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CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

COSTOS Y PRESUPUESTOS I. CLASIFICACION DE GASTOS Los gastos son importes de efectivo que se cargan directamente contra los resultados del periodo, sin haber pasado en ningún momento por el activo del balance; se incurren en ellos para prestar apoyo a toda la organización en el cumplimiento de sus objetivos. Los gastos funcionales pueden clasificarse en operativos, financieros y excepcionales.

Gastos Administrativos OPERATIVOS

GASTOS

Gastos de Venta

FINANCIEROS

EXCEPCIONALES

1. GASTOS OPERATIVOS Son aquellos que se incurren prioritariamente para desarrollar labores administrativas, de comercialización y ventas de los bienes o servicios que produce la empresa, en el cumplimiento de su misión. En el estado de resultados los gastos operativos se presentan inmediatamente después de la utilidad bruta, y una vez que se le deduce de esta origina la utilidad operativa, denominada también utilidad antes de intereses e impuestos. 1.1 GASTOS DE ADMINISTRACION Son los incurridos en las diversas gerencias o unidades orgánicas que sirven de soporte operativo y control a las unidades productivas de la empresa. Son ejemplos de gastos de administración: sueldos de funcionarios, gastos de representación, movilidad, seguros, seguridad personal, gastos de celebraciones oficiales, depreciación de activos asignados al área administrativa y de los activos que no pueden imputarse a otras áreas de la empresa, etc.

1.2

GASTOS DE VENTA

Son los incurridos en la distribución de los productos o mercaderías; por ejemplo. Gastos de venta: sueldos de funcionarios de venta, comisiones, gastos de representación, movilidad, publicidad, gastos de distribución de mercadería, depreciación de los activos designados al área de ventas, seguros, vigilancia del área de ventas, Sueldos a los vendedores, Alquiler de oficina para el departamento de ventas, Pasajes, Ofertas que se hacen, Gastos de demostración, Muestras que se obsequian, Marketing, Consumo de: agua, teléfono luz en el Dpto. de ventas, Comisiones, etc.

2. GASTOS FINANCIEROS La empresa incurren gastos financieros cuando recurre a fuentes de financiamiento internas o externas que devengan una tasa de interés, con el objeto de satisfacer necesidades de: capital de trabajo. En el 1

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plan de cuentas está considerado como 67 GASTOS FINANCIEROS y agrupa subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la Obtención de recursos financieros temporales y financiamiento de operaciones Comerciales o por efectos de la diferencia en cambio, así como la pérdida por Medición de activos y pasivos financieros al valor razonable: 671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros 672 Pérdida por instrumentos financieros derivados 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring) 675 Descuentos concedidos por pronto pago 676 Diferencia de cambio 677 Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable 678 Participación en resultados de entidades relacionadas 679 Otros gastos financieros 671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros. Corresponde a los gastos diferentes de intereses en los que se incurre con las instituciones financieras que prestan dinero a la empresa. 672 Pérdida por instrumentos financieros derivados. Pérdidas obtenidas en operaciones de cobertura realizadas. 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones. Registra los gastos por concepto de intereses que devengan los préstamos en un ejercicio económico. 674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring). Incluye los gastos financieros y otros originados en la venta de cuentas por cobrar. 675 Descuentos concedidos por pronto pago. Descuentos que la empresa otorga a sus clientes por pago anticipado de sus cuentas. 676 Diferencia de cambio. Pérdidas por diferencia en cambio originadas por las operaciones efectuadas en moneda extranjera. 677 Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable. Comprende el menor valor de los instrumentos financieros en comparación con su valor en libros a la fecha de los estados financieros. 678 Participación en resultados de entidades relacionadas. Registra la pérdida en el valor de las inversiones en subsidiarias y afiliadas que reconoce la empresa, con motivo de la disminución del patrimonio neto de dichas subsidiarias y afiliadas, donde se ejerce control o influencia significativa, respectivamente. Asimismo, incluye la pérdida en la participación en negocios conjuntos. 679 Otros gastos financieros. Gastos similares no incluidos en las subcuentas precedentes. En esta subcuenta se incluye el costo financiero de endeudamiento que se paga en bonos o acciones 97 -971 --97101 972 --97201 974 --97401 2

GASTOS FINANCIEROS -----------------INTERESES Y GASTOS DE PRESTAMO -----------------------------INTERESES Y GASTOS DE PRESTAMO 67101 79201 INTERESES Y GASTOS DE SOBREGIROS -------------------------------INTERESES Y GASTOS DE SOBREGIROS 67201 79201 INTERESES Y GASTOS DE DOCUMENTS DESCONTADAS ------------------------------------------INTERESES Y GASTOS DE LETRAS 67401 79201

1413 1413 1413

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA 97402 975 --97501 976 --97601 977 --97701 978 --97801 979 --97901

INTERESES Y GASTOS DE FACTURAS 67402 79201 DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO ------------------------------------DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO 67501 79201 PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO -------------------------------PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO 67601 79201 CARGAS FINANCIERAS AJUSTE X C.M. -------------------------------CARGAS FINANCIERAS AJUSTE X C.M. 67701 79201 GASTOS DE COMPRAS EN VALORES ---------------------------GASTOS DE COMPRAS EN VALORES 67801 79201 OTRAS CARGAS FINANCIERAS -----------------------OTRAS CARGAS FINANCIERAS 67901 79201

1413 1413 1413 1413 1413 1413

3. GASTOS EXCEPCIONALES Son Gastos de cuantía significativa que caen fuera de las actividades ordinarias de la empresa que no ocurren con frecuencia son gastos y perdidas relevantes correspondiente a de ejercicios anteriores, sanciones administrativas y fiscales, de cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad (impuestos atrasados, sanciones administrativas fiscales), o de la ocurrencia de hechos extraordinarios. Ejemplo: Nuestra empresa quiere registrar en la contabilidad el robo de una maquinaria que estaba valorada por la empresa en 3.500 euros. Este robo es un gasto excepcional, y como tal se contabilizará. Posteriormente el seguro nos abona una indemnización de 3.500 euros por el robo de dicho elemento. Asiento

678 213

Gastos excepcionales Maquinaria Por la indemnización

572 778

Bancos Ingresos excepcionales

Debe 3,500

Haber 3,500

3,500 3,500

La empresa "Z" dota una provisión por depreciación del inmovilizado material (1er asiento) por la suma de 1.000 euros, transcurrido un periodo de tiempo damos de baja el bien en el inventario por siniestro (2º asiento) y anulamos la provisión (3er asiento). Cuando queramos dotar o abonar una provisión por cualquier otro concepto solo tendremos que sustituir las cuentas que correspondan a dicha provisión por las del ejemplo. Asiento Debe Haber 691 Perdida por deterioro del 1,000 291 Deterioro de valor 3,500 Inmovilizado material 678 21

Gastos excepcionales Inmovilizado material

291 791

Deterioro de valor 1,000 Reversión del deterioro del inm

3

1,000 1,000

1,000

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ventas

(-)

Costo de artic. Fabric. O de mercadería vendida

Costo de ventas

(=) Utilidad bruta

(-)

Gastos de artic. Fabric. o de mercadería vendida

Gastos operativos

(=) Utilidad operativa

(-)

Gastos: Financieros y Excepcionales

Otros Gastos

(=) Utilid. Antes de imp.

(-) Impuestos

(=) Util. Después Imp.

FORMULA DEL COSTO HASTA LA DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTA M de O. Directa Costo Primo Directo COSTO DE FABRICACIÓN

M. P. Directa

Costo de Fabricación O Manufactura

Gasto Fabricación

Gasto Administrativo y Financiero

GASTOS OPERATIVOS

Gasto de Venta y Distribución

Utilidad o Pérdida

4

Producción Total o valor de venta

Impuesto

Precio de Venta

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Costo Primo

=

Materia Prima

+

M. de O Directa

Costo de Conversión

=

M.de O. Directa

+

C.I.F.

Costo Fabricación

=

Costo Primo

+

C.I. Fabricación

Costo Produc. Comercial

=

Costo Fabric.

+

G. operativo

Gasto Operativo

=

Gtos Adm.

+

Costo Producción Total

=

Costo Fabri.

+

Gts. Adm.

Precio Vta. Total

=

C.Prod.Total

+

Utilidad (Dscto. Reb.)

P. de Vta. Unitario

=

Gtos. Venta

+

Gts. Vta.

Otros Gts

Impuesto

P. de Vta. Total Unidad Producida

CASOS CASO No.1 Una empresa incurre en los siguientes costos y gastos en la fabricación de 600 mesas de madera con un margen de utilidad 15% del costo de producción: Materiales: Madera de roble……………….. US$ Madera de pino……………………. Pegante……………………………… Tornillos……………………………… Total………………………. US$

150,000 110,000 800 1,000 261,800

Mano de obra: Cortadores de madera……………….. Ensambladores de mesa……………….. Lijadoras……………………………… Supervisor…………………………… Portero……………………………….. Total………………………… US$

180,000 190,000 170,000 20,000 10,000 570,000

Arriendo de fábrica………………………. US$ Servicios generales de la fábrica…………

70,000 20,000

Otros:

5

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Alquiler de oficina……………………….. Sueldo de oficina de venta…………….. Depreciación del equipo de fábrica……………. Depreciación del equipo de oficina………. Total…………………………………. US$

16,000 80,000 21,000 8,000 215,000

Total general…………………. US$

1,046,800

Se pide encontrar: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

costo de fabricación, costo de producción, costo de conversión, costo primo, gastos operativos, precio de venta total, costo unitario de fabricación, costo unitario de producción y el precio de venta unitario

Desarrollo: Costo fabricación: CF = MD + CF = 260,000 CF = 942,800 CF unitario 942,800/600

MOD + + 540,000

142,800

1,571.33 Material Mano de C I F Directo Obra Directa 150,000 110,000

Madera roble Madera pino Pegamento Tornillo Cortadores de madera Ensambladores de mesa Lijadoras Supervisor Portero Alquiler de fabrica Supervisor general de fabrica Depreciación equipo fabrica Totales

800 1,000 180,000 190,000 170,000

260,000

Costo Producción: CP = CF + Gts. Adm + Gts. Vtas CP = 942,800 + 80,000 + 24,000 CP = 1,046,800 CP unitario = 1,046,800 / 600

540,000

1,744.67

Costo Conversión CV CV

= = =

MOD + CIF 540,000 + 142,800 682,800

Costo Primo

=

MD

6

CIF +

+

MOD

20,000 10,000 70,000 20,000 21,000 142,800

Costo de Fabricación 150,000 110,000 800 1,000 180,000 190,000 170,000 20,000 10,000 70,000 20,000 21,000 942,800

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CP CP

= =

260,000 + 540,000 800,000

Gastos Operativos GO GO

= = =

Gts Adm 80,000 104,000

Valor Venta Valor Venta VV

= = =

CP + Utilidad 1,046,800 + 15% (CP 157,020) 1,203,820

Precio de Venta

= = =

Valor Venta + Impuestos 1,203,820 + 18% (216,687.60) 1,420,507.60

Precio Venta unitario

= =

1,420,507.60 / 600 2,367.51

+ +

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Empresa xxxxxxxx SAA Del 01 enero al 15 de febrero 2016 Costo Fabricación: MD MOD CIF Costo Venta Gastos Operativos Gtos Administrativos Gtos Ventas Costo Producción Margen Utilidad 15 % Valor de venta Impuesto 18% Precio de Venta

7

260,000 540,000 142,800 942,800 80,000 24,000 1, 046,800 157,020 1, 203,820 216,687.60 1, 420,507.60

Gts Ventas 24,000