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IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Caso práctico :

ELABORACION DECLARACION DE IVA

Razón Social :

Compañía ENLIMAR S.A.

Actividad económica :

Período gravable :

Comercializadora de productos gravados, exentos y excluídos, actividad realizada en la sede principal y siete ( 7 ) sucursales . 2,017

Enunciado :

Transacciones comerciales realizadas en el período.

1- Ingresos operacionales por ventas : 1.1 Bienes excluídos de iva 1.2 Bienes gravados con el 5% 1.3 Bienes gravados con el 19% 1.4 Ventas a Sociedades de Comercialización Internal SCI. 1.5 Exportaciones Subtotal 2- Ingresos no operacionales : 2.1 Rendimientos financieros en cuentas de ahorro 2.2 Diferencia en cambio 2.3 Descuentos comerciales por pronto pago 2.4 Recuperación de deudas de dudoso recaudo 2.5 Recuperación de provision de cartera 2.6 Recuperación de provision de inventarios Subtotal 3- Devoluciones en ventas : 3.1 Bienes excluídos de iva 3.2 Bienes gravados con el 5% 3.3 Bienes gravados con el 19% Subtotal Total de ingresos brutos

Valores 49,868,737 13,570,165 116,188,983 0 0 179,627,885 96,025 824,983 5,099,834 2,252,498 1,496,914 8,249,533 18,019,787

249,538 162,588 1,496,854 1,908,980 197,647,672

Total de ingresos netos

4- Compras de bienes y servicios : 4.1 Compra de bienes excluídos para la venta 4.2 Compra de bienes exentos para la venta 4.3 Compra de bienes gravados al 5% para la venta 4.4 Compra de bienes gravados al 19% para la venta Subtotal 5- Gastos de la sede principal : 5.1 Compras de bienes y servicios gravados al 19% 5.2 Servicio telefónico gravado al 19% de la sede principal 5.3 Compras de bienes y servicios gravados al 19% a responsables del Régimen Simplificado Subtotal 6- Gastos de las sucursales : 6.1 Arrendamiento de inmuebles 6.2 Compras de bienes y servicios gravados al 19% Subtotal Total de compras brutas 7- Retenciones en la fuente : 7.1 Los bancos hicieron retenciones en la fuente por concepto de iva, al registrar compras con tarjetas DB y CR

195,738,692

18,399,837 2,575,098 5,686,324 71,874,720 98,535,979

4,469,141 789,983 2,252,915 7,512,039

18,375,000 17,349,837 35,724,837 141,772,855

508,421

Preparado por : LUIS HERNANDO GUTIERREZ SAAVEDRA

HERNANDO GUTIERREZ SAAVEDRA

ANEXO 1 : INGRESOS E IVA GENERADO Concepto del ingreso

Valor

1- Ingresos operacionales por ventas : 1.1 Bienes excluídos de iva 1.2 Bienes gravados con el 5% 1.3 Bienes gravados con el 19% 1.4 Ventas a Sociedades de Comercialización Internal SCI. 1.5 Exportaciones 2- Ingresos no operacionales : 2.1 Rendimientos financieros en cuentas de ahorro 2.2 Diferencia en cambio 2.3 Descuentos comerciales por pronto pago 2.4 Recuperación de deudas de dudoso recaudo 2.5 Recuperación de provision de cartera 2.6 Recuperación de provision de inventarios

Total ingresos brutos 3- Devoluciones en ventas : 3.1 Bienes excluídos de iva 3.2 Bienes gravados con el 5% 3.3 Bienes gravados con el 16% Total devoluciones en ventas Total ingresos netos

IVA generado

49,868,737 13,570,165 116,188,983 0 0 179,627,885

NC 678,508 22,075,907 0 0 22,754,415

96,025 824,983 5,099,834 2,252,498 1,496,914 8,249,533 18,019,787

NC NC NC NC NC NC 0

197,647,672

22,754,415

249,538 162,588 1,496,854

NC 8,129 284,402

1,908,980

292,532

195,738,692

Preparado por : LUIS HERNANDO GUTIERREZ

ANEXO 2 : COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS E IVA DESCONTABLE Concepto de la compra

Valor

4- Compras de bienes y servicios : 4.1 Compra de bienes excluídos para la venta 4.2 Compra de bienes exentos para la venta 4.3 Compra de bienes gravados al 5% para la venta 4.4 Compra de bienes gravados al 19% para la venta

5- Gastos de la sede principal : 5.1 Compras de bienes y servicios gravados al 19% 5.2 Servicio telefónico gravado al 19% de la sede principal 5.3 Compras de bienes y servicios gravados al 19% a responsables del Régimen Simplificado

6- Gastos de las sucursales : 6.1 Arrendamiento de inmuebles gravados al 19% 6.2 Compras de bienes y servicios gravados al 19%

Total de compras brutas

18,399,837 2,575,098 5,686,324 71,874,720 98,535,979

IVA descontable Directo NC 0 284,316 13,656,197 13,940,513

4,469,141 789,983

Transitorio 849,137 150,097

2,252,915 7,512,039

54,070 1,053,304

18,375,000 17,349,837 35,724,837

Transitorio 3,491,250 3,296,469 6,787,719

141,772,855

21,781,536

Preparado por : LUIS HERNANDO GUTIERREZ SAAVEDRA

ANEXO 3 : PRORRATEO DE IVAS CON DESTINACION COMUN Determinacion del IVA descontable por compras de Bienes y Servicios de la principal 1- Proporcionalidad de los ingresos relacionados con toda la actividad de la empresa Concepto del ingreso

Valor

Proporción

Ventas de bienes excluídos Venta de bienes gravados al 5% Venta de bienes gravados al 19% Ventas a Soc Comerc Internal SCI. Exportaciones

49,868,737 13,570,165 116,188,983 0 0

27.76% 7.55% 64.68% 0.00% 0.00%

Total ventas de la empresa

179,627,885

100.00% Valor

Gastos de la sede principal : Compras de bienes y servicios gravados al 19% Servicio telefónico gravado al 19% de la sede principal Compras de bienes y servicios gravados al 16% a responsables del Régimen Simplificado Totales

72.24%

IVA Pagado

IVA Descontable

4,469,141 789,983

849,137 150,097

613,397 108,427

2,252,915

54,070

39,059

7,512,039

1,053,304

760,883

ANEXO 3 : PRORRATEO DE IVAS CON DESTINACION COMUN Determinacion del IVA descontable por compras de Bienes y Servicios de las sucursales 1- Proporcionalidad de los ingresos relacionados con las sucursales Ventas de bienes excluídos Venta de bienes gravados al 5% Venta de bienes gravados al 16%

49,868,737 13,570,165 116,188,983

27.76% 7.55% 64.68%

Total ventas de las sucursales

179,627,885

100.00%

72.24%

IVA Pagado

Gastos de las sucursales : Arrendamiento de inmuebles Compras de bienes y servicios gravados al 16%

18,375,000 17,349,837 35,724,837

3,491,250 3,296,469 6,787,719

Preparado por : LUIS HERNANDO GUTIERREZ SAAVEDRA

IVA Descontable 2,522,001 2,381,295 4,903,296

ANEXO 5 : DETERMINACION DEL IVA DESCONTABLE Concepto de la compra

Valor

4- Compras de bienes y servicios : 4.1 Compra de bienes excluídos para la venta 4.2 Compra de bienes exentos para la venta 4.3 Compra de bienes gravados al 5% para la venta 4.4 Compra de bienes gravados al 19% para la venta

18,399,837 2,575,098 5,686,324 71,874,720 98,535,979

5- Gastos de la sede principal :

IVA IVA descontable descontable Directo Total NC 0 284,316 13,656,197 13,940,513 Transitorio

5.1 Compras de bienes y servicios gravados al 19% 5.2 Servicio telefónico gravado al 19% de la sede principal 5.3 Compras de bienes y servicios gravados al 16% a responsables del Régimen Simplificado

715,063 126,397

613,397 108,427

2,252,915 7,512,039

54,070 895,530

39,059 760,883

Transitorio

Total de compras brutas

Vr a tomar

4,469,141 789,983

6- Gastos de las sucursales : 6.1 Arrendamiento de inmuebles 6.2 Compras de bienes y servicios gravados al 16%

NC 0 284,316 11,499,955 11,784,271

Vr a tomar

18,375,000 17,349,837 35,724,837

2,940,000 2,775,974 5,715,974

2,522,001 2,381,295 4,903,296

141,772,855

20,552,017

17,448,450 17,409,391 5,664,179

R67 R68

5,625,120 Preparado por : LUIS HERNANDO GUTIERREZ SAAVEDRA

ERNANDO GUTIERREZ SAAVEDRA

DECLARACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA Ingresos :

Rgl

Compras por importaciones :

Rgl

Por operaciones gravadas al 5% Por operaciones gravadas a la tarifa General AIU por operaciones gravadas Por exportación de bienes Por exportación de servicios Por ventas a SCI Por ventas a Zonas Francas Por juegos de suerte y zar Por operaciones exentas ( 477/478/481 ) Por venta cerveza prod nal e importada Por venta de licores, Aperitivos, vinos y Simila Por operaciones excluídas Por operaciones no gravadas Total ingresos brutos Devoluciones x ventas ARóR Total ingresos netos del período

27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42

13,570,165 De bienes gravados al 5% 43 116,188,983 De bienes gravados a la Tarifa General 44 0 De bienes y servicios gravados 0 provenientes de Zonas Francas 45 0 De bienes no gravados 46 0 De bienes excluidos, exentos, y nogravados 0 provenientes de Zonas Francas 47 0 De servicios 48 0 Compras nacionales : 0 De bienes gravados al 5% 49 De bienes gravados a la Tarifa General 50 49,868,737 De servicios gravados al 5% 51 18,019,787 De servicios gravados a la Tarifa General 52 197,647,672 De bienes y servicios no gravados 53 1,908,980 Total compras e importaciones brutas 53 195,738,692 Devoluciones en compras ARóR 54 Total compras netas período 55

Preparado por : LUIS HERNANDO GUTIERREZ SAAVEDRA

Liquidación privada : Impuesto generado : A la tarifa del 5%

Iva retenido operacion Rég Simplificado

72

Iva retenido x servicios prestados en Col.

56

678,508 por no domiciliados ó no residentes

73

A la tarifa del 16% Sobre AIU en operaciones gravadas En juegos de suerte y azar En venta cerveza prod nal e importada En retiros de inventario Iva recuperado devoluc compras ARóR Total impuesto generado Liquidación privada : Impuesto descontable : Por importaciones gravadas al 5% Por importaciones gravadas al 19% De bienes y servicios gravados de Zonas Francas

Por compras de bienes gravados al 5% Por compras de bienes gravados al 19% Por compras servicios gravados al 5% Por compras servicios gravados al 19% Total impuesto pagado ó facturado

57 58 59 60 61 62 63

64 65 66 67 68 69 70 71

22,075,907 Iva resultante x devoluciones ventas ARóR 0 Iva descontable por impuesto 0 nacional a la gasolina y al ACPM 0 Ajuste de impuestos descontables 0 ( pérdidas, hurto ó castigo de inventarios ) 0 Total impuestos descontables 22,754,415 Saldo a pagar x período fiscal Saldo a favor x período fiscal

74

0 Saldo a favor período fiscal anterior 0 Retenciones x Iva que le practicaron 0 284,316 Saldo a pagar por impuesto 11,499,955 Sanciones 0 Total sdo a pag x éste período 5,625,120 Total sdo a favor x éste período 17,409,391 Pago total

80 81

Preparado por : LUIS HERNANDO GUTIERREZ SAAVEDRA

Control de saldos : Exceso descontable : Por diferencia de tarifa si presenta saldo a favor en éste período Por diferencia de tarifa acumulado ,

86

75 76 77 78 79

82 83 84 85 980

de períodos anteriores pendiente x aplicar Por diferencia de tarifa susceptible , de ser aplicado al siguiente período Control de saldos : Retención de IVA : Practicadas en el período no aplicada Practicadas en períodos anteriores no aplicada Susceptible de ser aplicada al periodo siguiente Descontable por ventas del período Descontable de períodos anteriores sobre las ventas del período Exceso impuesto descontable , no susceptible de solicitarse en devolución y/o compensación

87 88

89 90 91 92 93

94

Preparado por : LUIS HERNANDO GUTIERREZ SAAVEDRA

STO SOBRE LAS VENTAS IVA

0 0 0 0 0 0 5,686,324 74,127,635 0 43,559,059 18,399,837 141,772,855 0 141,772,855

UIS HERNANDO GUTIERREZ SAAVEDRA

39,059 0

UIS HERNANDO GUTIERREZ SAAVEDRA

292,532 0 0 17,740,982 5,013,433 0 0 508,421 4,505,012 0 4,505,012 0 4,505,012

UIS HERNANDO GUTIERREZ SAAVEDRA

Control de saldos Exceso descontable : Por diferencia de tarifa en éste período si presenta saldo a favor

86

Unicamente los responsables de los bienes y servicios de que tratan los art 477, 468-1 y 468-3, pueden registrar en ésta casilla, el valor del exceso de impuesto descontable en iva, generado por diferencia de tarifa de las ventas del período , que según las normas legales pueda solicitar en compensación ó devolución y , NO lo ha solicitado en compensación ó devolución . De lo contrario escriba cero . Por diferencia de tarifa acumulado, de períodos anteriores pendiente x aplicar

87

Traslade a ésta casilla el valor del exceso de iva generado por diferencia de tarifa , de períodos anteriores, siempre y cuando no se haya solicitado su compensación ó devolución . De lo contrario escriba cero . Por diferencia de tarifa susceptible, de ser aplicado al siguiente período Sumatoria de las casillas 86 y 87 .

88

Retención de IVA : Practicadas en el período no aplicadas Practicadas en períodos anteriores no aplicadas Susceptible de ser aplicadas al periodo siguiente ( Suma de 89 + 90 )

89 90 91

GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO

Descontable por ventas del período

92

Registre el valor del iva que le hayan facturado por la compra de BCM y servicios, éstos valores deben corresponder a éste período y siendo necesario para las actividades productoras de renta y que sean utilizados en los bienes ó servicios que generaron ingresos en éste período, siempre que de acuerdo con la ley haya lugar a solicitar éste iva como descontable . Descontable de períodos anteriores sobre las ventas del período

93

Traslade a ésta casilla el valor del iva que le hayan facturado por la compra de BCM y servicios, éstos valores deben corresponder a períodos anteirores y siendo necesarios para las actividades productoras de renta y que sean utilizados en los bienes ó servicios que generaron ingresos en períodos anteriores , siempre que de acuerdo con la ley haya lugar a solicitar éste iva como descontable .

Exceso impuesto descontable , no susceptible de solicitarse en devolución y/o compensación Tome la casilla 85 : Saldo a favor por éste período Reste casilla 88 : Exceso iva descontable por diferencia de tarifa , susceptible de ser aplicado al siguiente período Reste casilla 91 : Retencion de iva susceptible de ser aplicada al siguiente período

94

GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO