los ingresos ordinarios/recursos surgidos de las transacciones con contraprestación y eventos. EJEMPLOS DE ASIENTOS CONTABLES 1. Una entidad pública realiza la venta de activo en efectivo por s/. 8,000.00 CODIGO 1202 1202.01

DENOMINACION CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

DEBE 8,000.0

Venta de activos no financieros por cobrar

HABER

0

1202.010

Facturas por cobrar

1

VENTA DE VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTRO

8,000.0

S

0

4602 4602.02

Venta de Maquinarias, Equipos y Mobiliario

4602.020

De oficina

1

Para registrar la venta de activo fijo usado.

2. Se efectuó el cierre de la cuenta de venta de vehículos por un importe de s/. 56,000.00 CODIGO 4602 4602.01

DENOMINACION VENTA DE VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS venta de vehículos

DEBE 56,000.0

HABER

0

4602.010

de Transporte Terrestre

1

SUPERÁVIT O DÉFICIT

56,000.0

Resultado del ejercicio

0

6101 6101.02

Superávit

6101.020

Para

cerrar

1

maquinarias y

la

cuenta

Venta

de

vehículos,

otros.

3. La Municipalidad Provincial de Chepén, realizo una venta de Camioneta con cuatro cabina marca Toyota año 95, mediante el proceso de Subasta Pública, por el monto de 8,000 nuevos soles, incluido el IGV. Se le pide su tratamiento contable. CODIGO

DENOMINACION

DEBE

HABER

1202

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1202.01

Venta de Activo No financiero Por Cobrar

1202.0101

Facturas por cobrar

4602

VENTA DE VEHÍCULOS,

MAQUINARAIS Y

OTROS 4602.01

Venta de Vehículos

4602.0101

Venta de Vehículos

4602.01010

De Transporte Terrestre

1

Para cerrar la cuenta Venta de vehículos, maquinarias y

otros.

8,000.00

8,000.00