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• Charles Jhan

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Al 02 de Enero de 2018, la empresa “INVERSIONES EDUCATIVAS M&R E.I.R.L.”, identificada con RUC N°20512469427, domiciliada en Av. Garcilazo de la Vega Nro. 1218, dedicada a la prestación de servicios educativos (enseñanza para adultos y otros), presenta el siguiente inventario: ACTIVO Efectivo Cuentas Corrientes Operativas Cuentas por cobrar Pensiones Préstamos por cobrar con garantía Mercaderías Chompas escolares Costo Terrenos costo Edificaciones costo Muebles costo Equipo para procesamiento de información Depreciación Edificaciones Depreciación Muebles Depreciación Equipos TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO IGV Cuenta Propia Essalud ONP Compensación por Tiempo de Servicios por pagar Facturas boletas y otros por pagar Dividendos por pagar Capital Acciones Reserva Resultados acumulados TOTAL

MONTO 3,000.00 22,000.00 6,000.00 1,000.00 5,000.00 25,000.00 30,000.00 10,000.00 5,000.00 -3,000.00 -1,800.00 -1,200.00 101,000.00 MONTO 300.00 1,200.00 500.00 11,500.00 9,000.00 3,000.00 60,000.00 12,000.00 3,500.00 101,000.00

Asimismo, la empresa “INVERSIONES EDUCATIVAS M&R E.I.R.L.” muestra el siguiente Estado de Situación Financiera:

FEChA 20.01.2018 25.01.2018 30.01.2018 31.01.2018 Total Mayo 02.02.2018

Detalle Matrícula Carlos Sosa Melendez Matrícula varios Matrícula varios Matrícula varios Matrícula varios

INVERSIONES EDUCATIVAS M&R E.I.R.L. Estado de Situación Financiera al 31 de Diciembre de 2017 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Existencias Otras cuentas por cobrar TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto) TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATROMONIO

S/. 25,000.00 6,000.00 1,000.00 5,000.00 37,000.00 64,000.00 101,000.00 S/.

PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar

9,000.00 16,500.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE

25,500.00

PATRIMONIO Capital

53,500.00

Reservas

12,000.00

Resultados Acumulados

10,000.00

TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

75,500.00 101,000.00

OPERACIONES Durante el ejercicio 2018 se han realizado las siguientes operaciones: OPERACIONES DE INGRESOS 1.Se obtuvo ingresos (en nuevos soles) por matrículas, pensiones y constancias de acuerdo al siguiente cuadro:

Sub Total Matrícula 50.00 200.00 100.00 150.00 500.00 200.00

Pensión

Constancias

Total

500.00

FEChA 04.02.2018 06.02.2018 08.02.2018 14.02.2018 16.02.2018 18.02.2018 20.02.2018 22.02.2018 23.02.2018 Total Febrero 01.03.2018 02.03.2018 03.03.2018 04.03.2018 Total Marzo 01.04.2018 02.04.2018 03.04.2018 04.04.2018 05.04.2018 Total Abril 02.05.2018 03.05.2018 04.05.2018 Total Mayo 01.06.2018 02.06.2018 Total Junio

Detalle Matrícula varios Matrícula varios Matrícula Juana Palacios Torres Matrícula varios Matrícula varios Constancias varios Matrícula Raquel Urbina Sotelo Matrícula varios Matrícula Humberto Aguirre Lazo

Sub Total 500.00 250.00 50.00 350.00 200.00 90.00 50.00 350.00 50.00

Matrícula varios Pensión varios Pensión varios Pensión varios

250.00 12,000.00 6,000.00 4,000.00

Pensión varios Pensión varios Pensión varios Pensión varios Pensión Liz Díaz Acosta Pensión varios Pensión varios Pensión varios

12,000.00 6,400.00 2,000.00 1,200.00 400.00 . 10,000.00 9,200.00 2,800.00

Pensión varios Pensión varios

16,000.00 6,000.00

Matrícula

Pensión

Constancias

2,000.00

250.00

90.00

Total

2,090.00

22,000.00

22,250.00

22,000.00

22,000.00

22,000.00

22,000.00

22,000.00

22,000.00

La cobranza de estos conceptos se realiza a través de la cuenta corriente de la entidad. 2.Se obtuvo ingresos por la venta de uniformes (chompas) de acuerdo al siguiente cuadro: Mes Total Mayo 21.02.2018 24.02.2018 26.02.2018 Total Febrero 05.03.2018 07.03.2018 08.03.2018 10.03.2018 Total Marzo Total Abril Total Mayo Total Junio

Detalle

Venta de uniformes Sub Total

Venta de chompas Juan Flores I. Venta de chompas varios Venta de chompas varios Venta de chompas Jose Vega Siu . Venta de chompas varios Venta de chompas varios Venta de chompas varios

Base 120.00 3,000.00 480.00 3,600.00 120.00 1,200.00 840.00 240.00 2,400.00

IGV 22.80 570.00 91.20 684.00 21.60 216.00 151.20 43.20 432.00

Total 142.80 3,570.00 571.20 4,284.00 141.60 1,416.00 991.20 283.20 2,832.00

La cobranza es realizada en efectivo por la entidad. 3.Se alquiló la loza deportiva de la entidad educativa para actividades particulares en los siguientes meses del año: Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Dia

Alquiler de instalaciones Base IGV

Empresa

12.02.2018

America Seul S.A.

300.00

Total

57.00

357.00

La cobranza es realizada en efectivo por la entidad. OPERACIONES DE COSTOS Y GASTOS 4.Se efectuaron compras de útiles oficina y materiales educativos los cuales fueron utilizados inmediatamente Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Día

Compras de materiales IGV

Base

05.03.2018 04.04.2018 03.05.2018

100.00 120.00 150.00

Total

18.00 21.60 27.00

118.00 141.60 177.00

Los pagos fueron realizados en efectivo en el mes respectivo. 5.Asimismo se efectuaron las siguientes adquisiciones y/o gastos en el ejercicio 2018 Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Día 15.01.2018 04.02.2018

Detalle Gastos de publicidad Compras de chompas

Base 300.00 500.00

IGV 57.00 95.00

Total Forma de pago 357.00 cheque 595.00 cheque

6.Los recibos por servicios públicos vencen al mes siguiente del periodo facturado, no obstante, la entidad tiene la política de pagar dichos recibos el día 28 de cada mes. En ese sentido, los consumos de luz, agua y teléfono por ejercicio 2018 fue como se muestra a continuación: Mes Mayo Febrero Marzo Abril

Consumo de Servicios Públicos Fecha de Pago Luz Agua Teléfono 28.01.2018 150.00 70.00 50.00 28.02.2018 140.00 60.00 90.00 28.03.2018 200.00 80.00 80.00 28.04.2018 210.00 90.00 50.00

Base Imponible 270.00 290.00 360.00 350.00

IGV Servicios 51.30 55.10 64.80 63.00

Total 321.30 345.10 424.80 413.00

Mes Mayo Junio

Consumo de Servicios Públicos Fecha de Pago Luz Agua Teléfono 28.05.2018 220.00 100.00 50.00 28.06.2018 200.00 70.00 60.00

Base Imponible

IGV Servicios

370.00 330.00

Total

66.60 59.40

436.60 389.40

7.La planilla de remuneraciones de la entidad es la siguiente: Remuneraciones

Otros

Mes Mayo Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Profesores

Empleados

4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00

1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00

Bonificación Ley Nº 29714

Estos gastos se distribuyen: 90 % para costo de servicio y 10 % para gastos administrativos.

CTS Reconocida

Al 31.10.2018

2,750.00 2,750.00

05.11.2018 Al 31.12.2018 Total

CTS Pagada

1,833.33

05.05.2018

0 916.67 5,500.00

ONP (13 %) 195.00 195.00 715.00 715.00 715.00 715.00

1,305.00 1,305.00 4,785.00 4,785.00 4,785.00 4,785.00

ESSALUD (9 %) 135.00 135.00 495.00 495.00 495.00 495.00

Estos gastos se distribuyen: 90 % para costo de servicio y 10 % para gastos administrativos. 9.Se reconocen las vacaciones correspondientes al ejercicio 2017 por un monto de S/. 5,500. Se conoce que el pago de estas vacaciones se realizó en el mes de Mayo de 2018. Estos gastos se distribuyen: 90 % para costo de servicio y 10 % para gastos administrativos.

8.El reconocimiento de la CTS es como sigue: Fechas

Remuneración

1,500.00 1,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00

Las remuneraciones son depositadas los dias 30 de cada mes en la cuenta de ahorros de cada trabajador. Los pagos de ONP y Essalud correspondientes al mes son realizados los dias 8 del mes siguiente (antes de la fecha de vencimiento).

Al 30.04.2018

Aportes

Descuentos Total

2,750.00

10.Se contrataron servicios profesionales de acuerdo al siguiente resumen: Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo

Monto 1,400.00 1,200.00 1,000.00

Forma de pago cheque cheque cheque

Fechas

11.La depreciación acumulada del ejercicio 2018 fue como sigue:

30,000.00 5,000.00

5% 10%

1,500 500

Computadoras

10,000.00

25%

2,500

2,000.00

25%

500

Total

Coeficiente 0.017 0.017 0.018 0.018 0.018 0.018

47,000

5,000

12.Los tributos mensuales se muestran en el siguiente cuadro:

Pago a Cuenta del Impuesto Renta Ingresos 500.00 5,990.00 24,650.00 22,000.00 22,000.00 22,000.00

Gasto Depreciación

Estos gastos se distribuyen: 90 % para costo de servicio y 10 % para gastos administrativos.

Estos gastos se distribuyen: 50 % para costo de servicio y 50 % para gastos administrativos.

Mayo Febrero Marzo Abril Mayo Junio

% Depreciación

Edificios Muebles Impresoras (nuevas)

Los pagos de los recibos por honorarios son realizados los días 30 de cada mes.

Mes

Monto del activo

Monto 8.50 101.83 443.70 396.00 396.00 396.00

Impuesto General de las Ventas IGV ventas 741.00 432.00

IGV compras Imp. calculado 95.00

646.00 432.00

El coeficiente por los meses de Enero y febrero de 2018 es 0.017 y por los meses de enero a diciembre es de 0.018.

La empresa no efectúo el pago a cuenta del IR del mes de diciembre de 2018.

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del IGV del periodo mensual se realizan los dias 8 del mes siguiente.

13.Otras operaciones y hechos ocurridos en el ejercicio 2018.

Més Enero

Fecha 07.01.2018

Febrero Marzo Abril Mayo Junio

28.02.2018 31.03.2018 30.04.2018

Detalle de Operaciones Se pagan los saldos pendientes de Essalud, ONP e IGV al 01.01.2018 por S/. 2,000. Se cobran comprobantes pendientes al 01.01.2018 por S/. 2,500 Se cobran comprobantes pendientes al 01.01.2018 por S/. 2,500 Se cobran S/. 1,000 de los prestamos pendientes al 01.01.2018

Monto (S/,) 2,000.00 2,500.00 2,500.00 1,000.00

Los pagos y cobros antes mencionados son realizados en efectivo. Con estos datos se requiere elaborar los nuevos libros y registros de contables de acuerdo a los nuevos formatos aprobados por la Administración Tributaria, utilizando para ello el Nuevo Plan Contable General Empresarial. SE SOLICITA: En el presente caso, desarrollaremos un caso integral del proceso contable de una entidad educativa, para ello hemos considerado conveniente elaborar paso a paso los siguientes libros y registros contables: -

Registro de Compras Registro de Ventas Libro Caja y Bancos Registro de Inventario Permanente Valorizado Libro Diario Libro Mayor Estados financieros