Master Internacional en Auditoria y Gestión empresarial DD122- NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NIC Caso práctic
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Master Internacional en Auditoria y Gestión empresarial
DD122- NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NIC
Caso práctico
Presentado por: Walter Fernando León
Funiber Julio 29 del 2019
Contenido 1.
Caso 1 Problemática contable del reconocimiento del ingreso. ............................... 3
2.
Caso 2: Valoración de Existencias .................................................................................... 5
3.
Caso 3: Inmovilizado Material (Revalorización) ............................................................ 6
4.
Caso 4: Inmovilizado Material (Permuta) ......................................................................... 7
5.
Caso 5: Determinación del Coste de un Inmovilizado Material ................................. 8
1. Caso 1 Problemática contable del reconocimiento del ingreso.
NIC 18. Tratamiento contable de los ingresos ordinarios Los ingresos a los que se refiere la NIC 18 deben reconocerse cuando sea probable que se produzcan los beneficios económicos futuros y puedan medirse de una manera fiable. Los ingresos deben reconocerse por el valor razonable de la contraprestación recibida o pendiente de recibir, deduciendo cualquier descuento comercial y cualquier otro descuento por volumen que la empresa pudiera conceder. No obstante, la cuantía por la que debe reconocerse un ingreso dependerá de los términos en los que se haya establecido el acuerdo entre el vendedor y el comprador. Las operaciones relacionadas con la valoración de los ingresos ordinarios presentan ciertas peculiaridades según se trate de una operación al contado o a plazo. Si la contraprestación es en efectivo o en otro medio líquido equivalente, la valoración del ingreso será el efectivo recibido o pendiente de recibir. En el caso de que la entrada de efectivo se difiera en el tiempo, puede ocurrir, en ocasiones, que el valor razonable de la contraprestación sea menor que el importe nominal de la operación (la diferencia entre ambos constituye un ingresos por intereses). En estas situaciones, en las que la empresa financia a sus clientes, el valor razonable debe entenderse como el valor actual de los flujos futuros de efectivo, aplicando el correspondiente tipo de interés de mercado. Por ello, la diferencia entre el importe nominal y el valor razonable calculado debe considerarse como un ingreso financiero, debido a la existencia de aspectos vinculados a elementos de naturaleza financiera. VENTA DE LOS SOFAS EN EFECTIVO: 5.000 U.M NIC 39: INSTRUMENTOS FINANCIEROS: Se reconoce por recibir el dinero en efectivo. Los ingresos ordinarios comprende la venta de los sofás por valor de 5.000 u.m., originada en su actividad principal. VENTA DE LOS SOFAS EN 24 PLAZOS MENSUALES DE 250 u.m: 6.000 u.m (5.000 u.m valor de los sofás y 1.000 u.m de la financiación)
Los ingresos por actividad ordinaria corresponde al valor de 5.000 u.m y la financiación se considera como ganancias por otras actividades (financieros) por valor de 1.000 u.m; para un total de 6.000 u.m
2. Caso 2: Valoración de Existencias Como se realizan los cálculos de las 3 partidas de mercaderías, si se corresponden con productos diferentes y no relacionados? Se toma para el cálculo la fórmula de valor neto realizable (VNR) y corrección valorativa (CV) VNR= Unidades físicas * (precio unitario de venta – costo unitario de venta) CV= Costo de adquisición – costo de venta MERCADERIA A B C TOTAL
VNR 220 1,400 600 2,220
CV 60 N/A 80 140
Con base en la mercadería del producto B, la corrección valorativa no aplica, porque el resultado es un valor negativo, debido a que el VNR es mayor que el costo de adquisición.
3. Caso 3: Inmovilizado Material (Revalorización) a. Revalorización terreno b. Revalorización y amortización acumulada inmueble antes de valorización c. Amortización (Depreciación) inmueble antes de revalorización d. Amortización (Depreciación) inmueble después de revalorización ITEM a b
c
d
CONCEPTO Terreno – Revalorización Patrimonio – Revalorización Inmuebles – Revalorización Amortización (depreciación) acumulada Patrimonio – Revalorización Patrimonio – ganancias acumuladas Amortización (depreciación) acumulada Dotación depreciación Amortización (depreciación) acumulada
DEBE 500.000
HABER 500.000
5.000.000 5.000.000 10.000.000 1.333.3333 1.333.333 333.333 333.333
4. Caso 4: Inmovilizado Material (Permuta) a. Depreciación año 1 y 2 b. Permuta ITEM a
b
CONCEPTO Amortización (Depreciación) del vehículo Amortización (Depreciación) acumulada Maquinaria Amortización (Depreciación) acumulada Vehículos Beneficio permuta de activos
DEBE 15.000
HABER
15.000 50.000 15.000 60.000 5.000
5. Caso 5: Determinación del Coste de un Inmovilizado Material
CONCEPTO DEL COSTE Precios del vendedor Descuento (acordado) Gastos de reparto Gastos de instalación Gastos de mantenimiento Componente incrementar capacidad Componente de repuesto TOTALES
VALOR PAGOS 18.000 (1.500) 150 300 450 600
VALOR COSTE 18.000 (1.500) 150 300 0 600
375 18.375
0 17.550
Los costes del inmovilizado material ascienden a 17.550 u.m