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• shinigami flopa

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SUPUESTO PRÁCTICO INTEGRAL Nº: Empresa de Transportes La Veloz S.A. La EMPRESA DE TRANSPORTES LA VELOZ S.A. se encuentra ubicada en la ciudad de Lima – Perú, se dedica a la prestación de servicios de transporte de pasajeros por carretera a las ciudades de Ica, Chincha, Huaraz y Barranca. Posee una flota de 30 vehículos (Buses) marca Volvo, cuenta con un taller mecánico para realizar las reparaciones y mantenimiento de sus vehículos y también prestan servicios a terceros. Asimismo cuenta con un local de exhibición y venta de vehículos, por las cuales percibe una comisión por las ventas realizadas, la empresa solo emite facturas por las comisiones de venta de los vehículos vendidos Su contabilidad analítica es llevada a cabo según las reglas del PCGE OPERACIONES DEL EJERCICIO: 1. Estado de situación financiera al 01 de enero del 2011, formulado de acuerdo con el PCGR

2.

Las planillas de remuneraciones de los colaboradores de La empresa comprende al Personal de empleados y obreros del ejercicio 2011 fueron:

Los sueldos y salarios también incluyen las vacaciones anuales y las dos gratificaciones. Los colaboradores en su totalidad se encuentran afiliados a la AFP Sol. La Compensación por tiempo de servicios (CTS) del ejercicio de los colaboradores asciende a: 2 / 12 x 10, 845,000.00 = 1, 807,500.00

La distribución de las remuneraciones y la CTS a los distintos centros de costos de la empresa:

La remuneración neta de los trabajadores se les abona en cuenta de ahorros que tiene cada trabajador en una entidad bancaria.

AFP y ESSALUD esta pendiente de cancelación del mes de diciembre y CTS esta pendiente de pago las provisiones realizadas por los meses de noviembre y diciembre de 2011. 3.

Deterioro de valor de cuentas por cobrar comerciales – terceros La empresa en el año 2010 presto servicios de alojamiento aceptándose 5 letras con vencimientos mensuales, se han protestado las letras y se ha cursado cartas notariales al cliente y este ha entrado a un proceso de reestructuración patrimonial, por tanto las probabilidades de cobro y la actualización de los importes de las letras a valores presentes, se detalla a continuación: Valor nominal de letras: Tasa de interés pactada: Vencimiento meses: Pago mensual:

54,500.00 12% 5 10,900.00

> VALOR FUTURO >TASA DE INTERES >NUMERO DE PERIODOS

4.

Prestación de servicios de transporte, taller de reparaciones y agencia de ventas La prestación de los servicios de transporte y taller de reparaciones y agencia de ventas Se efectúan a sujetos domiciliados.

5.

Los suministros diversos adquiridos y los gastos de servicios públicos (luz, agua y Teléfono e Internet) del ejercicio 2011 se detallan a continuación:

Los suministros diversos adquiridos comprenden combustibles, lubricantes, llantas, repuestos y otros materiales. Los pagos los realiza utilizando los medios de pagos, de tal forma que se cumpla con la bancarizacion que señala la Ley 28194. Las salidas de suministros y repuestos de almacén durante el ejercicio fueron: Para la línea Ica: Para la línea Chincha: Para la línea Barranca: Para la línea Huaral: Taller de reparaciones clientes: A la secc. Red de carreteras: Taller de reparaciones red carreteras: TOTAL

2,100,000.00 1,490,000.00 3,800,000.00 1,900,000.00 7,000,000.00 2,200,000.00 700,000.00 S/. 19,190,000.00

La distribución de los gastos a los diferentes centros de costos se realiza de la siguiente forma:

6.

Adquisición de Unidades de transporte bajo el sistema de Arrendamiento Financiero. La empresa en el mes de enero de 2011 ha adquirido diversos equipos (Omnibuses de 25 pasajeros) para las distintas rutas de transporte, mediante una Arrendamiento Financiero firmado con el Banco Peruano, bajo las siguientes condiciones:

7.

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del ejercicio 2011 se realiza de acuerdo Al cronograma de vencimientos establecidos por la SUNAT, en base al sistema de Coeficientes establecidos en el Art. 85º de la LIR.

8.

La liquidación mensual del Impuesto General a las Ventas se efectuó según el siguiente Cuadro:

Solo en el mes de enero el saldo a favor del IGV se aplico contra el pago a cuenta del impuesto a la renta del mismo periodo tributario. 9.

Crédito fiscal del IGV en operaciones gravadas y no gravadas El Artículo 23º de la Ley del IGV “para efectos de la determinación del crédito fiscal, cuando el sujeto del impuesto realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deberá seguirse el procedimiento que señale el reglamento” El Numeral 6 del Artículo 6º del reglamento, se encuentran las normas que regulan la utilización del crédito fiscal en los casos sujetos del impuesto que no realicen exclusivamente operaciones gravadas y por ende no puede tomar el 100% del IGV asumidos en la adquisiciones de bienes y servicios. El cuadro que se detalla a continuación nos ayudara a calcular el porcentaje del crédito fiscal del IGV de las operaciones de utilización común en las actividades operativas de la empresa.

Periodo: Enero 2011 a Diciembre 2011 Total Ventas gravadas del periodo S/. 15, 266,000.07 Total Ventas no gravadas del periodo 23, 215,000.43 38, 481,000.50 La empresa determina el crédito fiscal de los gastos de utilización común, de la siguiente manera:  Crédito fiscal de utilización común del mes de diciembre: Ventas gravadas (últimos 12 meses) x 100 = Ventas gravadas y no gravadas (Últimos 12 meses)

15, 266,000.00 x 100 38, 481,001.00

39.67%

 Perdida del Crédito fiscal del año El cálculo de la pérdida del crédito fiscal del IGV se debe de efectuar mensualmente, en el presente caso solo para efectos ilustrativos se realiza de forma anual: IGV pagado en gastos de utilización común S/. Derecho al crédito fiscal Perdida del Crédito fiscal del IGV del año

3, 655,125.61 1, 726,076.19 1, 929,049.42

10.

La depreciación del ejercicio fue determinada de la siguiente forma:

La distribución de la depreciación del ejercicio a los centros de costos se efectúa de la siguiente forma:

11.

Al final del periodo los gastos de operación habidos, según información Suministrada por la contabilidad general, habían sido repartidos a cada una de las secciones por la contabilidad analítica de acuerdo al siguiente detalle:

Costos indirectos de servicios:

12.

Los gastos de la sección de Compras se reparten a las demás secciones según los Siguientes porcentajes: 50% ala red de carreteras. 30% al taller. 20% a la agencia de ventas.

13.

Los gastos de las secciones de Red de Carreteras y el taller son repartidos a los precios de coste con los siguientes criterios: Red de carreteras:

30% 20%

a la línea de Ica a Chinchaa la línea de Huaraz a Barranca.

Taller: 14.

60% 40%

a los trabajos para los clientes. a los trabajos para la red.

Los ingresos del ejercicio fueron las siguientes, según informa la contabilidad General a través de la cuenta 70: Línea Ica Línea de Chincha Línea de Barranca Línea de Huaraz SUBTOTAL Reparaciones cliente Agencias de ventas TOTAL

6, 432,000.00 5, 874,000.00 6, 823,000.00 4, 086,000.00 23, 215,000.00 12, 211,000.00 3, 055,000.00 38, 481,000.00

17% 15% 18% 11% 60% 32% 8% 100%

15.

El reparto primario y secundario de los costos de la prestación de servicios fue de la siguiente forma:

16.

Los costos de los servicios prestados de la actividad de la empresa se determinaron Según el siguiente cuadro:

17.

Los costos de los servicios terminados y en proceso al finalizar el ejercicio 2011 se detallan a continuación:

18.

Determinación de los costos unitarios de los servicios prestados en el año 2011

19.

Determinación del Resultado Operativo por cada unidad de negocio de la empresa:

Desarrollo de Acuerdo con el Plan Contable General Empresarial

Contabilización en el Libro Diario Asiento de apertura de acuerdo con el PCGR 1984

Traslado de las cuentas del PCGR al Nuevo PCGE

ASIENTO DE CIERRE CONTABLE

LIBRO MAYOR 10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS

16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –TERCEROS

18

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

19

ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

21

PRODUCTOS TERMINADOS

23

PRODUCTOS EN PROCESO

25

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

30

INVERSIONES MOBILIARIAS

32

ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

33

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS

39

DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

40

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

45

OBLIGACIONES FINANCIERAS

50

CAPITAL

58

RESERVAS

59

RESULTADOS ACUMULADOS

60

COMPRAS

61

VARIACION DE EXISTENCIAS

62

GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

63

GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

64

GASTOS POR TRIBUTOS

67

GASTOS FINANCIEROS

68

VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

69

COSTO DE VENTAS

70

VENTAS

71

VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA

78

CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

92

COSTO DE LOS SERVICIOS

94

GASTOS DE ADMINISTRACION

95

GASTOS DE VENTAS

97

GASTOS FINANCIEROS

88

IMPUESTO A LA RENTA

89

DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

EMPRESA DE TRANSPORTES LA VELOZ S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31/12/2011 (Expresado en nuevos soles)

EMPRESA DE TRANSPORTES LA VELOZ S.A. ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES Del 01/01/2011 al 31/12/2011 (Expresado en nuevos soles)

EMPRESA DE TRANSPORTES LA VELOZ S.A. ESTADO DE COSTO DE PRESTACION DE SERVICIOS Del 01/01/2011 al 31/12/2011