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• Yordi Garcia

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Guatemala, XX de marzo de 2020

Señores CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES, S.A. Dirección Ciudad Guatemala Presente Estimados señores: Esta carta de manifestaciones escritas se provee en relación con la auditoría del estado de situación financiera de CLIENTE, S.A. al 31 de diciembre de 2019, del estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo por el año que terminó en esa fecha, con el propósito de expresar una opinión sobre si dichos estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de CLIENTE, S.A., y los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de acuerdo con las bases contables que la Compañía utiliza para propósitos de presentación de la declaración jurada del impuesto sobre la renta en la República de Guatemala, las cuales son bases amplias de contabilidad, distintas a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Confirmamos, de acuerdo con nuestro leal saber y entender las siguientes declaraciones: a) Libros de Contabilidad y Otros Registros. 1. Hemos cumplido nuestras responsabilidades, tal como se establecen en los términos de la carta de los términos del compromiso, con respecto a la preparación de los estados financieros de conformidad con las políticas y prácticas contables adoptadas por la Compañía la cual se basa en la Ley de Actualización Tributaria, Libro I Impuesto Sobre la Renta (ISR); en concreto, los estados financieros se presentan razonablemente de conformidad con dichos principios. 2. La diferencia entre estas bases contables utilizadas por CLIENTE, S.A., para la preparación de los estados financieros y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). 3. Hemos puesto a su disposición, los registros contables, auxiliares y documentación de respaldo de las operaciones registradas en el software utilizado para consolidar los estados financieros; los comprobantes y demás correspondencia solicitada para que la labor de ustedes se realizara en forma completa y adecuada. Así mismo, confirmamos que en nuestros sistemas de cómputo no hay problemas de acceso de datos, acceso a los programas, y problemas de validación de información procesada. 4. Reconocemos nuestra responsabilidad en relación con la presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con las bases contables que CLIENTE, S.A., utiliza para propósitos de presentación de la declaración jurada del Impuesto Sobre la Renta en la República de Guatemala, incluyendo la revelación apropiada de toda información estatutaria requerida. 1

5. Les hemos proporcionado toda la información adicional que consideraron para el desarrollo de la Auditoría. Así mismo, hemos proporcionado acceso ilimitado a las personas de la Compañía de las cuales consideraron necesario obtener evidencia de Auditoría. 6. Hemos puesto a su disposición todos los libros de actas de las reuniones de la Asamblea General de Accionistas, actas del Consejo de Administración y Libro de Registro de Accionistas, todos los registros contables y documentación de respaldo, al período terminado al 31 de diciembre de 2019. 7. No ha habido irregularidades en lo que se refiere a la Administración o a los empleados que desempeñan un papel importante en el sistema de control interno que pudieran tener un efecto importante sobre los estados financieros; por lo que confirmamos lo siguiente: i.

Entendemos que el término “fraude” incluye errores e irregularidades resultantes de estados financieros fraudulentos, así como también errores e irregularidades resultantes de la malversación de activos. Los errores e irregularidades u omisiones intencionales de montos o revelaciones en el balance de general con el propósito de engañar a los usuarios de estos. Los errores e irregularidades que resulten de la malversación de activos involucran la apropiación indebida de los activos de una entidad, normalmente acompañado de registros o documentos falsos o engañosos con el propósito de ocultar el hecho de que los activos no existen o han sido gravados (pignorados) en forma no autorizada.

ii.

Reconocemos nuestra responsabilidad con respecto a la implementación y operación de sistemas contables y de control interno diseñados para prevenir y detectar fraude y errores.

iii.

No ha habido casos de fraude o sospecha de fraude que puedan haber afectado a la Compañía y que involucran: La Administración; Empleados que tienen puestos clave en la estructura de control interno; u Otros en los que el fraude pudiera tener un efecto material en los estados financieros.

iv.

No hemos realizado una evaluación de los riesgos de que los estados financieros puedan contener errores e irregularidades significativos a consecuencia de fraude. Sin embargo, de acuerdo con los niveles de control interno con los que contamos no consideramos la existencia de errores o irregularidades de fraude de algún empleado o funcionario de la Compañía.

8. Declaramos que somos responsables de efectuar el cálculo del Impuesto Sobre la Renta de CLIENTE, S.A., y de la presentación de la declaración jurada de este impuesto; así como los anexos que le son relativos. La Compañía calcula y contabiliza el Impuesto Sobre la Renta con base a lo requerido por la Ley de Actualización Tributaria contenido en el libro I, Impuesto Sobre la Renta establecida de la República de Guatemala. 2

9. No existieron operaciones relevantes que no hayan sido debidamente contabilizadas en los registros contables. Todos los errores de los estados financieros que se identificaron y se discutieron con nosotros en el curso de la auditoría, fueron contabilizados. 10. Confirmamos que, con base en la Ley de Actualización Tributaria, Decreto 10-2012, Libro I, del Impuesto Sobre la Renta, hemos provisto a ustedes la integridad de la información respecto a la identificación de las compañías relacionadas y con respecto a las transacciones con dichos entes que sean significativos para los estados financieros. La identidad de las entidades relacionadas, los saldos y las transacciones con éstas se han registrado apropiadamente y en caso de que corresponda, revelado adecuadamente en notas a los estados financieros, así mismo, realizamos la evaluación de los precios de valorización de las transacciones realizadas con ellas, sin haber determinado ajustes que afecten significativamente los estados financieros de CLIENTE, S.A. 11. Todas las transacciones, cuentas o convenios de importancia fueron asentados en los registros contables que respaldan los estados financieros auditados por ustedes, así mismo, manifestamos que hemos comunicado a ustedes todas las deficiencias de control interno que observamos durante el período 2019 y que a nuestro criterio pueden afectar las cifras de los estados financieros de CLIENTE, S.A. 12. No ha habido incumplimientos de leyes o regulaciones actuales o posibles, de los que se tenga conocimiento y que puedan tener un efecto significativo en los estados financieros en caso de incumplimiento por la que debiera evaluarse divulgaciones para registrar un pasivo o una pérdida contingente; así también aseguramos que los estados financieros de CLIENTE, S.A., no han sido auditados por la Superintendencia de Administración Tributaria durante el presente período 2019. 13. CLIENTE, S.A., tiene título satisfactorio de propiedad de todos sus activos y no existen gravámenes o hipotecas sobre los activos de la Compañía, excepto por los que se puedan divulgar en las notas a los estados financieros. 14. Las cuentas por cobrar que se presentan en los estados financieros representan reclamos válidos contra deudores por ventas y otros cargos que se originaron antes o en la fecha al cierre del estado de situación financiera. 15. No tenemos planes ni intenciones de realizar operaciones que pudieran afectar en forma importante el valor en libros o la clasificación de los activos y pasivos reflejados en los estados financieros. Revelando todos los activos y pasivos, tanto reales como contingentes; así como las garantías que hemos recibido y dado a terceros. 16. No tenemos ingresos pendientes de facturar, así mismo, los costos y gastos que correspondientes a dichos ingresos. Así mismo, todas las transacciones de ventas son definitivas y no existen acuerdos complementarios laterales con los clientes u otros términos que permitan la cancelación de los bienes vendidos. 17. Confirmamos que los saldos de los impuestos por cobrar y por pagar correspondientes al impuesto al valor agregado, impuesto de solidaridad, 3

retenciones del impuesto al valor agregado, retenciones del impuesto sobre la renta, presentados en el balance general están presentados de acuerdo con la legislación vigente en la República de Guatemala y en los casos que aplique pertenecen a créditos y débitos fiscales de la CLIENTE, S.A. 18. No existe arreglos formales o informales de compensación de saldos por cobrar y por pagar con ninguna de nuestras cuentas de efectivo. Así mismo, no tenemos acordada ninguna línea de crédito adicional al que se haya revelado en las notas a los estados financieros. 19. Los abogados o asesores a quienes se enviaron cartas de confirmaciones son los únicos asesores a cargo de asuntos regulatorios, legales y fiscales de CLIENTE, S.A. y el contenido de sus respuestas a la confirmación enviada a ellos como parte del trabajo de auditoría realizado por ustedes sobre los estados financieros mencionados, representan en forma completa los asuntos a su cargo y el estatus correcto de los mismos a la fecha de los estados financieros mencionados. Por consiguiente, no existen reclamos pendientes o multas no iniciados que nuestros abogados nos hayan informado que tienen probabilidades de iniciarse y que, por lo tanto, deban ser revelados. 20. Confirmamos que durante el período 2019 no iniciamos ninguna clase de litigios en contra de: clientes, proveedores, colaboradoras o terceras personas, así mismo no tenemos conocimiento que se hayan iniciado litigios contra la Compañía por parte de: clientes, proveedores, colaboradoras o terceras personas. 21. Hacemos de su conocimiento que durante el período 2019, no tuvimos cambios en lo que concierne a la escritura de constitución de la Compañía, patente de comercio y patente de sociedad. Así mismo, no realizamos cambios en las gerencias de la Administración. 22. Reconocemos que la auditoría de ustedes fue planificada y realizada para permitirles expresar una opinión profesional sobre los estados financieros que se mencionan anteriormente. Entendemos que, aunque el trabajo de ustedes incluyó la evaluación del sistema contable y el de control interno, así como el examen de la información del caso hasta donde ustedes lo consideraron conveniente en las circunstancias, dicha evaluación y examen no tuvieron por fin la identificación de, y no necesariamente debe esperarse que divulguen desfalcos y otras irregularidades. 23. Informamos a ustedes que la Administración de CLIENTE, S.A., está consciente que en una revisión por parte de la Superintendencia de Administración Tributaria, el alcance de la auditoría fiscal, puede ser diferente al que ustedes como auditores independientes utilizaron en la auditoria de estados financieros de la Compañía; por consiguiente, podría existir asuntos que no haya sido evaluados por ustedes por no estar comprendidos en el alcance de su trabajo y que los mismos pueden ser detectados por las autoridades fiscalizadoras en una auditoria especifica que realicen. Asimismo, nosotros entendemos que cualquier ajuste o reparo efectuado por la Superintendencia de Administración Tributaria es responsabilidad única y exclusivamente de CLIENTE, S.A. También entendemos que los asuntos expresados en opinión proporcionado por ustedes, como resultados de su auditoria, podría ser usado por la Superintendencia de Administración Tributaria para solicitarnos alguna explicación, documentación aclaratoria o iniciar alguna revisión o auditoria que 4

cause el requerimiento de ajuste a los impuestos declarados y pagados y si así fuere, entendemos que es nuestra responsabilidad y deslindamos la responsabilidad de CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES, S.A., sus socios y su personal, por la resolución final de cualquier reclamación que haga la Administración Tributaria relacionada con la Opinión emitida respecto a la auditoria de nuestros estados financieros. 24. CLIENTE, S.A. no es afiliada de emisores registrados en una bolsa de valores fiscalizada por la Security and Exchange Commission – SEC – de los Estados Unidos de América. También confirmamos a ustedes que los estados financieros de CLIENTE, S.A., no forman parte de ningún estado financiero consolidado de un emisor registrado en una entidad que sea fiscalizada por la Security and Exchange Commission – SEC – de los Estados Unidos de América. 25. CLIENTE, S.A., confirma haber puesto a disposición todo lo requerido por el personal de CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES, S.A., por tal razón, considera e interpreta que los valores auditados y presentados en el informe de auditoría son razonables y comprobables. b) Eventos subsecuentes

26. Les confirmamos a ustedes que los ajustes identificados posterior a la fecha de los estados financieros fueron contabilizados como parte de los estados financieros al 31 de diciembre de 2019; así mismo, les informamos que las revelaciones originadas por los acontecimientos posteriores a la fecha de los estados financieros también fueron incluidas en notas a dichos estados financieros. 27. Según se ha revelado en los estados financieros ó en las notas a los estados financieros, no existen otras contingencias de pérdida ó ganancia u otros pasivos que deban ser reconocidos o revelados en los estados financieros, incluyendo pasivos o contingencias que surjan de asuntos ambientales, que resulten de actos ilegales ó posiblemente ilegales, o de posibles infracciones a las leyes sobre los derechos humanos. 28. El giro de negocio de CLIENTE, S.A., está dirigido principalmente a la compra y venta de artículos de consumo diario, xxxx. Se espera que las operaciones de la Compañía no sean afectadas significativamente por el virus de la pandemia COVID-19 y consideramos que los ingresos que la Compañía podrían percibir en el futuro no disminuirán considerablemente como resultado de la reducción de la actividad económica a consecuencia de las medidas tomadas para controlar el virus COVID-19. Las cifras de los estados financieros al 31 de diciembre de 2019 no requirieron de ajustes dado que no se identificó ningún ajuste por esta situación. c) Empresa en funcionamiento

29. Les confirmamos a ustedes que hemos evaluado el principio de empresa en funcionamiento y los resultados revelan que el negocio continuará como empresa en funcionamiento como mínimo un año posterior a la fecha de los estados financieros; así mismo, les manifestamos que nuestros indicadores financieros reflejan una

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posición financiera favorable y no se visualizan amenazas que afecten los intereses de la Compañía. 30. Etc. Atentamente, CLIENTE, S.A.

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Lic. Juan Pasos de León Gerente General / Representante Legal

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Lic. Juan Pinto Paredes Gerente Financiero

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Lic. Juan Guerra de Paz Contador General

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