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• Esperanza Sanchez SuareZ

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CUADRO

Impuesto de Renta

COMPARATIVO

DEFINICION

ELEMENTOS ESENCIALES

SUJETO PASIVO

HECHO GENERADOR

Impuesto al Valor Agregado

Impuesto de Timbre

(IVA) Es un tributo de carácter obligatorio que deben los contribuyentes, consiste en entregar al estado un porcentaje de sus utilidades durante un periodo gravable para financiar los gastos público.

1. Sujeto pasivo 2. Sujeto activo 3. Hecho generador 4. Base gravable. 5. Tarifa

Es un gravamen indirecto y de orden nacional que recae sobre el consumo de bienes y servicios y explotación de juegos de azar. Se aplica a las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, distribución, comercialización e importación. 1. Sujeto pasivo. 2. Hecho generador. 3. Causación. 4. Base gravable. 5. Tarifa

Persona física (Autónomo) o jurídica (Empresa) que tiene que hacer frente al pago de una obligación tributaria

Sujeto pasivo económico: Es quien paga el impuesto. Sujeto Pasivo Jurídico: Tiene la obligación de recaudar el impuesto y transferido al estado.

Acto económico o negocio que resulta afecto al tributo y cuya realización u omisión va a generar el nacimiento de la obligación tributaria.

La venta e importación de bienes, la prestación de servicios, Circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, exceptuando las loterías.

Gravamen a los Movimientos Financieros

Es un impuesto documental que recae sobre documentos públicos y privados que contengan: constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones.

1. Que exista un documento público o privado 2. Obligación contenida en el documento 3. Territorio 4. Cuantía 5. Otorgantes o aceptantes del documento Es el contribuyente y el responsable o el agente retenedor, según el caso.

La suscripción de instrumentos públicos y documentos privados, incluidos los títulos valores, que se otorguen o acepten en el país, o fuera del país, pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo.

Es un impuesto indirecto del orden nacional que se aplica a las transacciones financieras realizadas por los usuarios del sistema. Su administración corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). 1. Sujeto activo. 2. Sujeto Pasivo. 3. Tarifa. 4. Hecho generador. 5. Hechos exentos. 6. Agentes de retención del impuesto. Son los usuarios y clientes de las entidades del sector financiero y entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria y Financiera, la Superintendencia de Valores y la Superintendencia de Economía Solidaria, incluido el Banco de la República. las transacciones financieras, mediante las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorros, así como en cuentas de depósito en el Banco de la República, y los giros de cheques de gerencia.

BASE GRAVABLE

CAUSACION TARIFA

Año gravable 2019 y hasta el 2022, la tarifa pasará de manera gradual de un 33 % a un 30 %.

1.5% sobre los instrumentos públicos y documentos privados, incluidos los títulos valores, que se otorguen o acepten en el país, o que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo.

Por el valor total de la transacción financiera mediante la cual se dispone de los recursos.

Debito: 540505 Impuesto de renta y complementarios Crédito: 261505 De renta y complementarios

Ventas: valor total de la mercancía. Prestación de servicios: valor total de las prestaciones. Importaciones: valor total de las mercancías importadas, más los derechos de aduana. Juegos de azar: el valor de la apuesta o del documento que da el derecho a participar en el juego de azar. Debito: 2408 Impuesto sobre las ventas por pagar. Crédito: 135517 Impuesto a las ventas retenido.

se causa en el momento del otorgamiento, suscripción, giro, expedición, aceptación, ven-cimiento, prórroga o pago del instrumento, documento o título.

Personas Jurídicas: 32%

19%

1.5%

El retenedor es la entidad de crédito donde se abone el cheque, o el intermediario vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia, en este caso, cuando se pague en efectivo. 2 x 1.000

Persona con discapacidad, becas públicas, fundaciones bancarias y cajas de ahorro.

servicios educativos

Extemporaneidad: Por no presentar oportunamente la declaración de renta y equivale al 5% del impuesto a cargo, por cada mes o fracción de mes de retardo. La sanción mínima que debe se debe declarar y pagar equivale a 10 UVT ($343.000 en 2019) y la máxima no puede exceder el 100% del impuesto.

la multa será del 10% de los ingresos brutos o de las consignaciones.

títulos valores, certificados de inversión, certificados de participación en los fondos de inversión, Las acciones suscritas en el acta de constitución de las sociedades anónimas o en comandita por acciones, Las facturas cambiarias, Los cheques girados por entidades de Derecho Público, Las sanciones impuestas al agente por incumplimiento en la retención o en la consignación de lo retenido, recaerán exclusivamente sobre él.

EXENSIONES

SANCIONES

retiros efectuados de las cuentas de ahorro abiertas en entidades financieras y/o cooperativas, traslados entre cuentas corrientes de un mismo establecimiento de crédito,

Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retención a cargo del contribuyente, retenedor o responsable.

DECLARACION

Están obligadas las personas naturales que el año pasado obtuvieron ingresos superiores a $3,8 millones al mes. Las personas que tuvieron un patrimonio superior a $149,2 millones o los que realizaron compras superiores a $46,4 millones con su tarjeta de crédito, entre otros.

toda persona natural o jurídica que venda productos gravados con el IVA o preste servicios gravados con el IVA, es responsable del impuesto a las ventas.

Los notarios, Las entidades vigiladas por la Superintendencia financiera, Personas naturales que cumplan con los requisitos, Agentes diplomáticos del gobierno colombiano, Bancos, Almacenes generales de depósito, Entidades emisoras de títulos Jueces, conciliadores y tribunales de arbitramento.

son todas las personas naturales o jurídicas que realicen movimientos en cualquier entidad bancaria.