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Datos del Curso Curso: MBA en Administración y Dirección de Empresas Área: Contable Asignatura: Contabilidad Una vez finalizado enviar a: [email protected] Datos del Alumno

DNI: Nombre y Apellidos: Eder Manuel Martínez Ramos. Dirección: Urb. Metropoli San Gabriel, Cluster 3 #1-"o" Ciudad: Apopa

Provincia:

País: El Salvador

Teléfono: 503 7842 3979 E-mail: [email protected] ENUNCIADO

Aristos, S.A., realiza las siguientes operaciones en el ejercicio. No debe olvidarse el cálculo del IVA correspondient 1. Se toma la decisión de crear la empresa el 10 de enero. 2. En esa fecha se establece un capital social de 2.000.000 €. 3. El capital es suscrito plenamente por los accionistas, que desembolsan inicialmente 500.000 € en dinero. 4. El 15 de enero se firma la escritura de constitución. 5. El 16 de enero se paga al notario 1.200 €. 6. Se inscribe en el Registro Mercantil el 19 de enero. 7. Se paga al Registro Mercantil 5.000 €.

8. El 1 de febrero compra unas oficinas por 700.000 €, que pagará a razón de 70.000 € anuales.

9. Realiza obras de acondicionamiento en la oficina por 110.000 €, recibe la factura el día 15 de febrero y la paga

10. El 10 de marzo compra Mercancías para la venta. Compra 20.000 unidades con valor unitario de 25 €, que de 11. El proveedor le pide una letra de cambio por el valor de la deuda, que acepta. 12. Seis días más tarde recibe un descuento por la compra de 3.000 €.

13. El 17 de marzo comienza a construir una nave. Para ello incurre en los siguientes gastos: A. Compra el terreno: 1.500.000 €, lo deja a deber. B. Encarga los planos a un arquitecto. La factura de éste asciende a 5.000 €, que le paga tras retenerle el 15% en c C. Paga la primera certificación de la obra al constructor, por importe de 65.000 €. 14. El 1 de abril paga la deuda con el proveedor del punto 11.

15. El mismo día pide un préstamo al banco de 40.000 € que devolverá en 6 meses. Contabiliza la concesión del p 16. El 15 de abril vende 10.000 unidades de mercancía a 60 € la unidad. 17. En esa fecha le devuelven mercancía, por defectuoso, por valor de 6.000 €.

18. Se termina de construir la nave y paga el 5 de mayo la segunda y última certificación de obra al contratista: 55

19. Ese mismo día compra un programa informático de gestión empresarial por 6.500 €. Le descuentan en factura 20. Los socios deben desembolsar el resto del capital el 10 de mayo. 21. Al día siguiente los socios realizan el desembolso mediante ingreso en la cuenta bancaria de la empresa.

22. El 9 de junio compra 20.000 unidades a 30 € la unidad. Ese mismo día vende 15.000 unidades a 70 € la unida

23. Pide al cliente del punto anterior unas letras de cambio para formalizar la deuda y éste se las entrega. Las des

24. El 1 de julio compra mercaderías por valor de 25 € un total de 1.000 unidades. Se paga al contado la mitad má

25. El 15 de julio se realizan devoluciones de compras por valor de 3.000 €. Se compensan con la deuda a los prov

26. El 20 de agosto se obtienen rappels por compras por valor de 1.500 €, que se compensan con deuda de los pr 27. El 1 de septiembre se paga la deuda restante a los proveedores. 28. Igualmente, el 1 de septiembre contrata un renting de dos vehículos: a. El primero con las siguientes condiciones:

I. II. III. IV.

Uso aproximado: 40.000 Km./año. Contrato: 4 años. Coste mensual del renting: 400 €/mes. Valor de mercado del vehículo: 40.000 €.

b. El segundo vehículo tendrá las siguientes condiciones: V. Uso aproximado: 90.000 Km./año. VI. Contrato: 5 años. VII. Coste mensual del renting: 1.000 €/mes. VIII. Valor de mercado del vehículo: 30.000 €.

29. El 30 de septiembre paga la primera cuota del renting. Registra el pago de esta cuota y el resto de cuotas hast 30. Se pagan a 30 de septiembre los siguientes gastos directamente por banco: Reparación de inmovilizado: 700 (está grabado con un 21 % IVA) Primas de seguros: 200 31. Se cobran el 30 de septiembre por bancos los siguientes ingresos: Intereses de cuenta corriente: 100 €. La empresa soporta una retención del 19 %. Comisiones: 9.000 €.

32. Compra el 1 de octubre una máquina valorada en 50.000 €. Su vida útil es de 4 años y su valor residual es 500

33. Se realiza el 15 de octubre un contrato de arrendamiento de una máquina, cuyo precio es de 150.000 €. La du

34. Se contrata el 1 de noviembre, con una empresa dos proyectos diferentes de mejora diferentes partes del pro

35. El 10 de noviembre recibimos una multa o sanción imprevista por un valor de 20.000 €. Se paga la multa por b

36. Se nos concede el 25 de noviembre una subvención del 100 % por la compra de un vehículo valorado en 20.00 37. El 31 de diciembre recibe las nóminas y los seguros sociales de sus empleados: a. Nómina total: 14.000 €. b. Seguros sociales totales: 5.500 €. c. Retención IRPF: 1.500 €. d. Retención Seguridad Social: 1.000 €. 38. Paga por banco las nóminas y los seguros sociales ese mismo día.

39. Calcula las existencias finales, teniendo en cuenta que a principio del ejercicio las existencias iniciales son 0. R

40. Contabiliza la amortización de los activos que ha adquirido la empresa durante el ejercicio, para ello debes ten a. Amortiza los activos: I. Oficinas: amortización lineal en 60 años, sin valor residual II. Nave: amortización lineal en 50 años, sin valor residual

III. Programa informático: amortización degresiva por porcentaje constante en 4 años, sin IV. Máquinas de los puntos 32 y 33, sistema de amortización lineal. V. Los vehículos se amortizan mediante el sistema de amortización lineal. SE PIDE Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso: 1. Realizar los asientos de diario.

2. Contabilizar las liquidaciones del IVA trimestralmente. Deberás añadir el IVA en todas aquellas operaciones qu 3. Confeccionar los mayores de todas las cuentas que hayan intervenido en los asientos del diario. 4. Confeccionar la Cuenta de pérdidas y ganancias. 5. Calcular el importe a pagar en concepto de impuesto sobre beneficios y realizar el asiento correspondiente.

el cálculo del IVA correspondiente.

lmente 500.000 € en dinero.

0.000 € anuales.

tura el día 15 de febrero y la paga ese mismo día por banco. A partir de ese momento empieza a usar la oficina.

on valor unitario de 25 €, que deja a deber al proveedor.

ntes gastos:

le paga tras retenerle el 15% en concepto de retención a cuenta del IRPF.

ses. Contabiliza la concesión del préstamo por parte de la entidad financiera (no es necesario hacer ningún registro relativo a los intereses

tificación de obra al contratista: 55.000 €. La nave se pone en funcionamiento.

6.500 €. Le descuentan en factura, por una oferta comercial, 500 € de ese importe. Además, precisa contratar a un informático para que le

enta bancaria de la empresa.

e 15.000 unidades a 70 € la unidad.

uda y éste se las entrega. Las descuenta en el banco al día siguiente. La entidad financiera le cobra por el descuento unos intereses de 6.30

s. Se paga al contado la mitad más el IVA y para lo restante queda pendiente de pago documentado con factura.

ompensan con la deuda a los proveedores.

e compensan con deuda de los proveedores.

ta cuota y el resto de cuotas hasta final de ejercicio.

e 4 años y su valor residual es 500 €. Se acuerda la realización del pago el 1 de diciembre por banco. Se conoce que la máquina tendrá unos

uyo precio es de 150.000 €. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés e

mejora diferentes partes del proceso productivo. El coste asciende a 158.500 € el primero y en el segundo a un total de 50.000 €. Al final d

e 20.000 €. Se paga la multa por banco. de un vehículo valorado en 20.000 €. El vehículo tiene una vida útil de 5 años. Realiza los asientos del ejercicio, así como de los ejercicios

o las existencias iniciales son 0. Realiza el cálculo mediante el método PMP y el FIFO. El que utilizaremos y el que prevalece es el del métod

te el ejercicio, para ello debes tener en cuenta las siguientes especificaciones:

rcentaje constante en 4 años, sin valor residual.

ortización lineal.

en todas aquellas operaciones que están sujetas al impuesto. Los importes que facilitan los diferentes puntos son siempre sin IVA incluido. asientos del diario.

izar el asiento correspondiente.

mento empieza a usar la oficina.

o es necesario hacer ningún registro relativo a los intereses del préstamo).

orte. Además, precisa contratar a un informático para que le haga la instalación del mismo, que le cobra 300 €. Lo paga todo por banco.

d financiera le cobra por el descuento unos intereses de 6.300 €.

e pago documentado con factura.

iciembre por banco. Se conoce que la máquina tendrá unos costes por retiro de 1.000 € y que el tipo de interés de actualización es del 5 %

uota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5 % y se realizara mediante amortización lineal. Realiza la tabla financiera

€ el primero y en el segundo a un total de 50.000 €. Al final del ejercicio no se cumplirán las condiciones para poderse activar del primer pro

Realiza los asientos del ejercicio, así como de los ejercicios siguientes (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en l

FIFO. El que utilizaremos y el que prevalece es el del método del PMP. Realiza el asiento de regularización de existencias al final de ejercicio

e facilitan los diferentes puntos son siempre sin IVA incluido. El tipo de IVA será siempre el 21 %.

00 €. Lo paga todo por banco.

nterés de actualización es del 5 %. Realiza los asientos del ejercicio, así como de los ejercicios siguientes (teniendo en cuenta que estos futu

n lineal. Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio y de los siguientes ejercicios (teniendo en cuenta que

ara poderse activar del primer proyecto, pero en el caso del segundo se conoce que cumplirán los requisitos o condiciones y se podrá activ

ros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual).

de existencias al final de ejercicio.

eniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual).

jercicios (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual).

os o condiciones y se podrá activar.

Libro Diario 2016 Debe

Nº Cuenta

Concepto todos los Valores en Euros 10 de Enero 2016

Se toma la decisión de crear la empresa con un Capital Social de 2.000.000 € 2,000,000 2,000,000 500,000

190 Acciones Emitidas 192 Suscriptores de acciones 572 Bancos Institucionales Credito 15 de Enero 2016

Se firma la escritura de constitución 1,500,000

103 Socios por desembolsos no exigidos 16 de Enero 2016

Se paga al notario 1,200 252

113 Reservas Voluntarias (pago Notario) 472 HP IVA Soportado 21% 19 de Enero 2016

Se inscribe en el Registro Mercantil 2,000,000 5,000 1,050

194 Acciones Pendientes Por inscribir 113 Reservas Voluntarias (pago Registro) 472 HP IVA Soportado 21% 01 de Febrero 2016

Compra unas oficinas por 700.000 €, que pagará a razón de 70.000 € anuales 700,000

211 Construcciones 15 de Febrero 2016

Realiza obras de acondicionamiento en la oficina, recibe la factura el día 15 de febrero y la paga ese mismo día por banco 110,000 23,100

211 construcciones 472 HP IVA Soportado 21% 10 de Marzo 2016

Compra Mercancías para la venta. Compra 20.000 unidades con valor unitario de 25 € 500,000 105,000

600 compra de Mercancias 472 IVA Soportado 21% 16 de Marzo 2016

Descuento por la compra de 3.000 €. 3,630

400 Proveedores, efectos comer x pagar 17 de Marzo 2016

Comienza a construir una nave 1,500,000 5,000 1,050 65,000 13,650 5,000

210 Terrenos y Bienes Naturales 231 construcciones en Curso 472 HP IVA Soportado (21%) 231 construcciones en Curso 472 HP IVA Soportado 623 Servicios de Profesionales Indepen 31 de Marzo 2016

liquidaciones del IVA 1º trimestre 143,472

4,700 Hacienda Pública, deudora por IVA

01 de Abril 2016 Paga la deuda con el proveedor del punto 11, pide un préstamo al banco de 40.000 € que devolverá en 6 meses. Contabiliza la concesión d parte de la entidad financiera 601,370 40,000

401 Proveedores, efectos comer x pagar 572 Bancos Instituciones crédito 15 de Abril 2016

Vende 10.000 unidades de mercancía a 60 € la unidad 726,000

430 Clientes 15 de Abril 2016

Se devuelven mercancía, por defectuoso, por valor de 6.000 € 6,000 1,260

708 Devoluciones Ventas 477 HP IVA Repercutido 21% 5 de Mayo 2016

Se termina de construir la nave y paga el 5 de mayo la segunda y última certificación de obra al contratista 55,000 11,550 6,000 1,260 300 63

231 construcciones en Curso 472 HP IVA Soportado 21% 206 Aplicaciones Informaticas 472 HP IVA Soportado 21% 623 Servicios de Profesionales Indepen 472 IVA Soportado 21% 10 de Mayo 2016

Socios deben desembolsar el resto del capital 1,500,000

558 Socios por Desembolsos exigidos 11 de Mayo 2016

Socios realizan el desembolso mediante ingreso en la cuenta bancaria de la empresa 1,500,000

572 Bancos instituciones de credito 09 de Junio 2016

compra 20.000 unidades a 30 € la unidad. Ese mismo día vende 15.000 unidades a 70 € la unidad 600,000 126,000

600 compra de Mercancias 472 IVA Soportado (21%)

1,270,500

431 ClientesEfectos comerciales a cobrar

1,270,500

430 Clientes

10 de Junio 2016 Pide al cliente del punto anterior unas letras de cambio para formalizar la deuda y éste se las entrega. Las descuenta en el banco al día sigu financiera le cobra por el descuento unos intereses de 6.300 1,276,800 6,300

572 Bancos Instituciones de Credito

Intereses por descuento de efectos y operaciones de

665 factoring

30 de Junio 2016 liquidaciones del IVA 2º trimestre 345,240

477 Hacienda Pública, IVA repercutido

475 Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales 01 de Julio 2016 Compra mercaderías por valor de 25 € un total de 1.000 unidades. Se paga al contado la mitad más el IVA y para lo restante queda pendien documentado con factura. 206,367

25,000 5,250

600 compra de Mercancias 472 IVA Soportado (16%) 15 de Julio 2016

Se realizan devoluciones de compras por valor de 3.000 €. Se compensan con la deuda a los proveedores 3,630

400 Proveedores 20 de Agosto 2016

Se obtienen rappels por compras por valor de 1.500 €, que se compensan con deuda de los proveedores 1,815

400 Proveedores 01 de Septiemnre 2016

Se paga la deuda restante a los proveedores. 737,495 400 84 1,000 210

401 Proveedores, efectos comer X Pagar 524 Acreedores por Arrendamiento c.plazo 572 HP IVA Soportado 524 Acreedores por Arrendamiento c.plazo 472 HP IVA Soportado 30 de Septiembre 2016

El 30 de septiembre paga la primera cuota del renting. Registra el pago de esta cuota y el resto de cuotas hasta final de ejercicio 81 19 10,890

572 Bancos Instituciones de Credito 573 Hacienda Publica (19%) 572 Bancos instituciones credito 01 de Octubre 2016

Compra el 1 de octubre una máquina valorada en 50.000 €. Su vida útil es de 4 años y su valor residual es 500 €. 60,500 3,145.17

400 Proveedores 681 Amortización del inmovilizado material

10 12,581 42 12,581 44 12,581 46 9,436 36 50,823 1,000

660 Gastos financieros por actualización de provisiones 681 Amortización del inmovilizado material 660 Gastos financieros por actualización de provisiones 681 Amortización del inmovilizado material 660 Gastos financieros por actualización de provisiones 681 Amortización del inmovilizado material 660 Gastos financieros por actualización de provisiones 681 Amortización del inmovilizado material 660 Gastos financieros por actualización de provisiones 281 Amortización del inmovilizado material 143 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación d 15 de Octubre 2016

Se realiza el 15 de octubre un contrato de arrendamiento de una máquina 150,000 6,250 313 1,313 6,250 30,000 30,000 3,075 30,000 30,000 30,000 4,729 30,000 23,750 23,750 8,077 4,988 23,750

213 Maquinaria 524 Acreedorespor Arrendamiento Financiero cxp 662 Intereses deudas entidades credito 472 HP IVA Soportado 681 Amortización del inmovilizado material 174 Acreedores de arrendamiento financiero a largo plazo 524 Acreedores de arrendamiento financiero a corto plazo 662 Intereses de deudas 681 Amortización del inmovilizado material 174 Acreedores de arrendamiento financiero a largo plazo 524 Acreedores de arrendamiento financiero a corto plazo 662 Intereses de deudas 681 Amortización del inmovilizado material 174 Acreedores de arrendamiento financiero a largo plazo 524 Acreedores de arrendamiento financiero a corto plazo 662 Intereses de deudas 472 Hacienda Publica, IVA soportado 681 Amortización del inmovilizado material 01 de Noviembre 2016

Amortizacion Acumulada Maquina 1,285

282 Gasto de amortizacion maquina 10 de Noviembre 2016

El 10 de noviembre recibimos una multa o sanción imprevista por un valor de 20.000 €. Se paga la multa por banco 20,000

475 HP Acreedoras

20,000

678 Gastos Extraordinarios, Multas 25 de Noviembre 2016

Se nos concede el 25 de noviembre una subvención del 100 % por la compra de un vehículo valorado en 20.000 €. El vehículo tiene una vid 20,000 20,000

572 Bancos e instituciones de credito 218 Inmovilizado transporte

4,200 395 396 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 3,605

472 HP IVA Soportado 130 Subenciones oficiales de capital 681 Amortización del inmovilizado material 130 Subenciones oficiales de capital 681 Amortización del inmovilizado material 130 Subenciones oficiales de capital 681 Amortización del inmovilizado material 130 Subenciones oficiales de capital 681 Amortización del inmovilizado material 130 Subvenciones oficiales de capital

3,605

681 Amortización del inmovilizado material 30 de Noviembre 2016

Depreciacion vehiculo mes de Noviembre 403

681 Depreciación vehiculo mes Noviembre 01 de Diciembre 2016

Amortizacion Acumulada Maquina 1,285

282 Gasto de amortizacion maquina 31 de Diciembre 2016

recibe las nóminas y los seguros sociales de sus empleados 14,000 5,500 11,500 2,500

640 Sueldos y Salarios 642 Seguridad Social 645 Remuneraciones Pendiente Pago 476 Organismos seguridad social Acreedores 31 de Diciembre 2016

amortización de los activos que ha adquirido la empresa durante el ejercicio 50,000

330 Productos en curso 31 de Diciembre 2016

liquidaciones del IVA 4º trimestre 15,310 4,700 Hacienda Pública, deudora por IVA

ro Diario 2016 Concepto

Nº Cuenta

Haber

los Valores en Euros 0 de Enero 2016

2.000.000 €

Capital Emitido por Inscripción Acciones pendientes por inscribir Suscriptores de acciones 5 de Enero 2016

194 190 192

2,000,000 2,000,000 500,000

Suscriptores de acciones 6 de Enero 2016

192

1,500,000

572

1,452

100 572

2,000,000 6,050

523 173

70,000 630,000

572

133,100

400

605,000

6090 472

3,000 630

Bancos Institucionales Credito

9 de Enero 2016

Capital Social Bancos Institucionales Credito

de Febrero 2016

uales

Proveedores Inmovilizado cxp Proveedoresde Inmovilizado lxp de Febrero 2016

15 de febrero y la paga ese mismo día por banco Bancos Institucionales Credito de Marzo 2016

itario de 25 € Proveedores de Marzo 2016

Descuento en compra Mercancias IVA Soportado de Marzo 2016

Proveedores de Inmovilizado LxP Bancos Instituciones Crédito HP Acreedora por Retenciones practi Bancos Instituciones de Credito

173 572 4751 572

1,500,000 5,000 1,050 78,650

de Marzo 2016

HP IVA soportado 472 143,472 1 de Abril 2016 de 40.000 € que devolverá en 6 meses. Contabiliza la concesión del préstamo por

Bancos Instituciones crédito Deudas a largo plazo con entidades 5 de Abril 2016

572 170

601,370 40,000

HP IVA Retenido 21% Venta Mercancia 5 de Abril 2016

477 700

126,000 600,000

Clientes

430

7,260

572 572 572

66,550 7,260 363

103

1,500,000

558

1,500,000

401 477

726,000 220,500

de Mayo 2016

certificación de obra al contratista Bancos Instituciones de crédito Bancos Instituciones de Credito Bancos Instituciones de Credito

0 de Mayo 2016

Socios por Desembolsosno exigidos

1 de Mayo 2016

e la empresa

Socios por Desembolsos exigido 9 de Junio 2016

unidades a 70 € la unidad

Proveedores, efectos comer x pagar HP IVA Repercutido

Venta Mercancia clientes

700

Clientes Efectos comerciales a Cobrar

431

1,270,500

472

138,873

1,050,000

430 1,270,500 0 de Junio 2016 a deuda y éste se las entrega. Las descuenta en el banco al día siguiente. La entidad

0 de Junio 2016

Hacienda Pública, IVA soportado

1 de Julio 2016 ga al contado la mitad más el IVA y para lo restante queda pendiente de pago

Bancos Instituciones de Credito Proveedores, efectos comer x pagar

572

15,125

401

15,125

608

3,000

472

630

609

1,500

472

315

572 572 572

737,495 1,210 484

477 754

1,890 9,000

769

100

572 281

60,500 3,145.17

5 de Julio 2016

n con la deuda a los proveedores

Devolucion por compras HP Iva Soportado de Agosto 2016

n con deuda de los proveedores

Rappel Por Compra HP IVA Soportado (21%)

e Septiemnre 2016

Bancos Instituciones Credito Bancos Instituciones Credito Bancos Instituciones Credito

e Septiembre 2016

de esta cuota y el resto de cuotas hasta final de ejercicio

Hacienda Pública, IVA soportado Ingresos por comisiones Otros Ingresos Financieros

de Octubre 2016

s de 4 años y su valor residual es 500 €.

Bancos e instituciones de crédito Amortización acumulada del inmovilizado mate

Provisión por desmantelamiento, retiro o rehab Amortización acumulada del inmovilizado material Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilita Amortización acumulada del inmovilizado material Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilita Amortización acumulada del inmovilizado material Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilita Amortización acumulada del inmovilizado material Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilita Maquina

Bancos e instituciones de crédito de Octubre 2016

143 281 143 281 143 281 143 281 143 213

10 12,582 42 12,581 44 12,581 46 9,436 36 50,823

572

1,000

524 174 572 281 524 572 472 281 524 524 572 472 281 524 572 281

6,250 143,750 7,850 6,250 30,000 39,375 6,300 30,000 30,000 30,000 41,029 6,300 30,000 23,750 36,815 23,750

2,813

1,285

572

20,000

475

20,000

na

Acreedores por arrendamiento finan cxp Acreedores por Arrendamiento finan Lxp Bancos e instituciones Crédito Amortización acumulada del inmovilizado material

Acreedores de arrendamiento financiero a cort Bancos e instituciones de crédito Hacienda Pública, IVA soportado Amortización acumulada del inmovilizado mate Amortizacion por arrendamiento financiero a c Acreedores de arrendameinto financiero a cort Bancos e instituciones de crédito Hacienda Pública, IVA soportado Amortización acumulada del inmovilizado mate Amortizacion por arrendamiento financiero a c Bancos e instituciones de crédito Amortización acumulada del inmovilizado mate

e Noviembre 2016

amortizacion Acumulada maquina

e Noviembre 2016

or de 20.000 €. Se paga la multa por banco

Bancos e instituciones de credito HP Acreedoras

e Noviembre 2016

mpra de un vehículo valorado en 20.000 €. El vehículo tiene una vida útil de 5 años

HP Deudoras por sub Bancos e instituciones de credito

470 572

20,000 24,200

Subenciones, donaciones y legados de capital tr Amortización acumulada del inmovilizado mate Subenciones, donaciones y legados de capital transfe Amotización acumulada del inmovilizado material Subvenciones, donaciones y legados de capital transf Amortización acumulada del inmovilizado material Subvenciones, donaciones y legados de capital transf Amortización acumulada del inmovilizado material Subvenciones, donaciones y legados de capital transf Amortización acumulada del inmovilizado material

764 281 746 281 746 281 746 281 746 281

395 395 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 3,605 3,605

2,818

403

2,813

1,285

465 4,751 572 476

11,500 2,500 6,500 1,500

572

11,500

710

50,000

472

15,310

e Noviembre 2016

Depreciación acumulada vehiculos

e Diciembre 2016

Amortizacion Acumulada maquina

e Diciembre 2016

Remuneraciones Pendientes de Pago HP Acreedor PorRetenciones Practicadas Bancos e instituciones de credito Organismos seguridad social Acreedores Bancos e instituciones de credito

e Diciembre 2016

icio

Valoración de productos en curso

e Diciembre 2016 HP IVA soportado

Mayor 190 Acciones Emitidas Debe (Cargo) haber (abono) 2,000,000 2,000,000

Mayor 192 Capital Suscrito de Acciones Debe (Cargo) haber (abono) 2,000,000 500,000 0 1,500,000

Mayor 194 Acciones pendientes de Suscribrir Debe (Cargo) haber (abono) 2,000,000 2,000,000

2,000,000 2,000,000 Saldo 0

2,000,000 2,000,000 Saldo 0

2,000,000 2,000,000 Saldo 0

Mayor 103 Acciones Suscritas Debe (Cargo) haber (abono) 1,500,000 1,500,000

1,500,000 1,500,000 Saldo 0 Mayor 211 Construcciones Debe (Cargo) haber (abono) 700,000 110,000 810,000 0 Saldo Deudor = 810.000 €

Mayor 113 Reservas Voluntarias Debe (Cargo) haber (abono) 1,200

Mayor 100 Capital Social Debe (Cargo) haber (abono) 2,000,000

1,200 Saldo Deudor = 1.200 €

0 2,000,000 Saldo Acreedor = 2.000.000 €

0

Mayor 523 Proveedores de inmovilizado a CP Debe (Cargo) haber (abono) 64,210 70,000 64,210 64,210 134,210 Saldo Acreedor = 70.000 €

Mayor 400 Proveedores Debe (Cargo) haber (abono) 1,815 605,000 3,630 3,630 9,075 605,000 Saldo Acreedor = 595.925 €

Mayor 600 Compra de Mercaderias Debe (Cargo) haber (abono) 500,000 600,000 25,000 1,125,000 0 Saldo Deudor = 1.125.000 €

Mayor 210 Terrenos y Bienes Naturales Debe (Cargo) haber (abono) 1,500,000

1,500,000 0 Saldo Deudor = 1.500.000 €

Mayor 231 Construcciones en Curso Debe (Cargo) haber (abono) 5,000 65,000 55,000 125,000 0 Saldo Deudor = 125.000 €

Mayor 6090 Rappel por compras de mercaderías Debe (Cargo) haber (abono) 3,000

Mayor 401 Proveedores, efectos comerciales a pagar Debe (Cargo) haber (abono) 601,370 726,000 737,495 15,125

Mayor 173 Proveedores de Inmovilizado LP Debe (Cargo) haber (abono) 630,000 1,500,000

0 3,000 Saldo Acreedor = 3.000 €

1,338,865 741,125 Saldo Deudor = 597.740 €

0 2,130,000 Saldo Acreedor = 2.130.000 €

Mayor 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito

Mayor 477 HP IVA Retenido 21%

Mayor 700 Ventas de mercaderías

Debe (Cargo) haber (abono) 40,000

0 40,000 Saldo Acreedor = 4.000 € Mayor 623 Servicios de profesionales independientes Debe (Cargo) haber (abono) 300 5,000 5,300 Saldo Deudor = 300 €

0

Mayor 609 Rappel por compras Debe (Cargo) haber (abono) 1,500

0 1,500 Saldo Acreedor = 1.500 € Mayor 213 Maquinaria Debe (Cargo) haber (abono) 51,000 211,500 262,500 0 Saldo Deudor = 262.500 € Mayor 678 Gastos excepcionales Debe (Cargo) haber (abono) 20,000

Debe (Cargo) haber (abono) 1,260 126,000 345,240 220,500 346,500 Saldo 0

346,500

comerciales a cobrar Debe (Cargo) haber (abono) 1,270,500 1,270,500

1,650,000 Saldo Acreedor = 1.650.000 € Mayor 558 Socios por desembolsos exigidos Debe (Cargo) haber (abono) 1,500,000 1,500,000

1,270,500 1,270,500 Saldo 0

1,500,000 1,500,000 Saldo 0

Mayor 622 Reparaciones y conservación Debe (Cargo) haber (abono) 700

700 Saldo Deudor = 700 €

0

por actualización de provisiones Debe (Cargo) haber (abono) 2,500

2,500 Saldo Deudor = 2.500 €

0

Mayor 218 Elementos de transporte Debe (Cargo) haber (abono) 20,000

20,000 0 Saldo Deudor = 20.000 €

20,000 0 Saldo Deudor = 20.000 €

Mayor 626 Servicios bancarios y similares Debe (Cargo) haber (abono) 9,000

Mayor 2813 Amortización acumulada de maquinaria Debe (Cargo) haber (abono) 1,285 1,285 1,285 0 3,855

0

9,000

Debe (Cargo) haber (abono) 600,000 1,050,000

Mayor 625 Primas y Seguros Debe (Cargo) haber (abono) 200

0 200 Saldo Acreedor = 200 € acumulada de las inversiones inmobiliarias Debe (Cargo) haber (abono) 1,285 1,285 1,285 3,855 0 Saldo Deudor = 3.855 € Mayor 681 Amortización del inmovilizado material Debe (Cargo) haber (abono) 403

403 Saldo Deudor = 403 €

0

Mayor 174 Acreedores por arrendamiento financiero a LP Debe (Cargo) haber (abono) 169,200

0

169,200

Saldo Acreedor = 9.000 €

Saldo Acreedor = 3.855 €

Saldo Acreedor = 169.200 €

Mayor 465 Remuneraciones pendientes de pago Debe (Cargo) haber (abono) 11,500

Mayor 642 Seguridad Social a cargo de la empresa Debe (Cargo) haber (abono) 5,500

personal mediante instrumentos de patrimonio Debe (Cargo) haber (abono) 11,500

0 11,500 Saldo Acreedor = 11.500 € existencias de productos en curso Debe (Cargo) haber (abono) 50,000

0 50,000 Saldo Acreedor = 50.000 €

5,500 Saldo Deudor = 5.000 €

0

Mayor 4700 HP deudora por IVA Debe (Cargo) haber (abono) 143,472 4,746 15,310 163,528 0 Saldo Deudor = 163.528 €

11,500 0 Saldo Deudor = 11.500 € Mayor 475 HP acreedora por conceptos fiscales Debe (Cargo) haber (abono) 206,367

206,367 0 Saldo Deudor = 206.367 €

Mayor 192 Bancos Instituciones Credito Debe (Cargo) haber (abono) 500,000 1,452 40,000 6,050 1,500,000 133,100 1,276,800 5,000 100 78,650 9,000 601,370 20,000 66,550 7,260 363 6,300 15,125 737,495 1,210 484 847 64,210 3,525 20,000 24,200 6,500 11,500

3,345,900 1,791,191 Saldo Deudor = 1.554.709 €

Mayor 472 HP IVA Soportado Debe (Cargo) haber (abono) 252 630 1,050 630 23,100 315 105,000 143,472 1,050 138,873 13,650 4,746 11,550 15,310 1,260 63 126,000 5,250 84 210 147 10,710 400 4,200

303,976 Saldo 0

303,976

Mayor 430 Clientes Debe (Cargo) haber (abono) 726,000 7,260 1,270,500 1,270,500

Mayor 4751 HP acreedora por retenciones practicadas Debe (Cargo) haber (abono) 1,050 2,500

1,996,500 1,277,760 Saldo Deudor = 718.740 €

0 3,550 Saldo Acreedor = 3.550 €

Mayor 708 Devoluciones de ventas

Mayor 206 Aplicaciones informáticas

Debe (Cargo) haber (abono) 6,000

Debe (Cargo) haber (abono) 6,000

6,000 Saldo Deudor = 6.000 €

6,000 Saldo Deudor = 6.000 €

0

0

Mayor 524 Acreedores por arrendamiento financiero a CP Debe (Cargo) haber (abono) 400 42,300 1,000 2,500 3,900 42,300 Saldo Acreedor = 2.000.000 €

Mayor 608 Devoluciones de compras Debe (Cargo) haber (abono) 3,000

Mayor 410 Acreedores por prestación de servicios Debe (Cargo) haber (abono) 200

instituciones de crédito c/c vista, moneda extranjera Debe (Cargo) haber (abono) 19

200 Saldo Deudor = 200 €

19 Saldo Deudor = 19 €

0

deudas con entidades de crédito Debe (Cargo) haber (abono) 625

625 Saldo Deudor = 625 €

0

Mayor 640 Sueldos y salarios Debe (Cargo) haber (abono) 14,000

14,000 0 Saldo Deudor = 14.000 € Mayor 470 HP deudora por diversos conceptos Debe (Cargo) haber (abono) 20,000

0

20,000

0 3,000 Saldo Acreedor = 3.000 €

0

Mayor 475 Hacienda pública acreedora por IS Debe (Cargo) haber (abono) 20,000 20,000

20,000 Saldo 0

20,000

Mayor 769 Otros ingresos financieros Debe (Cargo) haber (abono) 119

0 119 Saldo Acreedor = 119 € acumulada de elementos de transporte Debe (Cargo) haber (abono) 403

0

403

Saldo Acreedor = 20.000 €

Saldo Acreedor = 403 €

Mayor 476 Organismos de la seguridad social acreedores Debe (Cargo) haber (abono) 2,500 1,500

Mayor 330 Productos en curso Debe (Cargo) haber (abono) 50,000

2,500 1,500 Saldo Deudor = 1.000 €

50,000 0 Saldo Deudor = 50.000 €

Rellenar las casillas amarillas con su signo correspondiente para DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS con el MODELO NO CUENTAS A) OPERACIONES CONTINUADAS 1. Importe neto de la cifra de negocios

700,701,702,703,704,(706),(708),(709) a) Ventas 705 b) Prestación de servicios (6930), 71*,7930 73

2. Variación de existencias de productos terminados y en cursopor de fabricación 3. Trabajos realizados la empresa para su activo 4. Aprovisionamientos

(6930), 71*,7930 a) Consumo de mercaderías (601), (602),6061,6062,6081,6082,6091,6092 b) Consumo de materias primas y otros materiales ,611*,612* consumibles (607) c) realizado por otras materias empresasprimas y otros d) Trabajo Deterioro de mercaderías, (6931),(6932),(6933),7931,7932,7933 aprovisionamientos 5. Otros ingresos de explotación

75 740, 747

a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio 6. Gastos de personal

(640),(641),(6450) (642),(643),(649) (644),(6457),7950,7957

a) Sueldos, salarios y asimilados b) Cargas sociales c) Provisiones 7. Otros gastos de explotación

(62) (631),(634),636,639 (650),(694),(695),794,7954 (651),(659) (68) 746 7951,7952,7955,7956 (690),(691),(692),790,791,792 (670),(671),(672),770,771,772

a) Servicios exteriores b) Tributos c) Pérdidas, deterioros y variación de provisiones por operaciones comerciales d) Otros gastos de gestión corriente 8. Amortización de Inmovilizado 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado financiero y otras 10. Exceso de provisión 11. Deterioro y resultados por enajenación de inmovilizado

a) Deterioros y pérdidas b) Resultados por enajenaciones y otras

A-1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 12. Ingresos financieros

7600, 7601 7602.7603

a) De participaciones en instrumentos de patrimonio a1) En empresas del grupo y asociadas a2) En terceros

b) De valores negociables y otros instrumentos financieros 7610,7611,76200,76201,76210,76211 b1) En empresas del grupo y asociadas 7612,7613,76202,76203,76212,76213, 767,769 b2) En terceros 13. Gastos financieros

(6610),(6611),(6615),(6616), (6620), (6621),(6640),(6641),(6650), (6651), (6654), (6655) a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas (6612),(6613),(6617),(6618),(6622), (6623),(6624),(6642),(6643),(6652), (6653),(6656),(6657),(669) (660)

b) Por deudas con terceros c) Por actualización de provisiones 14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros

(6630),(6631),(6633),7630,7631,7633 a) Cartera de negociación y otros b) Imputación al resultado del ejercicio por activos (6632),7632 financieros disponibles para la venta (668),768 15. Diferencias de cambio 16. Deterioro y resultados por enajenaciones de instrumentos financieros

(696),(697),(698),(699),796,797,798, 799 a) Deterioros y pérdidas (666),(667),(673),(675),766,773,775 b) Resultados por enajenaciones y otras

A-2) RESULTADOS FINANCIEROS

(6300)*,6301*,(633),638

A-3) RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS 17. Impuestos sobre beneficios A-4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCENDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS

B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS 18. Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas netas de impuestos

A-5) RESULTADO DEL EJERCICIO * Su signo puede ser positivo o negativo

espondiente para obtener la CUENTA n el MODELO NORMAL NOTA

(Debe) Haber 2016 1,644,000.00

1,644,000.00

570,500.00

570,500.00

0.00

-14,000.00

-14,000.00

0.00

-403.00

0.00

2,200,097.00 0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

2,200,097.00

2,200,097.00

2,200,097.00

Beneficios antes de intereses e impuestos Ajuste Extracontable positivo

IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS

Fecha

389,742.05 €

31-Dec

20,000.00 € 31-Dec

Base imponible Gravamen

409,742.05 € 30% 31-Dec

Impuestos a pagar

122,922.62 € 31-Dec 31-Dec 31-Dec

Num. Cta.

Cuenta

Debe

6300

Impuesto sobre beneficios

122,922.62 €

4752

Hacienda, acreedora por impuesto sobre sociedades

4752

Hacienda, acreedora por impuesto sobre sociedades

572

Bancos e instituciones de crédito

129 630

Resultado del ejercicio Impuesto sobre beneficios

Haber

122,922.62 €

122,922.62 €

122,922.62 € 122,922.62 € 122,922.62 €

PMP Existencias iniciales 10 Marzo compra mercaderías por valor 25€ un total de 20.000 uds.

0 500,000.00 €

15 Abril vende mercaderías por valor de 60€ un total de 10.000 uds.

600,000.00 €

9 Junio compra de mercaderías por valor de 30€ un total de 20.000 uds.

600,000.00 €

9 Junio vende mercaderías por valor de 70€ un total de 15.000 uds.

1,050,000.00

1 Julio compra de mercaderías por valor de 25€ un total de 1.000 uds. Total Precio: Total Existencias:

1,125,000.00 € 16

Precio Medio:

70.31 €

25,000.00 €

Fecha

N. Cuenta

31-Dec

610

31-Dec 31-Dec

300 300

31-Dec

610

Fecha

Concepto

1-Jan

Existencia inicial

10-Mar

Compra

15-Apr

Venta

9-Jun

Compra

9-Jun

Venta

1-Jul

Compra

EXISTENCIAS FINALES Existencias iniciales

0

10 Marzo compra 20.000 uds.

20,000.00 €

15 Abril vende 10.000 uds.

10,000.00 €

9 Junio compra 20.000 uds.

20,000.00 €

9 Junio vende 15.000 uds.

15,000.00 €

1 Julio compra 1.000 uds.

1,000.00 €

Total Existencia Final: Precio Medio Ponderado:

16 70.31 €

Precio Existencias Finales:

1,124,960.00 €

Cuenta Variación de existencias de mercaderías Mercaderías A Mercaderías A Variación de existencias de mercaderías

Debe

Haber 0.00 € 0.00 €

1,124,960.00 € 1,124,960.00 €

FIFO ENTRADA Cantidad

20,000.00 € 20,000.00 € 1,000.00 €

SALIDA

Precio

Total

25 € 30 € 25 €

500,000 € 0€ 600,000 € 0€ 25,000 €

Cantidad

Precio

10,000.00 €

60 €

15,000.00 €

70 €

SALIDA

ALMACEN Total

600,000.00 € 1,050,000.00 €

Cantidad

- € 20,000.00 € 10,000.00 € 20,000.00 € 15,000.00 € 1,000.00 €

Precio

- € 25 € 60 € 30 € 70 € 25 €

Total

- € 500,000 € 600,000 € 600,000 € 1,050,000 € 25,000 €

Total existencia final: -525,000.00 €

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ilidad.%20Tema4%29.pdf

ilidad.%20Tema6%29.pdf

ilidad.%20Tema3%29.pdf

ilidad.%20Tema2%29.pdf

ilidad.%20Tema1%29.pdf

51,000 10,710 2,500 64,210 1,285

213 Maquinaria Proveedores I 523 472 HP IVA SoporBancos e inst 572 660 Interes de Acamortizacion 2,813 523 Proveedores Inmovilizado a C/Plazo 282 Gasto de amortizacion maquina

64,210 64,210 1,285