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• Marcos Gomez

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Control Del Efectivo

Control del Efectivo. El control del efectivo lo podemos definir como todas aquellas medidas administrativas que permiten consistencia permanente en el tratamiento de todas y cada unas de las operaciones que genera el efectivo en Caja y bancos, con el fin de informar la exactitud de sus resultados. Estas medidas, que constituyen en el Control del Activo Circulante Disponible, deben armonizar, en su complejidad, de acuerdo al carácter, volumen operativo e importancia de la empresa. Este tipo de control también se conoce con el nombre de Control Interno, ya que es realizado por orden de la empresa. El propósito u objetivo fundamental del Control Interno es:        

La reducción de errores. La reducción del riesgo de pérdida y la obtención de fluidez en su manejo. Exactitud y veracidad de resultados. Exactitud de los registros. Exactitud en la información financiera. Exactitud en los pronósticos financieros. Evitar fraudes. Fomentar el acatamiento de las normas de la empresa. Las medidas de Control Interno se fundamentan en este principio:

 La confrontación interna de los informes operacionales del efectivo.

  

Esta confrontación se logra con la aplicación de las siguientes reglas: Una correcta división del trabajo. Asignación clara de responsabilidades. Una delegación de autoridad por áreas. Procedimiento de Control: Son las actividades establecidas por la empresa, a fin de proveer y resguardar sus intereses. Estos procedimientos son aplicables a:

 

Al efectivo en Caja Principal. Al Fondo Fijo.



A los depósitos en instituciones financieras.

Control Aplicado al Efectivo en la Caja Principal. Con carácter general, podemos señalar que los controles aplicables a la Caja Principal se pueden fraccionar en tres grupos: a) Control aplicable a los Ingresos. b) Control aplicable a los Egresos. c) Control de Saldos. a) El Control de ingresos: Es la confrontación de Informe Diario de Caja – en el área de ingresos – con los informes presentados por los departamentos de la empresa que dieron origen a esos ingresos. Podemos citar un ejemplo: Ingresos por cobro de facturas Pendientes. Ingresos venta.

por

cobro

de

facturas

de

– Informes de cobranzas. – Informes de cobradores. Contado. Informes

de

- Informes de vendedores. - Informes del Almacén de Mercancías. b) El Control de egresos: Son las medidas tomadas para garantizar que todos los ingresos de Caja han sido depositados en las cuentas abiertas de la empresa con las instituciones financieras. Se instrumenta esta medida, a través de una permanente verificación del Informe de Caja con sus correspondientes depósitos. Verificación permanente de la autenticidad de los comprobantes de depósitos en cuanto a fecha, monto, detalle de su contenido – efectivo y relación de cheques - , entre otros. c) El Control de saldos del Informe de Caja: Son periódicas constataciones de su veracidad con la existencia física del dinero en poder del cajero; a este acto se le llama Arqueo de Caja.

Los Controles Aplicados al Fondo Fijo. Se fundamentan en la vigilancia permanente de las normas establecidas por la empresa en la creación del Fondo Fijo. Este control se hace sentir cada vez que se prepara una Reposición de Fondos, o en los frecuentes Arqueos de Caja que se practican. Las exigencias mínimas de las medidas de control, se fundamentan en:

  

Pago mínimo. Naturaleza del pago. Aprobación del pago

El Control Aplicado a los Depósitos en Instituciones Financieras.

   

Debido a la naturaleza de los depósitos a la vista, podemos clasificar las medidas de control en cuatro grandes grupos: Control de Ingresos o Depósitos. Control de cheques y/o autorizaciones. Control de notas de Débito y de Crédito. Control de saldos. El Control de ingresos o Depósitos. Se realiza a través de la confrontación de cifras con el Informe de Caja-egresos, con su correspondiente planilla de depósitos y los registros del mismo.

Elementos que utiliza el procedimiento de pago por cheques para su control. Al adoptar el procedimiento de pago por cheques, se hace necesaria la inclusión de una serie de elementos como sería: a) Un Diario Auxiliar de entradas de Caja. b) Un Diario Auxiliar de salidas de Caja. c) La creación de un Fondo Fijo de Caja o Caja Chica, para hacer los pagos interiores en efectivo. Este control se fundamenta en la independía, autonomía y responsabilidad de los diferentes funcionarios que intervienen, desde la solicitud de su emisión hasta la entrega al beneficiario. “Recuerde que el control es cotejar cifras de diferentes orígenes y el mismo poder probatorio”. Las firmas que formalicen y den valor al cheque ante terceros, deben ser como mínimo dos, y en forma mancomunadas, de funcionarios altamente calificados y responsables en la estructura organizativa de la empresa. Por ejemplo, un miembro de la Junta Directiva y el Director de Administración.

El Control de las Notas de Débito y Notas de Crédito. Las notas de débito y de crédito son documentos emitidos por las instituciones financieras a fin de informar las disminuciones o aumentos de fondos, información ésta de la

que tiene conocimiento la empresa al momento de recibirlas. Para tener un control efectivo de ellas, debe existir fluidez en las comunicaciones entre la institución financiera y la empresa, y una revisión oportuna de estos documentos.

 

Señalemos algunos ejemplos: El banco abona directamente los intereses producidos por inversiones de la empresa a Plazo fijo, y en este momento se emite una Nota de Crédito. Mediante autorización permanente de la empresa, el banco cancela una asignación fija a un funcionario jubilado y en este momento se emite una Nota de Débito. Es conveniente advertir que en muchas de estas Notas de Débito y Crédito, que se hacen con periodicidad y sin alternaciones, el registro contable es automático, en la empresa y en la institución financiera, y el documento emitido sólo sirve para confrontar la exactitud de ambos registros.

El Control de Saldos. Es el control absoluto y general, de todas las operaciones registradas por la empresa y por los institutos financieros, bancarios y/o de crédito. Estos últimos emiten una relación de sus registros, que se denomina Estado de Cuenta y que responde a todos los documentos de ingresos registrados por la empresa. Su confrontación se llama Conciliación.

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EVASIÓN DEL CONTROL Los innumerables casos de evasión de control hacen que la dirección de la empresa, en todos sus niveles, mantenga y aplique un celo minucioso en el manejo de efectivo. Implementación de procedimientos de controles adecuados. Selección de personal idóneo. Cruzando y cotejando información sobre la alimentación del efectivo. Mantenimiento y adecuado el control de su existencia física. Los casos de evasión de control de acuerdo a sus causas los podemos clasificar en

• Negligencia involuntaria del responsable del manejo del efectivo, por falta de Control Interno. • Negligencia voluntaria del responsable del manejo del efectivo, fundamentándose en la falta de Control Interno. • Negligencia voluntaria del responsable del manejo del efectivo, usando procedimientos fraudulentos que distorsionan el Control Interno aplicado. SALDO FALSEADO DEL EFECTIVO Es el procedimiento irregular de alterar los Saldos del Balance de Situación, a través de una planificación intencional de acumular, para una fecha dada, ingresos y/o egresos, al utilizar una presentación demorada del Informe de Caja. Esta irregularidad se logra de la siguiente manera:

El responsable de la Caja Principal, para la fecha del cierre del ejercicio económico, paraliza la rendición del Informe Diario, y su correspondiente registro, de esta forma puede acumular, parcial o totalmente los ingresos de los días subsiguientes. De esta forma, el Balance de Situación presenta saldos inexactos, al incrementar irracionalmente el saldo de la empresa y alterar en la misma proporción Cuentas Reales y/o cuentas de resultados. De cualquier manera es una actitud administrativa para falsear los Estados Financieros, y hacer una presentación fraudulenta para quienes planifican acciones sobre los mismos: Si los ingresos tomados de los días subsiguientes provienen de Cuentas por Cobrar, el objetivo planificado irregularmente es transformar Activos Disponibles – Efectivo en Caja- y aumentar en esta forma, la liquidez en la empresa. Si los ingresos tomados de los días subsiguientes corresponden a ventas al contado, el objetivo planificado irregularmente, se dirige a disminuir el Costo de Venta, incrementar la utilidad o disminuir la pérdida en contra de una irrazonable presentación de las Cuentas, Caja, y Almacén o Inventario. LA CENTRÍFUGA DE FONDOS Es una acción fraudulenta amparada por la mora en la presentación del Informe Diario de Caja y consiste en tomar los fondos ingresados en los días subsiguientes, para cubrir la sustracción de efectivo del día relacionado. EL SOBREGIRO Es la utilización de los Fondos Efectivos disponibles de la empresa en exceso, o sobre su capacidad. Su presencia se observa en la Disponibilidad Bancaria, en esta última se presentan dos tipos de sobregiros. El sobregiro planificado: Es la emisión descontrolada de cheques y el control de su entrega al beneficiario. Esta situación obedece a razones de emergencia, a falta de control contable de saldos, o a cambiar la razonabilidad en la presentación de los Estados Financieros. Cualquier situación mencionada es la menos conveniente para la empresa, en virtud de que la planificación de pagos es el pronóstico más efectivo para evitar la carencia de control, o la desviación del mismo en un momento determinado. El sobregiro autorizado: Es la autorización concebida por el banco para sobregirar, transitoriamente la cuenta. Es prácticamente una operación de crédito, que responde en su límite al fijado como máximo por el banco o como variable por la empresa en su uso, está en una operación normal en el mundo financiero. LA NATURALEZA DEL SOBREGIRO Conocemos que la naturaleza del Efectivo en Caja y Banco y especialmente el Saldo Bancario, es un Activo Circulante Disponible. Su saldo normal es deudor. Como el sobregiro es una situación transitoria y emergente para la empresa, transforma automáticamente el saldo, por haber dispuesto de una mayor suma de efectivo, al que la empresa posee. Saldo al 31-07-XX 700,oo 01-08-XX Depósito 300,oo 1000,oo 01-08-XX Cheque xxxx 1.200,oo (200,oo) En este saldo se puede observar el mencionado cambio de positivo a negativo, señalado con ( ), al emitir el cheque xxxx por Bs 1.200,oo. Cuando nuestra disponibilidad era de Bs 1.000,oo. El monto de Bs 200,oo. Negativo o acreedor, es prácticamente una deuda de la empresa al banco, y por esta característica contablemente se le da el mismo tratamiento. TRANSFERENCIA DE FONDO Es el traslado de efectivo disponible en la Cuenta Corriente de un banco, a otra cuenta del mismo banco, o a otro banco. Bien sea a través de cheques u órdenes permanentes y/o circunstanciales, en este último caso, el soporte de la transacción lo constituyen las Notas de Débito y Crédito que se reciben posteriormente.

Ejemplo: Supongamos que la cuenta que una empresa mantiene con el Banco Financiero, para el 02-08-XX, se encuentra sobregiro en Bs 200,oo, y la administración de la empresa quiere cubrir el sobregiro con una transferencia del Banco Comercial, y al efecto emite el cheque N° 2333 por Bs 1.900,oo para ser depositado en la cuenta sobregirada, el Banco Comercial presenta un saldo a la fecha, de Bs 2.600,oo. A tal efecto realicemos los asientos contables, tanto en el Mayor Principal, como en el Diario Principal.

CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO 1. Efectivo en caja. 1.1. Efectivo. Definición Se entiende por “Efectivo” el numerario o dinero disponible, el segregado para fines específicos u otras partidas que se puedan considerar equivalente de efectivo. El efectivo ocupa poco volumen, tiene apreciable valor, es fácil de transferir y carece de marcas particulares de identificación que facilitan establecer vínculos de propiedad; por lo tanto, los procedimientos para controlar las transacciones en efectivo son de gran importancia para evitar su desviación. 1.2. Partidas que componen el efectivo.       

Monedas de circulación oficial emitida por el Banco Central de Venezuela. Monedas que estén en otras denominaciones. Cheques recibidos de personas naturales o jurídicas. Recibos conformados de tarjetas de crédito. Vale de cesta ticket, que se hayan recibido de clientes. Monto disponible en las cuentas corrientes, cuentas de ahorro u otras modalidades de depósitos a la vista en una entidad financiera. Inversiones a corto plazo que sean altamente liquidas, o convertibles en efectivo y que su vencimiento por lo general sea menor a noventa días a partir de la presentación de Balance General y no exista riesgo su convención rápida en efectivo. Existen algunas partidas que no se deben considerar como efectivo.

    

Cheques posfechados, aquel que se recibe con una fecha posterior a la actual. Cheques devueltos. Depósitos dados en garantia. Depósitos en bancos intervenidos. Depósitos para fines específicos o con restricciones, los por conveniencia o por disposición legal, contractual o voluntaria de la empresa, estén destinados a solventar pagos predeterminados.

Las partidas que componen el efectivo son manejadas mediante diferentes cuentas contables:  

Caja. Caja chica.



Banco

1.3. Efectivo en caja. Se entiende por “Caja“ la cuenta de la cual se mueve el efectivo que ingresa a la empresa, la que recibe diariamente las entradas en monedas, billetes, cheques, comprobantes por consumo de tarjetas de crédito, cesta ticket, los cuales deberán ser llevados al banco en forma intacta en el transcurso del día siguiente , este por múltiples inconvenientes que ofrece el manejo de dinero constante y sonante. Por razones de seguridad y comodidad, se recomienda que el dinero que reciba la empresa, se deposite en el banco en una cuenta corriente, y que efectué todos sus pagos, excepto los pagos menores, mediante cheques librados contra dicha cuenta. 1.4. Efectivo en Caja Chica. 1.4.1.Definición. Es un fondo creado por la empresa con la finalidad de cubrir pagos menores y eventuales. 1.4.2.Normas de control interno Es costumbre en toda empresa organizada la creación de un fondo para pagos menores. El importe del fondo debe ser suficiente para cubrir los desembolsos durante un periodo razonable (dos semanas) y debe fijarse un límite en el monto de los pagos que han de efectuarse por caja chica, esto dependerá de la naturaleza del negocio, del volumen de operaciones y de la frecuencia con que se use. El manejo del fondo de caja chica debe ser responsabilidad de una sola persona, distinta al cajero o persona responsable de la caja principal y no debe tener acceso a registros contables. Todo pago debe estar soportado por formas prenumeradas, las cuales deben se llamadas a tinta y sin enmiendas, y se guardan para justificar la índole y propiedad de los desembolsos. Todo desembolso debe estar debidamente autorizado. Los comprobantes deben estar firmados por el beneficiario. Cuando el fondo está a punto de agotarse se procederá a su reposición, para lo cual se utiliza un formulario donde se clasifican todos los desembolsos por su naturaleza y se le anexara todos los comprobantes para respaldar el cheque. Realizada la reposición, de sellaran los comprobantes con el objeto de evitar su doble utilización. Los cheques de reembolso deben hacerse a nombre del custodio. Deben efectuarse arqueos sorpresivos periódicamente (auditoría interna) para cerciorarse que los comprobantes y el resto de efectivo suman el monto de la cuenta. El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente:  Deberá establecerse un límite máximo para los pagos a realizarse por caja chica. Los que excedan dicho límite, se deberán pagar con cheques.  Esta cuenta sólo se moverá cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o para su eliminación.  Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.  La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal.  La reposición del fondo se hará mediante cheque a favor de la persona responsable del mismo.  El fondo se cargará a cada una de las cuentas de gastos o de costos, según se especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica.



Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, deberán estar aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y letras, el monto pagado. 1.4.3.Registros Contable.  Creación.  Aumento.  Disminución.  Reposición. Asiento creación fondo de caja chica Fecha XX/XX/XXXX -------------- X --------Caja Chica Banco Aumento del fondo de caja chica Fecha XX/XX/XXXX -------------- X --------Caja Chica Banco

Disminución del fondo de caja chica Fecha XX/XX/XXXX -------------- X --------Efectivo o Banco Caja Chica

Reposición de fondo de caja chica Fecha XX/XX/XXXX -------------- X --------Gastos Gastos enseres Artículos Banco Faltante de fondo de caja chica Fecha XX/XX/XXXX -------------- X --------Gastos Faltante Banco P/R reembolso Caja chica

DEBE

HABER

XXXX XXXX

DEBE

HABER

XXXX XXXX

DEBE

HABER

XXXX XXXX

DEBE

HABER

XXXX XXXX xxxx xxxx XXXX

DEBE

HABER

XXXX XXXX XXXX

Sobrante de fondo de caja chica Fecha XX/XX/XXXX -------------- X --------Gastos Sobrante Banco P/R reembolso Caja chica

DEBE

HABER

XXXX XXXX XXXX

Ejercicio 

01

      

03 06 07 09 12 14 15

     

17 19 22 23 28 30

El día 01-05-2009 La empresa Belloso, C.A. decide la creación de un fondo fijo de caja chica por la cantidad de Bs.F. 500 designando como custodio a la Lic. Zugeil Ríos mayo Se emite un cheque a favor de Zugeil Ríos y lo cambia para el establecimiento del fondo fijo de caja chica. Mayo se canceló el servicio de correspondencia por Bs.38 Mayo se compro agua mineral, azúcar y café por Bs. 40 Mayo se compraron timbres fiscales por Bs. 25 Mayo se pago un envio de un cliente Bs.23 Mayo se pago la prensa Bs.21 Mayo se compraron revistas para la recepción Bs.23 Mayo Se decide disminuir el fondo en 50 se emite un cheque para reembolsar y disminuir el Fondo Fijo de caja chica. Mayo se pagaron Bs. 29 por enviar mercancías a cliente Mayo se pago por taxi de dos empleados Bs.30 mayo se cancelo la prensa de la semana Bs.21 Mayo se compraron estampillas por Bs. 12 Mayo se pago limpieza del local Bs. 40 Mayo se reembolsa el fondo con una existencia en efectivo (monedas y billetes) de Bs.F. 190 Nota: la política de la empresa es absorber cualquier faltante o sobrante que exista. Nombre de la Empresa

Fecha: __/__/____ REEMBOLSO DE CAJA CHICA

Periodo: del __/__/__ al __/__/__

Nº

Fecha

Descripción

Monto en Bs.F. Total Fondo de caja chica Faltante /sobrante

Preparado por: __________________

Aprobado por: _________________

Contabilizado por: ___________________ 2. Efectivo en Bancos. 2.1. Definición.

Prepárese cheque Nº ______________ contra el banco _________ por Bs.F. ____________

La cuenta Bancos está constituida por el monto disponible en las cuentas corrientes u otras modalidades de depósito a la vista en una entidad financiera. Estas cuentas pueden ser dividas en dos tipos:  Bancos Nacionales: están compuestos por todas las cuentas corrientes denominadas en moneda nacional.  Bancos Extranjeros: están denominadas en monedas diferentes a la nacional y de acuerdo a lo que establece los principios de contabilidad generalmente aceptado, deben ser convertidos los saldos de las monedas extrajeras a la fecha de presentación del balance general a las tasas de cambio correspondientes, que estén vigentes a esa fechas. 2.2. Documentos Necesarios   





2.3. 2.3.1.

Mantener una cuenta corriente bancaria implica el manejo de los siguientes documentos: Planilla de depósito bancario: aquella que acompaña al efectivo que han ingresado a la empresa cuando es enviado o llevado al banco. El cheque: es un documento negociable mediante el cual el librador o titular de la cuenta corriente bancaria, ordena al banco que pague determinada cantidad de dinero a una personan natural o jurídica, previa la presentación, firma y entrega del cheque al mismo banco. Estado de cuenta: es una relación que envía le banco donde aparece todo el movimiento que durante un cierto tiempo (generalmente un mes) hemos tenido en ese banco. En el consta el saldo de la cuenta al principio de mes, los abonos por deposito y por las notas de crédito, los cargos por cheques pagados y por la notas de debito, y el saldo de la cuenta final de mes. Notas de débitos: las emitidas por el banco por diferentes conceptos y transacciones, entre la cuales podemos encontrar: comisiones bancarias, cheque depositados previamente y que luego son devueltos, chequeras entregadas, compra de divisas, transferencias a otra cuenta bancaria, pago de la nómina, intereses pagados sobre préstamos recibidos y otros. Se habla de nota de debito, ya que cuando el banco aplica algunos de los conceptos anteriores hace un débito o cargo a la cuenta corriente de la empresa esta disminuye, por cuanto el dinero que tenemos colocado en el banco representa para este un pasivo con nuestra empresa y los pasivos disminuyen con débitos. Nota de crédito: al contrario de las notas de débito aumentan el saldo de la cuenta corriente que tiene una empresa, y pueden ser originadas por diferentes conceptos o colocaciones hechas, por el vencimiento de colocaciones, transferencias recibidas de otras cuentas corrientes y otros CONCILIACION BANCARIA DEFINICION Es un análisis del movimiento de nuestra cuenta corriente en el banco, con la finalidad de determinar el saldo correcto de dicha cuenta, así como, las causas por las cuales el saldo de nuestros libros no coinciden con el que nos muestra el estado de cuenta mensual que nos envía dicho banco.

2.3.2. PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR LA CONCILIACIÓN BANCARIA. Para realizar la conciliación bancaria se efectúa el siguiente procedimiento: Se confrontan las anotaciones que aparecen en el estado de cuenta, con las anotaciones que aparecen en el estado de cuenta, con las que se han efectuado en el libro de banco de la empresa, marcándose las que estén de acuerdo en cambios libros con un signo cualquiera. Después de terminar la confrontación todas las partidas que han sido anotadas en las dos contabilidades aparecerán marcadas, las no marcadas representan partidas que están anotadas en los libros de una de las partes, pero no en los de la otra. Por lo tanto, es evidente que la diferencia entre los saldos se deberá exclusivamente a esas partidas. Después de localizar las partidas que intervienen en la diferencia es necesario preparar la “conciliación bancaria” 2.3.3. METODOS 2.3.3.1.

SALDOS ENCONTRADOS

Consiste en partir de uno de los saldos posibles: el reflejado en los libros o el mostrado en el estado de cuenta bancario y llegar a uno y otro según el caso, por lo cual se pueden presentar dos variantes:  Partir del saldo reflejado según libros y llegar o encontrar el saldo según el estado de cuenta bancario, para lograr esto, al saldo final que figura en nuestro libro, se le suman los abonos del banco no cargados por la empresa y los abonos de la empresa no cargados por el banco, y se le restan los cargos del banco no abonados por la empresa y los cargos de la empresa no abonados por el banco.  partir del saldo reflejado según el estado de cuenta bancario y llegar o encontrar el saldo según libros, en este caso se tendrían que invertir los signos.

Conciliación bancaria por el método de saldos encontrados partiendo del saldo según libros EMPRESA XYC, C.A. CONCILIACION BANCARIA AL 31/XX/20XX BANCO: XXXXXXXX CUENTA XXXXXXXX CODIGO CONTABLE: X.X.XX.XX Saldo según libros XXX Más: Cheques no cobrados (anexos) XXX Notas de crédito no contabilizados (anexos) XXX Depósitos que no corresponden XXX Otras partidas XXX XXX Menos: Depósitos en transito XXX Notas de débito no contabilizados (anexos) XXX Cheques cargados erróneamente XXX Otras partidas XXX (XXX) Saldo según estado de cuenta bancario XXX

Método de saldos encontrados partiendo del saldo en el estado de cuenta EMPRESA XYC, C.A.

CONCILIACION BANCARIA AL 31/XX/20XX BANCO: XXXXXXXX CUENTA XXXXXXXX CONDIGO CONTABLE: X.X.XX.XX Saldo según estado de cuenta bancario Más: Depósitos en transito XXX Notas de débito no contabilizados (anexos) XXX Cheques cargados erróneamente XXX Cargos del Banco por error XXX Otras partidas XXX Menos: Cheques no cobrados (anexos) XXX Notas de crédito no contabilizados (anexos) XXX Depósitos que no corresponden XXX Errores y omisiones de la empresa XXX Otras partidas XXX Saldo según libros

2.3.3.2.

XXX

XXX

(XXX) XXX

SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS

Bajo este método se hacen dos operaciones separadas, una para modificar el saldo del estado de cuenta del banco a fin de que demuestre su verdadera situación tan pronto como el mismo tome nota de las operaciones pendientes en la fecha de la conciliación, y otra, para modificar el saldo del libro de la empresa después de llevar a en las operaciones no anotadas todavía, debido a no estar informada. 1. a. b. c.

Se sigue la siguiente regla El saldo según libro de la empresa debe modificarse: añadiéndole los abonos del banco que la empresa no ha cargado deduciéndose los cargos del banco que la empresa no ha abonado. Más o menos los errores contables.

2. a. b. c.

El saldo según estado de cuenta del banco debe modificarse añadiéndose los cargos de la empresa que el banco no ha abonado. Deduciéndose los abonos de la empresa que el banco no ha cargado Más o menos los errores contables.

Concepto Saldo al 31-05 Depósitos en tránsito

Cheques pendiente de cobro

Libro de la empresa Debe Haber

Libro del Banco Debe Haber

Notas de débitos

Notas de crédito

Errores del Banco

Errores de la empresa

Sumas SALDOS CORRECTOS

El asiento contable es el mismo que los ejercicios empleados en saldos encontrados