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INTEGRANTES DEL EQUIPO: Calderón Paniagua Jorge Azael

EJEMPLO PLAN DE PRESUPUESTO Fabricante un único producto, presupuestación trimestral

Chavelaz Chaves Jose Enrique Mendiola Sotelo Oscar Damian Peña Corza Karen Jovana Valente Raquel Leslie Karina Villegas Rodríguez Carlos Uriel

LA ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO PRESUPUESTO OPERATIVO: 1. De ventas 2. De producción e inventario final 3. Materias primas y desembolsos por su compra 4. De mano de obra directa 5. De gastos indirectos de fábrica 6. De gastos de ventas y administrativos 7. Estado de resultados proforma 1 2 PRESUPUESTO

FINANCIERO: De tesoreria 4 9. Balance proforma 3 8. 5 6 SECUENCIA PRESUPUESTARIA: 7 a)

Preveer las ventas 8 b) Volumen de producción

tesorería

ingresos gastos superavit o déficit financiación

9 c)

Costes de fabricación y gastos operativos d) Flujo de efectivo e) Estados financieros proyectados EJEMPLO: C.Johnson fabricante un único producto, presupuestación trimestral. Shim y Siegel pg. 72 y ss Precio de venta unitario 80€; de las ventas de cada trimestre, el 70% se cobra en el mismo trimestre, el 28% en el siguiente y el 2% restante NO se cobra, se pierde

1 10 PRESUPUESTO DE VENTAS 11 Ventas

esperadas, unidades 12 Precio de venta unitario Total ventas (euros) Cuentas a cobrar cobradas (31/12/anterior) Ventas en efectivo 1er trimestre Ventas en efectivo 2º trimestre Ventas en efectivo 3er trimestre Ventas en efectivo 4º trimestre Cobro a clientes (euros)

referencia

dato dato dato

1

2

3

4

TOTAL

800 80 64000 9,500 44800

700 80 56000

900 80 72000

800 80 64000

3200 80 256000 9,500 62720 54880 70560 44800 242,460

54,300

17920 39200

57,120

15680 50400 66,080

20160 44800 64,960

Pv

80

12 La

producción prevista se obtiene sumando las unidades que se venderán al inventario final planeado y restando el inventario previsto para inicio de periodo inventario final será el 10% de las ventas del trimestre siguiente. El 4º trimestre será de 100 u. 14 El inventario inicial es igual al final del periodo anterior 13 El 15 16 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN 17 Ventas

esperadas, unidades 18 Inventario final deseado 19 Inventario inicial 20 Producción requerida, unidades

referencia

dato dato el 4º trimestre dato el primero

1

2 800 70 80 790

3 700 90 70 720

4 900 80 90 890

TOTAL

800 100 80 820

3200 100 80 3220

21 22 La

compra de materias primas = producción estimada + inventario final - inventario inicial (todo en unidades) inventario final de materias primas cubre solo el 10% de las necesidades de producción para el siguiente trimestre. El inventario final del 4º trimestre es de 250 u. 24 Las materias primas se pagan el 50% al contado y el resto en el siguiente trimestre. 25 Cada unidad de producto final requiere 3 kgs de materias primas, a un coste de 2€ el kilo. El inventario inicial es igual al final del periodo anterior 23 El

PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS

Producción requerida, unidades 12 Materia prima requerida por unidad 26 Total materia prima para la producción 27 Inventario final materias primas 28 Inventario inicial materias primas 29 Compras materias primas, unidades Precio unitario de la materia prima Compras materias primas, euros Cuentas a pagar pagadas (31/12/anterior) Compras pagadas en efectivo 1er trimestre Compras pagadas en efectivo 2º trimestre Compras pagadas en efectivo 3er trimestre Compras pagadas en efectivo 4º trimestre 27 Total compras pagadas (euros)

referencia

dato dato dato el 4º trimestre dato el primero

dato dato

1

2

790 3 2370 216 237 2349 2 4698 2200 2349

4549

3

720 3 2160 267 216 2211 2 4422 2349 2211

4560

4

890 3 2670 246 267 2649 2 5298

2211 2649 4860

TOTAL

820 3 2460 250 246 2464 2 4928

2649 2464 5113

3220 3 9660 250 237 9673 2 19346 2200 4698 4422 5298 2464 19082

6

Cv (1)

Cv de productos termina

30 31 Para

producir una unidad se necesitan 5 horas de trabajo, y cada hora de trabajo se paga a 5€

32 33 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA 34 Producción

requerida, unidades

Mano de obra directa, horas Total horas Precio hora mano de obra Coste total de la mano de obra

referencia

1

2

3

4

TOTAL

dato

790

720

890

820

3220

dato

5 3950 5 19750

5 3600 5 18000

5 4450 5 22250

5 4100 5 20500

5 16100 5 80500

dato

de gastos, variables o fijos distintos a materias primas y mano de obra que son directos Total de gastos indirectos 6000€ por trimestre, mas 2€ por hora de mano de obra 35 36 La amortización es de 3.250 trimestrales, y recuérdese que NO supone desembolso de efectivo Todos estos gastos indirectos se pagan en efectivo en el trimestre corresponidente

25

Cv (2)

10

Cv (3)

1 Resto

37 38 PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS 39 Total

horas mano de obra 40 Mano de obra aplicada, euros hora 41 Total gastos variables

referencia

dato dato

1 3950 2 7900

2 3600 2 7200

3 4450 2 8900

4 4100 2 8200

TOTAL

16100 2 32200

42 Gastos

fijos amortizaciones Total gastos indirectos (euros)

dato dato

43 Menos

6000 3250 10650

6000 3250 9950

6000 3250 11650

6000 3250 10950

24000 13000 43200

Los gastos administrativos variables sobre ventas son 4€ por unidad incluyendo comisiones, trasporte y suministros. Todos los gastos sobre ventas, fijos y variables, se pagan en el mismo trimestre, a exepción de 1200 de impuestos que se pagan en el 3º PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRA

Ventas esperadas, unidades

referencia

1

2

3

4

TOTAL

dato

800

700

900

800

3200

Gasto venta y administrativo por unidad Total gasto variable 44 Gasto venta y administrativos fijos

dato

4 3200

4 2800

4 3600

4 3200

4 12800

publicidad seguros sueldos oficina 25 alquiler 29 impuestos 34 43 Total gastos fijos venta y administrativos 46 Gastos de venta y adm. fijos y variables

dato dato dato dato dato

1100 2800 8500 350

1100

1100

1100

8500 350

8500 350

12750 15950

9950 12750

8500 350 1200 11150 14750

4400 2800 34000 1400 1200 43800 56600

9

45

9950 13150

47 48 Se

desea tener un mínimo de efectivo de 5000€ al final de cada trimestre préstamos y devoluciones se hacen como múltiplos de 500€ y devengan el 10% de interés anual 50 Los intereses se pagan junto a la devolución de capital 51 Los préstamos tienen lugar al principio de trimestre y las devoluciones al final 52 El saldo efectivo inicial es de 10.000€ 53 En el 2º trimestre se pagan 24.300€ por compra de maquinaria, y 4.000€ de impuestos en el primer trimestre 49 Los

54

PRESUPUESTO DE TESORERÍA

Saldo efectivo inicial

referencia

1

2

3

4

TOTAL

o final periodo anterior

10000

9401

5461

9106

10000

Cobro a clientes (euros)

dato

54300

57120

66080

64960

242460

Efectivo disponible Total compras pagadas (euros) Coste total de la mano de obra Total gastos indirectos (euros)

dato dato dato

64300 4549 19750 10650

66521 4560 18000 9950

71541 4860 22250 11650

74066 5113 20500 10950

252460 19082 80500 43200

4 45

Cv (4) Cv

Gastos de venta y adm. fijos y variables Compra de maquinaria Pago de impuestos Total pagos Superávit (déficit) Préstamo tomado Devoluciones préstamos Intereses Total financiación Saldo efectivo final

dato dato dato

CUENTA RESULTADO PRESUPUESTADO

referencia

Ventas Gastos variables sobre ventas

3 : 1 y Pv 1 y Cv

15950 4000 54899 9401

0 9401

32 42

69560 -3039 8500

53510 18031

49713 24353

8500 425 -8925 9106

0 24353

256000 144000 112000 24000 43800 44200 425 43775 8755 35020

incluye amz

52

BAI: bnfº antes de impuestos

Impuestos (20%)

13150

sumas

3200 x 80 3200 x 45

BAII: bnfº antes intereses e impuestos

Gastos financieros por intereses

14750

8500 5461

MARGEN

Gastos fijos indirectos Gastos fijos ventas y administrativos

12750 24300

dato BN o BDI

Del balance inicial todos son datos, y han sido ya utilizados: la tesorería inicial 10000 (44); cuentas a cobrar 9500 (4) y cuentas a pagar 2200

(20)

BALANCE RECIEN TERMINADO / BALANCE INICIAL

Activos circulantes

Pasivos circulantes

56600 24300 4000 227682 24778 8500 8500 425 -425 24353

Efectivo Cuentas a cobrar Inventario de materiales Inventario de bienes terminados

10000 9500 474 3280

Cuentas a pagar Impuestos a pagar

2200 4000 6200

23254 Activos fijos Terrrenos Edificios y equipamiento Amortización acumulada

Pasivos fijos y patrimonio Acciones ordinarias Beneficios no distribuidos

50000 100000 -60000

107054 90000 113254

BALANCE PRESUPUESTADO

70000 37054

referencia

113254

sumas

Activos circulantes Efectivo Cuentas a cobrar Inventario de materiales Inventario de bienes terminados

54 4+3-9

dato dato

24353 23,040 500 4100

Inicial 9500 + ventas 256000 - cobros 242460 250 kgs por precio materia prima 2 100 unidades por Cv productos terminados 41

51,993 Activos fijos Terrenos Edificios y equipamiento Amortización acumulada

balance anterior anterior + 46 anterior + 13

50000 124300 -73000

Inicial 100000 + compra maquinaria 24300 Inicial 60000 + amortización ejercicio 13000

101300 153,293 Pasivos circulantes Cuentas a pagar 20 + 19 - 25 Impuestos a pagar cta explotación presup

2464 8755

Inicial 2200 + compras materias primas 19346 - compras pagadas 19082

11219 Pasivos fijos y patrimonio Acciones ordinarias balance anterior Beneficios no distribuidos anterior + cta explota

70000 72074 142074

153293

se cobra, se pierde

mestre es de 250 u.

41 Cv parcial Cv de productos terminados

56.25%