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• adriano

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TEMA I: Compañía Matriz y subsidiaria: Estados financieros consolidados. 1.1. Conceptos 1.1.1. Compañías Matrices Es la entidad que dirige o controla económica, financiera, administrativamente o en cualquier otra forma, a otra u otras entidades que serán sus subordinadas. Tiene, una

inversión en otra empresa llamada subsidiaria, dicha inversión deberá ser del 51% o más de las acciones de la misma, esto para mantener el dominio administrativo, dado el interés mayoritario que posee. 1.1.2. Subsidiarias, Es una empresa que es controlada directa o indirectamente por otra, y cuya condición normal para que exista dicho control, es la propiedad de una mayoría (más del 50%) de las acciones. También son aquellas cuyo control y dirección lo ejerce la matriz de forma indirecta a través de una o varias filiales suyas, o por sociedades que tienen algún vínculo de dependencia de la matriz o las filiales de estas. 1.1.3. Empresa Controladora Aquellas empresas que se han formado teniendo como objetivo primordial la posesión del control (más del 50% en acciones) de otras empresas. 1.1.4. Empresas Filiales Son aquellas entidades controladas y dirigidas económica y administrativamente por la matriz en forma directa.

1.1.5. Intereses Minoritarios Interés minoritario, es la porción de la utilidad o pérdida neta del ejercicio y del resto del capital contable de las subsidiarias consolidadas, que es atribuible a accionistas ajenos a la compañía controladora. Parte del capital de una empresa filial que no está en posesión de la matriz o de otras empresas del grupo, sino en manos de terceros.

1.1.6. Crédito mercantil (plusvalía) Valor que se le asigna a una empresa por sus intangibles. Ejemplos: reputación, marcas, clientela establecida, etc. El Crédito Mercantil Adquirido, corresponde al monto adicional pagado sobre el valor en libros en la adquisición de acciones, cuotas o partes de interés social de un ente económico activo, si el inversionista tiene o adquiere el control sobre el mismo. 1.1.7. Cuentas Recíprocas Son todas aquellas cuentas en las que se agrupan o registran las operaciones entre empresas, en este caso entre la Sucursal y la Casa Central o entre diferentes Sucursales por ejemplo: En Casa Central

En Sucursal

Mercaderías Enviadas a Sucursal

Mercaderías Recibidas de Casa Central

Remesas Enviadas a Sucursal

Remesas Recibidas de Casa Central

Remesas Recibidas de Sucursal

Remesas Enviadas a Casa Central

Sucursal Cuenta Corriente

Casa central Cuenta Corriente

Los saldos de estas cuentas deben ser iguales en ambas empresas.

1.1.8. Estados Consolidados Se puede definir como los estados financieros que resultan de combinar estados financieros de las compañías matriz y sus subsidiarias. Son aquellos que presentan la situación financiera, los estados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en situación financiera, así como los flujos de efectivo, de un ente Matriz y sus Subordinados o un dominante y los dominados, como si fuere una sola empresa.

1.2. Análisis General de la NIC 27: ANALISIS: Esta norma trata de la presentación y preparación de los estados financieros consolidados en un grupo de empresas, usualmente los grupos de empresas deben ser informados de la situación financiera que se está llevando; las empresas dominantes están obligadas a presentar este tipo de estados financieros consolidados .sin embargo toda empresa dominante ya se dependiente participa en su totalidad de estos estados. IMPORTACIA: Este estado es de suma importancia ya que por medio de esta norma se puede mira que tipos de estados financieros están realizando. APLICACIÓN EN COLOMBIA Y PROCESOS DE CONVERCIÓN: En Colombia se maneja unos estados financieros consolidados por casa matriz y sus subordinados por ende manejan un solo estado financiero, para el proceso de conversión queremos que independientemente la empresa que sea debe manejar su propio estado financiero. CONSIDERACION PERSONAL: En mi opinión creo cuando aprueben estas normas para todas las empresas les será más fácil poder llevar un estado financiero. 1.2.1. Principales características El objetivo de la NIC 27 es mejorar la relevancia, fiabilidad y comparabilidad de la información que una entidad controladora proporciona en sus estados financieros separados y en sus estados financieros consolidados para un grupo de entidades bajo su control. La Norma especifica: (a) las circunstancias en la que una entidad debe consolidar los estados financieros de otra entidad (que sea una subsidiaria); (b) la contabilidad de cambios en el nivel de participación en la propiedad de una subsidiaria; (c) la contabilidad de la pérdida de control de una subsidiaria; y (d) la información que una entidad debe revelar para permitir a los usuarios de los estados financieros evaluar la naturaleza de la relación entre la entidad y sus subsidiarias.

1.2.2. Alcance. 1. Está Norma será de aplicación en la elaboración y presentación de los estados financieros consolidados de un grupo de entidades bajo el control de una dominante. 2. Esta Norma no aborda los métodos para contabilizar las combinaciones de negocios ni sus efectos en la consolidación, entre los que se encuentra el tratamiento del fondo de comercio surgido de la combinación de negocios (véase la NIIF 3 Combinación de negocios). 3. En el caso de que la entidad que presente los estados financieros haya elegido, o esté obligada, por las regulaciones locales, a elaborar estados financieros separados, aplicará también esta Norma al contabilizar las inversiones en dependientes, entidades controladas conjuntamente y asociadas.

Página 218 hasta 222. Problema Con el objetivo de reforzar el conocimiento adquirido, a continuación se plantea un ejercicio solamente de consolidación de balance. La compañía industrial Aceros del Centro, S.A., y subsidiarias Maquinaria de Acero, S.A., y Productos de Acero, S.A., solicita elaborar el balance general consolidado al 31 de diciembre de 200X y para tal efecto presenta los datos contenidos en las figuras 14A.8, 14A.9 y 14A.10. Datos complementarios: 1. Las inversiones de Aceros de Centro consistían en 1 500 acciones de maquinaria de acero, S.A., adquiridas en enero de 200X, a razón de $2 640.00, cada una y 2 000 acciones de productos de Acero, S.A., adquiridas en el mes de junio de 200X a razón de $1 380.00 cada una.

2. En los documentos por cobrar de Acero del Centro, S.A., hay uno por valor de $180 000.00, sin intereses de Maquinas de Acero, S.A. 3. Máquina de Acero, S.A., descontó el 21 de diciembre de 200X, un documento de Aceros del Centro, S.A., por valor de $240 000.00, operación que fue registrada en los libro de ambas compañías. 4. Productos de Acero, S.A., envió a Aceros del Centro, S.A., $60 000.00 el 30 de diciembre de 200X, para aplicarlo al documento de $180 000.00 cuyo valor se recibió en la compañía Aceros del Centro, S.A., hasta el día 2 de enero de 200X1. 5. La reserva contingente de productos de Acero S.A., se creó el 31de mayo de 200X. 6. Los anticipos entre compañía al 31de diciembre de 200X, se resume de la manera siguiente: Productos de Acero, S.A., debe a Aceros del Centro S.A., $60 000.00 Máquina de Acero, S.A., debe a Aceros del Centro, S.A., $240 000.00 Máquina de Acero, S.A., debe a Productos de Acero, S.A., $48 000.00 7. El capital de acciones de las subsidiarias y el superávit ganado figuran como sigue: Máquinas de Acero, S. A.

Capital

Productos de Acero, S.A.

1 de enero de 200X

1de junio de 200X

$1 800 000.00

$2 400 000.00

Superávit ganado

$336 000.00

$180 000.00

$2 136 000.00

$2 580 000.00

Se pide: elaborar los asientos de ajuste y eliminación de las tres empresas y preparar la hoja de trabajo y balance consolidado al 31 de diciembre de 200X.