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• P.r. JHuber

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Control y Finanzas

CONTENIDO Qué es Contabilidad................................................................................4 El Balance General..................................................................................5 Grupos del Balance General....................................................................6 Clasificación del las cuentas del Balance General..................................7 Formato del Balance General................................................................10 Partes del Balance General y uso del formato.......................................11 La depreciación.....................................................................................12 El estado de pérdidas y ganancias.........................................................14 Formato del Estado de pérdidas y ganancias.........................................15 Partes del Estado de pérdidas y ganancias............................................16 El Análisis de la Contabilidad...............................................................18 Clasificación de los índices Financieros................................................19 Cálculo de los índices de endeudamiento..............................................20 Cálculo de los índices de rentabilidad...................................................22 Formatos de Control..............................................................................24

¿Qué Contabilidad?

es

En este manual vamos a abordar todo lo que se refiere a como llevar la contabilidad en nuestra empresa. Pero antes estudiemos algunos conceptos importantes.

Contabilidad: Es el conjunto de reglas y principios que enseñan la forma de registrar sistemáticamente las operaciones financieras que realiza

una empresa o Institución y la presentación de su significado, de tal manera que puedan ser interpretados mediante los Estados Financieros. Importancia de la Contabilidad: 1. Establece un control absoluto sobre cada uno de los recursos y obligaciones del negocio. 2. Registra en forma clara y sistemática todas las cuentas que se manejan en la Organización o Empresa, ya que esto constituye su funcionamiento o procedimiento básico el que debe ser en alto grado exacto para evitar errores o pérdidas de tiempo. 3. Proporciona en cualquier momento, una imagen clara de la situación financiera de la Empresa. 4. Prevé con bastante anticipación las probabilidades futuras del negocio. 5. Sirve como comprobante y fuente de información ante terceros de todos aquellos actos de carácter jurídico en que la Contabilidad puede tener fuerza probatoria ante la Ley.

El Balance General

El Balance General, es un documento contable que presenta un resumen de todo lo que tiene un negocio o empresa, lo que debe y lo que realmente le pertenece a su propietario, en una fecha determinada.

El Balance General es como una fotografía de la empresa, porque en él podemos observar su situación en la fecha que recogimos toda la información. Un día antes o un día después la información es diferente.

Como propietarios de una empresa, en primer lugar debemos conocer cuál es la situación financiera actual de la empresa. Para lograrlo, es necesario que le dediquemos parte de nuestro tiempo para obtener la siguiente información, a una misma fecha: Cuánto hemos invertido hasta ahora Cuánto debemos de esa inversión, y Cuánto nos queda como propietarios. Grupos del Balance General El Balance General está compuesto por tres grandes grupos que son los siguientes:

El Capital es igual al resultado de la resta del Activo menos el Pasivo

      Clasificación de las Cuentas del Balance General

Vamos a conocer las principales cuentas de Activo, Pasivo y Capital.

MERCADEO AGROINDUSTRIAL Contenido 1. Introducción................................................................................................. 1 2. El Concepto de Mercadotecnia.................................................................... 4 3. La Mezcla de Mercadotecnia....................................................................... 7 3.1 Producto..................................................................................................... 8 3.2 Precio....................................................................................................... 15 3.3 Plaza........................................................................................................ 22 3.4 Promoción................................................................................................ 31 4. Investigación de Mercados......................................................................... 33 4.1 Modelos de Investigación......................................................................... 35 5. Comercialización Internacional de los Productos Agroindustriales............. 37 6. El Plan de Mercadeo................................................................................... 41 Bibliografía

GESTION FINANCIERA Contenido 1. introducción.............................................................................................. 1 2. registros contables.................................................................................... 2 3. importancia de los registros contables..................................................... 4 4. elementos básicos de la contabilidad........................................................ 13 5. principales cuentas de activo, pasivo y patrimonio.................................14 6. asientos contables........................................................................................ 19 7. balance de comprobación........................................................................... 25 8. balance de situación y estado de ganancias y pérdidas............................... 26 9. la contabilidad según el tipo de empresa.................................................... 28 10. estado de resultados, balance general y flujo de efectivo en una empresa agroindustrial................... 31 11. depreciaciones y amortizaciones de gastos...................................................34 12. costos de producción.......................................................................................... 35 13. clasificación de los costos................................................................................ 36 14. análisis de punto de equilibrio de la empresa..................................................37 15. aplicación del cálculo de equilibrio para una empresa.................................... 43 16. herramienta y métodos para el análisis financiero............................................51 17. anexos........................................................................................................ 57 Bibliografía

GESTIÓN FINANCIERA 1. Introducción las empresas de cualquier tipo, sean pequeñas o grandes, tienen el objetivo de ofrecer bienes o servicios a la comunidad, que obtengan aceptación por sus calidades, cantidades ofrecidas y precios, es decir, que se ajusten a las exigencias de la demanda; de lo contrario, en poco tiempo desaparecerían. Por ello, deben estar en constante medición y análisis para determinar si los productos y servicios que prestan a las comunidades están logrando aceptación o en caso contrario efectuar los ajustes pertinentes, pues el objetivo es participar de una parte de esa demanda de la comunidad. Cuando los productos y servicios están llegando al mercado en las condiciones adecuadas, las empresas a cambio están recibiendo en sus ventas un excedente neto o una utilidad, se distribuye entre sus socios o se utiliza para incrementar las inversiones y continuar produciendo más y mejores productos y servicios. La forma en que las empresas se mantienen activamente en el mercado es estableciendo controles externos adecuados, que les permitan detectar su participación en el mercadeo, la competencia, y los cambios tecnológicos. Esto se lleva a cabo a través de estudios de mercado, encuestas y otras formas de investigaciones comunes en las grandes empresas, y en mucha menor proporción en los micros y pequeñas. Por otra parte a través del establecimiento de controles internos miden su eficiencia y los ajustes que requieren para continuar participando activamente de la demanda. Los sistemas contables que establecen las empresas, altamente sofisticados si se trata de una gran empresa o muy sencillos cuando se habla de una micro o pequeña empresa, constituyen una herramienta que servirá para llevar los controles internos adecuados y, principalmente, como un elemento importantísimo en la toma de decisiones empresariales. A través de los datos que suministra la contabilidad, el empresario podrá decidir si continúa en la producción o distribución de determinados bienes o servicios, si mantiene los precios o los ajusta, si está en capacidad para la distribución y venta de otros productos o servicios, si distribuye una parte de las utilidades ganadas durante un determinado período o si lleva a cabo con estas la inversión que tiene planeada desde hace varios años, o si solicita un crédito bancario a una institución financiera. Para todo ello, debe recurrir a las conclusiones que le suministran los informes contables.

2. Registros Contables

Definición de contabilidad Es una técnica de normas y procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas en las empresas, sean estas de carácter personal o constituido como sociedades. La contabilidad financiera es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuralmente información cuantitativa, expresada en unidades monetarias, de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan. Su objetivo es facilitar a los diversos interesados la toma de decisiones e relación con esa entidad económica. En toda empresa, es necesaria la contabilidad, mediante la cual el encargado, dueño o administrador conoce, controla y dirige sus operaciones. La contabilidad es la disciplina que permite la elaboración, clasificación, registro, evaluación y análisis de los aspectos económicos y financieros de la empresa. La vida de la empresa se divide en períodos contables de un año, denominado ejercicio contable, y puede coincidir con el final del período fiscal (de octubre del año anterior a septiembre del siguiente, o comprender el año calendario, que sería de enero a diciembre del mismo año). En empresas agrícolas, el período puede darse por los ciclos de la producción, por ejemplo de junio de un año a mayo del otro. A su vez, el ejercicio contable se divide en superyodos, que pueden ser de un mes, un bimestre, trimestre o semestre. Cuando más frecuentes sean los superyodos, será más beneficioso para la empresa, pues le permite llevar mejores controles y determinar a tiempo su situación económica y financiera. Todos los hechos económicos y financieros de una empresa deben ser anotados en registros especiales. Las operaciones diarias de la empresa, de cualquier tamaño que ésta sea, exige el registro permanente en libros de contabilidad, los más importantes son el Libro de Diario, el Libro Mayor y el Libro de Balances; también hay otros auxiliares tales como el de Caja, Control de Existencias (Inventarios), Control de Deudores y Proveedores, Control de Ventas, Control de Socios, Control de Activos y Otros. En general, toda empresa pequeña, mediana o grande, personal o en sociedad, debe llevar contabilidad, pues es el único medio para determinar el resultado económico de un período dado, que ayudará, en el caso de la agroindustria, a decidir si se debe persistir en la producción y venta de determinado bien, cambiarlo o arrendar la empresa. 3. Importancia de los Registros Contables parte de los normales, los registros contables que se emplean en el sector agroindustrial son hojas de anotaciones de las actividades de la empresa, simples pero completas, que

agrupan las transacciones de acuerdo con ciertas características comunes, como tipo de producto, actividad de producción, etc. Los registros que se utilizan tienen las siguientes características: • SUFICIENTES: deben incluir anotaciones que sean suficientes para determinar los objetivos propuestos inicialmente. • VERACES: deben ser veraces, es decir, que incluyan únicamente las transacciones realizadas. • OPORTUNOS: el tiempo en que están disponibles, unos pocos días después del cierre del mes o el menor lapso posible, es una característica de estos registros, pues se requiere que sirvan para control y para la toma de decisiones de las empresas agroindustriales. • SENCILLOS: deben ser sencillos, fáciles de trabajar y de comprender, para evitar las malas interpretaciones y deben permitir la determinación de errores de anotación. Los registros para las empresas agroindustriales y agropecuarias se clasifican en cuatro grandes grupos: • Registros de Inventario Su función es llevar un control de las posesiones de la empresa, al principio y al final del período contable. El levantamiento de inventarios requiere dos actividades: cuantificar en unidades físicas todos los artículos de producción de la empresa y valorar estos activos. En general, el formato para los inventarios debe contener la siguiente información: • Fecha del inventario • Descripción del artículo • Número de unidades del artículo • Valor del artículo en Lps • Proveedor Cualquier formulario que se utilice debe llenar las necesidades específicas de la micro o pequeña empresa agroindustrial, y debe ser sencillo, claro y de fácil manejo. INVENTARIO DE PRODUCTOS AGROINDUSTRIALES

• Registros Técnicos En estos registros se hacen anotaciones que ayudan a sacar conclusiones de las actividades de la empresa, características de los productos, técnicas utilizadas, etc. Un registro de una empresa agroindustrial debería indicar, por ejemplo la clasificación y escogencia del producto insumo en el proceso agroindustrial, cantidades de productos químicos por volumen dado que se utilizan en el lavado, concentrado de sal de la salmuera o concentrado de azúcar del almíbar, pruebas de calidad que deberán realizar del producto final, cantidad del producto por envase, proceso de esterilización de los envases, tipo de envases, esterilización del producto final y los resultados obtenidos, entre otros datos. Como ejemplo, se incluye un formato de un registro de este tipo: REGISTRO DE PRODUCTO AGROINDUSTRIAL

Existen otros registros, tales como: el plano de la empresa con los detalles y anotaciones de sus características; el registro de cada proceso productivo de los bienes elaborados por la agroindustria; los controles que deberán llevarse en la escogencia y márgenes de aceptación de los insumos utilizados en los procesos; registro del porcentaje de salinización de la salmuera usada en cada producto o de la concentración de azúcar del almíbar que se le agregará a determinado producto; tipos de envases que se emplearán y cuidados requeridos en su esterilización y manipulación; y, en general una serie de normas y requisitos indispensables para el mantenimiento de la calidad de los productos. • Registros de ingresos y de destino de la producción En estos se registran los ingresos de la empresa por los diferentes conceptos, y, se detallan las ventas por productos o tipo de servicio, cuál parte de la producción se utiliza para el propio consumo de la agroindustria y qué tanto de ella es para la venta, canales de distribución, nombres de los distribuidores, zonas en donde se coloca el producto y, en general, los datos que la agroindustria considere importante mantener en los detalles. DETALLE DE VENTAS POR PRODUCTO (MILES DE Lps)

VENTAS POR DISTRIBUIDOR (MILES DE Lps)

VENTAS POR ZONA (MILES DE Lps)

• Registros de Gastos Se utilizan para registrar todos los gastos de la empresa agroindustrial. Puede tratarse de registros que detallan los gastos por tipo de bien o servicio, o que los clasifican como directos e indirectos, fijos o variables, o los adecúa para la elaboración de los estados financieros. En general, pueden ofrecer el detalle que el empresario agroindustrial requiere para sus controles. En vista de que las empresas agroindustriales pueden estar integradas verticalmente, y participar de esta manera en las fases de producción, proceso y mercadeo, se adjuntan algunos ejemplos de formatos que se utilizan en las diferentes fases de la actividad agroindustrial.

GESTIÓN ADMINISTRATIVA AGROINDUSTRIAL RURAL

EN

LA

EMPRESA

Contenido 1. introducción........................................................................................................... 1 2. concepto de administración y funciones del administrador.................................. 3 3. la previsión y la planificación de la agroindustria.................................. ............ 10 4. la organización formal principios y métodos................................................. ..... 20 5. la dirección............................................................................................................ 33 6. la coordinación: objetivo interno de la empresa................................................... 36 7. el control............................................................................................................... 40 8. el plan de negocios............................................................................................... 51 9. la agroindustria, la competitividad y la globalización.......................................... 55 Bibliografía

MERCADEO AGROINDUSTRIAL Presentación El Sector Agroindustrial de puno, se convierte en uno de los más importantes dentro de la economía nacional, es necesario proporcionarle a los productores la capacitación que amerita, es por esta razón que la escuela profesional de ing. agroindustrial ha elaborado el Proyecto de “FORTALECIMIENTO DE LA AGROINDUSTRIA RURAL EN puno”, para atender esta actividad. Como apoyo a este Proyecto se elaboró una serie de material de capacitación, el que está conformado por una serie de cartillas didácticas elaboradas por; entre las cuales se establece “FABRICACIÓN DE PRODUCTOS HORTIFRUTÍCOLAS” en la que se plantean temas específicos de interés común del sector. Este Proyecto se ha convertido en una realidad, gracias al aporte financiero del Programa de Apoyo a la Transformación y Comercialización de los Productos Agropecuarios de los Pequeños Productores Contenido 1. Introducción................................................................................................... 1

2. El Concepto de Mercadotecnia...................................................................... 4 3. La Mezcla de Mercadotecnia......................................................................... 7 3.1 Producto....................................................................................................... 8 3.2 Precio......................................................................................................... 15 3.3 Plaza........................................................................................................... 22 3.4 Promoción................................................................................................... 31 4. Investigación de Mercados........................................................................... 33 4.1 Modelos de Investigación........................................................................... 35 5. Comercialización Internacional de los Productos Agroindustriales............. 37 6. El Plan de Mercadeo................................................................................... 41 Bibliografía

MERCADEO PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS AGROINDUSTRIAS 1. Introducción Puno ha sido beneficiado por la naturaleza, la cual le ha concedido una diversidad de recursos naturales. No obstante, a pesar de esta situación privilegiada el sector agropecuario no ha logrado consolidarse, fundamentalmente porque el agricultor se ha concentrado en vender materias primas sin darles un valor agregado. Los agricultores no pueden sobrevivir con este esquema de producción, el cual, no es sostenible, principalmente porque consideran las fincas como algo aislado, en donde se produce sin ninguna o muy poca orientación al mercado. De esta forma, en muchos casos se está produciendo en cantidades, calidades, épocas y costos inadecuados, sobre todo cuando el marco de la globalización requiere un enfoque diferente de la agricultura, la cual debe responder a un escenario de profundas transformaciones políticas, económicas y sociales. Ante esta situación surge una nueva visión de la agricultura, la denominada agricultura ampliada, que visualiza al sector agropecuario interaccionando con otros sectores de la economía. Por ellos la actividad productiva debe conceptuarse como una cadena agroalimentaria, que incluye los insumos agropecuarios, la producción agrícola, la transformación y la comercialización. La eficiencia en cada uno de estos eslabones le permitirá al productor ser competitivo. Bajo este nuevo concepto de producción, al productor no le preocupará cuánto producir, sino qué requiere el consumidor. En consecuencia, la comercialización adquiere un papel fundamental en el proceso productivo y, a la vez, se ve acompañado de un sector que emerge y se vuelve protagonista en estas cadenas agroalimentarias: la agroindustria. La agroindustria se ha convertido en un ente estabilizador y revitalizador de las economías de los productores agropecuarios entre sus fortalezas y potencialidades, pueden citarse las siguientes: • Permite dar un mayor valor agregado a la producción agropecuaria, al diversificar y adecuar la oferta a los requerimientos del mercado, con lo cual contribuye a mejorar el nivel de vida de los campesinos. • Genera fuentes de empleo. • Impulsa a otras industrias conexas, sin las cuales la agroindustria no puede operar convenientemente, tales como las industrias del transporte, empaque, metalmecánica y comercio, y genera indirectamente más fuentes de trabajo.

• Reduce los problemas de estacionalidad y perecilidad inherentes a las materias primas de origen vegetal y animal, alarga su vida útil y permite que estén disponibles por más tiempo para la población en general. Después de haber introducido la etapa de agroindustria Boucher (1998), ve en la comercialización el elemento articulador entre el origen de las materias primas y el fin de satisfacer a los consumidores de las agroindustrias. De la comercialización depende la permanencia, el éxito o el fracaso de todo el proceso, de toda la empresa. El mercadeo es, sin lugar a dudas, un proceso fundamental en el desarrollo y consolidación de las empresas agroindustriales, ya que este se considera como el vínculo entre el consumidor y la empresa. Es el sistema que relaciona a todas las actividades involucradas en llevar un producto desde la planta agroindustrial hasta el consumidor final o el consumidor industrial. El punto de partida de una empresa agroindustrial es el mercado, especialmente en la época actual, caracterizada por una gran competitividad, tanto en los mercados nacionales como en los internacionales. El conocimiento y el estudio del mercado permitirán a la empresa agroindustrial contar con una base sólida para asegurar su éxito. Por ello, una empresa debe ante todo conocer los siguientes aspectos: • Producto que debe producir • Cantidad de producto que puede colocar en el mercado • Canales de distribución por los que comercializará el producto • Precios a los que puede colocar el producto • Promoción y comunicación que debe desarrollar • Estrategia por seguir considerando el entorno interno (fortalezas y debilidades) y el externo (oportunidades y amenazas), que permita asegurar el éxito de la empresa en el mercado meta. Para lograr consolidarse en el mercado, la empresa debe conocer elementos de mercadotecnia que le sirvan como herramienta, no para apoyar un problema de sobreproducción en la fase agrícola, sino para satisfacer una necesidad de los consumidores. El presente texto recoge y compendia una serie de conceptos básicos que permitirá ampliar los conocimientos del mercadeo. Se inicia conceptuando la filosofía de la mercadotecnia, así como el análisis de las cuatro P, la mezcla de la mercadotecnia, etc.; se continúa con el estudio del desarrollo del producto, donde se mostrará la importancia de elaborar productos para satisfacer una demanda en el mercado meta. Por otra parte, también se estudiarán aspectos relativos a los precios: la formación del precio, costos y otros, con el fin de evaluar la estrategia por seguir para ir logrando un posicionamiento en el (los) mercado(s) meta. Otro elemento que se analizará es la plaza, principalmente por medio de sus canales de mercadeo y de su distribución física, aspectos claves cuando se trata de pequeñas y medianas agroindustrias. Estos análisis se complementarán con una sección destinada a la investigación de mercados, la cual pretende proporcionar herramientas al agroempresario(a) para evaluar su mercado. Posteriormente, se presentan algunas consideraciones sobre el mercado de exportación, para llegar finalmente a una guía que contiene los elementos para elaborar el plan de mercadeo.

2. El concepto de mercadotecnia

La mercadotecnia es un concepto relativamente nuevo, que empezó a utilizarse en nuestros países alrededor de la década de los años cuarentas, y se establece una diferenciación sutil con los vocablos comercialización y ventas. Es importante tener clara esta diferenciación, ya que la mercadotecnia como actividad económica, tiene como objetivo medular satisfacer las necesidades y los deseos de los clientes actuales y potenciales a través de relaciones de intercambio, mientras que la venta y la comercialización ponen especial énfasis en el producto, en las necesidades y en la orientación interna de la empresa. Los conceptos de comercialización y venta tienen como punto de partida la empresa, lo cual denomina el mercadeo de oferta, el cual Garrido (1982) le define y esquematiza en la figura 1, con las siguientes características: • El fin primordial de la empresa es producir o comprar • Para revender, y el problema comercial se reduce al flujo • De bienes y a su distribución física. • Reduce la acción, esencialmente dinámica del desarrollo comercial, a las actividades estáticas de distribución física de los bienes. • El desarrollo de los productos se centra en un plano exclusivamente técnico, sin preocuparse si corresponden a una necesidad real del mercado. • La función del servicio comercial se concibe como simplemente vender al máximo beneficio posible todo lo que se ha producido • Limita la gestión comercial a una función. Primordialmente administrativa, sin darle los medios de estudio, de investigación y de promoción, que le permitirían adaptar sus esfuerzos a posibilidades conocidas.

Figura 1. Esquema de un mercadeo de oferta

Por otra parte, el vocablo mercadotecnia está vinculado con el mercado de demanda que Garrido resume y esquematiza en la figura 2 de la siguiente manera: • Piensa en los demás (consumidores) y se dedica a medir las necesidades y deseos del consumidor antes de poner en marcha la máquina de producir. • Reconoce, detecta o presiente las posibilidades de un mercado actual o potencial, utilizando para ello todas las técnicas posibles de investigación para establecer previsiones verdaderas y correctas basadas en los hechos y fijar, de acuerdo con ellas, objetivos a corto o a largo plazo. • Construye la empresa a la medida de las necesidades que puede satisfacer y se estructurará de tal forma que pueda servir, en toda la amplitud de la palabra, a la clientela de la que vive.

Figura 2. Esquema de un mercado de demanda

Los conceptos anteriores pueden resumirse en la definición presentada por la Asociación Estadounidense de Mercadotecnia (American Marketing Association, AMA), la cual define la mercadotecnia como el proceso de planificar y ejecutar la concepción, la fijación de precios, la promoción y la distribución de ideas, bienes y servicios para crear intercambios que satisfagan los objetivos individuales y organizacionales.

Este concepto de mercadotecnia inicialmente fue establecido para empresas grandes, generalmente no vinculadas con el sector agrario o agroindustrial. No obstante, con el transcurso del tiempo las pequeñas empresas del sector agropecuario y conexo reconocen su importancia y la incorporan como un medio para mejorar sus economías.

COSTOS PARA COMPETIR CONTENIDO El Presupuesto de Ingresos y Gastos..............................................6 Los Costos de nuestra Empresa......................................................9 Identifiquemos y calculemos los Costos Fijos de nuestra Empresa....................................................10 La depreciación...............................................................................13 Identifiquemos y calculemos los Costos Variables de nuestra Empresa.............................................17 Elaboremos el Presupuesto de Ingresos y Gastos...........................20 Calculemos el Margen de Contribución De nuestra Empresa..........................................................................21 Calculemos el Punto de Equilibrio.................................................24

El Presupuesto de Ingresos y Gastos

Toda empresa necesita conocer su futuro inmediato y poder anticipar lo que va a ocurrir en los próximos meses. El empresario puede ayudar a determinar ese futuro, planeando las actividades de su empresa.

PRESUPUESTO DE INGRESOS  Se prepara con la información proveniente del plan de ventas.  Dicho en otras palabras el empresario se fija metas de ventas para cada uno de los meses programados y determina los precios de ventas de cada uno de los productos a vender.  El presupuesto de ingresos debe ser elaborado en forma realista, sin exceso de entusiasmo, pero constituye todo un reto a nuestra creatividad, imaginación y dinámica.