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• Luis Antonio Cabello Holguin

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PLAN DE CUENTAS activo

pasivo

activo corriente activo no corriente caja patentes caja cica marcas registradas banco efectivos imversiones temporales documentos por agar deudores diversos

pasivo corriente documento por pagar Proveedores Préstamos bancarios con vencimiento menor de un año Dividendos por pagar Impuestos por pagar Anticipos de clientes

pasivo no corriente Documentos por pagar a largo plazo Préstamos bancarios a largo plazo Obligaciones

tos por pagar a largo plazo s bancarios a largo plazo

patrimonio o capital ontable CAPITAL CONTRIBUIDO: Lo conforman las aportaciones de los dueños y accionistas. CAPITAL GANADO: Conformado por el resultado de las operaciones normales de la entidad económica (utilidades)

Capital social Aportaciones para aumentos de capital Donaciones Utilidades (Pérdidas) retenidas

Servi-Mant, S.A. es una empresa que se dedica al servi e instalaciones en general. Esta empresa inició sus opera integrada por tres socios, quienes realizaron una aportació siguiente se presenta el catálogo A continuación se muestran las transacciones que efectuó Servi-Mant, S.A. durante mes de operaciones.

1. El 1o. de mayo, con la aportación total de los socios, se abrió una cuenta de cheques empresarial en BBVA a nombre de la empresa. 2. El 2 de mayo, los socios firmaron un contrato de arrendamiento por el local en donde se establecerá el negocio y pagaron $50 000, correspondientes al pago por adelantado de los próxim cuenta de la empresa. 3. El 2 de mayo se compró mobiliario y equipo de oficina a Fabricantes Muebleros, S.A. El total de la compra fue de $120 000. Se pagó la mitad de la factura con el cheque número 0002 y el resto deberá pagarse en 15 días. 4. El 3 de mayo se pagaron $20 000 por concepto de publicidad; para ello se emitió el cheque número 0003. 5. El 6 de mayo se compró un camión para la operación del negocio en $270 000. Las condiciones de compra fueron las siguientes: 40% de enganche, para lo cual se emitió el cheque número 0004, y el resto se deberá pagar en pagos mensuales a un plazo de 24 meses. 6. El 8 de mayo se contrataron a seis personas para el trabajo operativo y se acordó pagarles $2 500 quincenales a cada uno. Además, se contrató personal administrativo con un sueldo quincenal total de $40 000. Sus labores comenzarán el 16 de abril. 7. El 11 de mayo se compró a un mismo proveedor material para oficina por $5 000, además de productos químicos por $63 000. El pago se hará posteriormente .

8. El 15 de mayo se solicitó un préstamo de $40 000 a BBVA, por lo que se firmó un documento a un plazo de 24 meses con una tasa de interés de 12% anual pagadero El préstamo fue otorgado y recibido en forma inmediata. 9. El 17 de mayo se pagó el resto de la factura de Fabricantes Muebleros, S.A. con e número 0005. 10. El 20 de mayo se efectuó una venta de $160 000, de la cual se cobraron $60 000 $100 000 restantes serán cobrados hasta el siguiente mes. El total del dinero recibid depositó en la cuenta de cheques de la empresa. 11. El 22 de mayo se pagaron $1 300 por concepto de reparaciones de equipo de có Para ello se emitió el cheque número 0006. 12. El 25 de mayo se facturó al cliente Gaseoductos, S.A. la cantidad de $40 000 com anticipo por los servicios que se otorgarán durante los próximos 60 días. El total del efectivo recibido se depositó en la cuenta de cheques de la empresa. 13. El 25 de mayo se pagaron con un cheque los siguientes servicios públicos: $2 00 servicio telefónico y $900 de luz. 14. El 31 de mayo se pagaron sueldos y salarios al personal operativo, correspondie la segunda quincena de mayo. Para ello se emitió el cheque número 0009. 15. El 31 de mayo, debido a los buenos resultados del negocio, los socios deciden ha repartición de dividendos de $8 000, mismos que fueron pagados ese mismo día co cheque número 0010. 16. El mismo día 31, el contador de la empresa calculó que por concepto de Impues la Renta, la empresa deberá pagar $10 500 antes del 17 de junio.

Servi-Mant, S.A. DIARIO GENERAL FECHA 1-May-20

DETALLE

DEBE

BANCO

300000 CAPITAL SOCIAL

P/R APORTACION DE SOCIOS 2 2-May-20 RENTA PAGADA POR ANTICIPADA BANCOS P/R REGISTRAR PAGO DE RENTA

50000

3 2-May-20 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA BANCO ACREDORES DIVERSOS

120000

P/R COMPLA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 4 3-May-20 GASTOS POR PUBLICIDAD

20000 BANCO

P/RGASTOS POR PUBLICIDAD 5 6-May-20 EQUIPO DE TRASPORTE

270000 BANCO ACREDORES DIBERSOS

P/R COMPRA DE EQUIPO DE TRASPORTE 6 8-May-20

que se dedica al servicio de limpieza de pisos, ventanas presa inició sus operaciones como una sociedad anónima alizaron una aportación de $100 000 cada uno. En la página e presenta el catálogo de cuentas. vi-Mant, S.A. durante el primer

ta de cheques

local en donde se adelantado de los próximos cinco meses. Este pago se realizó con el cheque número 0001 de la

Muebleros, S.A. el cheque se emitió el

270 000. Las condiciones ó el cheque de 24 meses. y se acordó pagarles tivo con un . por $5 000, además

or lo que se firmó un 12% anual pagadero mensualmente.

Muebleros, S.A. con el cheque

se cobraron $60 000; los otal del dinero recibido se

ones de equipo de cómputo.

ntidad de $40 000 como os 60 días. El total del mpresa. vicios públicos: $2 000 de

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r concepto de Impuesto Sobre io.

100000 DEBE

HABER

3

300000

3OOOOO

50000

60000 60000

20000

180000 162000

3. El 2 de mayo se compró mobiliario y equipo de oficina a Fab El total de la compra fue de $120 000. Se pagó la mitad de la fa número 0002 y el resto deberá pagarse en 15 días. 4. El 3 de mayo se pagaron $20 000 por concepto de publicidad cheque número 0003. 5. El 6 de mayo se compró un camión para la operación del neg de compra fueron las siguientes: 40% de enganche, para lo cua número 0004, y el resto se deberá pagar en pagos mensuales a 6. El 8 de mayo se contrataron a seis personas para el trabajo o $2 500 quincenales a cada uno. Además, se contrató personal sueldo quincenal total de $40 000. Sus labores comenzarán el 7. El 11 de mayo se compró a un mismo proveedor material pa de productos químicos por $63 000. El pago se hará posteriorm

8. El 15 de mayo se solicitó un préstamo de $40 000 a documento a un plazo de 24 meses con una tasa de in El préstamo fue otorgado y recibido en forma inmedi 9. El 17 de mayo se pagó el resto de la factura de Fabr número 0005. 10. El 20 de mayo se efectuó una venta de $160 000, d $100 000 restantes serán cobrados hasta el siguiente depositó en la cuenta de cheques de la empresa. 11. El 22 de mayo se pagaron $1 300 por concepto de Para ello se emitió el cheque número 0006. 12. El 25 de mayo se facturó al cliente Gaseoductos, S anticipo por los servicios que se otorgarán durante lo efectivo recibido se depositó en la cuenta de cheques 13. El 25 de mayo se pagaron con un cheque los siguie

servicio telefónico y $900 de luz. 14. El 31 de mayo se pagaron sueldos y salarios al per la segunda quincena de mayo. Para ello se emitió el c 15. El 31 de mayo, debido a los buenos resultados del repartición de dividendos de $8 000, mismos que fuer cheque número 0010. 16. El mismo día 31, el contador de la empresa calculó la Renta, la empresa deberá pagar $10 500 antes del 1

y equipo de oficina a Fabricantes Muebleros, S.A. . Se pagó la mitad de la factura con el cheque se en 15 días. or concepto de publicidad; para ello se emitió el

para la operación del negocio en $270 000. Las condiciones de enganche, para lo cual se emitió el cheque gar en pagos mensuales a un plazo de 24 meses. personas para el trabajo operativo y se acordó pagarles más, se contrató personal administrativo con un s labores comenzarán el 16 de abril. mo proveedor material para oficina por $5 000, además El pago se hará posteriormente .

réstamo de $40 000 a BBVA, por lo que se firmó un eses con una tasa de interés de 12% anual pagadero mensualmente. bido en forma inmediata. o de la factura de Fabricantes Muebleros, S.A. con el cheque

a venta de $160 000, de la cual se cobraron $60 000; los dos hasta el siguiente mes. El total del dinero recibido se es de la empresa. 1 300 por concepto de reparaciones de equipo de cómputo. mero 0006. liente Gaseoductos, S.A. la cantidad de $40 000 como otorgarán durante los próximos 60 días. El total del la cuenta de cheques de la empresa. n un cheque los siguientes servicios públicos: $2 000 de

eldos y salarios al personal operativo, correspondientes a Para ello se emitió el cheque número 0009. buenos resultados del negocio, los socios deciden hacer una 000, mismos que fueron pagados ese mismo día con el

de la empresa calculó que por concepto de Impuesto Sobre gar $10 500 antes del 17 de junio.

EJERCICIOS DE CONTABILIDAD ( 4. De la información financiera del año 200X de Compuser, S.A. se obtuvo la siguiente información: Ingresos Renta Sueldos Publicidad Servicios públicos Utilidad neta

$680 000 52000 220000 80000 48000 280000

Se pide: Realizar el estado de resultados de Compuser, S.A. correspondiente al año 200X. ESTADO DE RESULTADO DE COMPUTER;S.A DEBE

HABER

INGRESOS

680000

EGRESOS

400000

Gastos por sueldos Gastos por rentas Gastos de publicidad Gastos por servicio publico

220000 52000 80000 48000

Utilidad Neta

280000

6. Para cada una de las cuentas que se listan, indica en la primera activo, con una (P) si es un pasivo, con una (CC) si es capital contabl con una (G) si es un gasto. En la segunda columna indica con un (ER resultados y con (BG) si forma parte del balanc

Cuenta Utilidades retenidas Cuentas por cobrar Ingresos por servicios Gasto por sueldos Inventarios Cuentas por pagar Terreno Capital social

tipos de cuentas CC

estados financieros

A I G A P A C

ER ER

Gasto por servicios públicos Hipoteca por pagar Efectivo y bancos Gasto por renta Impuestos por pagar Capital social Proveedores

G

ER

P A G

ER P

C A

7. La compañía Automotriz Latinoamericana, S.A., una de las principales ens sus cuentas de balance al 31 de diciembre del 200X (en miles de pesos). Util general correctamente clasificado y encuentra el valor del total de pasivos y

Efectivo Capital social Proveedores Inventarios Inversiones temporales Documentos por pagar a largo plazo Terreno Edificio Equipo Impuestos por pagar Utilidades retenidas Total de activos Total de pasivos y capital contable ? Clientes

$150 554 281 208 1 308 748 606 689 212 294 569 479 400 000 608 196 213 845 94 485 755 419 3 009 339 $817 761

8. Hilma y Patricia Andrade formaron recientemente un negocio al que denominaron “Refu las   tardes. Cada una de ellas hizo una aportación de $50 000 en efectivo para iniciar el n primer   año de operaciones y a esa fecha tenían $48 900 en efectivo, $26 000 de cuentas p didácticos Activo Total y pidieron un préstamo al banco, del cual deben al 31 de diciembre ni pagaron divid Se pide: Completar el balance

didácticos Activo Total y pidieron un préstamo al banco, del cual deben al 31 de diciembre ni pagaron divid Se pide: Completar el balance

ACTIVOS Efectivo $ Clientes Equipo de oficina

TOTAL DE ACTIVOS $

PASIVOS Cuentas por pagar Documentos por pagar Intereses por pagar Total de pasivos CAPITAL CONTABLE Capital social Utilidades retenidas Total de capital contable TOTAL DE PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE$

$ 1 200

$ 12 780

9. Con los saldos que se proporcionan de Alimentos Congelados, S.A. a Utilidades retenidas al 31 de diciembre, 2007 Utilidad neta del 2007 Dividendos Utilidades retenidas al 31 de diciembre de 2006 Capital social al 31 de diciembre de 2006 Aportaciones de socios durante 2007 Retiros de socios durante 2007 Capital social al 31 de diciembre de 2007

$4 70 500 700 4 90 3 25 750 0

10. La Surtidora de América, S.A. fue creada por cinco socios el 1o. de enero de 2007. Al 31 de enero de ese año se te Total de ingresos $130 000 Total de gastos (excepto impuestos) 80 000 Gasto por impuestos del mes 10 000 Efectivo 30 000 Cuentas por cobrar 15 000 Inventario 42 000 Cuentas por pagar 21 000 Capital social 26 000 Se pide: Completar los siguientes estados financieros:

Cuentas por cobrar 15 000 Inventario 42 000 Cuentas por pagar 21 000 Capital social 26 000 Se pide: Completar los siguientes estados financieros:

Tratamiento de impuestos LA SURTIDORA DE AMÉRICA, S.A. Estado de resultados Por el mes terminado el 31 de enero de 2007 Total de ingresos Menos: Total de gastos Utilidad antes de impuestos Menos: Gasto por impuestos Utilidad neta

LA

ACTIVOS Efectivo

$

Cuentas por cobrar Inventario Total de activos

5. Supón que eres dueño de un despacho contable y uno de sus clientes: Comercial Centroamericana S.A. presenta Efectivo $131 500 Cuentas por cobrar 95 000 Inventario 570 000 Equipo de oficina 360 000 Cuentas por pagar 315 000 Salarios por pagar 15 000 Ingresos por ventas 900 000 Gasto por salarios 605 000 Gasto por servicios públicos ?

Efectivo $131 500 Cuentas por cobrar 95 000 Inventario 570 000 Equipo de oficina 360 000 Cuentas por pagar 315 000 Salarios por pagar 15 000 Ingresos por ventas 900 000 Gasto por salarios 605 000 Gasto por servicios públicos ? Capital social $620 000 No se declararon dividendos en el año. Se pide: a) Preparar un estado de resultados para el primer año de operaciones de Comercial Centroamericana S.A. b) Preparar un balance general al 31 de diciembre de 200X.

CONTABILIDAD ( libro huajardo pag.55 cap.2)

ente información:

HABER 680000 400000

280000

tan, indica en la primera columna con una (A) si es un (CC) si es capital contable, con una (I) si es un ingreso y olumna indica con un (ER) si forma parte del estado de si forma parte del balance general.

estados financieros BG BG

BG BG BG BG

BG BG BG BG BG

una de las principales ensambladoras automotrices, presenta los siguientes saldos de (en miles de pesos). Utilizando los saldos proporcionados, prepara el balance lor del total de pasivos y capital contable al 31 de diciembre del 200X.

balance general del 32 de diciembre del 2000 ACTIVO Activo Corriente Inventarios Efectivo Clientes Inversiones temporales TOTAL De activo corriente Activo Fijo

PASIVO y PATRIMONIO Pasivo Corriente 606689 Proveedores 150554 Impuestos por pagar 817761 212294 1787298 TOTAL de pasivo corriente

1403233

Pasivo a Largo Plazo

Terreno Edificio Equipo TOTAL de activo fijo

400000 Documentos por pagar a largo plazo 608196 213845 1222041 TOTAL de pasivo largo plazo TOTAL PASIVO 1972712 PATRIMONIO Capital social Utilidades retenidas Total de patrimonio

Activo Total

1308748 94485

3009339

Total Pasivo + Capital Contable

569479

569479

281208 755419 1036627

3009339

l que denominaron “Refuerzos   Académicos Vespertinos, S.A.” dedicado a la impartición de clases de ap efectivo para iniciar el negocio,   equivalentes a 4 000 acciones de capital social. El 31 de diciembre de 2 tivo, $26 000 de cuentas por cobrar a   clientes, $48 000 en equipo de oficina. Durante el año, gastaron $8 eben al 31 de diciembre $2 000 solamente (documentos   por pagar). Por ser el primer año de operacion ni pagaron dividendos a los accionistas. de: Completar el balance general al 31 de diciembre de 200X:

eben al 31 de diciembre $2 000 solamente (documentos   por pagar). Por ser el primer año de operacion ni pagaron dividendos a los accionistas. de: Completar el balance general al 31 de diciembre de 200X:

balance general del 32 de diciembre del 2000 ACTIVO Activo Corriente Efectivo Clientes Equipo de Oficina

PASIVO y PATRIMONIO Pasivo Corriente 48900 Cuentas por Pagar 26000 Documentos por pagar 48000 Intereses por pagar

TOTAL De activo corriente Activo Fijo

122900 TOTAL de pasivo corriente Capital Contable Capital social Utidades retenidas

TOTAL de activo fijo

0 Total de Capital contable

Total de pasivo y capital contable

Activo Total

122900

Alimentos Congelados, S.A. al final del periodo contable elabora el estado de variaciones en el capital contable:

7

006

$4 700 000 500 000 700 000 4 900 000 3 250 000 750 000 0 ?

Al 31 de enero de ese año se tenían los siguientes saldos:

A, S.A.

ero de 2007 $

130000 80000 50000 10000 40000

$

LA SURTIDORA DE AMÉRICA, S.A. Estado de situación financiera Al 31 de enero de 2007

30000

PASIVOS Cuentas por pagar

$

21000

15000

Total de pasivos

$

21000

42000

Capital contable

87000

Capital social

$

26000

Utilidades retenidas 66000

Total de capital contable $ TOTAL DE PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE

l Centroamericana S.A. presenta los saldos que a continuación se listan al final del primer año de operaciones, el 31 de diciembre de 2

cial Centroamericana S.A.

ión de clases de apoyo para niños por de diciembre de 200X se cumplió el el año, gastaron $8 000 en materiales r año de operaciones no se declararon

r año de operaciones no se declararon

00

RIMONIO

tal contable:

106120 2000 1200

109320

4000 12780 16780 106120 126100

Total de ingresos Total de gastos (excepto impuestos) Gasto por impuestos del mes Efectivo Cuentas por cobrar Inventario Cuentas por pagar Capital social Se pide: Completar

el 31 de diciembre de 200X.

$130 000 80 000 10 000 30 000 15 000 42 000 21 000 26 000

0 130000 80000 50000