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1. Presenta a 1° de Enero de 2017 la siguiente información acumulada del año 2016 (Registrar en un comprobante contra Caja a 1-01-2017)

Patrimonio

u.m.

Capital en acciones ordinarias compuesto por 120 000

1.200.000

acciones con un valor a la par de 10 u.m. cada una Prima de emisión de acciones

4.800.000

Reserva de opciones sobre acciones

300.000

Ganancias acumuladas

18.000.000

Patrimonio total

24.300.000

Patrimonio Capital en acciones ordinarias compuesto por 244 000 acciones con un valor a la par de 10 u.m. cada una Prima de emisión de acciones Acciones propias en cartera Reserva de bono convertible Reserva de opciones sobre acciones Ganancias acumuladas Patrimonio total

u.m. 2 440 000 4 900 000 (14 000) 27 752 350 000 18 780 000 26 483 752

2. El 1° de febrero de 2017 emite 2.000 acciones ordinarias adicionales por 120.000 u.m. CODIGO

CUENTA

DEBE

HABER

1105

Caja

120.000

380505

Acciones

20.000

3205

Prima en colocación de acciones, cuotas

100.000

o partes de interés social Para reconocer el valor a la par y la prima recibida tras la emisión de 2000 acciones a 60 u.m. la acción.

3. El 31 de marzo de 2017 declara una emisión gratuita 1:1 de 122.000 acciones a partir de las ganancias acumuladas. CODIGO

CUENTA

3705

Utilidades Acumuladas

380505

Acciones

DEBE

HABER

1.220.000 1.220.000

Para reconocer la emisión gratuita 1:1 de 122 000 acciones con un valor a la par de 10 u.m.

4. 30 de junio de 2017 emite 50.000 acciones preferentes no rescatables con un valor a la par de 5 u.m. por acción con un dividendo fijo del 6% sobre el valor a la par pagadero anualmente (La tasa de interés de mercado para este tipo de instrumento es del 6%). CODIGO

CUENTA

1105

Caja

21060535

Contratos de Futuros - cobertura

DEBE

HABER

250.000 250.000

Para reconocer 50 000 acciones preferentes con un valor a la par de 5 u.m. Nota: El emisor ha asumido la obligación contractual de realizar una serie de pagos de intereses futuros del 6 %, de modo que las acciones preferentes son un pasivo financiero y no un patrimonio. El valor presente neto de los pagos de intereses es de 250 000 u.m. y representa el valor razonable del pasivo. La medición de acciones preferentes clasificadas como pasivos financieros se especifica en la Sección 12 pero se incluye aquí para integridad de la información.

5. El 31 de diciembre de 2016 concede opciones a los empleados con un periodo para la irrevocabilidad (o consolidación) de la concesión de tres años a partir de la fecha de concesión (31 de diciembre de 2017). El valor razonable de las opciones en la fecha de concesión es de 60.000 u.m. Además, un gasto de pagos basados en acciones de 50.000 u.m. por las opciones consolidadas cedidas a los empleados en un periodo anterior, y que se contabilizan en 2017, se relaciona con servicios prestados a los empleados en 2017. CODIGO

CUENTA

530520

Intereses

21060535

Contratos de Futuros - cobertura

DEBE

HABER

7.500 7.500

Para reconocer el costo financiero por el pasivo de acciones preferentes. Nota: Dado que las acciones preferentes se reconocen como pasivo financiero, el dividendo que se acumula durante los seis meses es un costo financiero que se reconoce en el resultado del periodo (= 6% x 250 000 x 6/12).

CODIGO

CUENTA

5305

Financieros

330515

Reserva para readquisición de acciones

DEBE

HABER

50.000 50.000

Para reconocer las opciones consolidadas cedidas a empleados en un periodo anterior. Nota: No se registraría ningún asiento en 20X6 por el valor razonable de las opciones sobre acciones cedidas al 31 de diciembre de 20X6. El valor razonable se reconocerá desde 20X7 hasta 20X9. Las opciones sobre acciones emitidas para empleados están dentro del alcance de la Sección 26 Pagos Basados en Acciones y no dentro del alcance de la Sección 22. Solo se han incluido aquí para integridad de la información. Véase el Módulo 26 Pagos Basados en Acciones para la medición del valor razonable y para conocer la razón de este asiento en el libro diario.

6. El 31 de diciembre de 2017 readquiere 200 acciones propias a 70 u.m. por acción. CODIGO

CUENTA

330516

Acciones propias readquiridas

1110

Bancos

DEBE

HABER

14.000 14.000

Para reconocer la readquisición de 200 acciones propias de la entidad a 70 u.m. por acción.

CODIGO

CUENTA

1105

Caja

2910

Bonos obligatoriamente convertibles en

DEBE

HABER

1000000 972 249

acciones Bono convertible (Patrimonio)

27751

Para reconocer el componente de pasivo y el componente de patrimonio que surgen al emitir deuda convertible a cambio de 1 000 000 u.m. Nota: Cuando se emite el instrumento, primero se debe valorar el componente de pasivo, y la diferencia entre el importe total de la emisión (que es el valor razonable del instrumento en su totalidad) y el valor razonable del componente de pasivo se asigna al componente de patrimonio. El valor razonable del componente de pasivo se calcula mediante la determinación de su valor presente usando la tasa de descuento del 4 por ciento. A continuación se ilustran los cálculos y los asientos en

el libro diario.

7. El 31 de diciembre de 2017 emite deuda convertible con un valor nominal de 1.000.000 u.m. La deuda tiene un vencimiento a tres años. El interés se paga anualmente a periodo vencido con una tasa anual del 3 por ciento, y el préstamo es convertible en su totalidad, a discreción del tenedor, en 250 acciones ordinarias en cualquier momento hasta el vencimiento. Es improbable que el tenedor realice la conversión. En el momento de la emisión del préstamo, la tasa de interés de mercado para una deuda similar sin opción de conversión es del 4 por ciento anual. CODIGO

CUENTA

1110

Bancos

2910

Bonos obligatoriamente convertibles en

DEBE

HABER

1.000.000 972.249

acciones 121520

Bonos convertibles en acciones

27.751

Para reconocer el componente de pasivo y el componente de patrimonio que surgen al emitir deuda convertible a cambio de 1 000 000 u.m. Nota: Cuando se emite el instrumento, primero se debe valorar el componente de pasivo, y la diferencia entre el importe total de la emisión (que es el valor razonable del instrumento en su totalidad) y el valor razonable del componente de pasivo se asigna al componente de patrimonio. El valor razonable del componente de pasivo se calcula mediante la determinación de su valor presente usando la tasa de descuento del 4 por ciento. A continuación se ilustran los cálculos y los asientos en el libro diario. 8. El 31 de diciembre de 2017 obtiene una ganancia de 2.000.000 para 2017. CODIGO

CUENTA

3605

Utilidad del ejercicio

1105

Caja

DEBE

HABER 2000000

2000000

9. El 15 de enero de 2018 declara un dividendo de 0,5 u.m. por acción para accionistas ordinarios para el año finalizado el 31 de diciembre de 2017. Cálculos para e bono convertible: u.m Importe obtenido de la emisión del bono (A)

1000000

Valor presente del principal al final de tres años (véanse abajo los cálculos)

888996

Valor presente del interés pagadero anualmente al final del periodo de tres años

83253

Valor presente del pasivo, que es el valor razonable del componente de pasivo (B)

972249

Valor residual, que es el valor razonable del componente de patrimonio (A) – (B)

27751

Después de la emisión, el emisor amortizará el descuento del bono de acuerdo con la siguiente tabla: Pasivo Inicial (u.m) Gastos por intereses totales al 4% (u.m.) 972249 38890 981139 39246 990385 39615

2017 2018 2019

Total de pagos (u.m.)

(30000) (30000) (1030000)

Pasivo de cierre (u.m.) 981139 990385 -

Cálculos Valor presente del principal de 1 000 000 u.m. al 4 por ciento 1 000 000 u.m. ÷ (1,04)^3 = 888 996 Valor presente de la anualidad por intereses de 30 000 u.m. (= 1 000 000 u.m. × 3 por ciento) a pagar al final de cada tres años (30 000 u.m. ÷ 0,04)×[1 menos [(1 ÷ 1,04)^3] = 83 253 Esto equivale a la suma de los valores presentes de los cinco pagos de 30 000 u.m. individuales, como sigue: u.m. Valor presente del pago por intereses al 31 de diciembre de 2016 = 30 000 ÷ 1,04

28 846

Valor presente del pago por intereses al 31 de diciembre de 2017 = 30 000 ÷ 1,04^2

27 737

Valor presente del pago por intereses al 31 de diciembre de 2018 = 30 000 ÷ 1,04^3

26 670

Total

83 253

10 El 1 de marzo de 2017 compra de mercancías para la venta por 7.500.000 u.m. más IVA, los cuales se acuerdan pagar el 10 de octubre de 2017.

CODIGO CUENTA

DEBE

6205

De mercancías

7500000

2408

Impuesto sobre las ventas por pagar

1425000

2205

Nacionales

HABER

8925000

11 El 1 de abril de 2017 se compra mercancía para la venta por valor de 20.000.000 más IVA, el pago se acordó a un plazo de 15 meses. El tipo de interés de mercado para operaciones similares es del 5%. (Realiza asientos que se consideren a 31 de diciembre de 2017). CODIGO CUENTA

DEBE

6205

De mercancías

20000000

2408

Impuesto sobre las ventas por pagar

3800000

5305

Financieros

600000

2205

Nacionales

HABER

23860000

12 El 31 de diciembre de 2017 liquida la nómina del mes, los datos totales para su registro son los siguientes: Devengados -

Salario básico

-

Auxilio de Trasporte

-

Horas extras y recargos

2.520.000 u.m

-

Comisiones

6.500.000 u.m

35.000.000 u.m 830.000 u.m

Deducibles -

Descuentos por Libranza

950.000 u.m.

-

Fondo de Solidaridad

400.000 u.m.

-

Aporte ARP 0.522

-

Descuentos de Salud y Pensión legales a la fecha

Información De Terceros a Utilizar

-

NIT General Para Empleados (Un solo total) 11.111.111

-

Todos en Pensiones Protección NIT. 800.229.739-0

-

Todos en Salud Total NIT 800.130.907-4

-

Todos en Positiva ARL NIT 860.011.153-6

-

Pago solo Caja COMPENSAR NIT 860.066.942-7

Información Adicional La empresa otorga una prima anual por quinquenio, década y 15 años a los empleados sobre su salario básico consistente en 1 salario básico para aquellos que hayan trabajado 5 años, 2 salarios básicos para aquellos que cumplen 10 años y 3 salarios básicos para aquellos que cumplan 15 años.

El 15% de los empleados llevan más de 15 años El 45% de los empleados entre 10 y 15 años El 40% lleva entre 5 y 10 años El 5% lleva entre 1 y 5 años REGISTRO DE LA NOMINA CODIGO CUENTA

DEBE

510506

Sueldos

689454

510527

Auxilio de Transporte

77700

2370

Retenciones y aportes de nómina

61320

2505

Salarios por pagar

705792

SUMAS IGUALES

767154

HABER

767154

REGISTRO SEGURIDAD SOCIAL CODIGO CUENTA

DEBE

510569

Aportes a entidades promotoras de salud, EPS

175985

2370

Retenciones y aportes de nómina

HABER

175985

REGISTRO PRESTACIONES SOCIALES CODIGO CUENTA

DEBE

510569

Aportes a entidades promotoras de salud, EPS

175985

2370

Retenciones y aportes de nómina

HABER

175985