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• JAIDY LÁZARO

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CUESTIONARIO N° 02 1. ¿Qué se entiende por compañía principal? Una empresa matriz, también llamada casa matriz y epicentro empresarial, es una empresa que tiene una o más empresas dependientes o filiales, es decir, que posee al menos el 50 % del capital de otras sociedades. Todas estas empresas es lo que se conoce como un grupo de empresas. La empresa matriz por lo general proporciona gestión, administración y control a través de una o más personas, directores o gerentes, que ha designado la directiva de la empresa matriz. La actividad de la empresa matriz a veces puede limitarse a la gestión del capital, o solo buscan la consolidación y gestión de los múltiples intereses en empresas y actividades económicas muy variadas, o como se lo llama más específicamente, «explotación». En otros casos la empresa matriz se involucra directamente en el trabajo y objetivos de las empresas dependientes. 2. Señale las diferencias que existe entre las compañas subsidiarias y las sucursales Subsidiaria.Es una sociedad con vida propia e independiente, y no tiene ningún tipo de vinculación corporativa con la sociedad que la maneja o la controla. Una subsidiaria tiene por tanto órganos de decisión propios, capital propio, y si llega a quebrar no afecta a la sociedad controlante porque no tiene vinculación con esta. La sociedad controlante es entendida como aquella que tiene en la subsidiaria una participación en el capital que le permite tomar libremente decisiones con el quórum necesario que le permite tomar cualquier decisión que afecte a la sociedad en cualquier sentido. Se podría hacer una analogía entre un padre=sociedad controlante y un hijo = subsidiaria; por eso una subsidiaria recibe el nombre de FILIAL, palabra que proviene del latín “filho” que significa hijo. Una subsidiaria es el elemento esencial para la conformación de los Holdings. Sucursal.Es la prolongación de una sociedad; es decir, que se entiende como parte de esta y por tanto no es una entidad individual o separada de la casa matriz; es como el brazo de una persona que se destina a la realización de un negocio en particular. Una sucursal de empresa extranjera por lo tanto, es como el brazo de la matriz la cual tiene su domicilio en otro país. Si la sucursal tiene pérdidas u obligaciones respecto de terceros, existe la posibilidad de que pueda afectar a la matriz, es como si una persona tuviera una enfermedad en el brazo que le puede afectar.

3. Cite las ventajas que ofrecen las compañías subsidiarias a la principal  Beneficios fiscales Una empresa matriz puede reducir sustancialmente su responsabilidad fiscal a través de las deducciones permitidas por el estado. Las empresas subsidiarias solo pueden estar sujetas a impuestos en su propio estado o país, en lugar de tener que pagar todas las ganancias de la matriz. Para las compañías matrices con múltiples subsidiarias, el pasivo por las ganancias obtenidas por una empresa subsidiaria puede ser compensado por las pérdidas en otra.  Reducción de riesgo El marco matriz-subsidiaria aminora el riesgo, porque crea una separación de entidades legales. Las pérdidas incurridas por una subsidiaria no se transfieren fácilmente a la matriz. Sin embargo, en caso de quiebra, las obligaciones de la subsidiaria pueden asignarse a la matriz si se puede probar que la matriz y la subsidiaria son legalmente una y la misma. Por esta razón, las compañías de entretenimiento establecen cada una de sus películas individuales o programas de televisiones como subsidiarias separadas.  Mayor eficiencia La creación de empresas subsidiarias permite a la empresa matriz lograr una mayor eficiencia operativa, al dividir una empresa grande en compañías más pequeñas y más fáciles de administrar.  Base experimental Las subsidiarias pueden ser bases experimentales para diferentes estructuras organizativas, técnicas de fabricación y tipos de productos. Por ejemplo, las empresas de la industria de la moda tienen una variedad de marcas o etiquetas, cada una establecida como subsidiaria.

4. ¿Cuál es el objeto del balance consolidado? El objetivo principal del balance consolidado, es eliminar las Cta. Acciones representativas de capital social-comunes de la empresa principal Cta. 30 inversiones mobiliarias, mostrando las inversiones que esa cuenta representa en los libros de las empresas subsidiarias (patrimonio).

5. Explique cómo contabilizaría las inversiones en los libros de la empresa matriz Se carga por el valor invertido en las subsidiarias a la Cta. 30 inversiones mobiliarias, 3022 de Rep. Cap. Soc. comunes sin tomarse en consideración si estas tienen mayoría o no y se abona a la cuenta de efectivo y equivalente de efectivo 104 Cta. Cte. en instituciones financieras.

1 30 Inversiones mobiliarias 302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial 3022 Acciones representativas de capital social 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras Por la adquisición de acciones

700,000

700,000

Si al siguiente año la empresa obtiene utilidad

2 10 Efectivo y equivalente de efectivo 104 Cuentas corrientes a instituciones financieras 77 Ingresos financieros 773 Dividendos Por los dividendos

500,000 500,000

6. ¿Cómo surge la plusvalía positiva o negativo en una consolidación de balances? Podemos definir una plusvalía como el beneficio obtenido como resultado de una diferencia positiva entre el precio al que se compró un bien y el precio de su venta en una operación o transacción económica. Un aumento en el valor de un bien de capital (inversión o bienes raíces) que le da un mayor valor que el precio de compra. La plusvalía no se produce hasta que se venda el activo. Una plusvalía puede ser a corto plazo (un año o menos) o a largo plazo (más de un año) y debe ser reclamado en impuestos sobre la renta. Una minusvalía se produce cuando hay una disminución en el valor de activos de capital en comparación con el precio de compra de un activo. Beneficio que se produce cuando el precio de un valor en manos de un fondo de inversión se eleva por encima de su precio de compra y el título

financiero se vende (Plusvalía). Si el título se sigue tenido, la ganancia es no realizada. Una minusvalía se produciría cuando sucede lo contrario. 7. ¿En qué consiste la reserva de utilidades en inventarios? La reserva de inventario es un estimado interno del monto del inventario en exceso, obsoleto y dañado. Se informa en una cuenta de valoración que reduce el balance de inventario que aparece en el balance general. El monto de inventario en el balance general se informa neto de las reservas de inventario. La cantidad de las reservas de inventario por lo general no se divulga en los estados financieros para uso externo. 8. ¿Cuál es la variación que experimenta el patrimonio de la matriz cuando esta adquiere el 70% de las acciones de otra empresa que tiene S/. 900,000 de patrimonio y la compra se efectúa en S/. 660,000? Redacte el asiento de compra. 9. ¿Cuándo se presume que una empresa tiene el control sobre otra? Enuncie 3 casos.  Cuando más del cincuenta por ciento (50%) del capital pertenezca a la matriz, directamente o por intermedio o con el concurso de sus subordinadas, o de las subordinadas de éstas. Para tal efecto, no se computarán las acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto.  Cuando la matriz y las subordinadas tengan conjunta o separadamente el derecho de emitir los votos constitutivos de la mayoría mínima decisoria en la junta de socios o en la asamblea, o tengan el número de votos necesario para elegir la mayoría de miembros de la junta directiva, si la hubiere.  Cuando la matriz, directamente o por intermedio o con el concurso de las subordinadas, en razón de un acto o negocio con la sociedad controlada o con sus socios, ejerza influencia dominante en las decisiones de los órganos de administración de la sociedad.

10. Prepare una síntesis de la NIC que se refiere a los estados financieros consolidados e individuales La Norma se aplica a la contabilización de las inversiones en subsidiarias, entidades controladas de forma conjuntamente y asociadas, en los estados financieros separados de una controladora, de un participante en un negocio conjunto o de un inversor. 11. ¿En qué casos se aplica la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición?

12. ¿Qué rubros y cuentas se consideran y cueles se eliminan para efectos de la formulación de los estados financieros consolidados? Enuncie 5 operaciones 13. El 31 de diciembre de 20XX “EL TORERO” SAA adquiere el 80% de las acciones “EL TORO SONRIENTE” SAC pagando por ellas S/. 240,000 y el 100% de las acciones “PURA PINTA” SAC pagando la suma de S/. 387,000. Efectuadas las compras, el Balance General de “EL TORERO” SAA matriz de “EL TORO SONRIENTE” (filial) y “PURA PINTA” SAC, son los siguientes: EL TORERO S.A.A BALANCE GENERAL Al 31 de Diciembre del 200X (Expresado en Nuevos Soles) ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y Equivalente de…

39,600

Cuentas por cobrar Com. Terc.

378,000

Existencias

493,000

Total activos corrientes

910,600

ACTIVOS NO CORRIENTES Inversiones, mobiliarias

627,000

Inmueb, maqui y equipo (neto)

450,000

Total activos no corrientes

1,077,000

PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVOS CORRIENTES Sobregiros bancarios 11,600 Tributos C. y A, S. P y 30,800 S.P.P Cuentas por pagar 431,800 Com. Terc. Total pasivos 474,200 corrientes PASIVOS NO CORRIENTES Obligaciones financieras Total pasivos no corrientes

600,000

600,000

PATRIMONIO NETO

TOTAL ACTIVOS

1,987,600

Capital

600,000

Reservas legales Resultados acumulados Total patrimonio neto

120,000

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

EL TORO SONRIENTE S.A.C BALANCE GENERAL Al 31 de Diciembre del 200X

193,400 913,400

1,987,600

(Expresado en Nuevos Soles) ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y Equivalente de…

61,200

Cuentas por cobrar Com. Terc.

84,000

Cuentas ´por cobr. Divers. Terc.

38,600

Existencias

236,200 420,000

Total activos corrientes ACTIVOS NO CORRIENTES

PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVOS CORRIENTES Tributos C. y A, S. P y 36,000 S.P.P Cuentas por pagar 230,400 Com. Terc. Cuentas por pagar 61,600 Divers. Terc. Total pasivos corrientes

328,000

PATRIMONIO NETO

Inmueb, maqui y equipo(neto)

208,000

Capital

200,000

Total activos no corrientes

208,000

Reservas legales Resultados acumulados Total patrimonio neto

30,000

TOTAL ACTIVOS

628,000

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

70,000 300,000

628,000

PURA PINTA S.A.A BALANCE GENERAL Al 31 de Diciembre del 200X (Expresado en Nuevos Soles) ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y Equivalente de…

39,400

Cuentas por cobrar Com. Terc.

44,200

Cuentas ´por cobr. Divers. Terc.

27,800

Existencias

300,400

Total activos corrientes

411,800

ACTIVOS NO CORRIENTES

PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVOS CORRIENTES Tributos C. y A, S. P y 37,800 S.P.P Cuentas por pagar 283,000 Com. Terc.

Total pasivos corrientes

320,800

PATRIMONIO NETO

Inmueb, maqui y equipo(neto)

296,000

Capital

240,000

Total activos no corrientes

296,000

Reservas legales Resultados acumulados Total patrimonio neto

47,000 100,000 387,000

TOTAL ACTIVOS

707,800

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

707,800