• Author / Uploaded
• Jairo Valenzuela

Citation preview

CONTADURIA PÚBLICA La empresa Mi Primera Practica Ltda le suministra la siguiente información, correspondiente al periodo del 1 de Mayo al 30 de Junio de 2007, con el propósito que se le entregue una información clara sobre los costos incurridos en cada orden, valué la producción en buen estado y las unidades defectuosas, elabore el Estado de Costo de Producción para cada una de las ordenes. Inventario inicial de productos terminados 120 unidades a $9.540 cada una Inventario Inicial de Productos en Proceso, al comienzo del período: Orden de Material Mano de Cargos Producción Directo Directa Indirectos 100 $ 280.000 $ 312.000 $ 346.000 150 340.000 524.000 413.500 200 215.000 456.000 624.500 Información relacionada con las operaciones del periodo: Materia Prima Materia Prima Horas Requerida para Devuelta por Trabajadas Orden cada Orden Producción Dpto A Dpto B 100 $ 420.000 176 450 150 389.000 $ 76.450 187 345 200 412.000 120.000 211 460 250 913.500 154.000 345 210

Unidades a producir por orden 500 470 570 480

El valor de la nomina durante el periodo fue el siguiente: Departamento Valor Mano obra Directa A $7.172.000 72% B 6.155.250 68% Oficina Fabrica $ 8.650.0000 Cargos Indirectos Durante el periodo se realizaron y causaron las erogaciones siguientes en el Departamento A $3.754.000 y en el B $ 3.520.000. Los costos indirectos se aplican a las ordenes con base en las horas de mano de obra directa. Se termino la orden 100, la 150 y la 200. La orden 250 quedo en proceso.

PLAN DE CUENTAS

Para comprender mejor las cuentas crearemos un plan el cual nos servira de punto de referencia, dicho plan tomara con base el PUC creado por el decreto 2650 de 1993. CUENTAS DE INVENTARIOS 1405 MATERIAS PRIMAS 1 Directas 2 Indirectas 1410 PRODUCTOS EN PROCESO 100 Orden 100 71 Materia Prima Directa 72 Mano de Obra Directa 73 Cargos Indirectos 150 Orden 150 71 Materia Prima Directa 72 Mano de Obra Directa 73 Cargos Indirectos 200 Orden 200 71 Materia Prima Directa 72 Mano de Obra Directa 73 Cargos Indirectos 250 Orden 250 71 Materia Prima Directa 72 Mano de Obra Directa 73 Cargos Indirectos 71 MATERIA PRIMA DIRECTA 100 Orden 100 150 Orden 150 200 Orden 200 250 Orden 250 72 MANO DE OBRA DIRECTA 100 Orden 100 150 Orden 150 200 Orden 200 250 Orden 250 73 CARGOS INDIRECTOS 100 Orden 100 150 Orden 150 200 Orden 200 250 Orden 250 1430 PRODUCTOS TERMINADOS 05 Productos manufacturados

DETERMINACION DE LOS COSTOS Determinación del costo de cada uno de los elementos del costo de cada una de las órdenes de Producción, según los datos del ejercicio.

MATERIA PRIMA

INV. INICIAL REQUISICION DEVOLUCION MP UTILIZADA TOTAL

ORDEN 100 ORDEN 150 ORDEN 200 ORDEN 250 ORDEN 300 $ 280.000 $ 340.000 $ 215.000 $ 420.000 $ 389.000 $ 412.000 $ 913.500 $0 $0 $ 76.450 $ 120.000 $ 154.000 $0 $ 420.000 $ 312.550 $ 292.000 $ 759.500 $0 $ 700.000 $ 652.550 $ 507.000 $ 759.500 $0

TOTAL $ 835.000 $ 2.134.500 $ 350.450 $ 1.784.050 $ 2.619.050

MANO DE OBRA DIRECTA E INDIRECTA DPTO A B OFICINA TOTAL

VALOR $ 7.172.000 $ 6.155.250 $ 8.650.000

MOD 72% 68%

MOI 28% 32%

MOD $ 5.163.840 $ 4.185.570 $ 9.349.410

MOI $ 2.008.160 $ 1.969.680 $ 8.650.000 $ 12.627.840

OTROS $ 3.754.000 $ 3.520.000 $ 7.274.000

TOTAL CI $ 5.762.160 $ 5.489.680 $ 8.650.000 $ 19.901.840

DISTRIBUCION DE LOS CARGOS INDIRECTOS CON BASE EN HORAS

ORDEN 100 150 200 250 300

HRS A 176 187 211 345 0

HRS B 450 345 460 210 0

HRS TOTAL 626 532 671 555 0

TOTAL

919

1465

2384

CONTROL

CARGOS A CARGOS B $ 1.103.526 $ 1.686.250 $ 1.172.496 $ 1.292.792 $ 1.322.977 $ 1.723.722 $ 2.163.161 $ 786.917 $0 $0

OFICINA $ 2.271.351 $ 1.930.285 $ 2.434.627 $ 2.013.737 $0

$ 5.762.160

$ 5.489.680

$ 8.650.000

$ 5.762.160

$ 5.489.680

$ 8.650.000

CI POR CADA ORDEN $ 5.061.126 $ 4.395.573 $ 5.481.326 $ 4.963.815 $0 $ 19.901.840 $ 19.901.840

MI PRIMERA PRACTICA LTDA ESTADO COSTO POR CADA ORDEN MAYO 1 AL 30 DE JUNIO DE 2007 COSTO POR CADA ORDEN DE PRODUCCION

MP INICIAL MO INICIAL CI INICIAL TOTAL INICIO

100 $ 280.000 $ 312.000 $ 346.000 $ 938.000

150 $ 340.000 $ 524.000 $ 413.500 $ 1.277.500

200 $ 215.000 $ 456.000 $ 624.500 $ 1.295.500

MP DEVOLUCION TOTAL

$ 420.000 $0 $ 420.000

$ 389.000 $ 76.450 $ 312.550

M.O. A M.O. B TOTAL

$ 988.940 $ 1.285.670 $ 2.274.610

C.I. A C.I. B OFICINA TOTAL C.I.

ORDENES MPD MOD CI COSTO DE CADA ORDEN

250

300 $0 $0 $0 $0

TOTAL $ 835.000 $ 1.292.000 $ 1.384.000 $ 3.511.000

$ 412.000 $ 120.000 $ 292.000

$ 913.500 $ 0 $ 154.000 $ 0 $ 759.500 $ 0

$ 2.134.500 $ 350.450 $ 1.784.050

$ 1.050.749 $ 985.680 $ 2.036.429

$ 1.185.604 $ 1.314.240 $ 2.499.845

$ 1.938.547 $ 0 $ 599.979 $ 0 $ 2.538.526 $ 0

$ 5.163.840 $ 4.185.570 $ 9.349.410

$ 5.163.840 $ 4.185.570 $ 9.349.410

$ 1.103.526 $ 1.686.250 $ 2.271.351 $ 5.061.126

$ 1.172.496 $ 1.292.792 $ 1.930.285 $ 4.395.573

$ 1.322.977 $ 1.723.722 $ 2.434.627 $ 5.481.326

$ 2.163.161 $ 786.917 $ 2.013.737 $ 4.963.815

$0 $0 $0 $0

$ 5.762.160 $ 5.489.680 $ 8.650.000 $ 19.901.840

$ 5.762.160 $ 5.489.680 $ 8.650.000 $ 19.901.840

100 $ 700.000 $ 2.586.610 $ 5.407.126

150 $ 652.550 $ 2.560.429 $ 4.809.073

200 $ 507.000 $ 2.955.845 $ 6.105.826

250 $ 759.500 $ 2.538.526 $ 4.963.815

300 $0 $0 $0

TOTAL $ 2.619.050 $ 10.641.410 $ 21.285.840

COSTO P.T. $ 2.619.050 $ 10.641.410 $ 21.285.840

$ 8.693.736

$ 8.022.052

$ 9.568.671

$ 8.261.841 $ 0

$ 34.546.300

$ 34.546.300

$0 $0 $0 $0

MI PRIMERA PRACTICA LTDA

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION MAYO 1 AL 30 DE JUNIO DE 2007 MATERIA PRIMA SOLICITADA (-) DEVOLUCION AL ALMACEN = MATERIA PRIMA UTILIZADA (+ ) MANO DE OBRA DIRECTA = COSTO PRIMO (-) CARGOS INDIRECTOS = COSTOS INCURRIDOS (+ ) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO = COSTO PRODUCCION PROCESADA (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO = COSTO DE LA PRODUCCION TERMINADA

ASIENTOS CONTABLES 1. TRASLADO DE SALDOS

$ $ $

2.134.500 350.450 1.784.050

$ $ $ $

9.349.410 11.133.460 19.901.840 31.035.300

$ $ $ $

3.511.000 34.546.300 8.261.841 26.284.459

TOTALES

Los saldos de la cuenta de inventario de Productos en proceso presentaban los saldos siguientes al finalizar el periodo anterior: 141010071 Materia Prima Directa 72 Mano de Obra Directa 73 Cargos Indirectos

$ 280.000 $ 312.000 $ 346.000

141015071 Materia Prima Directa 72 Mano de Obra Directa 73 Cargos Indirectos

$ 340.000 $ 524.000 $ 413.500

141020071 Materia Prima Directa 72 Mano de Obra Directa 73 Cargos Indirectos

$ 215.000 $ 456.000 $ 624.500

Primero con base en los saldos correspondientes a la cuenta productos en proceso, procedemos a trasladar dichos saldos a las cuentas 71, 72 y 73 para iniciar en proceso de acumulación de los costos en cada una de estas cuentas. A continuación se presentan tres grupos de asientos un para cada una de las ordenes (100, 150 y 200). Tome como guia la hoja donde aparece el costo de cada una de las ordenes de producción. CODIGO 71100 72100 73100 1410100 71 72 73

CODIGO 71200 72200 73200 1410100 71 72 73

CUENTA MATERIA PRIMA ORDEN 100 MANO DE OBRA ORDEN 100 CARGOS INDIRECTOS 100 PRODUCTOS EN PROCESO Materia Prima Directa Mano de Obra Directa Cargos Indirectos SUMAS IGUALES

CUENTA MATERIA PRIMA ORDEN 100 MANO DE OBRA ORDEN 100 CARGOS INDIRECTOS 100 PRODUCTOS EN PROCESO Materia Prima Directa Mano de Obra Directa Cargos Indirectos SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO $280.000 $312.000 $346.000

CREDITO

$938.000 $ 280.000 $ 312.000 $ 346.000 $938.000

PARCIAL

DEBITO $340.000 $524.000 $413.500

$938.000

CREDITO

$1.277.500 $ 340.000 $ 524.000 $ 413.500 $1.277.500

$1.277.500

CODIGO 71100 72100 73100 1410100 71 72 73

CUENTA MATERIA PRIMA ORDEN 100 MANO DE OBRA ORDEN 100 CARGOS INDIRECTOS 100 PRODUCTOS EN PROCESO Materia Prima Directa Mano de Obra Directa Cargos Indirectos SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO $215.000 $456.000 $624.500

CREDITO

$1.295.500 $ 280.000 $ 312.000 $ 346.000 $1.295.500

$1.295.500

2. REGISTRO DE LAS OPERACIONES DEL PERIODO REQUISICION DE MATERIAS PRIMAS CODIGO 71100 140501

CUENTA MATERIA PRIMA ORDEN 100 MATERIAS PRIMAS SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO $420.000 $420.000

CREDITO $420.000 $420.000

Para registrar el valor de las materias Primas solicitadas para la Orden 100 por valor de $420.000. CODIGO 71150 140501

CUENTA MATERIA PRIMA ORDEN 150 MATERIAS PRIMAS SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO $389.000 $389.000

CREDITO $389.000 $389.000

Para registrar el valor de las materias Primas solicitadas para la Orden 150 por valor de $389.000

CODIGO 71150 140501

CUENTA MATERIA PRIMA ORDEN 200 MATERIAS PRIMAS SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO $412.000 $412.000

CREDITO $412.000 $412.000

Para registrar el valor de las materias Primas solicitadas para la Orden 200 por valor de $412.000.

CODIGO 71150 140501

CUENTA MATERIA PRIMA ORDEN 250 MATERIAS PRIMAS SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO $913.500 $913.500

CREDITO $913.500 $913.500

Para registrar el valor de las materias Primas solicitadas para la Orden 250 por valor de $913.500.

DEVOLUCION DE MATERIAS PRIMAS NO UTILIZADAS.

CODIGO 140501 71150

CUENTA MATERIA PRIMAS MATERIA PRIMA ORDEN 150 SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO $76.450 $76.450

CREDITO $76.450 $76.450

Para registrar el valor de las materias Primas devueltas por Producción y que se habían solicitado para la Orden 150 por valor de $76.450.

CODIGO 140501 71200

CUENTA MATERIA PRIMAS MATERIA PRIMA ORDEN 200 SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO $120.000 $120.000

CREDITO $120.000 $120.000

Para registrar el valor de las materias Primas devueltas por Producción y que se habían solicitado para la Orden 200 por valor de $120.000.

CODIGO 140501 71150

CUENTA MATERIA PRIMAS MATERIA PRIMA ORDEN 250 SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO $154.000 $154.000

CREDITO $154.000 $154.000

Para registrar el valor de las materias Primas devueltas por Producción y que se habían solicitado para la Orden 250 por valor de $154.000. REGISTRO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA CODIGO 72100 A B 72150 A B 72200 A B 72250 A B 2505 A B

CUENTA MANO OBRA ORDEN 100 Departamento A Departamento B MANO OBRA ORDEN 150 Departamento A Departamento B MANO OBRA ORDEN 200 Departamento A Departamento B MANO OBRA ORDEN 250 Departamento A Departamento B SALARIOS POR PAGAR Departamento A Departamento B SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO $2.274.610

CREDITO

$988.940 $1.285.670 $2.036.429 $988.940 $1.285.670 $2.499.845 $1.185.604 $1.314.240 $2.538.526 $1.938.547 $599.979 $9.649.410 $5.163.840 $4.185.570 $9.349.410

$9.349.410

Para registrar el valor de la mano de obra directa llevada a cada una de las órdenes con base en el tiempo laborado en cada una de dichas ordenes, en el departamento A se trabajaron 919 horas y en B se trabajaron un total de 1.485 para un total de 2.384 horas.

REGISTRO DE LOS CARGOS INDIRECTOS CODIGO 73100 A B 73150 A B 73200 A B 73250 A B 2505 A B

CUENTA MANO OBRA ORDEN 100 Departamento A Departamento B Oficina MANO OBRA ORDEN 150 Departamento A Departamento B Oficina MANO OBRA ORDEN 200 Departamento A Departamento B Oficina MANO OBRA ORDEN 250 Departamento A Departamento B Oficina SALARIOS POR PAGAR Departamento A Departamento B Oficina CTAS CONTABIIDAD G/RAL Erogaciones Varias A Erogaciones Varias B SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO $5.061.126

CREDITO

$1.103.526 $1.686.250 $2.271.351 $4.395.573 $1.172.496 $1.292.792 $1.930.285 $5.481.326 $1.322.977 $1.723.722 $2.434.627 $4.963.815 $2.163.161 $789.917 $2.013.737 $12.627.840 $2.008.160 $1.969.680 $8.650.000 $7.274.000 $3.754.000 $3.520.000 $19.901.840

$19.901.840

Para registrar el valor de los Cargos Indirectos en cada uno de los departamentos productivos A, B y oficinas de producción, y que fuero distribuidos o aplicados a cada orden de producción con base en las horas de mano de obra directa utilizadas en cada orden y tomadas del cuadro Estado de Costo por cada orden. NOTA: Cuentas de contabilidad general para agrupar aquéllos valores que corresponden a cuentas como: Depreciaciones, Servicios Públicos, Vigilancia, Amortizaciones, etc., los cuales se tomaron en el ejercicio como erogaciones que se causaron en el periodo. PARA REGISTRAR LA PRODUCCION TERMINADA. CODIGO 143005 71100 71150 71200 72100 72150 72200 73100 73150 73200

CUENTA PRODUCTOS TERMINADOS MATERIA PRIMA ORDEN 100 MATERIA PRIMA ORDEN 150 MATERIA PRIMA ORDEN 200 MANODEOBRA ORDEN 100 MANO DE OBRA ORDEN 150 MANO DE OBRA ORDEN 200 CARGOS INDIRECTOS 100 CARGOS INDIRECTOS 150 CARGOS INDIRECTOS 200 SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO $26.284.459

$26.284.459

CREDITO $700.000 $652.550 $507.000 $2.586.610 $2.560.429 $2.955.845 $5.407.126 $4.809.073 $6.105.826 $26.284.459

Para registrar el costo de los productos terminados, correspondientes a las ordenes 100, 150 y 200.

PARA REGISTRAR EL COSTO DE LOS PRODUCTOS EN PROCESO CODIGO 1410250 71 72 73 71250 72250 73250

CUENTA PRODUCTO EN PROCESO Materia Prima Mano de Obra Cargos Indirectos MATERIA PRIMA ORDEN 250 MANO DE OBRA ORDEN 250 CARGOS INDIRECTOS 250 SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO $8.261.541

CREDITO

$759.500 $2.538.526 $4.963.815

$8.261.541

$759.500 $2.538.526 $4.963.815 $8.261.541

Para registrar el costo de la Orden 250 la cual quedo en proceso al final del periodo contable, que corresponde al inventario final de productos en proceso.