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LOS ASIENTOS CONTABLES Y SU IMPACTO EN LOS COMPROBANTES DE PAGO

Yuri Isabel JORGE PUSARI AYACUCHO 2017.

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE FILIAL AYACUCHO CONTABILIDAD Mstro: Antonio Rocha Segura

ii Tabla de contenidos LOS ASIENTOS CONTABLES Y SU IMPACTO EN LOS COMPROBANTES DE PAGO..... 1 Los Asientos Contables............................................................................................................... 1 Importancia de los comprobantes de pago .................................................................................. 1 Comprobantes de pago................................................................................................................ 2 Boleta de Venta ........................................................................................................................... 2 FACTURA .................................................................................................................................. 4 NOTA DE CRÉDITO ................................................................................................................. 7 Bibliografía ..................................................................................................................................... 9

1 LOS ASIENTOS CONTABLES Y SU IMPACTO EN LOS COMPROBANTES DE PAGO

Los Asientos Contables Los asientos contables son los registros que se realizan sobre todas las actividades financieras que se producen en los negocios. Cada vez que se produce un cambio en el patrimonio de una empresa, se debe de realizar una anotación contable sobre dicho cambio. Por ejemplo, cuando una empresa realiza una venta al contado se debe de realizar un asiento para que quede registrado el ingreso que hubo por dicho movimiento o transacción. Los asientos contables se realizan en el llamado Libro Diario General, que corresponde al segundo paso del ciclo contable para que luego dicho movimiento pueda pasar al Mayor General y así sucesivamente. Importancia de los comprobantes de pago 

Evitar una acción ilegal que nos afecta a todos. a)

Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da comprobante de pago se queda con el impuesto (IGV) que está incluido en el precio de dicho bien o servicio.

b) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da Comprobante de Pago oculta sus operaciones, no anotándolas en sus libros contables y no pagando el impuesto que le corresponde. 

El comprobante de pago prueba la posesión de un bien y puede servir de constancia frente a terceros.

2 Por ejemplo, si el bien es robado, al hacer la denuncia o reclamarlo se presentará el comprobante de pago. En caso de que la mercadería tenga defectos o este malograda, con el comprobante de pago se puede pedir el cambio o devolución. Comprobantes de pago 

Factura.



Recibo por honorarios.



Boletas de venta.



Liquidación de compra.



Ticket o cinta emitida por máquina registradora.



Nota de Crédito y Débito.



Guía de Remisión - Remitente.



Guía de Remisión - Transportista.



Comprobante de Retención.



Comprobante de Percepción.

Boleta de Venta Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permitiendo ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. Destino del original y copia:

 El original

: para el emisor

3  La copia

: para el usuario

CASO PRÁCTICO La empresa Comercia Inversiones Dos Mil EIRL Domiciliado en Av. Los Incas 603 Ayacucho con RUC 20445140016 vende al contado según boleta de venta Nº 003005643 el 15-03-2017 al señor Ricardo Plasencia, domiciliado en Jr. Los Amautas Nº 463 Santa Elena. 02 escritorios metálicos, cada uno S/. 400.00 y 02 archivadores metálicos cada uno S/. 200.00. Anotación de datos de la boleta de venta Cálculo: 02 Escritorios metálicos a S/. 400.00 C/U

= S/. 800.00

02 Archivadores metálicos a S/. 200.00 C/

= S/. 400.00

Precio de venta

S/. 1,200.00

Precio de venta con IGV. 18% Se determina el valor venta: Valor de venta = 1,200.00 / 1.18 = S/. 1,008.40 Se determina IGV. 18% IGV: 18% de S/. 1,016.95

=

S/. 1,016.95

Más IGV: 18%

S/. 183.05

Precio de venta

S/. 1,200.00

Contabilización de la operación.

4

Cobro de la boleta de venta.

FACTURA Comprobante de pago que otorga el vendedor al comprador para acreditar la realización de una operación comercial, ya sea por la transferencia de bienes o servicios a título oneroso o gratuito, indicando en forma detallada la relación de bienes vendidos, condiciones, importe, gastos, descuentos, IGV y otros. CASO PRÁCTICO El 15/03/2017 Comercial Ricardo SAC con RUC Nº 20151530406 domiciliado en Jr. Abancay Nº 406 Santa Elena; compra a Comercial Inversiones Valery SAC. domiciliado en Jr. Vinchos Mza E Lote 6-A Jesús Nazareno, con Nº de RUC 20453267841, la siguiente mercadería:  20 cajas de insecticidas a S/. 120.00 cada caja mas IGV  30 fumigadoras a un valor S/. 400.00 mas IGV Contabilización de la operación de venta en Inversiones Valery SAC.

5 CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

1212

Facturas por cobrar emitidas

40111

IGV. Cuenta propia

7011

Mercadería manufacturada

101

Caja

1212

Facturas por cobrar emitidas

MOVIMIENTO DEBE

HABER

16,992.00 2,592.00 14,400.00 16,992.00 16,992.00

Contabilización de la compra realizada por Comercial Ricardo SAC. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

6011

Mercadería manufacturada

40111

IGV. Cuenta propia

4212

Facturas por pagar emitidas

2011

Mercadería manufacturada

6111

Mercadería manufacturada

4212

Facturas por pagar emitidas

101

Caja

MOVIMIENTO DEBE

HABER

14,400.00 2,592.00 16,992.00 14,400.00 14,400.00 16,992.00 16,992.00

CASO PRÁCTICO Comercial Mariel SAC con RUC Nº 20151530406 domiciliado en Jr. Cabana Nº 406 Ayacucho; adquiere 10 galones de pintura marca anypsa color humo, para el pintado de su local comercial por una valor de S/. 30.00 cada galón más IGV a Ferretería El Dorado SAC.

Contabilización de la operación de venta en Ferretería el Dorado SAC.

6 CUENTA CONTABLE ASOC IADA A LA OPERACI ÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

1212

Facturas por cobrar emitidas

40111

IGV. Cuenta propia

7011

Mercadería manufacturada

MOVIMIENTO DEBE

HABER

354.00 54.00 300.00

Contabilización del cobro de la factura en Ferretería el Dorado SAC. CUENTA CONTABLE ASOC IADA A LA OPERACI ÓN CÓDIGO 101 1212

DENOMINACIÓN Caja

MOVIMIENTO DEBE

HABE R

354.00

Facturas por cobrar emitidas

354.00

Contabilización de la compra realizada por Comercial Mariel SAC. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 634

DENOMINACIÓN Mantenimento y reparaciones

40111

IGV. Cuenta propia

4212

Facturas por pagar emitidas

94

Gastos administrativos

79

Cargas imputables a cuenta de costos y Gastos

MOVIMIENTO DEBE

HABE R

300.00 54.00 354.00 300.00 300.00

Cancelación de la factura por Comercial Mariel SAC. CUENTA CONTABLE ASOC IADA A LA OPERACI ÓN CÓDIGO 4212

DENOMINACIÓN Facturas por pagar emitidas

MOVIMIENTO DEBE 354.00

HABE R

7 101

Caja

354.00

NOTA DE CRÉDITO Es un comprobante de pago de índole contable tributario, de uso habitual en las operaciones de las empresas, se emite para sustentar la disminución total o parcial del valor de las operaciones de venta de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción. CASO PRÁCTICO El 05/02/2017 la empresa comercial Representaciones Inafe SAC domiciliado en el interior del mercado Santa Clara puesto 105 con RUC Nº 20445401189 vende mercadería al crédito con un plazo de 60 días, según factura Nº 001 - 1450 a Comercial Santa María SAC domiciliada en Jr. Grau Nº 149 Ayacucho, RUC 20151617809 consistente en: - 50 rollos de hilo nylon a un valor unitario de S/. 500.00 más IGV. Comercial Santa María SAC cancela la factura Nº 001 - 001450 a los 2 días de efectuada la compra; por lo que Representaciones Inafe SAC, le otorga un descuento por pronto pago del 10%; emitiendo la nota de crédito Nº 001 - 1674385. Contabilización del descuento concedido en la contabilidad del vendedor. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

MOVIMIENTO

CÓDIGO

DENOMINACIÓN

DEBE

675

Descuentos concedidos por pronto pago

2,500.00

40111

IGV. Cuenta propia

1212

Facturas por cobrar emitidas

97 79

Gastos financieros

HABER

450.00 2,950.00 2,500.00

Cargas imputables a cuenta de costos y 2,500.00 gastos Contabilización del descuento obtenido en la contabilidad del comprador.

8 CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

4212

Facturas por pagar emitidas

40111

IGV. Cuenta propia

7311

Dsctos. Rebajas y bonificac. Obtenidos terceros.

MOVIMIENTO DEBE

HABER

2,950.00 450.00 2,500.00

9 Bibliografía CONTADORES Y EMPRESAS. (Agosto, 2006). Documentos Empresariales y Laborales . CONTADORES Y EMPRESAS. (Primera Edición. Agosto, 2006.). Documentos Empresariales y Laborales. GIRALDO JARA, D. (2007). Documentación Mercantil Teoría y Práctica. Editora Fecat EIRL segunda edición . GOMEZ AGUIRRE, Antonio - COSSIO CARRASCO, Viviana. (primera edición octubre 2005). “Manual Referencia Rápida del Contador” Contadores y Empresa. Imprenta Editorial El Búho EIRL.