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• Adriana Marcela Mendoza Campo

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4

Introducción

5

1. LA NOMENCLATURA ARANCELARIA Y EL SISTEMA ARMONIZADO DE DESIGNACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE MERCANCÍAS

6

1.1. DEFINICIÓN NOMENCLATURA ARANCELARIA

6

1.2 FINALIDAD DE LA NOMENCLATURA ARANCELARIA

6

1.3. HISTORIA DE LA NOMENCLATURA ARANCELARIA

7

1.4. SISTEMA ARMONIZADO

8

1.4.1 Definición de sistema armonizado

8

1.4.2 Estructura

9

1.4.3 Criterios en el sistema armonizado

9

1.4.4 Estructura deductiva para la obtención del código en el sistema armonizado

10

1.4.4.1 Código arancelario

13

1.4.4.2 Descripción arancelaria

14

2. ARANCEL

15

2.1 CONCEPTO

15

2.2 ARANCEL DE ADUANAS

15

2.2.1 Clases de aranceles

15

2.3 IMPORTANCIA DEL ARANCEL

16

2.4 CONSULTA DEL ARANCEL DE ADUANAS COLOMBIA

16

1

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Clasificación arancelaria de mercancías 3. CLASIFICACIÓN ARANCELARIA

23

3.1 DEFINICIÓN

23

3.2 ARANCEL QUE PAGA UNA MERCANCÍA AL MOMENTO DE LA IMPORTACIÓN

23

3.3 IMPORTANCIA DE LA CLASIFICACIÓN ARANCELARIA

25

3.4 NOTAS LEGALES DE CLASIFICACIÓN ARANCELARIA

28

3.5 REGLAS PARA CLASIFICACIÓN ARANCELARIA

28

3.5.1 Regla general interpretativa Nº 1

28

3.5.2 Regla general interpretativa 2

29

3.5.2.1 Regla general interpretativa 2 A

29

3.5.2.2 regla general interpretativa 2 B

30

3.5.3 Regla general interpretativa 3

30

3.5.3.1 regla general interpretativa 3 A

30

3.5.3.2 Regla general interpretativa 3 B

31

3.5.3.3 Regla general interpretativa 3 C

31

3.5.4 Regla general interpretativa 4

31

3.5.5 Regla general interpretativa 5

32

3.5.6 Regla general interpretativa 6

32

3.6 EJEMPLOS DE CLASIFICACIÓN DE MERCANCÍA 3.6.1 Clasificación molino

34 34

1

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Clasificación arancelaria de mercancías 3.7 ESTRATEGIAS PARA LA CLASIFICACIÓN

37

3.7.1 Análisis de textos y notas

37

3.7.2 Pasos a seguir para clasificar una mercancía

38

3.7.3 Consejos adicionales para clasificación arancelaria

40

Glosario

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Bibliografía

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Créditos

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MAPA

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Introducción

La clasificación arancelaria de mercancías resulta un elemento de suma importancia en las operaciones de comercio internacional, más aun si de ello depende establecer de manera clara y precisa cuales son los productos que gozan de exenciones arancelarias fruto de los acuerdos comerciales vigentes. En el objeto de aprendizaje encontrará información sobre aspectos básicos de la nomenclatura arancelaria, y el procedimiento de clasificación arancelaria de mercancías.

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1. LA NOMENCLATURA ARANCELARIA Y EL SISTEMA ARMONIZADO DE DESIGNACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE MERCANCÍAS 1.1. DEFINICIÓN NOMENCLATURA ARANCELARIA Es un sistema, que mediante la utilización de una codificación, descriptiva, ordenada y metódica, clasifica y agrupa por categorías las mercancías objeto de Comercio Internacional. Utiliza un código numérico y una descripción del producto, constituye un lenguaje cifrado que se basa en una metodología y reglas preestablecidas; permite a los diferentes operadores de Comercio situados en diferentes países, independientemente de sus costumbres comerciales e idioma y con sólo citar el código de la mercancía dada, se logra entender a qué tipo de la misma está siendo referencia uno y otro. Cuando se utiliza con fines de establecer los derechos de importación que corresponde a las distintas mercancías, toma la denominación de nomenclatura arancelaria. La nomenclatura comprende además un conjunto de reglas y principios que ayudan a ubicar un producto dentro de ella.

1.2 FINALIDAD DE LA NOMENCLATURA ARANCELARIA La nomenclatura comprende además un conjunto de reglas y principios que ayudan a ubicar un producto dentro de ella. Identificar las mercancías que van a ser objeto de importación de la forma más clara y precisa, con el propósito de identificar el gravamen o impuesto de importación. Ejemplos de nomenclaturas: * Sistema armonizado de designación y codificación de mercancías. * Nomenclatura Arancelaria de la Comunidad Andina (NANDINA). * Nomenclatura arancelaria de Colombia. 95.06.61.00 / Balones y pelotas (excepto las de golf o tenis de mesa), pelotas de tenis 4 5 6 FAVA - Formación en Ambientes Virtuales de Aprendizaje

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1.3 HISTORIA DE LA NOMENCLATURA ARANCELARIA Desde tiempos remotos no existía un lenguaje común que facilitara el intercambio comercial, identificando de manera universal las mercancías. Cada nación establecía sus propios códigos y métodos, al igual que tarifas disimiles para el cobro de impuestos. Con el avance del comercio internacional y de las tecnologías de la información se hizo imprescindible la creación de un lenguaje común entre países que tuviesen múltiples usos, (comercio internacional, estadísticos, transportes). Consenso que se logro después de múltiples reuniones multilaterales que se pueden resumir: * Origen Bruselas, 1954, por medio del Consejo de Cooperación Aduanero CCA. * NAB: Nomenclatura Arancelaria de Bruselas (4 dígitos) 96.07 * En 1980, desaparece la NAB y se crea el S.A “Sistema Arancelario de Designación y Codificación de Mercancías”, con sede en Bruselas 6 dígitos 96.07.10 * El grupo andino, toma esta nomenclatura (NANDINA), y la trabaja con 8 dígitos 96.07.10.90 * Colombia lo adopta a 10 dígitos con el decreto 3104/90, y actualmente con el decreto 4589/06

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1.4 SISTEMA ARMONIZADO

SISTEMA ARMONIZADO Estructura del sistema armonizado 21 secciones 98 capítulos Partidas Subpartidas

}

}

Notas legales de

Sección Capítulo Partida Subpartida

Seis reglas generales para la interpretación del sistema armonizado 1.4.1 Definición Se trata de una lista en la que se codifican las mercancías que se comercian internacionalmente, este listado está conformado por un código, una descripción y unos tributos de cada producto. Sirve para saber en qué código o subpartida arancelaria está clasificado el producto a importar o exportar. El sistema armonizado, establecido por la OMA (Organización Mundial de Aduanas), es un estándar ordenado y progresivo de números para clasificar los productos que se comercian internacionalmente en todo el mundo. Se emplean para el cobro de impuestos de mercancía de importación y seguimiento a mercancías controladas, entre otros. NOMENCLATURA NANDINA De acuerdo con Angel, L. (2013), “es la nomenclatura que se aplica por parte de los Países Miembros de la Comunidad Andina. Esta Nomenclatura incluye la Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías establecida a un nivel de seis dígitos más los desdoblamientos comunitarios a ocho dígitos, denominados "subpartidas Nandina", las consideraciones generales y las notas complementarias de sección, de capítulo y de subpartida Nandina y las subdivisiones que a un nivel más detallado efectúen los países de la CAN utilizando dos dígitos adicionales a los 8 de la Nomenclatura Arancelaria Común.” 4 5 8 FAVA - Formación en Ambientes Virtuales de Aprendizaje

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1.4.2 Estructura En el siguiente cuadro se indica la estructura del sistema armonizado:

SISTEMA A UTILIZAR

ARMONIZADO

COMPUESTO POR:

XXI SECCIONES

REGLAS NOTAS

98 CAPÍTULOS SUBCAPÍTULOS PARTIDAS SUBPARTIDAS

6 REGLAS GENERALES DE CLASIFICACIÓN * * * * * * * * *

INFORMATIVAS DEFINICIÓN DE CAPÍTULO DE PARTIDA DE SUBPARTIDA INCLUSIÓN PRECISIÓN EXCLUSIÓN COMPLEMENTARIAS

POSICIÓN ARANCELARIA

1.4.3 Criterios en el sistema armonizado El sistema armonizado tiene en cuenta los siguientes criterios: * Materia constitutiva. * Grado de elaboración. * Industria que los utiliza. * Función que cumple.

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1.4.4 Estructura deductiva para la obtención del código en el sistema armonizado XXI SECCIONES Ejemplo: SECCIÓN

NOMBRE

SECCIÓN I

Animales vivos y productos del reino animal.

SECCIÓN II

Productos del reino vegetal.

CAPÍTULOS QUE COMPRENDE Capítulos 1 al 5

Capítulos 6 a 14

SECCIÓN XIX

Armas, municiones, y sus partes y accesorios.

Capitulo 93

SECCIÓN XX

Mercancías y productos diversos.

Capítulos 94 a 96

SECCIÓN XXI

Objetos de arte o Capítulos 97 a 98 c o l e c c i ó n y antigüedades.

98 CAPÍTULOS Ejemplo: Sección IV: productos de las industrias alimentarias; bebidas; vinagre; tabaco * Capítulo 16 - Preparaciones de carne o de pescado o de crustáceos. * Capítulo 17 - Azucares y artículos de confitería. * Capítulo 18 - Cacao y sus preparaciones. * Capítulo 19 - Preparaciones a base de cereales, de harina, de almidón, de fécula o de leche; productos de pastelería. * Capítulo 20 - Preparaciones de legumbres u hortalizas, o de frutos. 10 4 5 FAVA - Formación en Ambientes Virtuales de Aprendizaje

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* Capítulo 21 - Preparaciones alimenticias diversas. * Capítulo 22 - Bebidas, líquidos alcohólicos y vinagre. * Capítulo 23 - Alimentos preparados para animales. * Capítulo 24 - Tabaco y sucedáneos del tabaco. SUBCAPÍTULOS Ejemplo: Capítulo 28: Productos químicos inorgánicos; compuestos inorgánicos u orgánicos de metal precioso, de elementos radiactivos, de metales de las tierras raras o de isótopos. * Subcapítulo I. Elementos químicos. * Subcapítulo II. Ácidos inorgánicos y compuestos oxigenados inorgánicos de los elementos no metálicos. * Subcapítulo III. Derivados halogenados, oxihalogenados o sulfurados de los elementos no metálicos. * Subcapítulo VI. Varios

PARTIDAS Ejemplo: Partida arancelaria: Unidades en que se divide la nomenclatura del sistema armonizado en donde se clasifican grupos de mercancías y que se identifican por 4 dígitos. Partida: desdoblamientos de un capítulo (cuatro dígitos) Ejemplo: Capítulo 01 - Animales Vivos Partida 01.01: Caballos, asnos, mulos, vivos. 11 4 5 FAVA - Formación en Ambientes Virtuales de Aprendizaje

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SUBPARTIDAS Ejemplo: Subgrupos en que se dividen las mercancías de una partida, se identifican por 6 dígitos en la nomenclatura del sistema armonizado. Subpartida: desdoblamientos de una partida (seis dígitos) Ejemplo: 01.01 CABALLOS, ASNOS, MULOS, VIVOS Caballos 01.01.11 -Reproductores de raza pura 01.01.19 -Los demás 01.01.20 -Asnos, mulos SUBPARTIDA ARANCELARIA NANDINA Es la prolongación razonable y lógica de la Nomenclatura Arancelaria del Sistema Armonizado utilizada en la CAN, su código numérico consta de 8 dígitos. Ejemplo: SECCIÓN

I

Animales vivos y productos del reino animal

CAPÍTULO

01

Animales vivos

PARTIDA

0101

Caballos, asnos, mulos y burdéganos vivos

CAPÍTULO

0101.20

* Caballos:

CAPÍTULO

0101.21

** Los demás:

Código

Designación de marcancías

0101.29.10

*** Para carrera

0101.29.90

*** Los demás

Notas

12 4 5 FAVA - Formación en Ambientes Virtuales de Aprendizaje

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POSICIÓN ARANCELARIA Ejemplo: Código numérico de las mercaderías según el sistema de clasificación utilizado en la nomenclatura arancelaria para establecer la declaración de aduana. Para Colombia la posición arancelaria es de 10 dígitos. SECCIÓN

I

Animales vivos y productos del reino animal

CAPÍTULO

01

Animales vivos

PARTIDA

0101

Caballos, asnos, mulos y burdéganos vivos

CAPÍTULO

0101.20

* Caballos:

CAPÍTULO

0101.21

** Reproductores de raza pura

Código 0101.21.00.00

Comp

Supl

Designación de marcancías

Perfil

Notas

**Reproductores de raza pura

1.4.4.1 Código arancelario Estructura numérica asignada para la clasificación de las mercancías con fines de facilitar su identificación en el comercio internacional. Los códigos arancelarios son los que se encuentran identificados por diez números dígitos (denominados subpartidas arancelarias), los cuales nos permiten tener acceso a los diferentes gravámenes que les corresponden a las distintas mercancías y nos permiten saber el impuesto o arancel que debe pagar una mercancía al momento de su importación. Estos códigos se denominan SUBPARTIDAS ARANCELARIAS O POSICIONES ARANCELARIAS.

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1.4.4.2 Descripción arancelaria De acuerdo con Abaco Net Group SAS (2013), es una “declaración escrita, salvo excepción expresa, con la designación, según los términos de la nomenclatura arancelaria. Esta debe ser completa, correcta y exacta.”

CODIFICACIÓN Ejemplo subpartida: 02.01.30.90.00 Dígitos de cada partida

1 2

3 4

0 2 0 No. capítulo

1

5 6 7 8 9 10 3 0 9 0 0 0

Ubicación de la partida en el capítulo

Partida Subpartida Sistema armonizado Nandina Arancel colombiano

ES IMPORTANTE RECORDAR CON BASE EN LA CODIFICACIÓN: * Los seis (6) primeros dígitos: Código numérico del sistema armonizado. * Los dígitos séptimo y octavo corresponden a desdoblamientos propios del Grupo Andino – NANDINA. * Los dos últimos dígitos son ceros cuando una subpartida del sistema armonizado no es subdividida. * Los dígitos noveno y décimo, corresponden a los desdoblamientos introducidos por Colombia.

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2. ARANCEL 2.1 CONCEPTO Es un impuesto (gravamen) que grava el ingreso de productos (importación) de procedencia extranjera a un país.

$¥£€

2.2 ARANCEL DE ADUANAS El conjunto de todos los aranceles constituye el arancel de aduanas, y cada país, con base en el análisis de factores de tipo económico, social, político y comercial, fija distintos montos y tipos de aranceles con base en los diferentes productos. Es el listado organizado, sistemática y lógicamente en el cual se clasifican todas las mercancías susceptibles de transportar y comercializar.

2.2.1 Clases de aranceles Las modalidades más comunes de aranceles son: * Aranceles específicos Se grava en unidades monetarias por unidad de cuenta o medida (longitud, peso, capacidad, etc., dependiendo del tipo de mercancía). * Aranceles AD VALOREM Cobra un porcentaje (%) sobre el valor de las mercancías, este valor se conoce como valor aduanero y comprende el valor de la mercancía, adicionado con el valor de los fletes seguros y otros gastos. Por ejemplo: Se establece un arancel del 10% para las importaciones de maíz. Un cargamento que tenga un valor de USD 100.000, tendría que pagar un arancel de USD10.000.

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2.3 IMPORTANCIA DEL ARANCEL El gravamen arancelario y el IVA, son señalados por cada gobierno con base en la subpartida arancelaria de la mercancía que se importa. Las preferencias arancelarias que reciben y otorgan los países, se refieren a descuentos que se aplican sobre los gravámenes que rigen para la importación de determinados productos.

2.4 CONSULTA DEL ARANCEL DE ADUANAS COLOMBIA Teniendo en cuenta que la entidad que regula y facilita las operaciones de comercio internacional en la República de Colombia, UAE DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES DIAN, cuenta con la consulta del arancel en su página WEB, a continuación se indica secuencialmente a través de pantallazos el procedimiento de acceso y consulta. a) Ingrese a la página web de la, UAE DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES DIAN, a través del vínculo: http://www.dian.gov.co/

Ingrese a la página web de la, UAE DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES DIAN, a través del vínculo: hp://www.dian.gov.co/

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b) Ubíquese en la opción otros servicios, consulta de arancel.

c) Una vez aparece la pantalla que indica las posibilidades de consulta del arancel, servicios de línea MUISCA, oprima la opción estructura nomenclatura, donde de manera secuencial se puede efectuar la búsqueda.

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d) Una vez se oprime el link estructura nomenclatura, aparecen las XXI secciones, para efectos que se tenga correspondencia con el contenido del objeto, se ilustra con el ejemplo de la sección I de animales vivos y productos del reino animal.

e) Al dar clic en la opción de la sección I, aparecen todos los capítulos que contiene esa sección.

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f) Una vez identificado el capítulo correspondiente se pasa a seleccionar el capítulo para que aparezcan las partidas contenidas en el mismo, que para el ejemplo que se trata es la partida a 4 dígitos 0101 correspondiente a caballos, asnos, mulos burdéganos vivos.

g) Al seleccionar el vínculo de la partida 0101, aparece la subpartida arancelaria a 6 dígitos, asociados a la partida, donde se escoge la descripción que reúna las características del producto, en este caso 010120 caballos.

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h) Seleccionada la subpartida a 6 dígitos, al seleccionar esta opción aparece las subpartidas a 8 dígitos a nivel Nandina 010121, donde los dos ceros restantes no aparecen en la página pero efectos de clasificación deben tenerse en cuenta.

i) Posteriormente al digitar el vínculo anterior de reproductores de raza pura, se indica la posición arancelaria a 10 dígitos correspondiente a Colombia. Hasta ese momento encontramos la posición arancelaria en su desagregación más amplia, sin embargo no se conoce el valor del IVA y arancel que tiene para ingreso al país, para tal fin se oprime el vínculo perfil, donde se indica dicha información.

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j) Al seleccionar la opción perfil aparecen datos generales como: * Código de la nomenclatura. * Descripción de la mercancía. * La unidad física para importación: Unidades, kilogramos, pares. * El gravamen, el valor del arancel de ingreso a territorio colombiano. * El valor del IVA. * El régimen de comercio (libre importación o licencia previa). * Documentos soporte (certificados sanitarios, fitosanitarios, zoosanitarios y otros, necesarios para el proceso de nacionalización).

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k) Al seleccionar la opción de gravamen, aparece el valor correspondiente, que para el ejemplo comentado es del 5%, es decir que para ingresar a territorio aduanero colombiano, este producto pagaría un 5% del valor en aduana.

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3. CLASIFICACIÓN ARANCELARIA 3.1 DEFINICIÓN De acuerdo con Abaco Net Group SAS (2013), es la “Acción de determinar el código que le corresponde a una mercancía que es objeto de comercio internacional, en la nomenclatura arancelaria de que se trate.”

3.2 ARANCEL QUE PAGA UNA MERCANCÍA AL MOMENTO DE LA IMPORTACIÓN El arancel de aduanas permite una utilización práctica, ya que es una codificación racional y sistemática de las diferentes mercancías que son objeto de comercio el cual se identifica en una lista que contiene:

CUERPO DE UNA CLASIFICACIÓN ARANCELARIA Subpartida arancelaria

Texto de la subpartida

01.01.10

Caballos, asnos, mulos y buerdéganos, vivos. Reproductores de raza pura:

Gravamen

Régimen

5%

Libre

IVA

16%

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En el caso de un ejemplo de consulta de arancel, en el sitio web de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. PERFIL DE LA MERCANCÍA DATOS GENERALES Nivel Código Código Código Nomenclatura Nomenclatura Complem Suplem. ARIAN

01-ene2012

0101.29.10.00 Animales vivos Caballos, asnos, mulos y burdéganos,vivos. - Caballos: - - Los demás: - - - Para carrera

Descripción

Desde

Unidad física u - Unidades o artículos

Hasta

Leg

...

01-ene2012

...

01-ene2012

...

MEDIDAS Concepto

Importaciones Exportaciones Tránsito

Gravamen IVA Otras tarifas generales Gravámenes por acuerdos internacionales Medidas de protección comercial Régimen de comercio Bienes de capital Índice alfabético arancelario Notas de nomenclatura Correlativas por apertura Correlativas por cierre Requisitos Específicos de Origen (REO) Documentos soporte Características especiales Restricciones Restricciones por zonas de régimen aduanero especial Tarifas por zonas de régimen aduanero especial Modalidades permitidas Descripciones de mercancías Documentos soporte por zona de RAE Cupos de Mercancía

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Con referencia al gravamen arancelario: Concepto Gravamen arancelario

Tarifa Fórmula

Desde

Hasta

10%

01/ene/2012

...

Leg

Contiene: El código, conformado por diez números dígitos, para el caso de Colombia. Descripción de las mercancías: Abarca características de la misma, de acuerdo con su tipo y naturaleza. Gravamen: Se expresa por un porcentaje, en el caso de ser Ad valorem. El gobierno nacional en virtud de un análisis económico, político y social, a la vez de los acuerdos comerciales suscritos expide el arancel para cada producto.

3.3 IMPORTANCIA DE LA CLASIFICACIÓN ARANCELARIA Actualmente se hace imperante la necesidad de definir la subpartida arancelaria correspondiente a cada producto que va a ser importado o exportado. Esta información permite al importador, conocer el régimen de importación al cual será sometido, los tributos aduaneros (IVA y arancel), que deberá pagar y restricciones o condiciones de acceso especiales para el ingreso y salida de las mercancías. El sistema de nomenclatura que universalmente rige es el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías, de la Organización Mundial de Aduanas (OMA), conocido comúnmente como Sistema Armonizado, el cual predica y propende que universalmente las mercancías objeto del comercio internacional se pueden negociar bajo un solo sistema de clasificación, facilitando y unificando el mismo. Con la suscripción de los acuerdos comerciales bilaterales y multilaterales por parte de Colombia, donde se otorgan exenciones arancelarias totales o parciales a productos, identificados en determinados capítulos o posiciones arancelarias, es clave la aplicación y conocimiento de clasificación arancelaria de mercancías. 25 FAVA - Formación en Ambientes Virtuales de Aprendizaje

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Frente a esta situación, es necesario procurar que para cada producto que se vaya a importar se obtenga la respectiva clasificación arancelaria oficial a petición de parte, la cual debe solicitarse y tramitarse ante la división de arancel de la subdirección técnica, de la dirección de aduanas. Ocurre frecuentemente que al momento de la nacionalización de la mercancía, que el inspector aduanero objeta la subpartida declarada por la agencia de aduanas o el importador, habiéndose ordenado inspección física o documental, lo que regularmente genera una controversia que día a día se presenta en las aduanas, afectando al importador no sólo en cuanto al factor tiempo para la disponibilidad de las mercancías, sino también el factor económico obteniendo pólizas para conseguir el levante, ajuste de los tributos aduaneros (gravamen e IVA) y generando sanciones la para la agencia de aduanas. De ahí la importancia de la clasificación arancelaria previa a la importación para evitar tales contratiempos. Así mismo, en el evento de que una nacionalización de la mercancía resulte automática, existe la competencia de la aduana para el control posterior de fiscalización aduanera por el término de tres años de acuerdo con la firmeza de la declaración de importación, para revisar la subpartida arancelaria declarada y en el evento de una inconsistencia, ordenar como en efecto está ocurriendo hoy para innumerables importaciones, la formulación de liquidaciones oficiales de corrección por cambio de subpartida arancelaria, con las consecuencias del ajuste de los tributos y las sanciones del caso. Si el importador o declarante (agencia de aduanas) se cubren previo a la importación del producto, con la respectiva clasificación arancelaria a solicitud de parte, con ello se está eliminando cualquier riesgo que se pueda presentar con el inspector aduanero, dado que si existe clasificación arancelaria para la mercancía que se está importando, ésta es de obligatoria aplicación por parte del inspector, y no puede bajo ninguna consideración o pretexto desconocerla. A manera de conclusión, lo que pretende la división de arancel al expedir las clasificaciones arancelarias es unificar la nomenclatura para una correcta aplicación en todas administraciones de aduanas de Colombia, siguiendo la recomendación expresa de la OMA (Organización Mundial de Aduanas) en este sentido.

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3.4 NOTAS LEGALES DE CLASIFICACIÓN ARANCELARIA Las notas legales de clasificación arancelaria son necesarias al momento de clasificar las mercancías, estas se encuentran en los encabezados de las secciones y capítulos constituyéndose en una guía al momento de buscar los capítulos, partidas y subpartidas. Las encontramos como cabeza de secciones, capítulos, partidas o subpartidas, justician legalmente las clasificaciones arancelarias. Características de las notas arancelarias: * Incluyen o excluyen mercancías. * Son definitorias. * Precisan términos. * Son complementarias de las nomenclaturas.

SECCIÓN

I

Animales vivos y productos del reino animal

CAPÍTULO

01

Animales vivos

PARTIDA

0101

Caballos, asnos, mulos y burdéganos vivos

CAPÍTULO

0101.20

* Caballos:

CAPÍTULO

0101.21

** Reproductores de raza pura

Código 0101.21.00.00

Comp

Supl

Designación de marcancías

Perfil

Notas

**Reproductores de raza pura

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3.5 REGLAS PARA CLASIFICACIÓN ARANCELARÍA El sistema armonizado de codificación de mercancías está compuesto por seis reglas que facilitan la ubicación de los productos en la nomenclatura empleada. A su vez define procesos a tener en cuenta para clasificar estos productos cuando no se facilite ubicarlas o no sea claro identificarlas de acuerdo con el texto de partidas y notas legales.

3.5.1 Regla general interpretativa Nº1 La clasificación está determinada por: * El texto mismo de las partidas o subpartidas. * Las Notas Legales de Sección o Capítulo. Ya que los títulos de las secciones, de los capítulos o de los subcapítulos solo tienen un valor indicativo. Esta regla está compuesta por dos aspectos, el texto de las partidas o subpartidas y las notas legales de sección, capítulos y subcapítulos (los cuales solo tienen un valor indicativo). Ejemplos: * En la sección XV manufacturas de los manufacturas de encontramos en otras

se denomina metales comunes y mismos, aunque son muchas las metales comunes las cuales secciones.

* En el capítulo 01 encontramos: Animales vivos, sin embargo no encontramos todos los animales puesto que estos pertenecen a otro grupo como son los pescados y los crustáceos vivos los cuales pertenecen al capítulo 03 y así muchos otros.

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3.5.2 Regla general interpretativa Nº2 3.5.2.1 Regla general interpretativa 2A Esta regla indica que cada artículo en determinada partida, alcanza además un artículo incompleto o sin terminar, siempre y cuando se presenten las propiedades del artículo en mención completo o que puede considerarse como terminado en las disposiciones previas, cuando se presente sin montar aun. Ejemplos * Un vehículo sin las llantas. * Una bicicleta desprovista de las ruedas y la silla

3.5.2.2 Regla general interpretativa 2B Cualquier referencia a una materia en una partida alcanza a dicha materia tanto pura como mezclada o asociada con otras materias. Así mismo, cualquier referencia a las manufacturas de una materia determinada alcanza también a las constituidas total o parcialmente por dicha materia. La clasificación de estos productos o de los artículos compuestos se hará de acuerdo con los principios enunciados en la Regla 3. Ejemplo: La leche puede estar adicionada con vitaminas o minerales, pero se clasifica como leche.

Vitamina D

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3.5.3 Regla general interpretativa 3 3.5.3.1 regla general interpretativa 3A La partida más específica tendrá prioridad sobre las más genéricas. Sin embargo, cuando dos o más partidas se refieran cada una solamente a una parte de las materias que componen un producto mezclado un artículo compuesto o solamente a una parte de los artículos, en el caso de mercancías presentadas en conjuntos o en surtidos acondicionados para la venta al por menor, tales partidas deben considerarse igualmente específicas para dicho producto o artículo, incluso si una de ellas lo describe de manera más precisa o completa. Ejemplo: * Neumáticos para motocicletas: Partida 40.11: Llantas neumáticas y no Partida 87.14: partes de motocicleta

3.5.3.2 Regla general interpretativa 3B Partida del componente que confiera el carácter esencial. Ejemplo: Juegos de dibujo, conformados por varios artículos los cuales son: regla (partida 90:17), lapicero (partida 96.09), compas (partida 90.17), transportador (90.17) y un tajalápiz (82.14), contenidos en un estuche de plástico, se clasifican de acuerdo a los artículos que en grupo pueda considerarse que adjudican carácter esencial al objeto: partida 90.17

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3.5.3.3 Regla general interpretativa 3C Cuando las reglas 3A y 3B no permitan efectuar la clasificación, la mercancía se clasificará en la última partida por orden de numeración entre las susceptibles de tenerse en cuenta. Ejemplo: Cepillo de cabello (p.a 96.03.29) Combinado con un espejo (p.a 70.09.91)

Como no es posible determinar el carácter esencial. Por aplicación de la regla 3C, indica que la p.a será la última por el orden de numeración, en este caso 96.03 29.

3.5.4 Regla general interpretativa 4 Las mercancías que no se puedan clasificar de acuerdo con las reglas vistas previamente, lo harán de acuerdo con la partida que contengan los artículos que le sean más afines. Ejemplo: Un equipo de golf, con varios de sus accesorios, se debe clasificar en equipos de golf.

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3.5.5 Regla general interpretativa 5 Adicional a las reglas anteriores, a los productos relacionados a continuación se les atribuirán las normas que siguen: a. Los estuches que contengan maquinas fotográficas, instrumentos de dibujo y estuches análogos a estos, en cuya presentación tengan los artículos a los que estén destinados, que contengan un articulo especifico, un grupo o un surtido de artículos susceptibles de uso duradero, se clasificaran de acuerdo a los artículos que se vendan con ellos. Esta regla no afecta la clasificación de los componentes que atribuyan al grupo su carácter esencial. Ejemplos: Estuches para máaquinas de afeitar eléctricas: partida 85.10 Estuches para instrumentos de música: partida 92:02 b. Los recipientes que contengan productos se clasificaran con ellos cuando sean utilizados para esta clase de productos. No obstante esta regla no es obligatoria cuando los recipientes sean apropiados para ser empleados constantemente. Ejemplo: Tanque de acero para aire comprimido, estos no son material de embalaje.

3.5.6 Regla general interpretativa 6 Al clasificar productos o mercancías en las subpartidas de una misma partida, estas se determinan por los textos de las subpartidas y de las notas de subpartida, como, mutatis mutandis, por las reglas anteriores, cabe anotar que solo pueden compararse subpartidas del mismo nivel. También se aplican las notas de sección y de capitulo, a menos de que se establezca lo contrario. Ejemplo: Empaque con marcadores, crayolas, pintudeditos, un pincel, un lápiz, borrador y sacapuntas. 32 FAVA - Formación en Ambientes Virtuales de Aprendizaje

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Analizando el objeto se ve que puede ser utilizado para entretenimiento o para uso escolar, sin embargo el empaque indica que debe ser empleado por niños mayores de tres años, en su interior tiene 8 marcadores de varios colores con punta de fieltro, ocho tabletas redondas de colores de acuarela, ocho crayolas de colores, un lápiz, un pincel, un sacapuntas y un borrador, todos son de marca Art set, proveniente de China. La mercancía se encuentra identificada con el nombre de Surtido de pinturas y utensilios para dibujar y pintar, para niños mayores de tres años. De acuerdo con lo estipulado en la regla general 1, en la partida 96.08 que dice bolígrafos, rotuladores, marcadores con punta de fieltro y estilográficas…. entre otros artículos incluyendo algunos artículos análogos a estos. A partir del texto de esta partida y al prestar atención a la muestra y comparar cada uno de los productos contenidos en el empaque se puede concluir que de acuerdo con lo que plantea la regla general 3, en el inciso b, que el artículo que le confiere carácter esencial al surtido le corresponde a los marcadores. De acuerdo con la regla 3, está la subpartida de primer nivel 96.08.20 que dice: rotuladores y marcadores con punta de fieltro, lo cual cita explícitamente al artículo al cual se le da el carácter esencial del empaque. El carácter esencial de este producto se lo confieren los marcadores, los cuales le dan fuerza al mismo, por esto no se pueden clasificar por lápices o por pastillas de acuarela o por sacapuntas. Por lo tanto la partida arancelaria es 96.08.20.10.00: marcadores con punta de fieltro. Otros ejemplos son: * Neceser portátil para costura. * Televisores con pantalla plana. * Cabezas para trapeador.

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Otros ejemplos: * Bobina para el Encendido del switchdel automóvil. * Jardín Flores de Ventana. * Neceser portátil para costura. * Pulóver o T-Shirt. * Mopas para Trapeador (Cabezas para trapeador). * Maletín Térmico, de Tela en su parte exterior. * Televisores con Pantalla Plana. * Pulseras y Taloneras Antiestáticas.

3.6 EJEMPLO DE CLASIFICACIÓN DE MERCANCÍAS 3.6.1 Clasificación molino Proceso correcto de clasificar Descripción completa: Conjunto para la molienda de cereales panificables integrado por un molino, un motor para producción de su fuerza motriz y la correspondiente banda de transmisión. Banda de transmisión Capítulo 40: "caucho manufacturero de caucho" • Nota 2 Cap.40: Este cap. no comprende: ... d) Las partes de caucho endurecido para máquinas y aparatos mecánicos o eléctricos casi como todos los objetos de caucho endurecido para usos electrotécnicos de la Sección XVI. • Notas explicativas partida 40.10: "Correas transportadoras o de transmisión, de caucho vulcanizado". "Las correas transportadoras o de transmisión que se presentan con las maquinarias o aparatos para los que estén proyectados se clasifican con estas maquinarias o aparatos (sección XVI, principalmente) aunque no estén montados". 34 FAVA - Formación en Ambientes Virtuales de Aprendizaje

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• Proceso inadecuado de clasificación: Descripción: molino, motor y banda de transmisión Clasificación arancelaria inadecuada: Molino……………………… cap. 84 Motor………………………...cap. 85 Banda de transmisión …… cap. 40 • Proceso adecuado de clasificación: Descripción: capítulo 40: caucho manufacturero, nota 2 cap. 40: en este capítulo no consta dentro de su contenido: ….las partes de caucho endurecido para máquinas y aparatos mecánicos o eléctricos como los objetos de caucho endurecido para usos electrotécnicos contenidos en la sección XVI. • Notas explicativas partida 40.10: Correas transportadoras o de transmisión de caucho vulcanizado. Las correas transportadoras que son presentadas con las maquinas o aparatos para los que fueron fabricados se clasifican con las mismas, aunque no estén montados, como aparece en la sección XVI. Se puede concluir que se debe dirigir la clasificación por la sección XVI, caps. 85 y 85. La sección XVI, nota 4, se refiere a lo siguiente: cuando una maquina o combinación de están se encuentran compuestas por elementos individuales, separados o unidos entre sí, para realizar en conjunto una función definida, el grupo de elementos se clasifica en la partida que corresponda a la función que realice el aparato. Con base en lo anterior se puede deducir que el elemento que le da el carácter esencial al grupo es el molino, y se relaciona de la siguiente manera: Molino 8437: máquina para limpieza, clasificación de semillas, granos o legumbres…. 8437.80.10.00: para la trituración de cereales panificables.

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06.03

Flores y capullos, cortados para ramos o adornos, frescos, secos, blanqueados, teñidos, impregnados o preparados de otra forma.

Clasificar:

- Frescos: 0603.11.00.00

- - Rosas:

0603.12

- - Claveles:

0603.12.10.00

- - - Miniatura

0603.12.90.00

- - - Los demás

0603.13.00.00

- - Orquídeas:

0603.14

- - Crisantemos:

0603.14.10.00

- - - Pompones

0603.14.90.00

- - - Los demás

0603.19

- - Los demás

0603.19.10.00

- - - Gypsophila (Lluvia, ilusión) (Gypsophilia paniculata L.)

0603.19.20.00

- - - Aster

0603.19.30.00

- - - Alstroemeria

0603.19.40.00

- - - Gerbera

0603.19.90.00

- - - Los demás

0603.90.00.00

- - Los demás

1. Orquídeas frescas 2. Agapandos frescos 1. 06.03.13.00.00 2. 06.03.19.90.00

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3.7 ESTRATEGIAS PARA LA CLASIFICACIÓN Al momento de clasificar las mercancías es recomendable leer muy bien para encontrar la clasificación correspondiente. Una mercancía puede tener varias partidas que puedan parecer las adecuadas, sin embargo se deben analizar profundamente para no cometer errores. No es conveniente considerar alguna subpartida sin antes haber leído el material detenidamente. En seguida se muestra una estrategia que puede serle útil inicialmente, pero recuerde que es con la experiencia que se va obteniendo la respectiva pericia y dominio de este tema.

IDENTIFICACIÓN DE LA MERCANCÍA (Leer catálogos, folletos, análisis químico, buscar por internet)

DETERMINAR SECCIÓN (Leer notas)

DETERMINAR CAPÍTULO (Leer notas)

DETERMINAR PARTIDA

(Leer texto de partida y las notas explicativas)

DETERMINAR SUBPARTIDA

(Leer notas, manejo guiones, buscar textos subpartida)

3.7.1 Análisis de textos y notas Es importante tener en cuenta los textos de partida y las notas legales, para el proceso de clasificación arancelaria, ya que del análisis minucioso y comprensión de texto, depende en gran parte el éxito de la clasificación. Los textos de las notas legales, partida y subpartida, pueden clasificarse según su grado de complejidad, el cual depende en la mayoría de los casos del tipo, naturaleza y características de las mercancías, su ubicación en una sección o capitulo, partida o subpartida en razón de su finalidad o uso, y de las especificaciones técnicas dadas por la tecnología empleada en su producción.

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3.7.2 Pasos a seguir para clasificar una mercancía a. Identificación de la mercancía Este paso es muy importante, en el se necesita que el producto sea identificado de manera adecuada para asignarle la subpartida arancelaria correspondiente. No se debe asignar una subpartida a una mercancía si se albergan dudas con respecto a su clasificación, estas deben ser despejadas previamente. Los productos objeto de comercio básicamente se designan de acuerdo con sus nombres comerciales, pero al momento de discriminarlas ante las autoridades que se encargan de regular el comercio exterior, se debe ampliar la descripción del producto, empleando el nombre genérico además de otros datos que faciliten establecer la individualidad de la mercancía. Para ello si la clasificación lo amerita debe rodearse de expertos que contribuyan a dilucidar términos especializados que contribuyan a una clasificación clara y precisa. En síntesis debemos conocer “todo” de la mercancía, en especial lo que indiquen los textos de las partidas y subpartidas y notas legales, sin embargo existen algunos parámetros de clasificación, como: *

El uso y aplicación (para todas las mercancías) dependiendo del tipo de mercancía.

*

Las características específicas del producto, con base en las especificaciones del arancel.

*

Especificaciones del venta al por menor, por ejemplo, abonos, medicamentos.

*

La composición química, por ejemplo: textiles, productos químicos, materias primas.

*

La presentación en surtidos o no.

*

El grado de elaboración del producto, por ejemplo: manufacturas, semielaborados, materia prima.

*

Descripciones mínimas como: Longitud, ancho, calibre, tratamientos térmicos, resistencia, presión, entre otros.

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b. Ubicación dentro de la sección o capítulo Este punto puede realizarse si se cuenta con conocimientos mínimos del arancel, se puede utilizar aranceles de entidades privadas y públicas, para de manera deductiva establecer una probable clasificación. De una u otra manera se utiliza la regla 1 de clasificación que reza “LOS TÍTULOS DE LAS SECCIONES Y LOS CAPÍTULOS SOLO TIENEN UN VALOR INDICATIVO” , sin embargo solo este procedimiento no es garantía de éxito, ya que la misma regla indica que la clasificación está determinada legalmente por los textos de las partidas y notas legales (definitorias, exclutorias entre otras). c. Ubicación dentro de las partidas y subpartidas Para este paso se procede de forma similar a la ubicación en secciones y capítulos, resulta importante resaltar que de igual manera los textos de las partidas y subpartidas, con base en la regla 1 y 6 son definitivos en la clasificación, debido a esto deben leerse y analizarse en profundidad, ya que a este nivel los textos entran al detalle. Acto seguido se pasa a establecer la línea operativa, pasando de la partida (4) dígitos, Subpartida a nivel internacional (6) dígitos, Subpartida Nandina (8) dígitos, y posición arancelaria, clasificación para Colombia (10) digitos.

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3.7.3 Consejos adicionales para clasificación arancelaria En cuanto a lo que se refiere a partes y accesorios de uso común, se debe apreciar en cada caso en particular, las notas legales de sección, de capítulo y subpartida del arancel de aduanas. En lo relacionado con artículos auxiliares, entendidos por estos las herramientas, soportes y bases de máquinas, etc., que acompañan a las mercancías o que son añadidos en forma gratuita a estos, se denominarán como parte integrante de dicho producto. Para lo relacionado con marcas, la clasificación de los productos en el arancel de aduanas deben realizarse de acuerdo con las marcas de fábrica, el nombre del fabricante o el vendedor de la mercancía. En lo que se trata de mercancías acondicionadas para la venta al por menor, estas son las contenidas en ampolletas o algún otro recipiente como cajas, botellas, tubos, carteras, etc., o cualquier envoltura de papel, tela, metal, etc., de tal forma que se refiera al acondicionamiento para la presentación de productos en almacenes al por menor. El cual será referenciado en cada caso por las respectivas notas legales.

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GLOSARIO ARANCEL AD-VALOREM: Sistema tarifario en el que solamente se grava a las mercancías con derechos ad-valorem, es decir, aquellas que tributan únicamente de acuerdo a su valor. ARANCEL ADUANERO: Lista oficial de mercancías, en la cual aquéllas (mercancías) están estructuradas en forma ordenada y aparecen los derechos arancelarios (ad-valorem y/o específico) frente a cada producto que puede ser objeto de una operación de carácter comercial. ARANCEL CONVENCIONAL: Tarifa arancelaria que fue determinada como consecuencia de tratados bilaterales o multilaterales, con el objeto de incrementar el comercio internacional de esos países. ARANCEL DE EXPORTACIÓN: Arancel de exportación: Uno de los tipos de aranceles menos empleado por la mayor parte de los países, ya que las mercancías exportadas deberán quedar exentas de todo tipo de derecho arancelario. En todo caso, un arancel de exportación determina un derecho arancelario para los productos exportados. ARANCEL DE IMPORTACIÓN: Empleado por todos los países y en todas las épocas, su finalidad es gravar solamente a las mercancías en su importación a un territorio aduanero. ARANCEL DE VALORACIÓN: Consiste en el sistema de tributación de las mercancías según su valor, tipo arancel ad-valorem, es decir, aquel en que tributa más el artículo de mayor valor, por lo tanto, es el sistema que ofrece mayor justicia tributaria. ARANCEL DIFERENCIAL: Sistema tarifario cuyo fin principal es otorgar ventajas preferenciales al o a los países que han tomado parte de ese Acuerdo, preferencia que se traduce en una verdadera discriminación contra cierta mercancía o determinados países. ARANCEL ESPECÍFICO: Es aquel arancel aduanero en que las mercancías tributan, principalmente, según el cálculo que se produce de multiplicar la unidad arancelaria. ARANCEL EXTERNO COMÚN: Arancel Común o Regional que se estructura para regir dentro de un espacio económico denominado, generalmente, Unión Aduanera, y en función de las relaciones entre los países que han suscrito un Acuerdo para ser aplicado a las mercancías provenientes de terceros países. 41 FAVA - Formación en Ambientes Virtuales de Aprendizaje

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ARANCEL FLAT: Estructura arancelaria de un solo nivel que se aplica uniformemente sobre las mercancías importadas. Se le conoce también como "arancel plano". ARANCEL GENERAL: Son los derechos básicos establecidos en el Arancel de Aduanas, a menudo denominados también derechos generales. Todos los países de la ALADI aplican, en la práctica, los derechos NMF como derechos generales, excepto Cuba que aplica el arancel general, más alto que el arancel NMF, a las importaciones originarias de países no Miembros de la O.M.C. y con los que Cuba no tiene acuerdos comerciales firmados. ARANCEL NMF (NACIÓN MÁS FAVORECIDA): Son los derechos aplicados por los Miembros de la O.M.C. en virtud del principio de no discriminación. Significa que un país no debe discriminar entre sus interlocutores comerciales sino que debe darles por igual la condición de "nación más favorecida". DESGRAVACIÓN ARANCELARIA: Eliminación o reducción de los aranceles de importación o de exportación. DESMONTE ARANCELARIO: Proceso por el cual los países de manera unilateral o en el marco de acuerdos comerciales plurilaterales, resuelven eliminar en un período de tiempo sus tarifas aduaneras y barreras no arancelarias para posibilitar el libre comercio de bienes y servicio. FRACCIÓN ARANCELARIA: Nivel de desagregación a ocho o diez dígitos de un producto dentro de la nomenclatura arancelaria de un país. GRAVÁMENES ARANCELARIOS: Son los derechos contemplados en el Arancel de Aduanas. MEDIDAS ARANCELARIAS: Gravámenes aplicados a la importación de mercancías, que tienen por objetivos modificar los precios relativos para proteger las actividades nacionales, influir en la asignación de recursos, en la distribución del ingreso e incrementar la recaudación de impuestos. MEDIDAS PARA ARANCELARIAS: Medidas que aumentan el costo de las importaciones de forma análoga a como lo hacen las medidas arancelarias, es decir, en un determinado porcentaje o suma, calculados respectivamente sobre la base del valor o de la cantidad.

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NEGOCIACIÓN ARANCELARIA: Un componente de las negociaciones comerciales internacionales mediante el cual las partes buscan reducir el impuesto o arancel a la importación que se aplica a los productos comercializados internacionalmente. La negociación arancelaria puede realizar. PREFERENCIA ARANCELARIA: Reducción o eliminación de los impuestos de importación, concedida por un país a otro en el marco de un acuerdo. PROTECCIÓN ARANCELARIA: La que es otorgada por un gobierno a las industrias nacionales, mediante el cobro de un arancel a los productos importados.

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BIBLIOGRAFÍA

Abaco Net Group SAS (2013). Seccion productos y recursos. Diccionario de comercio exterior. Tomado el 18 de octubre de 2013 de http://goo.gl/aCCtwZ. Angel, L. (2013). Arancel y legislación aduanera sistematizados. Tomado el 18 de octubre de 2013 de http://goo.gl/Ru0ICn. Benavides Flórez, Luis Eduardo (1996). Arancel guía práctica para iniciarse en la clasificación arancelaria de mercancías, Bogotá D.C.

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CRÉDITOS

OBJETO DE APRENDIZAJE

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Desarrollador de contenido Experto temático

Bruce Kadier De La Parra Vallejo

Asesor pedagógico

Ofelia Corrales Arango Elsa Cristina Arenas Martínez Juan José Botello Castellanos

Asesor Productor Mutimedia

Jaime Díaz Cadena Luisa Fernanda Bolívar William Fernando Ramirez

Programador

Jacksson Sonny González Bayona

Lideer expertos temáticos

Angélica Rivera Salem

Líder línea de producción

Santiago Lozada Garcés

Atribución, no comercial, compartir igual

Este material puede ser distribuido, copiado y exhibido por terceros si se muestra en los créditos. No se puede obtener ningún beneficio comercial y las obras derivadas tienen que estar bajo los mismos términos de licencia que el trabajo original.

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