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• Rafael Antonio Carpio Yancan

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USMP U N I V E R S I D A D

D E

S A N M A RT I N D E P O R R E S

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ECONÓMICAS Y FINANCIERAS Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas

Proceso de Cierre Contable

Dra. ANTONIETA DELGADILLO AVILA LIMA – PERÚ 2016

CIERRE CONTABLE El Proceso de Cierre se efectúa una vez al año, al finalizar el ejercicio (periodo contable); esto es: al 31 de diciembre

• Los asientos de cierre : asiento en el libro diario que consiste en transferir los saldos de las cuentas de Resultados (temporales) a una cuenta de utilidad o pérdida del ejercicio, que es la cuenta que muestra el resultado neto del ejercicio en el estado de situación financiera . Elaborado por Dra. Antonieta Delgadillo

Determinar su “Saldo”, con las que iniciaran en el siguiente ejercicio

Cancelación de estas cuentas transitorias. Saldo “cero”

Elaborado por Dra.. Antonieta Delgadillo

Proceso de cierre Cierre de cuentas de Ingresos y gastos = Determinando Resultado de ejercicio

Transferir el resultado del Ejercicio= Resultado Acumulado

AC=200

EGyP +100 (80)

ANC=800

PAS=600

PAT=400

RESULTADOS ACUMULADOS:

Utilidades no distribuidas pérdidas acumuladas Elaborado por Dra.. Antonieta Delgadillo

Determinar las cuentas del Estado de situación financiera a ser transferidas al saldo inicial del siguiente ejercicio

CIERRE CONTABLE: • Método analítico Consiste en cierre de las cuentas de resultados con la utilización de la cuenta 80 margen comercial a la cuenta 85 resultados antes de participación e impuesto, en aplicación a la resolución CONASEV No.006-84/94.10 opción A y al nuevo plan contable general empresarial • La opción B (Resolución CONASEV No. 252-85EF/94.10, no es aplicable • La opción C (Resolución No.285- 86 EF/94.10, no es aplicable en el PCGE la opción de utilizar la cuenta 89 Elaborado por Dra.. Antonieta Delgadillo

Dinámica Contable del Elemento 8 Saldos Intermedios de Gestión y Determinación del Resultado del Ejercicio

Participaciones de trabajadores

622 X 413 X Registro de particip. 94 X 95 X 79 X Destino de las part.de trabj TRANSFERIDAS 61 X 69 X Traslado de CV a VE. (salida de mercaderías vendidas) 79 X 94 X 95 X 97 X Cierre del elemento 9

CIERRE MÉTODO ANALÍTICO

Determinación de MARGEN COMERCIAL ___________X1________ 701 X 601 X 6091 X -6111 X 74 (concedidos) X 801 X Por el cierre de cta. 70, 60 y 61

Elaborado por Dra.. Antonieta Delgadillo

Determinación de VALOR AGREGADO ______________x2________ 801 X 821 Transferencia saldo de MC a valor agregado _______________X3_________ 821 X 63 60 61+Traslado de saldo Cta. 63,60,61 a VA.

X

X X X

Determinación EXCEDENTE O INSUFI.BRUTA EXPLOTACION ___________X4____________ 821 X 831 X Traslado de la cuenta 82 a 83 ____________X5___________ Elaborado por 831 X 62 X 64 X Traslado de los saldos de las Ctas. 62 y 64 al Exc (Insuf)Bruta Explot.

Dra.. Antonieta Delgadillo

Determinación RESULTADO BRUTO EXPLOTACION ____________x6___________ 831 X 841 X Por traslado de la cta 83 a 84 _______________X7___________ 841 X 65 X 68 X 73 (obtenidos) X 75 X 78 X Traslado de los saldos de Ctas. 65, 68, 73,75 y 78 a Resulta bruto explot..

Elaborado por Dra.. Antonieta Delgadillo

Determinación de Resultado antes de participaciones e impuesto a la renta ___________X8____________ 841 X 851 X Por traslado de la cta. 84 a 85 ____________X9___________ 851 X 67 X 77 X Traslado de los saldos de las Ctas.,67,77 al RAPI

Elaborado por Dra.. Antonieta Delgadillo

Determinación de Resultado del ejercicio

_______________X10________ 851 X 891 X Traslado de RAPI (utilidad) a Resultado del ejercicio

Si existe pérdida en el ejercicio _______________X10______ 892 X 851 X Traslado de RAPI(Pérdida) a RE 592 X 892 X 31/12 Traslado de la Pérdida del Ejercicio a Pérdida acumulada

Si hay utilidad entonces se registra el IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA CALCULADO DEL EJERCICIO ________________X_________ 881I.R PARTE CTE XX 40171IR. POR PAGAR XX REGISTRO DEL IR. CALCULADO DEL EJERCICIO REGISTRO DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO _____________X____________________ 371 ACTIVO DIF. I.R X +-882 I.R. DIFERIDO X 491 PASIVO DIF. IR X REGISTRO DEL IR. DIFERIDO ____________X_____________________ 891 XX 881 XX 882 X Traslado (deducción) del impuesto a la renta a resultado del ejercicio Elaborado por Dra.. Antonieta Delgadillo

Reserva legal y traslado de RE a RA DEBE HABER XX XX XX

89 582 591 31/12 Detracción de Reservas y

traslado del saldo de la utilidad a resultados acumulados

CIERRE DE CUENTAS DE INVENTARIO

Ctas de pasivo XX Ctas de patrimonio XX A ctas de activo XX 31/12 Por el activo, pasivo y patrimonio al cierre del ejercicio.

Recordar que en cierre : se carga de saldos creedores, se abona saldo deudores Elaborado por Dra.. Antonieta Delgadillo