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Instituto Superior Tecnológico Público “Víctor Raúl Haya De La Torre”

Contabilidad Bancaria

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

DESCRIPCION Y DINAMICA DE CUENTAS RUBRO:

11

DISPONIBLE

CUENTA: 1101 CAJA FUNCION: Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales, emitidas y acuñadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Perú, así como las existencias de oro y plata acuñadas y en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas autorizadas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1101.01 Oficina Principal 1101.01.01 Billetes y monedas 1101.01.02 Oro acuñado en barras 1101.01.03 Plata acuñada en barras 1101.02 Agencias 1101.03 Oficinas especiales 1101.09 Efectivo en tránsito

CASOS PRACTICOS Caso Nº 01: La Sucursal de Barranca del Banco Continental recibe el importe de S/. 600.00 en efectivo para ser depositado en la cuenta corriente del cliente. Determinar la cuenta deudora y acreedora. --------------------------------x---------------------------------------1101

CAJA 1111.01 Oficina Principal 1111.01.01 Billetes y Monedas (M.N) 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 2111.01.00 Depósitos en Cuenta Corriente (M.N) x/x Por el deposito en efectivo en cuenta corriente

DEBE

HABER

600.00 600.00

Caso Nº 02: La Agencia del distrito de Pativilca del Banco de Crédito recepciona del Sr. Juan Rojas Díaz el importe de S/. 2000.00 en efectivo para la apertura de una cuenta a plazo. Determinar la cuenta deudora y acreedora. --------------------------------x---------------------------------------1101 2103

CAJA 1111.02 Agencias 1111.02.01 Billetes y Monedas (M.N.) OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2113.03 Cuenta a Plazo 2113.03.01 Persona natural y Jurídica privadas sin fines de lucro

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DEBE

HABER

2000.00 2000.00

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2113.03.01.01 Persona natural Por la apertura de cuenta a plazo

Caso Nº 03: La Sucursal de Barranca del Banco de Crédito recepciona de la empresa “LOS ALPES S.A.”, el importe de S/. 1500.00 en efectivo para cancelar el Impuesto a la Renta a su cargo. Determinar la cuenta deudora y acreedora.

1101

2104

x/x

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

CAJA 1111.01 Oficina Principal 1111.02.01 Billetes y Monedas (Dinero en efectivo) OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORA DE TRIBUTO 2114.01.03 Tributos Recaudados 2114.01.03.01 Impuesto a la Renta Por la recepción del Impuesto a la Renta

1500.00

HABER

1500.00

Caso Nº 04: La Sucursal de Barranca del Banco de Crédito, al cierre del día se determinó un sobrante en caja de S/. 30.00 en efectivo. Determinar la cuenta deudora y acreedora. --------------------------------x---------------------------------------1101

2902 x/x

CAJA 1111.01 Oficina Principal 1111.02.01 Billetes y Monedas (Dinero en efectivo) SOBRANTE DE CAJA 2912.01Sobrante de Caja Por registro de sobrante de caja del ……/…../

DEBE

HABER

30.00

30.00

Nota: Deberá efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a treinta (30) días, sea reembolsó a los titulares y/o aplicando a resultados.

Caso Nº 05: En la Agencia del distrito de Paramonga del Banco de Crédito, el cliente Mario torres Rodríguez retira de su cuenta de ahorros el importe de S/. 1230.00 en efectivo. Determinar la cuenta deudora y acreedora. --------------------------------x---------------------------------------2102

1101

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 Depósitos de ahorro activos 2112.01.01 Personas naturales y Jurídicas privadas sin fines de lucro 2112.01.01.01 Persona Natural CAJA 1111.02 Agencia

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DEBE

HABER

1230.00

1230.00

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------x/x

1111.02.01 Billetes y Monedas Por el retiro de dinero de cuenta de ahorros

Caso Nº 06: En la Sucursal de la provincia de Barranca del Banco de Crédito, la señorita Judith Alvarado Torres efectúa cobranza de Cheque por US$ 500.00 cuyo tipo de cambio fijo es S/. 3.19 Determinar la cuenta deudora y acreedora. --------------------------------x---------------------------------------2101

1101

x/x

OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 2121.01.00 Deposito en Cuenta Corriente ($500 x T.C. S/. 3.19) CAJA 1111.01 Oficina Principal 1121.02.01 Billetes y Monedas ($500 x T.C. S/ 3.19) Por el retiro de dinero de cuenta de ahorros

DEBE

HABER

1595.00

1595.00

Caso Nº 07: Al cierre del día en la Agencia del Banco Continental se determino un faltante en caja de S/. 25.00 en efectivo. Determinar la cuenta deudora y acreedora. --------------------------------x---------------------------------------1908 1101 x/x

OPERACIONES EN TRAMITE 1908.02 Faltantes de Caja CAJA 1111.02 Agencia 1111.02.01 Billetes y Monedas Por el registro de faltante de caja del día …../…./…

DEBE

HABER

1595.00 1595.00

Caso Nº 08: La Sucursal de Barranca del Banco Continental recibe el importe de S/. 6000.00 en moneda nacional y $ 3500.00 Dólares Americanos a un Tipo de Cambio de 3.18; Dichos montos son depositado en la cuenta corriente del cliente. Determinar la cuenta deudora y acreedora. --------------------------------x---------------------------------------1101

CAJA 1111.01 Oficina Principal 1111.01.01 Billetes y Monedas (M.N) 1121.01.01 Billetes y Monedas (M.E) $3500.00 X T.C. 3.18 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 2111.01.00 Deposito en Cuenta Corriente (M.N) 2121.01.00 Deposito en Cuenta Corriente (M.E)

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DEBE

HABER

17130.00 6000.00 11130.00 17130.00

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------x/x

Por el deposito en moneda nacional y entranjera en cuenta corriente

Al cierre del día en la Agencia del Banco Continental se determino un faltante en caja de S/. 50.00 en efectivo. Determinar la cuenta deudora y acreedora.

La Sucursal del Banco Continental recibe el importe de S/. 800.00 Nuevos Soles para ser depositado en la cuenta corriente del Sr. Arturo Gonzáles Díaz. Determinar la cuenta deudora y acreedora.

La Sucursal del Banco Continental recibe el importe de $. 5000.00 Dólares Americanos a un Tipo de Cambio de 3.15 y lo cual es depositado en la cuenta corriente de la Sr. Angélica Salas Torres. Determinar la cuenta deudora y acreedora.

La Sucursal del Banco de Crédito recepciona de su cliente el importe de S/. 300.00 en efectivo para cancelar el Impuesto a la Renta a su cargo. Determinar la cuenta deudora y acreedora.

Al cierre del día la Sucursal del Banco de Crédito determinó un sobrante en caja de $ 30.00 Dólares Americanos a un Tipo de Cambio de 3.15. Determinar la cuenta deudora y acreedora.

En la Agencia del distrito de Paramonga del Banco de Crédito, el cliente Rodolfo Torres Rodríguez retira de su cuenta de ahorros el importe de S/. 2300.00 Nuevos Soles. Determinar la cuenta deudora y acreedora.

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En la Agencia del distrito de Supe Pueblo del Banco de Crédito, el cliente Arturo Torres Rodríguez retira de su cuenta de ahorros el importe de $ 300.00 Dólares Americanos a un Tipo de Cambio de 3.15. Determinar la cuenta deudora y acreedora.

La Sucursal de Barranca del Banco de Crédito recepciona de la Srta. Jennifer torres Rodríguez el importe de S/. 700.00 Nuevos Soles y $ 300.00 Dólares Americanos a un Tipo de Cambio de 3.15, para ser depositado en su cuenta de Ahorro tanto en moneda nacional y extranjera.. Determinar la cuenta deudora y acreedora.

La Sucursal de Barranca del Banco Continental recibe el importe de S/. 300.00 Nuevo Soles y $ 1500.00 Dólares Americanos a un Tipo de Cambio de 3.18; Dichos montos son depositado en la cuenta corriente del cliente. Determinar la cuenta deudora y acreedora.

La Agencia del distrito de Supe Puerto del Banco de Crédito recepciona del Sr. Juan Rojas Díaz el importe de S/. 2000.00 en efectivo para la apertura de una cuenta a plazo. Determinar la cuenta deudora y acreedora.

La Sucursal del Banco de Crédito recepciona del Sr. Juan Rojas Díaz el importe de S/. 1000.00 Nuevos Soles y $ 1000.00 Dólares Americanos a un T.C. de 3.18 para la apertura de una Cuenta Corriente. Determinar la cuenta deudora y acreedora.

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------CASOS PRACTICOS DE CONTABILIDAD BANCARIA La Sucursal de Barranca del Banco Continental en el ejercicio económico del año 2006 realizo las siguientes operaciones: 1.-

2.-

El

15

de

de

Abril

de

2006

el

Banco

adquirió

los

siguientes

bienes:

-

Terreno 300 M2 por S/. 40,000 mas impuesto de alcabala por S/. 2,500.00 a la litigación San Jorge – Barranca.

-

03 Computadoras Pentium c/u al importe de $ 1428.00 mas flete por el importe de $714.00 a la Tienda COMPUTEC S.A.

-

01 Camioneta 4 X 4 Marca VOLVO por el valor de $ 30,000.00 a la empresa MILLA CARROS S.A.

Finalizado el ejercicio económico el Banco determinó que la utilidad imponible ajustada por inflación dio lugar al respectivo Impuesto a Renta ascendente a S/. 15,000.00. Asimismo durante el año han efectuado pagos a cuenta del referido impuesto por S/. 8,000.00. Registrar los respectivos asientos contables. -

Por el Impuesto a la Renta del Periodo Por la regularización de pagos a cuenta Por la cancelación de la obligación tributaria.

La Sucursal de Barranca del Banco Continental durante los meses de Enero a Mayo de 2007 realizo las siguientes operaciones: 1.-

Durante el mes de enero los clientes del banco realizan depósitos en efectivo en sus cuentas corrientes por S/. 40,500.00 y $ 30,000.00; depósitos con cheques de otros bancos de la localidad en sus cuentas de ahorros por S/. 60,000.00 y en efectivo por S/. 50,000.00; depósitos en cuentas a plazo en efectivo por $ 35,000.00 y con cheque de gerencia de otros bancos que no accedan a la cámara de compensación por S/. 45,000.00 y $ 50,000.00.

2.-

En el mes de enero los clientes del banco realizan retiros de sus cuentas corrientes por cobro de cheques por S/. 25,000.00 y $ 15,000.00; también realizan retiros en efectivo en cuenta de ahorros por $ 20,000 y S/. 15,000.00; así como retiros en efectivo en cuenta a plazo por S/. 10,000.00 y $ 16,000.00.

3.-

En el mes de enero otorgan préstamos a los clientes del banco con abono en sus cuentas corrientes por S/. 30,000.00 y $ 20,500.00; para los préstamos en nuevos soles se cobra un interés de S/. 1,500.00 mensuales más comisiones por S/. 350.00 y portes por S/. 100.00; mientras que para el préstamo en dólares americanos se cobra un interés de $ 500.00 mensuales más comisiones por $ 80.00 y portes por $ 50.00. En ambos casos el banco acepta pagares para que sean cancelados en 02 cuotas mensuales.

4.-

En el mes de Febrero el Banco realiza operaciones diversas por deposito en efectivo en cuenta corriente especial del BCRP por $ 90,000.00 y deposito en cuenta a plazo en el Banco Interbank por S/. 40,800.00; además transfiere de su cuenta especial del BCRP a su cuenta corriente del BANK BOSTON de Estados Unidos de Norteamérica el importe de $ 28,000.00. Asimismo transfiere de su cuenta corriente del Bco Interbank a su cuenta a plazo el importe de S/. 10,500.00 a la Caja Municipal de Ahorro y Crédito Sullana; da instrucciones al BCRP para que transfiera de su cuenta corriente especial el importe de $ 15,000.00 a la Caja Rural de

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ahorro y Crédito Chavin en la modalidad de fondo interbancario. Además retira S/. 13,000.00 de la cámara de compensación cheques de gerencia girados por el banco. 5.-

En el mes de Febrero, los clientes del Banco amortizan los préstamos recibidos en un 50% en moneda nacional y en un 40% en dólares americanos, efectuando los pagos en efectivo en moneda nacional, mientras que el préstamo e intereses en dólares americanos se cancelan afectando su cuenta corriente en dólares americanos del cliente.

6.-

En el mes de Marzo el 20% de los créditos en moneda nacional y el 20% de los créditos en dólares americanos solicitan refinanciamiento, para lo cual amortizan la deuda con una inicial en efectivo de S/. 1,500.00 y $ 800.00. Por el saldo se aceptan 2 letras más intereses de S/. 120.00 y $ 50.00 en ambos casos.

7.-

En el mes de Marzo el 30% de los créditos en moneda nacional y el 40% de los créditos en dólares americanos, luego de transcurridos ocho días de no ser cancelados son protestados y se remiten al departamento legal para su cobranza judicial. Luego en el mes de abril los clientes cancelan el 20% y el 30% de los créditos en cobranza judicial en moneda nacional y en dólares americanos respectivamente. Pagando también en efectivo S/. 100.00 y $10.00 por gastos notariales, intereses por S/. 250.00 y $ 30.00, por comisiones S/. 20.00 y $ 3.00 respectivamente. Luego se decide provisionar los saldos de los préstamos en moneda nacional y dólares americanos. DATO ADICIONAL: - La depreciación Anual para equipos de procesamiento de datos es el 25% - La depreciación Anual para vehículos es el 20% - El Tipo de Cambio para los dólares Americanos establecido por la SBS (supuesto) es de S/ 3.30 SE SOLICITA: 1) Registrar los asientos contables de las operaciones respectivas en el libro Diario. 2) Calcular y registrar la depreciación de los bienes del año 2006.

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Caso Nº 01: La Oficina Principal del Banco de Crédito, durante el mes de setiembre de 2007, deposita en efectivo S/. 20,000.00 Nuevos Soles en la cuenta corriente ordinaria del Banco Central de Reserva del Perú (BCRP). Determinar la cuenta deudora y acreedora.

--------------------------------x---------------------------------------1102 1101 30/0 9

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1112.01 Cuenta Ordinaria (Cta. Cte. En el BCRP) CAJA 1111.01.01 Billetes y monedas Por el deposito en efectivo en la cuenta ordinaria del BCRP.

DEBE

HABER

20,000.00 20,000.00

Caso Nº 02: La oficina principal del Banco de Crédito, durante el mes de Setiembre de 2007, recepciona (ingresa un gasto) nota de cargo por S/. 10,000.00 Nuevos Soles; por mantenimiento de cuenta corriente del Banco Central de Reserva del Perú. Determinar la cuenta deudora y acreedora.

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--------------------------------x---------------------------------------4202 1102

GASTO POR SERVICIO FINANCIEROS DIVERSOS 4212.01 Mantenimiento de Cuentas Corrientes (N/C del BCRP) BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1112.01 Cuenta Ordinaria (Mantenimiento Cuenta Corriente) Por la N/C de mantenimiento en cuenta corriente del BCRP

30/0 9 CLASE: RUBRO:

DEBE

HABER

10,000.00 10,000.00

1 ACTIVO 11 DISPONIBLE

CUENTA:

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS FUNCION: En esta cuenta se registra el importe de los depósitos en cuenta corriente, ahorros y a plazo, en Moneda Nacional y Moneda Extranjera que mantiene la empresa (Bancos) en las empresas del Sistema Financiero del País.

Caso Nº 01: La Oficina Principal del Banco Continental, durante el mes de setiembre de 2007, deposita (salida de dinero) en efectivo S/. 7,400.00 Nuevos Soles en la cuenta a plazo que mantiene con el Banco de la Nación. Registrar en el Libro Diario el asiento contable respectivo.

1103

1101 30/0 9

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS

7,400.00

1113.01 Banco de la Nación (Cta. Cte. ) CAJA 1111.01.01 Billetes y monedas Por el deposito en efectivo en la cuenta a plazo del Banco de la Nación.

HABER

7,400.00

Caso Nº 02: La oficina principal del Banco de Crédito, durante el mes de Setiembre de 2007 transfiere S/. 9,000.00 de su cuenta corriente en el Banco de la Nación a su cuenta a plazo en la Financiera CMR. Registrar en el Libro Diario el asiento contable respectivo.

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1103

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS

9,000.00

HABER

1113.02 Financieras (Depósitos a plazo) 1103

30/0 9

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS

9,000.00

1113.01 Banco de la Nación (Cta. Cte.) Por la transferencia cuenta corriente del Banco de la Nación a la Cuenta a plazo de la Financiera CMR.

CLASE:

1 ACTIVO

RUBRO:

11

CUENTA:

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

DISPONIBLE

FUNCION: En esta cuenta se registra el importe de los depósitos en Moneda Extranjera en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene las empresas en bancos del exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y avances en cuenta corriente otorgado por dichos bancos.

Caso Nº 01: La Empresa Financiera CMR en el mes de Setiembre de 2007, imparte instrucciones al Banco de la Nación a fin de transferir $4,000.00 Dólares americanos de su Cuenta Corriente para la apertura de Cuenta Corriente en importante Banco de Estados Unidos. Se aplica tipo de cambio de S/. 3.20 establecido por la SBS.

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1104

1103 30/0 9

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124.01.00 Banco de Primera Categoría ($4,000.= X T.C.F. S/. 3.20) BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 1123.01 Banco de la Nación Por la apertura de cuenta corriente en un Banco del Exterior.

12,800.00

CLASE:

1 ACTIVO

RUBRO:

11

CUENTA:

1105 CANJE

HABER

12,800.00

DISPONIBLE

FUNCION: En esta cuenta se registran los cheques a cargo de otras empresas (bancos) recibidos por las empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aquellas.

Caso Nº 01: En la oficina principal del Banco de Crédito durante el mes de Setiembre de 2007, recepciono cheques por un total de S/. 50,000.00; correspondiente a otros bancos de la localidad de acuerdo a lo siguiente: - Banco Continental depósito en cuenta corriente - Banco Interbank depósito en cuenta de ahorros - Banco Scotibank depósito en cuenta a plazo

S/. 20,000.00 S/. 10,000.00 S/. 20,000.00

Registrar en el libro Diario el asiento contable respectivo.

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Cámara de Compensación.- Lugar de reunión de bancos donde se realiza el canje de cheques girados contra cada uno de ellos. En localidades donde funciona el BCRP se compensan los saldos con cargos y abonos a las cuentas que los bancos mantienen en el Banco Central de Reserva de Perú.

1105 2101 2102 2103 30/0 9

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

CANJE 1115.01 Canje Local (Cheques de otros bancos) OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente (Cta. Cte. Cliente) OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 Depósitos de Ahorros activos OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2112.03 Cuentas a Plazo (Depósitos por clientes) Por los cheques recibidos y remitidos a la Cámara de Compensación.

50,000.00

HABER

20,000.00 10,000.00 20,000.00

Caso Nº 02: La oficina principal del Banco de Crédito durante el mes de Setiembre de 2007, retira (salida) S/. 16,870.00 Nuevos Soles de la Cámara de Compensación por los siguientes conceptos: - Cheques a su cargo girados por sus clientes (Cta. Cte.) por - Cheques a su cargo girados por Gerencia por Registrar en el libro Diario el asiento contable respectivo.

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S/. 10,150.00 S/. 6,720.00

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--------------------------------x---------------------------------------2101 1105 30/0 9

OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 10,150.00 2111.04 Cheques de Gerencia 6,720.00 CANJE 1115.01 Canje Local (Disminución de Saldo) Por los cheques recibidos de la cámara de compensación

CLASE:

1 ACTIVO

RUBRO:

11

CUENTA:

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

DEBE

HABER

16,870.00 16,870.00

DISPONIBLE

FUNCION: Registra el importe de los cheques, giros, órdenes de pago u otros valores de cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra empresas del Sistema Financiero del País o Instituciones Financieras del Exterior, cuyo conversión a efectivo se produce a su sola presentación. Esta cuenta será de aplicación para las empresas que no accedan a la cámara de compensación.

Caso Nº 01: La agencia del Banco Continental durante el mes de setiembre 2007 recibe de sus clientes 03 cheques del Banco de Crédito por un total de S/. 15,000.00 Nuevos Soles para depositarlo en la cuenta a plazo que mantiene en dicha empresa bancaria. -

Registrar en el Libro el asiento contable por la recepción del cheque. Registrar en el libro Diario por el cobro en efectivo del cheque.

POR LA RECEPCIÓN DEL CHEQUE:

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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------x---------------------------------------1106 2103 30/0 9

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1116.01 Cheques (Bco. Crédito) OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2113.03 Cuentas a Plazo Cuenta a plazo del cliente Por la recepción del cheque

DEBE

HABER

15,000.00 15,000.00

POR EL COBRO EN EFECTIVO DEL CHEQUE:

--------------------------------x---------------------------------------1101 1106 30/0 9

CAJA 1111.01.02 Agencias EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1116.01 Cheques (Para saldar cuenta) Por la cobranza en efectivo del cheque.

CLASE:

1

ACTIVO

RUBRO:

11

DISPONIBLE

CUENTA:

1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

DEBE

HABER

15,000.00 15,000.00

FUNCION: En esta cuenta se registran los fondos fijos (caja chica) destinados por la empresa a atender sus gastos menores, así como los depósitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa o judicial u otra disposición imperativa de restricción. Caso Nº 01: En la sucursal de Barranca del Banco de Crédito en el mes de Setiembre de 2007, se apertura un fondo fijo en efectivo de S/. 2,000.00 Nuevos Soles. Luego de la liquidación mensual de gastos diversos recibidos de 3ra personas por S/. 1,800.00 Nuevos Soles. Se restituye dicho fondo. Se solicita registrar los siguientes asientos: -

Apertura de Fondo Fijo Liquidación de gastos con fondo fijo Reposición del Fondo Fijo.

APERTURA DE FONDO FIJO:

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------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

--------------------------------x---------------------------------------1107 1101 30/0 9

DISPONIBLE RESTRINGIDO 1117.01 Fondos Fijos CAJA 1111.01.01 Billetes y Monedas Por la apertura del fondo fijo.

DEBE

HABER

2,000.00 2,000.00

POR LA LIQUIDACION DE GASTOS CON FONDO FIJO:

--------------------------------x---------------------------------------4503 1107 30/0 9

GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 4513.01 Domiciliados DISPONIBLE RESTRINGIDO 1117.01 Fondos Fijos Por la liquidación de gastos del fondo fijo.

DEBE

HABER

1,800.00 1,800.00

POR LA REPOSICION DEL FONDO FIJO:

--------------------------------x---------------------------------------1107 1101 30/0 9

DISPONIBLE RESTRINGIDO 1117.01 Fondos Fijos CAJA 1111.01.01 Billetes y Monedas Por la reposición del fondo fijo.

DEBE

HABER

1,800.00 1,800.00

Caso Nº 02: En la sucursal de Barranca de la empresa Bancaria MI BANCO durante el mes de Setiembre de 2007, por mandato judicial esta imposibilitada de hacer uso de su cuenta corriente disponible en el Banco de

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------la Nación cuyo saldo asciende a S/. 30,800.00 Nuevos Soles. Se solicita registrar en el Libro Diario el asiento contable respectivo.

1107 1103

30/0 9

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

DISPONIBLE RESTRINGIDO 1117.09 Otras disponibilidades restringida BANCO Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS 1113.01.00 Banco de la Nación (Cuenta Corriente) Por la restricción de cuenta corriente por mandato judicial.

30,800.00

CLASE:

1

ACTIVO

RUBRO:

12

FONDOS INTERBANCARIOS

CUENTA:

1201 FONDOS INTERBANCARIOS

HABER

30,800.00

FUNCION: Comprende los importe cedidos a otras empresas del sistema financiero nacional, con fines de apoyo de liquidez de carácter transitorio por plazos menores de treinta (30) días calendario, siempre que sean permisibles por las condiciones de cada empresa y las disposiciones legales pertinentes. Caso Nº 01: La Oficina Principal del Banco Continental durante el mes de Setiembre de 2007 da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que proceda a transferir de su cuenta ordinaria el importe de S/. 250,000.00 Nuevos Soles a la Caja Municipal de Ahorro y Crédito SULLANA en la modalidad de Fondos Interbancarios por un periodo de 15 días más los intereses a una Tasa de 12% Anual. Se solicita registrar en el libro Diario los asientos contables respectivos. POR LA NOTA DE CARGO:

--------------------------------x---------------------------------------1201 1102

FONDOS INTERBANCARIOS 1211.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito 1211.03.01 Sullana BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

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DEBE

HABER

250,000.00 250,000.00

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------30/0 9

1112.01 Cuenta Ordinaria (Disminución Saldo N/C) Por la nota de cargo del BCRP por Fondo Interbancarios.

POR EL REEMBOLSO DE NOTA DE CARGO:

1102 1201

1208 30/0 9

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1112.01 Cuenta Ordinaria (Aumento Saldo N/A) FONDOS INTERBANCARIOS 1211.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito 1211.03.01 Sullana (Para Saldar cuenta) RENDIMIENTO DEVENG. DE FONDOS INTERBANCARIOS 1218.03 Caja Municipales de Ahorro y Crédito Por el reembolso del Fondo Interbancario más intereses.

251,250.00

HABER

250,000.00

1,250.00

1208 RENDIMIENTO DEVENG. DE FONDOS INTERBANCARIOS.- Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a otras empresas del Sistema Financiero. DEVENGADO.- Pago que se realiza en forma posterior. Sistema Gubernamental: Se invierte en viáticos para luego ser reembolsados, el pago a ejecutar por el estado es el Devengado y en Sistema Privado: Conocido también como Pago Diferido. N/C.- Aquel documento mediante el cual disminuye el saldo de una cuenta corriente, ahorros etc. N/A.- Aquel documento mediante el cual Aumenta el saldo de una cuenta corriente, ahorros etc. CLASE:

1

ACTIVO

RUBRO:

13

INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL. FUNCION: En esta cuenta se registran los valores mobiliarios representativos de capital, según lo dispuesto por la SBS, adquiridas por la empresa con la intención de negociarlos y generar beneficios por diferencias de precios en el corto plazo. Caso Nº 01:

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------La Oficina Principal del Banco Continental durante el mes de Setiembre de 2007, adquiere en la Bolsa de Valores 2500 acciones de la empresa EDPYMES S.A. a S/. 1.80 cada acción con carácter de inversión temporal, girando el cheque correspondiente. Culminada las operaciones del día, cada acción tiene por cotización bursátil al valor de S/. 2.00 cada uno. Finalmente, las acciones son vendidas recibiendo cheque de Gerencia de otro Banco local. Se solicita registrar en el libro diario los asientos contables respectivos. POR LA ADQUISICIÓN DE LAS ACCIONES:

1301

1103 30/0 9

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACION FINANCIERA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1311.05 Valores y Títulos emitidos por empresas del Sistema Financiero. (2500 acciones x 1.80 c/u) BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 1113.01 Bancos (Al costo de adquisición) Por el registro de las compras de acciones

4,500.00

HABER

4,5 00.00

POR EL INCREMENTO DEL VALOR DE MERCADO:

1301

5109

30/0

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACION FINANCIERA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1311.05 Valores y Títulos emitidos por empresas del Sistema Financiero. (2500 acciones x 0.20 c/u) INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 5119.11 Valorización de Inversiones Negociables para Intermediación Financiera en valores representativos de capital. 5119.11.05 Valores y Títulos emitidos por empresas del Sistema Financiero. Para registrar el Incremento del valor de mercado de las acciones.

500.00

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HABER

5 00.00

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------9 POR SU VENTA DE ACCIONES CON CHEQUE DE GERENCIA:

1105

1301

30/0 9

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

CANJE 1115.01 Canje Local (cheque INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACION FINANCIERA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1311.05 Valore y Títulos emitidos por empresas del Sistema Financiero (Para saldar la cuenta) Por la venta de acciones con cheque de otro banco.

5,000.00

CLASE:

1

ACTIVO

RUBRO:

14

CRÉDITOS

CUENTA:

1401 CREDITOS VIGENTES

HABER

4,5 00.00

FUNCION: En esta cuenta se registran los créditos otorgados a los clientes del país y del exterior en sus distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al día, de acuerdo con lo pactado. Caso Nº 01: La Sucursal del Banco de Crédito durante el mes de Setiembre de 2007 otorgó un préstamo de S/. 3,000.00 Nuevos Soles con abono en su cuenta corriente de su cliente para financiar capital de trabajo. Crédito que es formalizado con la aceptación de una pagaré cancelable en dos cuotas mensuales. La liquidación por los 60 días es la siguiente: Importe del Préstamo S/. 3,000.00 Intereses 600.00 Comisión 100.00 Portes 50.00 POR LA APROBACION DEL CREDITO:

--------------------------------x---------------------------------------1401

CREDITOS VIGENTES

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DEBE 3,000.00

HABER

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------2101 30/0 9

1411.01 Créditos Comerciales (cheque OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente Por la aprobación del crédito

3,0 00.00

REGISTRO DEL PAGARE EMITIDO:

--------------------------------x---------------------------------------8102 8201 30/0 9

VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores propios en cobranza de oficina principal CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8211.01 Deudora por el contra Para registrar el pagaré emitido

DEBE

HABER

3,000.00 3,0 00.00

POR EL COSTO DEL SERVICIO – PAGADO POR EL CLIENTE:

2101 5107 5202 30/0 9

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente COMISIONES POR CREDITO Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS 5117.04.01 Crédito Comerciales INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.29 Otros ingresos por servicios Para registrar el pagaré emitido

3150.00

HABER

100.00 50.00

8102 Valores Propios en Cobranza.- Se registran los valores y bienes propios que la empresa maneja en su propia oficina o entregados a terceros para su cobranza. 8201 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras.- Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se destinan para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden deudoras, las que se utilizan para el contro. Interno contable de la empresa. POR LOS INTERESES VENCIDOS:

1408

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR CREDITO VIGENTES

300.00

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HABER

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------5104 30/0 9

1418.01 Créditos Comerciales INTERESES POR CREDITOS 5114.01 Intereses por Créditos Vigentes Por el registro de los intereses vencidos de la 1ra cuota

CLASE:

1

ACTIVO

RUBRO:

14

CREDITOS

CUENTA:

1405 CREDITOS VENCIDOS

300.00

FUNCION: En esta cuenta se registran el capital de los créditos que no han sido cancelados y amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento.

Caso Nº 01: La sucursal del Banco de Crédito durante el mes de Setiembre de 2007 protesta la 1ra letra de de S/. 1,400.00 que fue descontada a cliente cedente, luego de ocho días de no ser cancelados en razón de no cancelar el aceptante. Imputándose los gastos siguientes: -

Pago a la Notaria Comisión Portes

S/. 40.00 20.00 7.00 -------50.00 Registra los asientos contables respectivo: POR EL TRASLADO DE LA LETRA PROTESTADA:

--------------------------------x---------------------------------------1405 1401 30/0 9

CREDITOS VENCIDOS 1415.01.05 Descuentos (Letra protestada) CREDITOS VIGENTES 1411.01.05 Descuentos (Saldando cuenta original) Por el traslado de la letra protestada

POR EL GASTO DE NOTARIA: --------------------------------x----------------------------------------

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DEBE

HABER

1,400.00 1,400.00

DEBE

HABER

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------1505 2101 30/0 9

CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1515.09 Otras cuentas pagadas por cuentas de terceros OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente (Notaria Cuenta Corriente en el Banco) Por el gastos de la notaria

40.00 40.00

POR LA LIQUIDACIÓN DEL CRÉDITO:

2101 1405

1505

5107

5202 30/0 9

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente (Cta. Cte. Del cliente descontante) CREDITOS VENCIDOS 1415.01.05 Descuentos (Notaria Cuenta Corriente en el Banco) CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1515.09 Otras cuentas pagadas por cuentas de terceros (Recuperación de gastos notarial) COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS 5117.04 Créditos Comerciales (comisiones por protesto INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.29 Otros ingresos por servicios (Portes) Por la liquidación del crédito

1,467.00

HABER

1,400.00 40.00

20.00

7.00

POR LA LIBERACIÓN DE LA LETRA DESCONTADA:

8402 8301 30/0 9

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAIS 8412.01 Valores recibidos en cobranza de oficina principal CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8311.01 Deudora por el contra (Saldar cuenta) Por la liberación de la letra descontada.

1,400.00

HABER

1,4 00.00

1505 Cta. Por Cobrar Por Pagos efectuados por Cta. De Terceros.- En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de los pagos efectuados por cuenta de terceros como seguros e impuestos. 8402 Valores Recibidos en Cobranza País.- Se registran los valores provenientes de terceros recibidos por la empresa para su cobranza en el país, sin que éstas operaciones signifiquen riesgo para la empresa.

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------8301Comprende la contra cuentas de control acreedoras.- que se destinan para el cargo de las partidas que se acreditan en las cuentas de orden acreedoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa. CLASE: 1 ACTIVO RUBRO: 14 CREDITOS CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES FUNCION: En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los créditos directos vigentes.

Caso Nº 01: En la oficina principal del Banco Continental durante el mes de setiembre de 2007 se generó interese devengados por S/. 8,000.00 por los créditos comerciales vigentes otorgados por el Banco a sus clientes y lo cual dicho importe aun no ha sido cobrado por la empresa bancaria. Registrar los asientos

1408 5104 30/0 9

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES 1418.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales INTERESES POR CREDITO 5114.01.01 Intereses Por Créditos Vigentes Por los intereses devengados no cobrados

800.00

CLASE: RUBRO: CUENTA:

HABER

800.00

1 ACTIVO 14 CREDITOS 1409 (PROVISIONES PARA CREDITO)

FUNCION: En esta cuenta se registran los montos provisionados para aquellas acreencias que la empresa considera incobrables o de dudosa recuperabilidad.

Caso Nº 01: La oficina Principal del Banco de Crédito en el mes de setiembre de 2007, decide efectuar la provisión en un 100% de sus créditos comerciales en cobranza judicial por S/. 10,000.00; sin embargo el cliente cancela en efectivo el 80% de la deuda. Se solicita registrar los asientos contables respectivos. POR LA CONSTITUCION DE LA PROVISION: --------------------------------x---------------------------------------4302 1409 30/0 9

PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS 4312.01 Provisión para créditos comerciales (Provisión al 100%) PROVISION PARA CREDITOS 1419.01 Provisión para créditos comerciales Por la constitución de la provisión

POR LA COBRANZA JUDICIAL PARCIAL DEL CRÉDITO: --------------------------------x---------------------------------------1101 1409 1409

CAJA 1111.01.01 Billetes y Monedas PROVISION PARA CREDITOS 1419.01 Provisión para créditos comerciales CREDITOS COBRANZA JUDICIAL

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DEBE

HABER

10,000.00 10,00.00

DEBE

HABER

8,000.00 2,000.00 10,000.00

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Contabilidad Bancaria

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------30/0 9

1416.01 Créditos Comerciales (Saldar cuenta) Por la cobranza judicial parcial del crédito

4302 Provisiones para Incobrabilidad de Créditos.- En esta cuenta se registran los cargos por incobrabilidad de créditos. CLASE:

1

ACTIVO

RUBRO:

18

INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

CUENTA:

1801 TERRENOS

FUNCION.- Se registra el valor de los terrenos de los diferentes inmuebles de la empresa que se destinan para el desarrollo de sus actividades. No están sujetos a depreciación, salvo desvalorización por causas naturales. CUENTA:

1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES

FUNCION.- Se registra el valor de los edificios e instalaciones que se destinan para el desarrollo de las actividades de la empresa. CUENTA:

1803 MOBILIARIO

FUNCION.- Se registra el mobiliario y equipos que son utilizados en las operaciones que realiza la empresa. CUENTA:

1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA

FUNCION.- Se registran los equipos de transporte y maquinarias, de propiedad de la empresa, destinados al desarrollo de sus actividades. CUENTA:

1809 (DEPRECIACION ACUMULADA DE INM., MOB Y EQUIPO)

FUNCION.- En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciación acumulada de los bienes incluidos en este rubro.

Caso Nº 01: El Banco Continental el 01 de Diciembre de 2006 adquirió un terreno de 300 m2 por un importe de S/. 35,000.00 más impuesto de alcabala de S/. 2,000.00 (supuesto) a la lotización Las Flores. Se solicita registrar los asientos contables respectivos. --------------------------------x---------------------------------------1801 4504 2506 30/0 9

TERRENOS 1811.01 Terrenos TRIBUTOS 4514.03 Tributos a Gobiernos Locales PROVEEDORES 2516.01 Proveedor de Bienes Por la adquisición de un terreno

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DEBE

HABER

30,000.00 2,000.00 32,000.00

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------Caso Nº 02: La oficina principal del Banco de Crédito en el mes de Setiembre de 2007 adquirió un edificio con los siguientes desembolsos: Edificio S/. 100,000.00 Gastos Notariales 2,000.00 Alcabala 8,400.00 IGV 19% (Gtos. Notariales) 380.00 Se pide registrar los asientos contables respectivos. --------------------------------x---------------------------------------1802 1906 4504 2506 30/0 9

EDIFICIOS E INSTALACIONES 1812.01 Edificios CREDITO FISCAL 1906.01 Crédito Fiscal del IGV TRIBUTOS 4514.03 Tributos a Gobiernos Locales PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes 2516.02 Proveedores de Servicios Por la adquisición de un Inmueble

DEBE

HABER

102,000.00 380.00 8,400.00 110,780.00 108,400.00 2,380.00

Caso Nº 03: La Sucursal de la empresa MI BANCO con fecha 01/12/2006 adquirió con factura a la Casa Comercial “OJITOS LINDOS”, muebles de oficina según detalle siguiente: -

Mobiliario Flete IGV 19%

S/. 6,000.00 100.00 -----------S/. 6,100.00 1,159.00 -----------S/. 7,259.00

Asimismo cabe mencionar que la Casa Comercial es cliente de MI BANCO, por lo que solicita que el importe de la factura sea depositado en su cuenta corriente. Los muebles de oficina fueron depreciados a un 3% anual. Se pide registrar los asientos respectivos. POR LA ADQUISICION DEL ACTIVO FIJO: --------------------------------x---------------------------------------1803 1906 2506 30/0

MOBILIARIO Y EQUIPO 1813.01 Mobiliario CREDITO FISCAL 1906.01 Crédito Fiscal del IGV PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes Por la adquisición de muebles de oficina

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DEBE

HABER

6,100.00 1159.00 7,259.00

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------9 POR EL PAGO DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE DEL PROVEEDOR: --------------------------------x---------------------------------------2506 2101 30/0 9

PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes (Para Saldar cuenta) OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente (Proveedor-casa comercial y Cliente el Banco) Por la cancelación de la compra de muebles de oficina

DEBE

HABER

7,259.00 7259.00

POR LA DEPRECIACIÓN: 01/12/2006

----------------- 31/12/2006 = 30 Días

D = VAF X % X T ----------------36000 D = 6100 x 3 X 30 ----------------36000 D=

5490 = 15.25 -----360

D = S/.

15.00

--------------------------------x---------------------------------------4401 1809 31/1 2

DEPRECIACION DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 4411.03 Depreciación de mobiliario y equipo DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1819.03 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo Por la depreciación de mobiliario y equipo.

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DEBE

HABER

15.00 15.00

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------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Clase:

1

Activo

RUBRO:

19

OTROS ACTIVOS

CUENTA:

1903 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

FUNCION.- En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta efectuadas por la empresa (banco), los mismos que serán aplicados al cierre del periodo contable del ejercicio. CUENTA:

1906 CREDITO FISCAL

FUNCION.- Se registra el crédito fiscal otorgado a favor de la empresa al amparo de dispositivos legales vigentes, los mismos que serán aplicados de acuerdo con las normas legales vigentes.

Clase:

2

Pasivo

Representan todas las obligaciones contraídas por la empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la captación de recursos del público en sus diversas modalidades, adeudos por créditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos, así como las obligaciones con el estado, con el personal y provisiones diversas. RUBRO:

21

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

CUENTA:

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

FUNCION.- Se registran las obligaciones con el público a la vista en la modalidad de depósitos en cuenta corriente y otras obligaciones por parte de las empresas autorizadas del sistema financiero. CUENTA:

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

FUNCION.- Se registran las obligaciones con el público en la modalidad de ahorro.

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA:

2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

FUNCION.- Se registran las obligaciones con el público en la modalidad de plazo fijo, por parte de las empresas del sistema financiero. CUENTA:

2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORA DE TRIBUTO

FUNCION.- Se registran las obligaciones propias con instituciones recaudadoras de tributos a favor del gobierno central y otras instituciones del estado; las retenciones que efectúa a sus clientes, accionistas y trabajadores; los montos recaudados por cuenta del banco de la Nación y otros debidamente autorizados. CUENTA:

2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

FUNCION.- Se registran las obligaciones por la compensación por tiempo de servicios, jubilación y otros beneficios sociales de los trabajadores, cuyo pago y liquidación o transferencia debe efectuarse de manera inmediata. RUBRO:

25

CUENTAS POR PAGAR

CUENTA:

2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR

FUNCION.- Se registran los importes a pagar por la distribución acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la empresa; así como las participaciones y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas legales pertinentes, que se encuentran pendientes de pago. CUENTA:

2506 PROVEEDORES

FUNCION.- En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.

Clase:

3

PATRIMONIO

Representa la participación de los propietarios en el activo neto de la empresa. Su importe se determina entre la diferencia entre el activo y el pasivo. RUBRO:

31

CAPITAL SOCIAL

CUENTA:

3101 CAPITAL PAGADO

FUNCION.- Se registra el porcentaje de las acciones suscritas y pagadas y las que se originan por la capitalización de utilidades de reservas, obligaciones y reexpresión por inflación, de conformidad con las disposiciones legales correspondientes. CUENTA:

3102 CAPITAL SUSCRITO

FUNCION.- Se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el monto pendiente de pago.

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------RUBRO:

32

CAPITAL ADICIONAL

CUENTA:

3201 DONACIONES

FUNCION.- Se registra las donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa en efectivo o en especie. CUENTA:

3203 CAPITAL EN TRÁMITE

FUNCION.- Se registran los aportes pagados por los accionistas mientas se encuentra en trámite la formalización del aumento del capital social. RUBRO:

33

RESERVAS

CUENTA:

3301 RESERVA LEGAL

FUNCION.- Se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitución de la reserva legal, de conformidad a lo establecido por las disposiciones legales, incluyendo la reexpresión por inflación. RUBRO:

38

RESULTADOS ACUMULADOS

CUENTA:

3801 UTILIDAD ACUMULADA

FUNCION.- Se registran las utilidades acumuladas con y sin acuerdo de capitalización. CUENTA:

3802 (PERDIDA ACUMULADA)

FUNCION.- Se registran las perdidas acumuladas que no se haya absorbido o cubierto. RUBRO:

39

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

CUENTA:

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

FUNCION.- Se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su distribución. CUENTA:

3902 (PERDIDA NETA DEL EJERCICIO)

FUNCION.- Se registra la perdida neta del ejercicio antes de su distribución.

Clase:

4

GASTOS

RUBRO:

41

GASTOS FINANCIEROS

CUENTA:

4101 INTERESE POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO

FUNCION.- Se registran los gastos financieros causados o devengados en el período por concepto de intereses, originados por los recursos del público captados en sus distintas modalidades. RUBRO:

42

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA:

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

FUNCION.- Se registran los gastos por Servicios Financieros diversos incurridos por la empresa. RUBRO:

44

DEPRECIACION DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

CUENTA:

4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

FUNCION.- Se registran los cargos de la Depreciación y desvalorización de inmuebles, mobiliario y equipo, que se acumulan durante el ejercicio contable. RUBRO:

45 GASTOS DE ADMINISTRACION

CUENTA:

4501 GASTOS DE PERSONAL

FUNCION.- Se registrarán los gastos generados por concepto de remuneraciones y las contribuciones por leyes sociales y otros incurridos a favor del personal. CUENTA:

4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

FUNCION.- Se registran los gastos incurridos por servicios recibidos de terceros por la empresa. CUENTA:

4504 TRIBUTOS

FUNCION.- Se registran los gastos generados por concepto de impuestos, contribuciones y tasas a favor de diferentes instituciones.

Clase:

5

INGRESOS

RUBRO:

51

INGRESOS FINANCIEROS

CUENTA:

5101 INTERESES POR DISPONIBLES

FUNCION.- Se registran los ingresos financieros devengados en el periodo por concepto de intereses, originados por los fondos mantenidos en el Banco Central de Reserva del Perú, en empresas del sistema financiero del país e instituciones financieras del exterior, por los fondos considerados de disponibilidad restringida que integran el rubro disponible. CUENTA:

5104 INTERESES POR CREDITOS

FUNCION.- Se registran los ingresos financieros devengados en el periodo por concepto de intereses, originados por los créditos. CUENTA:

5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS

FUNCION.- Se registran los ingresos devengados en el periodo por concepto de comisiones, originados por las operaciones interbancarios, créditos, contingentes y otras operaciones de intermediación. CUENTA:

5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS

C.P.C.C. Daniel Antonio Tarazona Leyva

Instituto Superior Tecnológico Público “Víctor Raúl Haya De La Torre”

Contabilidad Bancaria

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------FUNCION.- Se registran los ingresos producto de los reajustes por indexación, las operaciones den Moneda Extranjera y Moneda Nacional, respectivamente, resultado en la compra venta de valores, opciones de compra en arrendamiento financiero, ganancias por valorización de inversiones temporales para intermediación financiera (Trading) y de inversión de commodities, ganancia en las posiciones de los contratos de instrumentos financieros derivados por las variaciones en las tasas de interés, ganancia por el devengo de las posiciones pactadas en instrumentos financieros derivados, etc RUBRO:

52

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

CUENTA:

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

FUNCION.- Se registran los ingresos devengados en el periodo por servicio financiero diversos, prestados por la empresa a favor de sus clientes. CUENTA:

5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO

FUNCION.- Se registran los ingresos devengados en el período por arrendamiento de bienes.

Clase: 6

CUENTAS DE RESULTADO

Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos incurridos durante el ejercicio, originados por operaciones de intermediación financiera y por actividades complementarias desarrolladas por la empresa, de conformidad con las normas legales vigentes. RUBRO:

61

RESULTADO DE OPERACION

CUENTA:

6101 RESULTADO DE OPERACION

FUNCION.- Se registran, al cierre del ejercicio, los saldos provenientes de las cuentas de la clase 4 gastos y 5 ingresos. RUBRO:

64

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

CUENTA:

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

FUNCION.- Se registran los ingresos de ejercicios anteriores derivados de errores u omisiones incurridos en ejercicios anteriores que se reconocen en el presente ejercicio. RUBRO:

65

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

CUENTA:

6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

FUNCION.- Registra los gastos originados en la corrección de errores u omisiones incurridas en ejercicios económicos precedentes, los cuales se reconocen en el ejercicio. RUBRO:

66

RESULT. DEL EJERC. ANTES DE PARTICIPAC. E IMP. A LA RENTA.

CUENTA:

6601 RESULT. DEL EJERC. ANTES DE PARTICIPAC. E IMP. A LA RENTA

C.P.C.C. Daniel Antonio Tarazona Leyva

Instituto Superior Tecnológico Público “Víctor Raúl Haya De La Torre”

Contabilidad Bancaria

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------FUNCION.- Se registra el resultado del ejercicio antes de participaciones de trabajadores y del Impuesto sobre la Renta. RUBRO:

67

DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA

CUENTA:

6701 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES

FUNCION.- Se registra la participación de los trabajadores en la utilidad de la empresa, según dispositivos legales vigente. RUBRO:

68

IMPUESTO A LA RENTA

CUENTA:

6801 IMPUESTO A LA RENTA

FUNCION.- Se registra el Impuesto a la Renta correspondiente al periodo. RUBRO:

69

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

CUENTA:

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO

FUNCION.- Se registra el resultado de la empresa antes del ajuste por exposición a la inflación. CUENTA:

6902 RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION

FUNCION.- Representa la actualización de los rubros no monetarios del Balance General y Cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas por efectos del ajuste por inflación, según normas legales vigentes.

Clase: 8

CUENTAS DE ORDEN

Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control interno de la empresa, así como aquellas propias para la contabilización de operaciones con terceros, que por su naturaleza no integran el activo y el pasivo, no influyen en el patrimonio de la empresa, ni afecta a sus resultados. RUBRO:

81

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CUENTA:

8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA

FUNCION.- Se registran los valores y bienes propios que han sido entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia empresa. CUENTA:

8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

FUNCION.- Se registran los valores y bienes propios que la empresa maneja en sus propias oficinas o entregados a terceros para su cobranza. RUBRO:

82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CUENTA:

8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

C.P.C.C. Daniel Antonio Tarazona Leyva

Instituto Superior Tecnológico Público “Víctor Raúl Haya De La Torre”

Contabilidad Bancaria

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------FUNCION.- Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se destinan para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden deudoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa. RUBRO:

83

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

CUENTA:

8301 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

FUNCION.- Comprende las contra cuentas de control acreedoras, que se destinan para el cargo de las partidas que se acreditan en las cuentas de orden acreedoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa. RUBRO:

84

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

CUENTA:

8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA

FUNCION.- Se registran los títulos valores recibidos u otros documentos, así como los bienes en general recibidos de terceros por la empresa para su custodia y sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la misma, de acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa; percibiendo por esta labor una comisión y la reposición de los gastos incurridos.

CASOS PRACTICOS CLASE: RUBRO:

19

1

ACTIVO

OTROS ACTIVOS

Caso Nº 01: La Sucursal de la empresa MI BANCO en el mes de Setiembre de 2007 efectuó pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al periodo tributario del mes de agosto por el importe de S/. 1,500.00. Se pide registrar el asiento contable respectivo. --------------------------------x---------------------------------------1903 1103 30/0 9

PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA 1913.11Pago a cuenta del Impuesto a la renta BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 1113.01 Banco de la Nación Por el pago a cuenta del impuesto a la renta del periodo agosto de 2007.

Clase: Caso Nº 01:

C.P.C.C. Daniel Antonio Tarazona Leyva

2

DEBE

HABER

1,500.00

Pasivo

1,500.00

Instituto Superior Tecnológico Público “Víctor Raúl Haya De La Torre”

Contabilidad Bancaria

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------La oficina principal del Banco de Crédito en el mes de Setiembre de 2007 recibe dinero en efectivo por S/. 4,000.00 y cheque del Banco Continental por S/. 5,000.00 para proceder a la apertura de una cuenta corriente. Se pide registrar el asiento contable respectivo. --------------------------------x---------------------------------------1101 1105 2101 30/0 9

CAJA 1111.01.01 Billetes y Monedas CANJE 1115.01 Canje Local (Ch/ del Bco. Continental) OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en cuenta corriente (apertura de una Cta. Cte. Por la apertura de una cuenta corriente

DEBE

HABER

4,000.00 5,000.00 9,000.00

Caso Nº 02: La oficina principal del Banco de Crédito en el mes de Setiembre de 2007 recibe de su cliente dinero en efectivo y cheques para la emisión de un Certificado de Depósito por un total de S/. 9,000.00, según detalle siguiente: - Dinero en efectivo S/. 3,000.00 - Cheque del Bco. Interbank 2,000.00 - Cheque del cliente del mismo Banco 4,000.00 --------------

S/. 9,000.00 --------------------------------x---------------------------------------1101 1105 2101 2103 30/0 9

CAJA 1111.01.01 Billetes y Monedas CANJE 1115.01 Canje Local (Ch/ del Bco. Interbankl) OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en cuenta corriente (ch/ del cliente del mismo Bco. Continental) OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2113.01 Certificados de Depósitos Por la emisión de un Certificado de Deposito.

DEBE

HABER

3,000.00 2,000.00 4,000.00 9,000.00

Caso Nº 03: Finalizado el ejercicio económico del Bco. Continental determinó que la utilidad imponible ajustada por inflación dio lugar al respectivo Impuesto a Renta ascendente a S/. 23,000.00. Asimismo durante el año han efectuado pagos a cuenta del referido impuesto por S/. 19,000.00. Registrar los respectivos asientos contables. - Por el Impuesto a la Renta del Periodo - Por la regularización de pagos a cuenta - Por la cancelación de la obligación tributaria. POR EL IMPUESTO A LA RENTA DEL PERIODO

C.P.C.C. Daniel Antonio Tarazona Leyva

Instituto Superior Tecnológico Público “Víctor Raúl Haya De La Torre”

Contabilidad Bancaria

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------6801 2104 30/0 9

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

IMPUESTO A LA RENTA 6811.01 Impuesto a la Renta OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.01 Tributos Cta. Propia – Impuesto a la Renta Por el registro del Impuesto a la Renta del Presente periodo.

23,000.00 23,000.00

POR LA REGULARIZACION DE PAGOS A CUENTA DEL I.R. --------------------------------x---------------------------------------2104 1903 xx/x x

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.01 Tributos Cta. Propia – Impuesto a la Renta PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA 1913.11 Pago a cuenta del Impuesto a la renta Por la regularización de la pagos a cuenta del impuesto a la renta.

DEBE

2101

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.01 Tributos Cta. Propia – Impuesto a la Renta OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en cuenta corriente (Cta. Cte. Del Banco de la Nación Por la cancelación de la obligación tributaria.

19,000.00

DEBE

HABER

4,000.00

xx/x x Nota: De no existir el convenio se girará un cheque de gerencia correspondiente.

C.P.C.C. Daniel Antonio Tarazona Leyva

HABER

19,000.00

POR LA CANCELACIÓN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA --------------------------------x---------------------------------------2104

HABER

4,000.00

Instituto Superior Tecnológico Público “Víctor Raúl Haya De La Torre”

Contabilidad Bancaria

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Caso Nº 04: La oficina principal del Banco de Crédito conforme a la legislación laboral vigente calculó la provisión para la compensación de tiempo de servicios (CTS) por el importe de S/. 40,000.00. Se pide registrar el asiento contable respectivo --------------------------------x---------------------------------------4501 2106 x/x

GASTOS DE PERSONAL 4511.05 Compensación por Tiempo de Servicios BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio Por la provisión de la CTS

DEBE

HABER

40,000.00 40,000.00

Caso Nº 05: La oficina principal del Banco de Crédito en el mes de octubre de 2007, procedió con el cálculo de los intereses vencidos por las diversas obligaciones contraídas con el público. - Cuenta Corriente 6,000.00 - Cuentas de ahorro Activos 3,000.00 - Cuentas de plazo 4,000.00 ---------S/. 13,000.00 Registrar los asientos correspondientes:

4101

2108

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 4111.01.01 Depósitos en cuenta corriente 6,000.00 4111.02.01 Depósitos de ahorros activos 3,000.00 4111.03.03 Depósitos cuentas a plazo 4,000.00 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

13,000.00

C.P.C.C. Daniel Antonio Tarazona Leyva

HABER

13,000.00

Instituto Superior Tecnológico Público “Víctor Raúl Haya De La Torre”

Contabilidad Bancaria

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

31/1 0

2118.01 Gastos por pagar de obligaciones con el público A la vista. 6,000.00 2118.02 Gastos por pagar de obligaciones con el público Por cuentas de ahorro 3,000.00 2118.03 Gastos por pagar de obligaciones con el público Por cuentas a plazo 4,000.00 Por el registro de los intereses vencidos por obligaciones contraídas con el público.

Caso Nº 06: La oficina principal del Banco de Crédito en el mes de octubre de 2007, determino el monto a pagar al personal por el importe de S/. 100,000.00 por concepto de remuneraciones y efectuar las retenciones correspondientes. Registrar los asientos correspondientes:

4501

2104

2505 31/1 0

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

GASTOS DE PERSONAL 4511.01 Remuneraciones 100,000.00 4511.04 ESSALUD 9% 9,000.00 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.02 Tributos Retenidos 2114.02.01 ESSALUD 9% 9,000.00 2114.02.02 ONP 13% 13,000.00 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES POR PAGAR 2515.04 Remuneraciones por Pagar Por el registro de la remuneraciones por pagar al personal

13,000.00

HABER

22,000.00

87,000.00

Caso Nº 07: El 15 de julio de 2007 la oficina principal del Banco de Crédito contrato los servicios profesionales independientes de un asesor contable por el importe de S/. 2000.00, emitiendo el recibo de honorarios respectivo. Registrar los asientos contables

--------------------------------x---------------------------------------4503 2104

GASTOS POR SERVICIOS DE TERCEROS 4513.01 Honorarios Profesionales OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.02 Tributos Retenidos

C.P.C.C. Daniel Antonio Tarazona Leyva

DEBE

HABER

2,000.00 200.00

Instituto Superior Tecnológico Público “Víctor Raúl Haya De La Torre”

Contabilidad Bancaria

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------2505 31/1 0

DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES POR PAGAR 2515.05 Honorarios por Pagar Por el registro de la remuneraciones por pagar al personal

1,800.00

Caso Nº 08: En el mes de octubre de 2007 la oficina principal del Banco de Crédito adquiere al crédito muebles de oficina consistente en escritorios y sillones por el valor de S/. 10,000.00 más IGV. Al vencimiento, el proveedor apertura una cuenta corriente en la entidad bancaria; solicitando transferir el pago de la factura a su cuenta corriente. Registrar los siguientes asientos correspondientes: Por la Compra de los bienes --------------------------------x---------------------------------------1803 1906 2506 x/x

MOBILIARIO Y EQUIPO 1813.01 Mobiliario CREDITO FISCAL 1916.01 PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de bienes Por la compra al crédito de escritorios y sillones

Por la Cancelación de la factura --------------------------------x---------------------------------------2506 2101 x/x

PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de bienes (Para saldar la cuenta) OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en cuenta corriente (Proveedor con cta. Cte. En el banco) Por la cancelación de la factura

C.P.C.C. Daniel Antonio Tarazona Leyva

DEBE

HABER

10,000.00 1,900.00 40,000.00

DEBE

HABER

11,900.00 11,900.00

Instituto Superior Tecnológico Público “Víctor Raúl Haya De La Torre”

Contabilidad Bancaria

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Clase:

3 PATRIMONIO

Caso Nº 01: El 05 de marzo del 2007 se constituyo la empresa bancaria ALPES S.A. con los siguientes aportes: - Aporte inicial en efectivo S/, 20´000,000.00 - Aporte de terreno $ 10,000.00 - Aporte de edificio $ 12,000.00

Ala fecha de la transacción el tipo de cambio, según la SBS, fue de S/. 3.00 por dólar. Registrar los asientos contables respectivos. --------------------------------x---------------------------------------1101 1801 1802 3101 05/0 3

CAJA 1111.01.01 Billetes y monedas TERRENOS 1821.01 Terrenos ($10,000.00 x S/. 3.00) EDIFICIOS E INSTALACION 1822.01 Edificios ($12,000.00 x S/. 3.00) CAPITAL PAGADO 3111.01.01 Aportes en efectivo 3111.01.09 Aportes en inmuebles Por el registro del capital inicial

DEBE

HABER

20´000,000.00 30,000.00 36,000.00 20’066,000.00 20’000,000.00 66,000.00

Caso Nº 02: El 15 de marzo del 2007 la oficina principal de la empresa bancaria MI BANCO recibió de la empresa RAYOS S.A. en calidad de donación un terreno de 600 M2, valorizada a S/. 130,000.00, para futuro centro de esparcimiento de sus trabajadores. Registrar los asientos contables respectivos.

1801 3201 15/0 3

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

TERRENO 1811.01 Terrenos DONACIONES 3211.01 Donación Por el registro de una donación de terreno de 600 M2

130,000.00

HABER

130,000.00

Caso Nº 03: La oficina principal del Banco de Crédito al cierre del ejercicio del 2006, obtuvo una utilidad neta de S/. 140,000.00; por lo que se procedió a constituir la reserva legal del 10%. Registrar los asientos contables respectivos.

3901

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3911.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de

140,000.00

C.P.C.C. Daniel Antonio Tarazona Leyva

HABER

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Contabilidad Bancaria

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------3301 X/X

capitalización RESERVA LEGAL 3311.02 Utilidades Por el registro de la reserva legal del 10% de la Utilidad neta del ejercicio 2006.

140,000.00

Caso Nº 04: La Junta de accionistas del Banco de crédito en el mes de Abril de 2007 tomó el acuerdo de capitalizar la utilidad del año 2006 ascendente a S/. 110,000.00 en un 60% y el saldo destinado a incrementar las reservas señaladas en los estatutos de la empresa bancaria. Registrar los siguientes asientos contables: APLICACIÓN DE LAS UTILIDADES: --------------------------------x----------------------------------------

DEBE

3801

110,000.00

3101 3303 30/0 4

UTILIDAD ACUMULADA 3811.01 Utilidad Acumulado con acuerdo de capitalización CAPITAL PAGADO 3111.01.02 Reinversión de utilidades RESERVAS FACULTATIVAS 3313.01 Reservas estatuarias Por la capitalización de la utilidad en un 60% del año 2006 y el saldo incremento de las reservas.

HABER

66,000.00 44,000.00

Caso Nº 05: La Oficina Principal del Banco Continental en el año 2006 generó pérdidas por S/. 20,000.00; por lo que al inicio del presente ejercicio (2007) será transferida para su acumulación, conforme a las normas establecidas por la SBS. Registrar el asiento contable respectivo.

3802 3902 x/x

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

PERDIDA ACUMULADA 3812.01 Pérdida Acumulada PERDIDA NETA DEL EJERCICIO 3912. Por el registro de la pérdida del año 2006

20,000.00

HABER

20,000.00

Caso Nº 06: La Empresa MI BANCO, culminado el ejercicio económico al 31 de Diciembre del 2006, generó por Utilidad Neta S/. 30,000.00; por lo que se procedió a transferir el saldo al patrimonio de la empresa. Registrar el asiento contable respectivo.

C.P.C.C. Daniel Antonio Tarazona Leyva

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Contabilidad Bancaria

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------6901 3901

x/x

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

RESULTADO DEL EJERCICIO 6911.01 Resultado del Ejercicio UTILIDAD DEL EJERCICIO 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio (Sin acuerdo de capitalización) Por la transferencia de la utilidad neta al patrimonio de la empresa.

30,000.00

HABER

30,000.00

Caso Nº 07: Al 31 de Diciembre del año 2006, el Banco de la Nación obtuvo por resultado una pérdida neta de S/. 25,000.00. El referido importe será transferido a la correspondiente cuenta patrimonial de la empresa. Registrar el asiento contable respectivo.

3902 6901

x/x

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

PERDIDA NETA DEL EJERCICIO 3912.01 Pérdida Neta del Ejercicio RESULTADO DEL EJERCICIO 6911.02 Resultado del Ejercicio (Sin acuerdo de capitalización) Por la transferencia de la Pérdida utilidad neta al patrimonio de la empresa.

25,000.00

Clase:

HABER

30,000.00

4 GASTOS

Caso Nº 01: La sucursal de la Empresa MI BANCO calculó al cierre del mes de Setiembre de 2007, intereses devengados por S/. 4,000.00 sobre los depósitos de ahorros de sus clientes. Registrar el asiento contable respectivo. --------------------------------x---------------------------------------4101

2108

30/0 9

INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 4111.02 Interese por Obligaciones con el Público por cuentas De Ahorro GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2118.02 Gastos por Pagar de obligaciones con el público por Cuentas de Ahorro. Por el registro de los intereses devengados

C.P.C.C. Daniel Antonio Tarazona Leyva

DEBE

HABER

4,000.00

4,000.00

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Contabilidad Bancaria

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------Caso Nº 02: La Oficina Principal del Banco de Crédito en el mes de Setiembre de 2007 recepciona una Nota de Cargo por mantenimiento de cuenta ordinaria en el BCRP por S/. 80.00. Registrar el asiento contable respectivo. --------------------------------x---------------------------------------4202

1102 30/0 9

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4212.01 Mantenimiento de Cuentas Corriente (Nota de Cargo BCRP) BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1112.01.01 Cuenta Ordinaria Por la recepción de una Nota de Cargo por mantenimiento de cuenta ordinaria en el BCRP.

DEBE

HABER

80.00

80.00

Caso Nº 03: La Oficina Principal del Banco de Crédito en el mes de Setiembre de 2007, otorgó préstamos comerciales de S/. 40,000.00, el cuál a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a crédito vencido. Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo crediticio, se optó por provisionar el préstamo en un 50%. Registrar el asiento contable respectivo.

POR LA CONSTITUCIÓN DE LA PROVISION: (50% DE S/. 40,000.00) 4302 1409 30/0 9

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS 4312.01 Provisión para créditos comerciales PROVISIONES PARA CRÉDITOS 1419.01 Provisiones para créditos comerciales Por la constitución de la provisión de préstamos comerciales

20,000.00

HABER

20,000.00

Caso Nº 04: En el mes de setiembre de 2007 la Notaria Pública Gonzáles Rosales hace llegar al Banco de Crédito una factura por servicios y gestiones ante los registros Públicos por S/. 4,000.00 más 19% de IGV. Registrar el asiento contable respectivo. --------------------------------x---------------------------------------4503 1906 2506 30/0 9

GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS TERCEROS 4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro CREDITO FISCAL 1906.01 Crédito fiscal del IGV PROVEEDORES 2506.02 Proveedores de servicios Por el registro de los servicios prestados

C.P.C.C. Daniel Antonio Tarazona Leyva

DE

DEBE

HABER

4,000.00 760.00 4760.00

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Contabilidad Bancaria

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------Caso Nº 05: La Sucursal del Banco de Crédito el mes de setiembre de 2007, canceló S/. 1,500.00 en efectivo por concepto de arbitrios a la Municipalidad Provincial de Barranca. Registrar el asiento contable respectivo. --------------------------------x---------------------------------------4504 1101 30/0 9

TRIBUTOS 4514.03 Tributos a Gobiernos Locales CAJA 1111.01.01 Billetes y Monedas Por el registro de la cancelación de arbitrios municipales del año 2007.

Clase:

DEBE

HABER

1,500.00 1,500.00

5 Ingresos

Caso Nº 01: En el mes de Setiembre de 2007 la cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor del Banco de Crédito intereses devengados por S/. 3,000.00 importe que aun no ha sido cobrado. Registrar el asiento contable respectivo. --------------------------------x---------------------------------------1108 5101 30/0 9

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 1118.02 Banco Central de Reserva del Perú INTERESE POR DISPONIBLES 5111.02.02 Cuenta Especial Por el registro de los intereses devengados en el BCRP

DEBE

HABER

3,000.00 3,000.00

Caso Nº 02: En la oficina principal del Banco de crédito a la fecha han devengado, intereses de $500.00 por los créditos comerciales otorgados a sus clientes. El tipo de cambio señalado por la SBS es de S/. 2.98 por dólar. Registrar los asientos contables respectivos. --------------------------------x---------------------------------------DEBE HABER 1408

5104 x/x

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES 1428.01 Rendimiento Devengados de créditos comerciales ($500.00 x 2.98) INTERESES POR CREDITOS 5124.01.03 Intereses por créditos vigentes Por el registro de los intereses devengados a la fecha.

Caso Nº 03: C.P.C.C. Daniel Antonio Tarazona Leyva

1,490.00

1,490.00

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------La oficina principal del Banco de crédito, de acuerdo a contrato suscrito con la empresa Telefónica del Perú S.A.A., cobró recibos por S/. 13,000.00 presentados por los usuarios. Por el servicio prestado, el Banco percibe una comisión del 1% más 19 % de IGV y el neto a pagar a telefónica fue abonado a su cuenta corriente que tiene aperturado en la empresa bancaria. Registrar los asientos contables respectivos. Cobranza S/. 13,000.00 Comisión 1% (130.00) IGV 19% (25.00) -----------NETO A PAGAR S/. 12845.00 --------------------------------x---------------------------------------DEBE HABER 2908 5202 2104 2101 x/x

OPERACIONES EN TRAMITE 2918.07 Operaciones por liquidar INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.02 Cobranza OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.02 Por cuenta propia – IGV OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente Por el registro de la comisión percibido por servicios prestados en el presente mes.

13,000.00 130.00 25.00 12845.00

Caso Nº 04: La oficina principal del Banco de crédito tiene por cobrar el alquiler de una camioneta por el importe mensual de $ 300.00 más IGV. El tipo de cambio señalado por la SBS es de S/. 3.00 por dólar. Registrar los asientos contables respectivos. --------------------------------x---------------------------------------DEBE HABER 1504 5203 2104 x/x

OPERACIONES EN TRAMITE 15248.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes ($300.00 + IGV x 3.00) INGRESOS POR ARRENDAMIENTO 5223.01 Bienes Propios OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2124.01.02 Por cuenta propia – IGV Por el registro del alquiler de una camioneta por cobrar en el presente mes.

1071.00 900.00 171.00

Clase: 6 CUENTAS DE RESULTADO Caso Nº 01: En la oficina principal del Banco de Crédito, al cierre del ejercicio 2006 las cuentas de la clase 4 Gastos ascienden a S/. 60,000.00; en tanto que las cuentas de la clase 5 ingresos suman S/. 70,000.00. Registrar los siguientes asientos contables de cierre. - Por la cancelación del saldo deudor - Por la cancelación del saldo acreedor - Por la transferencia del resultado de operación POR LA CANCELACIÓN DEL SALDO DEUDOR

C.P.C.C. Daniel Antonio Tarazona Leyva

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------6101

x/x

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

RESULTADO DE OPERACION 6111.01 Resultado de operación Clase 4, GASTOS Ctas de la clase 4 (para saldarlas) Por el cierre de la clase 4

60,000.00 60,000.00

POR LA CANCELACIÓN DEL SALDO ACREEDOR --------------------------------x----------------------------------------

6101 x/x

Clase 5, INGRESOS Cuestas de la clase 5 (Para saldarlas) RESULTADO DE OPERACION 6111.01 Resultado de la operación Por el cierre de la clase 5

DEBE

6601

x/x

HABER

70,000.00 70,000.00

POR LA TRANSFERENCIA DEL RESULTADO DE OPERACION --------------------------------x---------------------------------------DEBE 6101

HABER

RESULTADO DE OPERACIÓN 6111.01 Resultado de la Operación RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 6611.01 Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuesto a la renta (Utilidad de la operación) Por la transferencia del resultado de operación

HABER

10,000.00 10,000.00

Caso Nº 02: El Banco Continental luego de analizar las provisiones existentes a fin de año del 2006, determinó un exceso de S/. 2,200 en lo correspondiente a créditos comerciales otorgados en ejercicios anteriores. Registrar los siguientes asientos contables:

- Por ajuste de provisiones --------------------------------x---------------------------------------1409 6401 x/x

PROVISION POR CRÉDITOS 1419.01 Provisión para Créditos Comerciales INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.01 Ingresos por disminución de provisiones Por el registro del ajuste de la provisión

DEBE

HABER

2,200.00 2,200.00

- Por traslado a Resultado (cierre) --------------------------------x---------------------------------------6401 6601 x/x

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.01 Ingresos por disminución de provisiones RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA Por el cierre de la cuenta 64

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DEBE

HABER

2,200.00 DE

2,200.00

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------Caso Nº 03 La oficina principal del Banco de crédito, luego de evaluar la situación de los bienes del activo fijo, determinó que en el año anterior no se aplico depreciación por S/. 2,000; correspondiente a un automóvil asignado a la oficina de crédito. Registrar los siguientes asientos contables: - Por la depreciación no considerada --------------------------------x---------------------------------------6501

1809 x/x

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6511.05 Depreciación y desvalorización de activos y amortizaciones DEPRECIACION ACUM. DE INM., MOBILIARIO Y EQUIPO Por el registro de la depreciación no considerada en el presente ejercicio

- Por la transferencia a Resultados (cierre) --------------------------------x---------------------------------------6601

6501

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPAC. E IMPUESTO A LA RENTA 6511.05 Depreciación y desvalorización de activos y amortizaciones GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6511.05 Depreciación y desvalorización de activos y amortizaciones

DEBE

HABER

2,000.00 2,00.00

DEBE

HABER

2,000.00

2,00.00

x/x Caso Nº 04 Culminado el ejercicio económico 2006, se tiene los siguientes saldos: 6101 Utilidad de operación 30,000.00 6201 Ingresos Extraordinarios 2,000.00 6301 Gastos Extraordinarios (1,500.00) 6401 Ingresos ejercic. Anteriores 600.00 6501 Gastos ejercic. Anteriores (1,200.00) -----------Utilidad antes de deducciones De Ley. S/. 29,900.00 Registrar los siguientes asientos contables:

- Por la regularización del cierre contable --------------------------------x---------------------------------------6101 6201 6401 6301 6501 6601

UTILIDAD DE OPERACIÓN INGRESOS EXTRAORDINARIOS INGRESOS EJERCICIOS ANTERIORES GASTOS EXTRAORDINARIOS GASTOS EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES

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DEBE

HABER

30,000.00 2,000.00 600.00 DE

1,500.00 1,200.00 29,900.00

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------X/X

PARCIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA Por el cierre de las cta: 6101, 6201, 6401, 6301, 6501

- Por la transferencia del resultado 6601 6901 X/X

--------------------------------x----------------------------------------

DEBE

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA RESULTADO DEL EJERCICIO

29,900.00

DE

HABER

29,900.00

Caso Nº 05 Al cierre del ejercicio económico del 2006, la empresa bancaria Interbank obtuvo S/. 40,000.00 de utilidades antes de deducciones de ley. Corresponde calcular participaciones del 5% para los trabajadores de la entidad crediticia, registrar los siguientes asientos contables respectivos. Participación de Utilidad - Utilidad antes de deducciones de Ley - Participaciones trabajadores, 5% Utilidad antes de Impuesto a la Renta

40,000.00 (2,000.00) -------------S/. 31,000.00

--------------------------------x---------------------------------------6701 2505 x/x

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 6711.01 Participación de los trabajadores DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES 2515.02 Participaciones por pagar Por el registro de la participación de los trabajadores en el presente ejercicio económico.

DEBE

HABER

2,000.00 2,000.00

- Por la transferencia a resultados --------------------------------x---------------------------------------6901 6701

RESULTADO DEL EJERCICIO PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 6711.01 Participación de los trabajadores

DEBE

HABER

2,000.00 2,000.00

x/x

Caso Nº 06 Al cierre del ejercicio económico del 2006, la empresa bancaria Interbank obtuvo S/. 38,000.00 de utilidades antes de Impuesto a la Renta, se procederá a calcular el Impuesto a la Renta a una tasa de 30%. registrar los siguientes asientos contables respectivos. Calculo del Impuesto a la Renta - Utilidad antes del Impuesto a la Renta

38,000.00

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------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Impuesto a la Renta, 30%

(11,400.00) -------------S/. 26,600.00

Clase 2 Pasivo – Casos Prácticos Caso Nº 04:

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------La oficina principal del Banco de Crédito conforme a la legislación laboral vigente calculó la provisión para la compensación de tiempo de servicios (CTS) por el importe de S/. 40,000.00. Se pide registrar el asiento contable respectivo

Caso Nº 05: La oficina principal del Banco de Crédito en el mes de octubre de 2007, procedió con el cálculo de los intereses vencidos por las diversas obligaciones contraídas con el público. - Cuenta Corriente 6,000.00 - Cuentas de ahorro Activos 3,000.00 - Cuentas de plazo 4,000.00 ---------S/. 13,000.00 Registrar los asientos contables respectivos.

Caso Nº 06: La oficina principal del Banco de Crédito en el mes de octubre de 2007, determino el monto a pagar al personal de la empresa bancaria por el importe bruto de S/. 100,000.00 por concepto de remuneraciones y beneficios. Asimismo se efectuó las retenciones correspondientes. Registrar los asientos contables respectivos.

Caso Nº 07: El 15 de julio de 2007 la oficina principal del Banco de Crédito contrato los servicios profesionales independientes de un asesor contable por el importe de S/. 2000.00, emitiendo el recibo de honorarios respectivo. Registrar los asientos contables respectivos.

Caso Nº 08: En el mes de octubre de 2007 la oficina principal del Banco de Crédito adquiere al crédito muebles de oficina consistente en escritorios y sillones por el valor de S/. 10,000.00 más IGV. Al vencimiento, el proveedor apertura una cuenta corriente en la entidad bancaria; solicitando transferir el pago de la factura a su cuenta corriente. Registrar los siguientes asientos contables respectivos.

Clase:

3 PATRIMONIO

Caso Nº 01: El 05 de marzo del 2007 se constituyo la empresa bancaria ALPES S.A. con los siguientes aportes: - Aporte inicial en efectivo S/, 20´000,000.00 - Aporte de terreno $ 10,000.00 - Aporte de edificio $ 12,000.00 Ala fecha de la transacción el tipo de cambio, según la SBS, fue de S/. 3.00 por dólar. Registrar los asientos contables respectivos.

Caso Nº 02: El 15 de marzo del 2007 la oficina principal de la empresa bancaria MI BANCO recibió de la empresa RAYOS S.A. en calidad de donación un terreno de 600 M2, valorizada a S/. 130,000.00, para futuro centro de esparcimiento de sus trabajadores. Registrar los asientos contables respectivos.

Caso Nº 03:

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------La oficina principal del Banco de Crédito al cierre del ejercicio del 2006, obtuvo una utilidad neta de S/. 140,000.00; por lo que se procedió a constituir la reserva legal del 10%. Registrar los asientos contables respectivos.

Caso Nº 04: La Junta de accionistas del Banco de crédito en el mes de Abril de 2007 tomó el acuerdo de capitalizar la utilidad del año 2006 ascendente a S/. 110,000.00 en un 60% y el saldo destinado a incrementar las reservas señaladas en los estatutos de la empresa bancaria. Registrar los siguientes asientos contables:

Caso Nº 05: La Oficina Principal del Banco Continental en el año 2006 generó pérdidas por S/. 20,000.00; por lo que al inicio del presente ejercicio (2007) será transferida para su acumulación, conforme a las normas establecidas por la SBS. Registrar el asiento contable respectivo.

Caso Nº 06: La Empresa MI BANCO, culminado el ejercicio económico al 31 de Diciembre del 2006, generó por Utilidad Neta S/. 30,000.00; por lo que se procedió a transferir el saldo al patrimonio de la empresa. Registrar el asiento contable respectivo.

Caso Nº 07: Al 31 de Diciembre del año 2006, el Banco de la Nación obtuvo por resultado una pérdida neta de S/. 25,000.00. El referido importe será transferido a la correspondiente cuenta patrimonial de la empresa. Registrar el asiento contable respectivo.

Clase:

4 GASTOS

Caso Nº 01: La sucursal de la Empresa MI BANCO calculó al cierre del mes de Setiembre de 2007, intereses devengados por S/. 4,000.00 sobre los depósitos de ahorros de sus clientes. Registrar el asiento contable respectivo.

Caso Nº 02: La Oficina Principal del Banco de Crédito en el mes de Setiembre de 2007 recepciona una Nota de Cargo por mantenimiento de cuenta ordinaria en el BCRP por S/. 80.00. Registrar el asiento contable respectivo.

Caso Nº 03: La Oficina Principal del Banco de Crédito en el mes de Setiembre de 2007, otorgó préstamos comerciales de S/. 40,000.00, el cuál a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a crédito vencido. Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo crediticio, se optó por provisionar el préstamo en un 50%. Registrar el asiento contable respectivo.

Caso Nº 04: En el mes de setiembre de 2007 la Notaria Pública Gonzáles Rosales hace llegar al Banco de Crédito una factura por servicios y gestiones ante los registros Públicos por S/. 4,000.00 más 19% de IGV. Registrar el asiento contable respectivo.

Caso Nº 05: La Sucursal del Banco de Crédito el mes de setiembre de 2007, canceló S/. 1,500.00 en efectivo por concepto de arbitrios a la Municipalidad Provincial de Barranca. Registrar el asiento contable respectivo.

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Clase:

5 Ingresos

Caso Nº 01: En el mes de Setiembre de 2007 la cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor del Banco de Crédito intereses devengados por S/. 3,000.00 importe que aun no ha sido cobrado. Registrar el asiento contable respectivo.

Caso Nº 02: En la oficina principal del Banco de crédito a la fecha han devengado, intereses de $500.00 por los créditos comerciales otorgados a sus clientes. El tipo de cambio señalado por la SBS es de S/. 2.98 por dólar. Registrar los asientos contables respectivos.

Caso Nº 03: La oficina principal del Banco de crédito, de acuerdo a contrato suscrito con la empresa Telefónica del Perú S.A.A., cobró recibos por S/. 13,000.00 presentados por los usuarios. Por el servicio prestado, el Banco percibe una comisión del 1% más 19 % de IGV y el neto a pagar a telefónica fue abonado a su cuenta corriente que tiene aperturado en la empresa bancaria. Registrar los asientos contables respectivos. Cobranza S/. 13,000.00 Comisión 1% (130.00) IGV 19% (25.00) -----------NETO A PAGAR S/. 12845.00

Caso Nº 04: La oficina principal del Banco de crédito tiene por cobrar el alquiler de una camioneta por el importe mensual de $ 300.00 más IGV. El tipo de cambio señalado por la SBS es de S/. 3.00 por dólar. Registrar los asientos contables respectivos.

Clase: 6 CUENTAS DE RESULTADO Caso Nº 01: En la oficina principal del Banco de Crédito, al cierre del ejercicio 2006 las cuentas de la clase 4 Gastos ascienden a S/. 60,000.00; en tanto que las cuentas de la clase 5 ingresos suman S/. 70,000.00. Registrar los siguientes asientos contables de cierre. - Por la cancelación del saldo deudor - Por la cancelación del saldo acreedor - Por la transferencia del resultado de operación Caso Nº 02: El Banco Continental luego de analizar las provisiones existentes a fin de año del 2006, determinó un exceso de S/. 2,200 en lo correspondiente a créditos comerciales otorgados en ejercicios anteriores. Registrar los siguientes asientos contables: - Por ajuste de provisiones - Por traslado a Resultado (cierre) Caso Nº 03 La oficina principal del Banco de crédito, luego de evaluar la situación de los bienes del activo fijo, determinó que en el año anterior no se aplico depreciación por S/. 2,000; correspondiente a un automóvil asignado a la oficina de crédito. Registrar los siguientes asientos contables:

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------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Por la depreciación no considerada - Por la transferencia a Resultados (cierre) Caso Nº 04 Culminado el ejercicio económico 2006, se tiene los siguientes saldos: 6101 Utilidad de operación 30,000.00 6201 Ingresos Extraordinarios 2,000.00 6301 Gastos Extraordinarios (1,500.00) 6401 Ingresos ejercic. Anteriores 600.00 6501 Gastos ejercic. Anteriores (1,200.00) -----------Utilidad antes de deducciones De Ley. S/. 29,900.00 Registrar los siguientes asientos contables: - Por la regularización del cierre contable - Por la transferencia del resultado Caso Nº 05 Al cierre del ejercicio económico del 2006, la empresa bancaria Interbank obtuvo S/. 40,000.00 de utilidades antes de deducciones de ley. Corresponde calcular participaciones del 5% para los trabajadores de la entidad crediticia, registrar los siguientes asientos contables respectivos. Participación de Utilidad - Utilidad antes de deducciones de Ley - Participaciones trabajadores, 5% Utilidad antes de Impuesto a la Renta

40,000.00 (2,000.00) -------------S/. 31,000.00

Caso Nº 06 Al cierre del ejercicio económico del 2006, la empresa bancaria Interbank obtuvo S/. 38,000.00 de utilidades antes de Impuesto a la Renta, se procederá a calcular el Impuesto a la Renta a una tasa de 30%. Registrar los siguientes asientos contables respectivos. Calculo del Impuesto a la Renta - Utilidad antes del Impuesto a la Renta - Impuesto a la Renta, 30%

38,000.00 (11,400.00) -------------S/. 26,600.00

Caso Nº 07 Al cierre del ejercicio económico del 2006, la empresa bancaria Interbank obtuvo S/. 38,000.00 de utilidades antes de Impuesto a la Renta, se procederá a calcular el Impuesto a la Renta a una tasa de 30%. Registrar los siguientes asientos contables respectivos. 6601 Utilidad antes de deducciones de ley 6701 Participaciones trabajadores, 5% 6801 Impuesto a la Renta

150,000.00 (7,500.00) (42,750.00) --------------------Utilidad Neta S/. 142,500.00

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32. ¿Puede el Estado obligar a los bancos privados a reestructurar deudas privadas? No. El Estado no puede obligar a los bancos a reestructurar las deudas de sus clientes. Ello violaría la libertad de contratación prevista en el artículo 62° de la Constitución, al invadir la esfera privada de quienes suscribieron un contrato con condiciones determinadas. Es por ello que nuestra Constitución prohibe expresamente que los términos contractuales puedan ser modificados por leyes u otras disposiciones de cualquier clase. Lo único que puede hacer el Estado es otorgar incentivos tanto a los bancos como a sus clientes para promover que de manera absolutamente voluntaria éstos acuerden renegociar los contratos de crédito. Tal es el caso de las modificaciones a los Programas FOPE (Programa para el Fortalecimiento Patrimonial de Empresas, mediante Decreto de Urgencia N° 031-2001 de fecha 13 de marzo del 2001) y RFA (Programa de Rescate Financiero Agrario, implementado mediante Decreto de Urgencia N°013-2001 de fecha 30 de enero del 2001), en los que el banco participa de manera voluntaria en la refinanciación de deudas a cambio de transferir al Estado parte del riesgo en la operación. Con estos programas, el Estado cumple su rol de promover la reactivación económica del país respetando la libertad de contratar contenida en la Constitución. 33. ¿Es posible reducir las tasas de interés por ley o a través de controles gubernamentales? No, no es posible. El artículo 9 de la Ley Nº 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS), señala que las empresas del sistema financiero pueden establecer libremente las tasas de interés, comisiones y gastos para sus operaciones activas y pasivas y servicios. Sin embargo, para el caso de la fijación de las tasas de interés deberán observar los límites que para el efecto señale el Banco Central, excepcionalmente, con arreglo a lo previsto en su Ley Orgánica. La experiencia internacional muestra que los controles a las tasas de interés reducen los volúmenes de recursos financieros intermediados por los bancos, porque en principio conllevan a una menor retribución del ahorro. Por otro lado, la restricción en este volumen de fondos limita el crecimiento del crédito y alienta la informalidad crediticia, perjudicando de esta manera a la actividad productiva. De otro lado, no debe dejar de mencionarse que el control de tasas de interés termina siendo inútil porque existen diversos mecanismos encubiertos para encarecer el crédito, mediante comisiones u otras formas. Asimismo, al racionarse el crédito se beneficia a los clientes vinculados a los bancos y a aquéllos que pueden presentar más garantías. De otro lado, también resulta importante considerar que las tasas de interés deben recoger en ellas el riesgo crediticio asociado a los receptores del crédito. En este sentido, en la medida que éste se reduzca (que las empresas sean más solventes y financieramente sólidas), las tasas de interés se reducirían. 34. ¿Cuál es el margen de acción del gobierno para la creación de una banca estatal de fomento? No. El artículo 8 de la Ley Nº 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS), establece claramente que la SBS no autoriza la constitución de empresas diseñadas para apoyar a un solo sector de la actividad económica.

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------La especialización de una institución financiera en favor de un sector en particular, no es prudente desde el punto de vista de la administración de riesgos. Una de las razones principales de la quiebra de las instituciones financieras especializadas ha sido la ausencia de diversificación de riesgos. En general, una especialización sectorial pondría a la institución en riesgo al dejarla expuesta a los shocks desfavorables que afectan al sector atendido. A través de la banca estatal de fomento, se busca que la asignación del crédito se haga con consideraciones distintas de la del necesario repago del principal y del pago del costo del dinero, lo cual deja un espacio abierto para posibles casos de arbitrariedad. La experiencia internacional muestra que en diversos casos la banca de fomento termina prestando al que no necesita (pero que se beneficia de créditos artificialmente más baratos) y al que nunca paga sus deudas (que por razones políticas reciben recursos por medio de condonaciones o refinanciaciones continuas). Por lo anterior, el mayor riesgo existente de establecer entidades financieros de fomento es que éstas terminen convirtiéndose en un mecanismo extra-presupuestal de asignación de recursos.

C.P.C.C. Daniel Antonio Tarazona Leyva

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MONOGRAFIA INTEGRAL BANCARIA Con fecha 02 de enero de 2006, se constituye la Sociedad bancaria AMIGAS Y RIVALES S.A., siendo su nombre comercial “BANCO PACIFICO”, conformado por un capital de S/. 400,000.00 Nuevos Soles; el cual estuvo conformado de la siguiente manera: - Caja oficina principal - Depositos en el BCRP (cuenta especial) - Mobiliario: *08 Escritorios S/. 10,000.00 *08 Sillones S/. 5,000.00 *05 Archivadores de Madera S/. 10,000.00 *Mostradores S/. 5,000.00 *08 Modulos de Computo S/. 5,000.00 - Edificio - Equipos de Computo *03 Computadoras Pentium III S/. 5,000.00 * 07 Computadoras Pentium IV S/. 10,000.00 *03 Impresoras HP S/. 1,500.00 *07 Impresoras EP S/. 3.500.00 - Otros Bienes y equipo de Oficina * 01 Fotocopiadora S/. 10,000.00 * 05 Tele-fax S/. 6,000.00 *04 Televisores S/. 5,000.00 * 03 cámaras de videoS/. 4,000.00

S/. 30,000.00 S/. 40,000.00 S/. 35,000.00

S/.250,000.00 S/. 20,000.00

S/. 25,000.00

OPERACIONES MES DE ENERO 2006: 02/01 El Banco recibe en efectivo de los clientes el importe de S/. 40,000.00 y $15,000.00 para ser depositado en sus cuentas corrientes. 04/01 El Banco recibe en efectivo de los clientes el importe de S/. 20,000.00 y $ 10,000.00 para ser depositados en sus cuentas de ahorro. 06/01 El Banco recibe en efectivo de los clientes el importe de S/. 20,000.00 y $10,000.00 para ser depositado en sus cuentas a plazo. 08/01 El Banco apertura un fondo fijo en efectivo de S/. 2,000.00 Nuevos Soles. 10/01 Los clientes del Banco retiran en efectivo los importes de S/. 10,000.00 y $5,000.00 de sus cuentas corrientes. 15/01 Los clientes del Banco retiran en efectivo los importes de S/. 10,000.00 y $5,000.00 de sus cuentas de ahorros. 18/01 El Banco recibe de los clientes cheques de otros bancos por el importe de S/. 10,000.00 y $4,000.00 para ser depositados en sus cuentas corrientes. 20/01 El Banco otorgó préstamos en efectivo por S/. 10,000.00 y $2,000.00. El crédito es formalizado con la aceptación de un pagaré cancelable en 01 cuota y generando lo siguiente: Intereses por S/. 500.00 y $200.00, Comisión por S/. 100.00 y $30.00 y Portes por S/. 50.00 y $20.00

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------21/01 El Banco Pacifico apertura en efectivo una cuenta de ahorros en efectivo en el Banco Continental por el importe de S/. 30,000.00 y $10,000.00 25/01 El Banco retira de la cámara de compensación cheques a su cargo por S/. 10,000.00 y $4,000.00 os cuales pertenecen a otros bancos. 30/01 El banco efectúa la liquidación de gastos diversos por S/. 1,200.00 con dinero de fondo fijo. 31/01 El Banco, determinó el monto a pagar por concepto de Remuneraciones a su personal por el importe de S/. 20,000.00 correspondiente al mes de enero. 31/01 El Banco calculo interese devengados por S/. 8,000 que corresponde a los depósitos de ahorros efectuados por sus clientes. OPERACIONES MES DE FEBRERO 2006: 01/02 El Banco recibe en efectivo de sus clientes el importe de S/. 30,000.00 y $15,000.00 para ser depositados en sus cuentas de ahorro. 04/02 El Banco recibe en efectivo de sus clientes el importe de S/. 20,000 y $ 10,000 para ser depositados en sus cuentas corrientes.

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------RESOLVER: - Libro de Inventario y Balances - Libro Diario - Libro Mayor - Hoja de Trabajo - Estados Financieros

EXAMEN FINAL DE CONTABILIDAD BANCARIA Con fecha 01 de Diciembre de 2006, se constituye la Sociedad Bancaria MARAÑON S.A., conformado por un capital de S/. 300,000.00 Nuevos Soles; el cual estuvo conformado de la siguiente manera: - Caja oficina principal - Mobiliario: *06 Escritorios S/. 5,000.00 *06 Sillones S/. 2,000.00 *04 Archivadores de Madera S/. 1,000.00 *05 Módulos de Computo S/. 1,000.00 - Edificio - Vehículo - Equipos de Computo * 05 Computadoras Pentium IV S/. 7,000.00 *05 Impresoras HP S/. 1,500.00 - Otros Bienes y equipo de Oficina * 01 Fotocopiadora S/. 10,000.00 * 04 Tele-fax S/. 4,000.00 *04 Televisores S/. 5,000.00 * 03 cámaras de videoS/. 4,000.00

S/. 30,000.00 S/. 9,000.00

S/. 200,000.00 S/. 29,500.00 S/. 8,500.00

S/. 23,000.00

OPERACIONES: 02/12 El Banco recibe de los clientes dinero en efectivo para ser depositados en las siguientes cuentas: Cuenta Corriente S/. 10,000.00 y $. 5,000.00 Cuentas de Ahorro S/. 15,000.00 y $. 4,000.00 Cuentas a Plazo S/. 5,000.00 y $ 3,000.00 05/12 El Banco Marañon apertura en efectivo una cuenta Ordinaria en el Banco Central de Reserva del Perú por el importe de S/. 5,000.00 y $ 3,000.00 08/12 El Banco apertura un fondo fijo en efectivo de S/. 1,500.00 Nuevos Soles. 10/12 El Banco otorgó préstamos en efectivo por S/. 8,000.00. El crédito es formalizado con la aceptación de un pagaré y generando los siguientes ingresos para la empresa: Intereses por S/. 3,500.00, Comisión por S/. 300.00 y Portes por S/. 200.00. Asimismo el préstamo deberá ser cancelado el 28 de Diciembre con su respectivo capital, intereses, comisiones y portes. 15/12 El Banco recibe cheques de otros bancos de la localidad que acceden a la cámara de compensación por S/. 6,000.00 y $ 3,000.00 que deberán ser depositados en la cuenta corriente de los clientes.

C.P.C.C. Daniel Antonio Tarazona Leyva

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------18/12 Los clientes del Banco retiran en efectivo lo siguiente: -

Cuenta Corriente Cuentas de Ahorro

S/. 8,000.00 y $ 2,000.00 S/. 10,000.00 y $ 2,000.00

20/12 El Banco retira de la cámara de compensación cheques a su cargo por S/. 6,000.00 y $3,000.00 los cuales fueron girados por los clientes para ser depositados en sus cuentas correspondientes: 23/12 El banco efectúa la liquidación de gastos diversos recibidos por 3ras personas por S/. 1,000.00 con dinero de fondo fijo. 25/12 Se tiene por cobrar intereses devengados de la cuenta ordinaria disponible del BCRP por el importe de S/. 2,000 y $ 1,000.00. 28/12 Se cobra a los clientes mantenimiento con cargo a sus cuentas por los siguientes conceptos: -

Depósitos en Cuentas Corrientes Depósitos en Cuentas de Ahorro

S/. 3,000.00 y $ 1,500.00 S/. 5,000.00 y $ 1,000.00

28/12 El Banco, determinó el monto a pagar por concepto de Remuneraciones a su personal por el importe de S/. 5,000.00 correspondiente al mes de Diciembre. DATO ADICIONAL: Depreciación Anual: - Edificios 3% - Equipos de Procesamientos de Datos 25% - Muebles y Enseres 10% - Vehículo 20% T.C. S/. 2.95 RESOLVER: - Libro de Inventario y Balances - Libro Diario - Libro Mayor - Hoja de Trabajo - Estados Financieros

C.P.C.C. Daniel Antonio Tarazona Leyva

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EXAMEN DE CONTABILIDAD BANCARIA Apellidos y Nombres: ………………………………………………………………………….. Curso: Contabilidad Bancaria Ciclo: IV Turno: Noche Nota: …………………. =================================================================== Con fecha 01 de Diciembre de 2006, se constituye la Sociedad Bancaria MARAÑON S.A., conformado por un capital en efectivo de S/. 300,000.00 Nuevos Soles. Durante el mes efectuó operaciones diversas: 02/12 El Banco recibe de los clientes dinero en efectivo para ser depositados en las siguientes cuentas: Cuenta Corriente S/. 10,000.00 y $. 5,000.00 Cuentas de Ahorro S/. 15,000.00 y $. 4,000.00 05/12 El Banco Marañon apertura en efectivo una cuenta Ordinaria en el Banco Central de Reserva del Perú por el importe de S/. 5,000.00 y $ 3,000.00 08/12 El Banco apertura un fondo fijo en efectivo de S/. 1,500.00 Nuevos Soles. 15/12 El Banco recibe cheques de otros bancos de la localidad que acceden a la cámara de compensación por S/. 6,000.00 y $ 3,000.00 que deberán ser depositados en la cuenta corriente de los clientes. 18/12 Los clientes del Banco retiran en efectivo lo siguiente: -

Cuenta Corriente Cuentas de Ahorro

S/. 8,000.00 y $ 2,000.00 S/. 10,000.00 y $ 2,000.00

23/12 El banco efectúa la liquidación de gastos diversos recibidos por 3ras personas por S/. 1,000.00 con dinero de fondo fijo. 28/12 Se cobra a los clientes mantenimiento con cargo a sus cuentas por los siguientes conceptos: -

Depósitos en Cuentas Corrientes Depósitos en Cuentas de Ahorro

DATO ADICIONAL: T.C. S/. 3.00 RESOLVER: - Libro Diario

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S/. 3,000.00 y $ 1,500.00 S/. 5,000.00 y $ 1,000.00

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