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“Año del Dialogo y la Reconciliación Nacional”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: CARTA DE CRÉDITA CATEDRA: DUCUMENTACION Y COMUNICACIÓN EMPRESARIAL CATEDRATICO: Mg. CPCC TORRES ALVA Luis Vicente INTEGRANTES:  RAMOS LEON, José  RAMOS QUISPE, Magaly  REQUENA ARANA, William Celestino CICLO: III CICLO HUANCAVELICA – PERÚ 2018 – I I

Este trabajo va dedicado a nuestros padres que nos apoyan día a día inculcándonos a sobresalir en nuestros de las adversidades y también al docente del curso por la exigencia. II

AGRADECIMEINTOS Agradecemos primeramente a dios que nos ha dado la vida y es creador del universo y nos ha dado este gran conocimiento para poder hacer investigaciones como esta. Este presente trabajo va dirigido con gran entusiasmo a nuestros queridos maestros que día a día aprendemos de enseñanzas. Asimismo, a nuestra universidad que en sus aulas recibimos las más gratas enseñanzas para que más adelante seamos buenos profesionales de éxito. Agradecemos a la Universidad Nacional de Huancavelica por habernos abierto las puestas de este prestigioso templo del saber, cuna de buenas profesionales, también agradecemos a todos los docentes, personas, compañeros y a la escuela por habernos brindado información necesaria para desarrollar nuestro trabajo. El esfuerzo de los compañeros por ayudarnos mutuamente y con esas ganas de trabajar, tal como lo estamos haciendo en este trabajo, el entusiasmo y la automotivación de todos los integrantes del grupo lo realizamos exitosamente este trabajo de la carta de crédito. Especialmente el trabajo realizado son esfuerzos realizados día a día, y también agradecimos a los docentes que nos guían en el presente trabajo realizado. Primordialmente agradecemos a nuestros padres que nos ayudan económicamente con sus apoyos para seguir adelante. Nos sentimos contentos por presentar este trabajo.

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ÍNDICE AGRADECIMEINTOS ................................................................................................. III INTRODUCCIÓN........................................................................................................VI

CAPITULO I 1.1. ORIGEN DE LA CARTE DE CRÉDITO .......................................................................... 1 1.2. RESEÑA HISTÓRICA DE LA CARTA DE CRÉDITO .................................................... 2 1.3. DEFINICIONES ............................................................................................................. 3 1.4. COMCEPTO .................................................................................................................. 3 1.5. CARACTERÍSTICAS ..................................................................................................... 4 1.6. IMPORTANCIA.............................................................................................................. 4 1.6.1. PARA UTILIZAR ESTE MEDIO DE PAGO SE NECESITA LOS DOCUMENTOS SIGUIENTES: ........................................................................................................................ 4 1.7. EL USO .......................................................................................................................... 5 1.7.1. LA UTILIZACIÓN DE LA CARTA DE CRÉDITO ...................................................... 5 1.8. FUNCIONES DE LA CARTA DE CRÉDITO. .................................................................. 5 1.9. REGULACIÓN Y MARCO LEGAL APLICABLE ........................................................... 5

CAPITULO II 2.1. CLASIFICACIÓN DE LA CARTA DE CRÉDITO ............................................................ 6 2.1.1. DOMÉSTICAS ........................................................................................................... 6 2.1.2. REVOCABLES: ......................................................................................................... 6 2.1.3. IRREVOCABLES: ..................................................................................................... 7 2.1.4. TRANSFERIBLE: ...................................................................................................... 7 2.1.5. COMERCIALES O FINANCIERAS ........................................................................... 7 2.1.6. NOMINATIVAS O NEGOCIABLES ........................................................................... 7 2.2. PARTES QUE INTERVIENEN EN UNA CARTA DE CRÉDITO ..................................... 8 2.2.1. BENEFICIARIO (VENDEDOR) .................................................................................. 8 2.2.2. ORDENANTE (COMPRADOR-IMPORTADOR)........................................................ 8 2.2.3. BANCO EMISOR ....................................................................................................... 8 2.2.4. BANCO PAGADOR................................................................................................... 8 2.2.5. BANCO AVISADOR O REEMBOLSO ...................................................................... 9 2.2.6. BANCO ACEPTADOR .............................................................................................. 9 2.2.7. BANCO NEGOCIADOR ............................................................................................ 9 2.2.8. BANCO CONFIRMADOR .......................................................................................... 9 2.3. MODALIDADES DE CARTAS DE CRÉDITO ................................................................ 9 2.3.1. DE PRÉSTAMOS ...................................................................................................... 9 2.3.2. DE OPERACIONES DE CAMBIO A FUTURO .......................................................... 9 2.3.3. DE EXPORTACIONES ............................................................................................ 10 2.3.4. DE IMPORTACIONES ............................................................................................. 10 2.3.5. DE EMISIÓN DE OBLIGACIONES ......................................................................... 10 2.3.6. DE FIEL CUMPLIMIENTO....................................................................................... 10 IV

2.4. PRINCIPALES DOCUMENTOS EXIGIDOS CON LA CARTA DE CRÉDITO .............. 10 2.4.1. CERTIFICADO DE ORIGEN ................................................................................... 10 2.4.2. CERTIFICADO FITOSANITARIO ............................................................................ 11 2.4.3. CONOCIMIENTO DE EMBARQUE ......................................................................... 11 2.4.4. PERMISO DE EMBARQUE DE EXPORTACIÓN.................................................... 11 2.4.5. FACTURA COMERCIAL ......................................................................................... 11 2.4.6. FACTURA PRO FORMA ......................................................................................... 12 2.4.7. ORDEN DE EMBARQUE ........................................................................................ 12 2.4.8. LISTA DE EMPAQUE.............................................................................................. 12 2.4.9. PÓLIZAS DE SEGUROS......................................................................................... 12 2.4.10. VISACIONES CONSULARES ............................................................................. 12 2.5. REQUISITOS DEL CLIENTE PARA LAS CARTAS DE CRÉDITO .............................. 13 2.5.1. CARTAS DE CRÉDITO DE IMPORTACIÓN: ......................................................... 13 2.5.2. CARTAS DE CRÉDITO DE EXPORTACIÓN: ......................................................... 13 2.6. VARIABLES GENERALES DE LOS CARTAS DE CREDITO ..................................... 14 2.6.1. CARTAS DE CRÉDITO DE IMPORTACIÓN: ......................................................... 14 2.6.2. CARTAS DE CRÉDITO DE EXPORTACIÓN: ......................................................... 14 2.6.3. CARTAS DE CRÉDITO LIMPIAS: .......................................................................... 14 2.7. BENEFICIOS DE LA CARTA DE CRÉDITO ................................................................ 15 2.7.1. COMPRADOR ......................................................................................................... 15 2.7.2. VENDEDOR............................................................................................................. 15 2.8. PROCESO DE LA CARTA DE CRÉDITO .................................................................... 15 2.9. CONTENIDO DE LA CARTA DE CRÉDITO ................................................................ 16 2.10. REQUISITOS NECESARIOS PARA GIRAR UNA CARTA DE CRÉDITO ................... 16 2.11. DOCUMENTOS NECESARIOS PARA GIRAR UNA CARTA DE CRÉDITO. .............. 16 2.12. RAYADO O MODELO ................................................................................................. 17 2.13. EJEMPLOS DE APLICACIÓN..................................................................................... 18 CONCLUSIONES ...................................................................................................... 19 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................................. 20 ANEXO ................................................................................................................... 21

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INTRODUCCIÓN Hoy más que nunca dentro del proceso de globalización y economía de mercado que experimentamos en el ámbito mundial, resulta imprescindible promover y facilitar el comercio internacional. La exportación e importación de bienes extranjeros donde el comprador se sitúa en un país y el vendedor en otro, sería motivo de gran preocupación e incertidumbre debido no sólo al desconocimiento de los contratantes sino también a las diferentes legislaciones mercantiles y a los tipos de cambio y control de divisas entre otros factores. Es gracias a la existencia de las cartas de crédito que se permite actualmente realizar con mayor confianza operaciones que representan miles de millones de dólares, ofreciendo protección y múltiples beneficios tanto a exportadores como a importadores, erigiéndose como elemento crítico de muchas transacciones comerciales internacionales. Es así como los derechos y las obligaciones de las partes que intervienen en la carta de crédito y su operativa interna, están regulados por la Cámara de Comercio Internacional (CCI) a través de los Usos y Reglas Uniformes para Créditos Documentarios. La última revisión de dichas reglas se llevó a cabo en 1993 y se establece en la Publicación 500 de la CCI, en vigor desde el 1 de diciembre de 1994. En el presente trabajo de grado se pretende analizar aspectos tales como la regulación de dicho tema respecto a la práctica de las normas internacionales, los sujetos que intervienen en dicha transacción, los procedimientos establecidos internacionalmente, la documentación exigida, los tipos de carta de crédito y sus diferentes modalidades y, finalmente, las ventajas, desventajas y/o riesgos que pueden llegarle a ocurrir bien sea al exportador, bien al importador, en la transacción de financiamiento comercial. Dentro del proceso de globalización y economía de mercado que experimentamos a nivel mundial hoy en día resulta imprescindible promover y facilitar el comercio internacional. La exportación e importación de bienes extranjeros donde el comprador se sitúa en un país y el vendedor en otro es motivo de gran preocupación e incertidumbre debido al desconocimiento de los contratantes

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1. CAPITULO I 1.1. ORIGEN DE LA CARTA DE CRÉDITO La Carta de Crédito o Carta Documentada nació como figura de comercio a mediados del siglo XIX en la Unión Europea (Italia, Francia), su creación fue imputada a los primeros Banqueros Mercantiles o Marchand Banquier, que no solo eran considerados comerciantes, sino que también recibían el estatus de empresarios por excelencia, para luego convertirse en las primeras entidades bancarias de esa época, siendo utilizada como forma de pago y fórmula documentaria de financiación (Peña Lossa, 2001, pág. 21). El comercio es tan antiguo como las sociedades mismas, y contemporáneamente también lo es el Derecho, desde las Leyes Marítimas de Rosas 300 años a C., o por los indicios de la existencia de títulos de crédito en Babilonia 3.000 años a. C., o por las semejanzas de las Cartas de Crédito en el antiguo Egipto con las de hoy día. En la época feudal en virtud de las actividades económicas de aquel entonces, se producía un excedente económico, fruto del trabajo que no se reinvertía en un proceso creador de nuevas formas de producción. En esos feudos en virtud de tal excedente se intercambiaban los insumos y bienes, algunos por tierra y otros por mar cuando era posible.

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2 UNIVERSIDAD NACIOANAL DE HUANCAVELICA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Algunos autores clásicos coinciden en sus obras que la Carta de Crédito Documentada comenzó a utilizarse a mediados del siglo XIX, e incluso su creación fue imputada a los Merchant Bankers en el siglo XVII, ya que se decía era una forma de pago y fórmula documentaria de financiación. La Carta de Crédito prevista hoy día en nuestro Código de Comercio en los Artículos 495 al 502 corresponde a lo que se ha conocido como las Cartas de Crédito de Viajeros o conocidas en el idioma inglés como "travellers letters of credit", las cuales han sido suplantadas por las tarjetas de crédito y los cheques viajeros. Toda Carta de Crédito tiene su origen en un contrato de compra-venta de mercancías (aunque puede originarse en la prestación de servicios). En resumen, las cartas de crédito son una promesa de un banco o instituto de crédito de pagar una cierta suma de dinero; se paga contra la presentación de documentos que certifican un hecho o acto jurídico; su plazo para hacer uso de la Carta de Crédito debe estar preestablecido. Vencido el plazo, el beneficiario de la Carta de Crédito no puede girar sobre esta; debe ser emitido por un banco comercial.

1.2. RESEÑA HISTÓRICA DE LA CARTA DE CRÉDITO El uso Intermediario para pagar cuentas derivadas de la compra internacional de mercancías aparentemente comenzó en el siglo XII. Luego, en el siglo XVII, surge la carta de pago. Pero no es sino hasta el siglo XIX que aparece la carta de crédito documentario como la conocemos hoy en día. Su generalización como un mecanismo para el pago de obligaciones derivadas del comercio internacional se produjo a finales del siglo XIX y las primeras dos décadas del siglo XX (Pérez Vives, 1980, pág. 10). Esto llevó a la necesidad de buscar normas y usos uniformes que fueran aceptables a todos los bancos comerciales del mundo, las que servirían para uniformar la mecánica y utilización de la carta de crédito, así como las responsabilidades de los bancos entre sí. De esta manera, como anteriormente se expresó, la Cámara de Comercio Internacional adoptó en 1993 en su VII Congreso, el primer conjunto de Reglas Uniformes en materia de créditos documentarios, el cual ha sido modificado en diversas ocasiones (1951, 1962, 1974 y 1993 que es la actualmente vigente y conocida como Publicación 500) y adoptado hoy en día en la mayoría de los países de América, Europa Occidental, Asia y África

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3 UNIVERSIDAD NACIOANAL DE HUANCAVELICA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD 1.3. DEFINICIONES Es un instrumento de pago, sujeto a regulaciones internacionales, mediante el cual un banco (Banco Emisor) obrando por solicitud y conformidad con las instrucciones de un cliente (ordenante) debe hacer un pago a un tercero (beneficiario) contra la entrega de los documentos exigidos, siempre y cuando se cumplan los términos y condiciones de crédito. (Zeballos Quiroz, 2010, pág. 21) Una carta de crédito es una herramienta de pago que se rige de acuerdo a normas internacionales. Este instrumento permite que una persona indique a un banco que concrete un pago a un tercero, siempre y cuando se cumplan ciertas condiciones. La Carta de crédito son documentos, como la factura de compra, certificados aduaneros, etc. Cabe destacar que el ordenante es, de todos modos, quien concretará el pago al final del proceso. El receptor de este pago, por su parte, será el vendedor de la mercadería. En otras palabras, es un compromiso escrito asumido por un banco de efectuar el pago al vendedor a su solicitud y de acuerdo con las instrucciones del comprador hasta la suma de dinero indicada, dentro de determinado tiempo y contra entrega de los documentos indicados. Este instrumento es uno de los documentos más sencillos en su forma y de los más complejos en cuanto a su contenido. Llamada también "Crédito Comercial", "Crédito Documentario", y en algunas ocasiones simplemente crédito.

1.4. COMCEPTO Es un instrumento de pago, sujeto a regulaciones internacionales, mediante el cual un banco (Banco Emisor) obrando por solicitud y conformidad con las instrucciones de un cliente(ordenante) debe hacer un pago a un tercero (beneficiario) contra la entrega de los documentos exigidos, siempre y cuando se cumplan los términos y condiciones de crédito pactadas entre las partes. Las cartas de crédito también se les puede llamar: Crédito comercial o crédito documentario. Es una herramienta de pago para importadores y exportadores que se rige de acuerdo a normas internacionales. Este instrumento permite que una persona indique a un banco que concrete un pago a un tercero, siempre y cuando se cumplan ciertas condiciones (Rowe, 1985, pág. 34).

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4 UNIVERSIDAD NACIOANAL DE HUANCAVELICA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD 1.5. CARACTERÍSTICAS  Dirigido a Personas Naturales y Jurídicas.  Destinadas a financiar la adquisición de Inventarios, insumos y servicios.  Condiciones de pago:  A la vista o con financiamiento en moneda extranjera (Letra de Cambio).  Se cobran comisiones según la negociación que se realice.  Anticipo de acuerdo con análisis de crédito (% sobre el monto del crédito).  Tipo de Garantías: Garantías reales (mobiliaria e inmobiliaria), personales y otras.  Gastos: En caso de garantía reales:  Avalúo.  Póliza de incendio y terremoto sobre edificaciones, que se encuentren sobre el terreno por el valor del inmueble.  Notaria o registro  Cobranza:  Por el Banco.  La tasa de mora a aplicar será variable, según lo establezca la Institución

1.6. IMPORTANCIA Uno de los medios de pago de mayor uso en las transacciones del Comercio Internacional es la Carta de Crédito, instrumento bancario que formaliza un acuerdo entre el importador o comprador. Dentro de sus objetivos, persigue garantizar el pago de los bienes adquirido en el mercado exterior, a través de un contrato de compra venta, del intercambio de informaciones con el uso de las tecnologías de la información y las comunicaciones; comercio electrónico o vía telefónica. Su importancia radica en la confianza y la seguridad entre el vendedor y el comprador, quienes asumen un compromiso para el cumplimiento de las normativas legales aplicables a esa transacción evitando el riesgo, siendo regulada a nivel internacional por la Cámara de Comercio Internacional (Rengifo, 1983, pág. 36). 1.6.1. PARA UTILIZAR ESTE MEDIO DE PAGO SE NECESITA LOS DOCUMENTOS SIGUIENTES:  Factura comercial  Conocimiento de embarque- B/L o W/B  Certificado de origen,  Packing List,  Otros.

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5 UNIVERSIDAD NACIOANAL DE HUANCAVELICA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD 1.7. EL USO 1.7.1. LA UTILIZACIÓN DE LA CARTA DE CRÉDITO La carta de crédito se trata de una herramienta de pago que sustituye a la garantía crediticia de un comprador por la de un banco. La carta de crédito está sujeta a regulaciones internacionales. El banco emisor obliga al banco receptor a realizar el pago al beneficiario en cumplimiento de un contrato por servicios, en otras palabras, es el compromiso de forma escrita que asume un banco de efectuar el pago al vendedor a su solicitud y siguiendo con las instrucciones del comprador hasta la suma de dinero pactada, en un plazo determinado y tras la entrega de los documentos indicados. Llamado en nuestro país "Letter of Credit".

1.8. FUNCIONES DE LA CARTA DE CRÉDITO. La Carta de Crédito tiene como función garantizar las compraventas a distancia no sólo dentro de un país, sino también con el objeto de exportar mercancía a comerciantes ubicados en otros países. Por eso, debemos partir del supuesto primario como lo es la existencia de un contrato de compraventa.

1.9. REGULACIÓN Y MARCO LEGAL APLICABLE Ha sido tanto el desarrollo de la carta de crédito que se hizo necesario el tener una reglamentación clara y precisa al respecto, ya que en los códigos de la mayoría de los países no se contemplan disposiciones concernientes directamente a ellas. No obstante, nuestro Código de Comercio hace una breve alusión a dicho tema en el Capítulo VI del Título XVII (de los contratos bancarios) del Libro Cuarto referente a los contratos y obligaciones mercantiles. El orden jurídico de la carta de crédito se basa en forma sustancial en conceptos y normas surgidas de la práctica internacional, pero debe tenerse en cuenta el Art. 7 del mismo Código el cual contempla que la costumbre mercantil internacional podrá aplicarse a las cuestiones mercantiles que no puedan resolverse conforme a las reglas que preceden dicho artículo. En otras palabras, la costumbre mercantil internacional suple el silencio de la ley comercial siempre y cuando no la contraríe manifiesta o tácitamente y siempre que los hechos que constituyen esta costumbre mercantil sean uniformes, públicos y reiterados en el lugar donde hayan de cumplirse las prestaciones o surgido las relaciones que deban regularse por ella.

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2. CAPITULO II 2.1. CLASIFICACIÓN DE LA CARTA DE CRÉDITO Dentro de las cartas de crédito podemos encontrar numerosos tipos y entre los más importantes están. A continuación, describimos algunos de los tipos de cartas de crédito más importantes: 2.1.1. DOMÉSTICAS Es la carta de crédito abierta en favor de un beneficiario que tiene su domicilio localmente y generalmente, no requiere la intervención de otra institución financiera. Establece una relación triangular entre el ordenante del instrumento, el banco emisor y el beneficiario vendedor. 2.1.2. REVOCABLES: Pueden ser modificados o anulados por el banco emisor en cualquier momento y sin necesidad de previo aviso al beneficiario, aunque, no obstante, éste queda obligado por todos los compromisos de pago, negociaciones o aceptaciones que tengan lugar con anterioridad al recibo de la correspondiente modificación y/o anulación se debe de cumplir con una confianza y experiencia elevada en ambas partes, pueden ser modificadas o canceladas por el banco emisor en cualquier momento sin ser necesario dar aviso por anticipado al beneficiario ya que se considera que dicho banco debe responsabilizarse ante los demás bancos que intervengan en la transacción.

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7 UNIVERSIDAD NACIOANAL DE HUANCAVELICA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD 2.1.3. IRREVOCABLES: La carta de crédito se considera irrevocable, es decir, el compromiso emitido y aceptado por las partes no puede ser modificado sin el consentimiento de todas las partes involucradas (ordenante, bancos, beneficiario). Una carta de crédito irrevocable requiere el consentimiento del banco emisor, del beneficiario o exportador y el solicitante para rendir cualquier reforma, modificación o cancelación de los términos originales. Este tipo de carta de crédito es la que más se usa y la preferida por los exportadores o beneficiarios, debido a que el pago siempre está asegurado y presentados los documentos que cumplen con los términos de la carta de crédito. Las cartas de crédito irrevocables pueden estar o no confirmadas. La Carta de Crédito irrevocable no podrá revocarse unilateralmente. Debe contar con la conformidad de todas las partes intervinientes (Londoño, 1987, pág. 120). 2.1.4. TRANSFERIBLE: Una carta de crédito irrevocable puede también transferirse. Según las cartas de crédito transferibles, el exportador puede transferir todo o parte de sus derechos a otra parte según los términos y condiciones especificadas en el crédito original con ciertas excepciones, de esta forma, resulta difícil mantener flexibilidad y confidencialidad, aunque sean necesarias. Las cartas de crédito transferibles se usan a menudo cuando el exportador es el agente del importador o un intermediario entre el proveedor y el importador, en lugar de ser el proveedor real de la mercancía (Ustariz, 2004, pág. 36). 2.1.5. COMERCIALES O FINANCIERAS Según el tipo de obligación que ampara, la carta de crédito puede ser comercial, cuando la transacción que la involucra es una operación de compraventa, que puede ser local o internacional (de importación o de exportación), o financiera, cuando asegura el cumplimiento de una obligación de este orden 2.1.6. NOMINATIVAS O NEGOCIABLES Es nominativa la carta de crédito que indica expresamente los bancos autorizados para confirmar, avisar y negociar el instrumento, y serán negociables libremente aquellas quemo indican expresamente los bancos nominados para intervenir en su manejo.

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8 UNIVERSIDAD NACIOANAL DE HUANCAVELICA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD 2.2. PARTES QUE INTERVIENEN EN UNA CARTA DE CRÉDITO 2.2.1. BENEFICIARIO (VENDEDOR) Exportador a favor de quien se emite la Carta de Crédito. Tiene derecho de exigir el pago una vez cumplido los términos y/o condiciones establecidas en la misma. El beneficiario de la Carta de Crédito es la persona que tiene el derecho de girar contra la Carta de Crédito y exigir el pago de la misma mediante la presentación de los documentos establecidos en esta. El beneficiario de una Carta de Crédito ese sujeto activo de la relación jurídica de crédito documentario, o sea tiene el derecho de crédito que nace de la Carta de Crédito. Al mismo tiempo, el beneficiario de la Carta de Crédito es el vendedor en la relación fundamental o sea el contrato de compra-venta de determinados bienes y servicios. 2.2.2. ORDENANTE (COMPRADOR-IMPORTADOR) Solicita la apertura de la Carta de Crédito. El ordenante de la Carta de Crédito es la persona que acude al banco para ordenar que se abra una Carta de Crédito por su cuenta y a favor de un beneficiario determinado, el cual podrá girar la Carta de Crédito contra la presentación de ciertos documentos, normalmente los documentos que evidencian el embarque de cierta mercancía. 2.2.3. BANCO EMISOR Banco elegido por el ordenante. Confecciona y realiza la apertura del crédito. Paga el crédito si se cumplen las condiciones exigidas en el mismo. Es el banco del ordenante. Emite la Carta de Crédito a favor del beneficiario por orden del importador. Adquiere la responsabilidad frente al ordenante de notificarle al vendedor y pagarle a través de un banco corresponsal ubicado en el país del beneficiario una vez que haya cumplido los términos y condiciones establecidas en la Carta de Crédito. 2.2.4. BANCO PAGADOR Generalmente es un banco en el país del beneficiario que recibe el mandato del banco emisor para pagar o comprometerse al pago contra presentación de la documentación exigida. Para el beneficiario es conveniente que exista un banco pagador en su país.

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9 UNIVERSIDAD NACIOANAL DE HUANCAVELICA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD 2.2.5. BANCO AVISADOR O REEMBOLSO Es el banco corresponsal del banco emisor en el país del beneficiario. Solo adquiere el compromiso de avisar al beneficiario de la apertura del crédito. Es el banco que efectuara los pagos al beneficiario, su nombre está indicado en el texto de la Carta de Crédito. No está obligado a efectuar pagos hasta no recibir los fondos del Banco Confirmador o el Emisor. 2.2.6. BANCO ACEPTADOR Es similar al banco pagador, pero en este caso, acepta un efecto al vencimiento en lugar de pagar o comprometerse al pago. Asume frente al beneficiario la obligación de cancelar el o los montos de la Carta de Crédito independientemente que haya recibido o no el reembolso del Banco Emisor. 2.2.7. BANCO NEGOCIADOR Este banco compra (descuenta) un efecto al beneficiario. Aunque el pago suela ser diferido, el beneficiario cobra a la vista (con o sin interés) 2.2.8. BANCO CONFIRMADOR Este banco garantiza el pago por parte del banco emisor. Se usa cuando las garantías que ofrece el banco emisor no se consideran suficientes. En la práctica suele ser el banco avisador. Asume frente al beneficiario la obligación de cancelar el o los montos de la Carta de Crédito independientemente que haya recibido o no el reembolso del Banco Emisor.

2.3. MODALIDADES DE CARTAS DE CRÉDITO 2.3.1. DE PRÉSTAMOS Puede ser emitida por un banco nacional a favor de bancos extranjeros para garantizar préstamos otorgados por el banco local a una empresa en moneda extranjera. De esta forma la empresa nacional o la subsidiaria de la multinacional puede endeudarse con un banco nacional en cualquier tipo de moneda. 2.3.2. DE OPERACIONES DE CAMBIO A FUTURO Puede resultar aconsejable una operación a futuro para garantizar contratos de futuro en determinadas divisas y protegerse contra cualquier posible riesgo cambiario en la fecha fijada.

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10 UNIVERSIDAD NACIOANAL DE HUANCAVELICA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD 2.3.3. DE EXPORTACIONES Es usual que un exportador exija a un importador la apertura de una carta de crédito de garantía cuando las exportaciones las realiza en “cuenta abierta”. La carta de crédito sólo se utilizará contra presentación de documentos que certifiquen que el importador no ha pagado las facturas en “cuenta abierta” a su vencimiento. 2.3.4. DE IMPORTACIONES Es un instrumento financiero que expresa un convenio por medio del cual un importador, a través de banco local, autoriza a un banco corresponsal a que proceda a pagar, aceptar o negociar los giros y documentos que sean presentados por el beneficiario en el exterior (exportador), siempre que los términos y condiciones estipulados en la carta de crédito sean cumplidos satisfactoriamente (Ortega Quiroz, 2008).

2.3.5. DE EMISIÓN DE OBLIGACIONES Poderosas empresas o empresas líderes de grupos corporativos pueden acudir al mercado interno de capitales mediante la colocación de obligaciones a mediano plazo con la garantía de una carta de crédito emitida por un banco a favor de los tenedores de las obligaciones. 2.3.6. DE FIEL CUMPLIMIENTO Utilizada para garantizarle al beneficiario el fiel cumplimiento de contratos a efectuar por una empresa contratista

2.4. PRINCIPALES DOCUMENTOS EXIGIDOS PARA LA CARTA DE CRÉDITO 2.4.1. CERTIFICADO DE ORIGEN Acredita la procedencia y origen de las mercancías. Generalmente es requerido por la aduana del país importador para aplicar los gravámenes aduaneros que procedan. Algunos productos pueden acogerse al Sistema Generalizado de Preferencias (S.G.P), para lo cual necesitan un Certificado de Origen extendido en el formulario correspondiente. Si el destino de las mercancías es algún país miembro de la Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI) se requerirá el Certificado de Origen en formulario ALADI. Si el destino de las mercancías es un país miembro del MERCOSUR, se requerirá, el certificado de origen en formulario MERCOSUR.

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11 UNIVERSIDAD NACIOANAL DE HUANCAVELICA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD 2.4.2. CERTIFICADO FITOSANITARIO Documento normalmente exigido en exportaciones de productos agropecuarios. Es emitido por la autoridad sanitaria competente del país de origen del producto. Mediante este documento, se certifica que los productos han sido examinados y que se ajustan a las disposiciones fitosanitarias vigentes en el país importador. 2.4.3. CONOCIMIENTO DE EMBARQUE Documento de embarque (contrato de fletamento) emitido por la compañía naviera (transportista) y firmado por el capitán de la nave que acredita el embarque, con fecha, puerto de origen y destino, cantidad y condiciones de la mercancía recibida a bordo. Constituye un título de propiedad para el consignatario y lo habilita para solicitar la entrega de las mercancías en el punto de destino. Se exige siempre que el Conocimiento de Embarque sea “limpio”, es decir, sin anotaciones del capitán referente a defectos en la calidad, embalaje o presentación de las mercancías. Cuando el transporte es aéreo, el documento se denomina Guía Aérea. Cuando el transporte es terrestre, se denomina Carta de Porte o Conocimiento de Embarque Rodoviario (Figueroa, 1993) (Valverde Ortiz, 2009, pág. 50). 2.4.4. PERMISO DE EMBARQUE DE EXPORTACIÓN Documento de destinación aduanera a través del cual la aduana certifica la salida legal de las mercancías hacia el exterior. Este documento es elaborado por el despachante de aduanas y legalizado por la información, tal como antecedentes del exportador, antecedentes financieros (modalidad de venta, cláusula de venta, modalidad de pago, sucursal del banco avisador que controlará los retornos, monto de la exportación, valor líquido de retorno), fecha de embarque, puerto de embarque y desembarque, país de destino, vía de transporte y descripción de las mercaderías. 2.4.5. FACTURA COMERCIAL Documento privado que el vendedor de una mercancía le extiende a su comprador. Contiene información que la diferencia de las facturas comerciales para las transacciones locales, tal como: condición en que se entregara la mercancía, cláusula de venta, vía de transporte utilizada, nombre del exportador y comprador extranjero etc.

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12 UNIVERSIDAD NACIOANAL DE HUANCAVELICA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD 2.4.6. FACTURA PRO FORMA Documento en que el exportador le indica al importador el precio (cotización) y las condiciones en que se realizará la venta de la mercancía (vía de transporte, cantidad de embarques, plazo de entrega y modalidad de pago). Es un compromiso escrito, no una factura de cobro, y tiene un determinado plazo de vigencia fijado por el exportador. 2.4.7. ORDEN DE EMBARQUE Documento extendido por la empresa de transporte o por la agencia en caso de transporte marítimo. Es empleado cuando un exportador requiere de la reserva de un espacio físico en una nave u otro tipo de vehículo para embarcar una mercancía. Lo debe suscribir el Agente Despachador de Aduanas, constituyéndose en una solicitud ante el Servicio Nacional de Aduanas para que autorice el embarque de las mercancías (Herrera Murillo, 1995, pág. 145). 2.4.8. LISTA DE EMPAQUE Certificado que contiene información detallada de las características de la mercancía que se deposita a bordo del medio de transporte, tal como: peso, dimensiones, características de los bultos e incluso, su ubicación dentro del contenedor. No es un documento oficial y es emitido por el exportador cuando es solicitado por el importador. Si el importador lo solicita vía carta de crédito, el documento deberá ser oficializado por un organismo competente. 2.4.9. PÓLIZAS DE SEGUROS Póliza correspondiente al contrato que sirve de prueba de lo acordado entre el asegurador o compañía de seguros y el asegurado, a cambio del cobro de una prima. El valor de las mercancías se expresa en precio de exportación (CIF) (costo, seguro y flete). La fecha de este documento debe ser la misma o anterior a la fecha de embarque. 2.4.10. VISACIONES CONSULARES Para la exportación de ciertos productos se exige la visación de algunos documentos (facturas comerciales, conocimientos de embarque, certificado de origen, etc.) por parte del cónsul del país de destino.

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13 UNIVERSIDAD NACIOANAL DE HUANCAVELICA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD 2.5. REQUISITOS DEL CLIENTE PARA LAS CARTAS DE CRÉDITO 2.5.1. CARTAS DE CRÉDITO DE IMPORTACIÓN:  Llenar y firmar la solicitud de apertura (Solicitud de Apertura y Convenio de Crédito Documentario), tanto el frente como en el reverso. Este documento indicará los términos y condiciones a incluir en la carta de crédito, tales como:  Tipo de carta de crédito (irrevocable, confirmada o avisada).  Datos del beneficiario (nombre, dirección, teléfono, fax, email).  Monto y moneda  Forma de pago (a la vista, a plazo, o pagos mixtos).  Documentos a ser presentados para el cobro.  Descripción de la mercadería.  Cotización (CIF, FOB, CFR, etc.).  Si se permiten o no embarques parciales y trasbordos.  Fecha de embarque y fecha de negociación.  Lugar de embarque y desembarque de la mercadería.  Pago de las comisiones bancarias.  Condiciones especiales, si las hubiera.  Presentar una garantía a satisfacción del Banco Nacional. En caso de necesitar financiamiento, solicitarlo previamente a nuestra sucursal o agencia respectiva, para el cual se deberá cumplir con los requisitos crediticios establecidos.  Realizar el pago de comisiones y gastos de Swift correspondientes.  Cédula de identidad del solicitante o cédula jurídica, según sea el caso.  Personería jurídica vigente (cuando sea aplicable).  Fotocopia de la cédula de identidad del apoderado generalísimo y de los autorizados (cuando sea aplicable).  Otros requisitos generales aplicables. 2.5.2. CARTAS DE CRÉDITO DE EXPORTACIÓN:  Cédula jurídica, o cédula de identidad, según corresponda.  Personería jurídica vigente (cuando sea aplicable)  Fotocopia de la cédula de identidad del apoderado generalísimo y de los autorizados (cuando sea aplicable).  Presentación de los documentos requeridos en la carta de crédito una vez realizada la exportación o suministrado el servicio, los cuales deben cumplir con todos los términos y condiciones establecidas.  Realizar el respectivo pago de comisiones y gastos. Por lo general se rebajan del pago a realizar; no obstante, cuando se requiera deben ser cubiertos anticipadamente.  Cuando se requiera, aportar información sobre la transacción que se realiza.  Otros requisitos generales aplicables.

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14 UNIVERSIDAD NACIOANAL DE HUANCAVELICA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD 2.6. VARIABLES GENERALES DE LOS CARTAS DE CREDITO 2.6.1. CARTAS DE CRÉDITO DE IMPORTACIÓN: Entre los beneficios de las cartas de Crédito de Importación se puede mencionar:  Evita al importador el riesgo de efectuar pagos anticipados.  El importador u ordenante establece los términos y condiciones que el beneficiario debe cumplir para cobrar la carta de crédito.  Facilita la obtención de plazo para el pago por parte del proveedor.  El Banco Nacional cuenta con una gran cantidad de bancos corresponsales que nos brindan cobertura a nivel mundial para la confirmación y aviso de las cartas de crédito que emitimos.

2.6.2. CARTAS DE CRÉDITO DE EXPORTACIÓN: Si el Banco Nacional, a petición del banco emisor, agrega su confirmación a la carta de crédito recibida, asume entonces ante el beneficiario la misma obligación de pago que el banco emisor. De lo contrario, su papel sería el de banco avisador de la carta de crédito, sin asumir responsabilidad de pago. Entre los beneficios de las cartas de Crédito de Exportación se puede mencionar (Arista Martinez, 2006, pág. 501):  Posibilitan realizar de forma segura transacciones con importadores en el exterior, ya que garantizan el pago al exportador, sujeto al cumplimiento de los términos y condiciones establecidas.  Es muy importante que el beneficiario se asegure de presentar documentos conformes con los términos y condiciones establecidas en la carta de crédito, ya que de presentarse discrepancias el pago queda sujeto a la aprobación del ordenante.  El Banco Nacional cuenta con una gran cantidad de bancos corresponsales en diferentes países, lo que facilita la recepción de este tipo de instrumentos de pago.  Cuando se requiere que Banco Nacional agregue su confirmación, es requisito que el banco emisor tenga un perfil aceptable de acuerdo a nuestras políticas institucionales, además de ser un banco corresponsal nuestro. 2.6.3. CARTAS DE CRÉDITO LIMPIAS: Son un tipo de carta de crédito que provee disponibilidad de fondos para el beneficiario, el cual puede solicitarlos en el momento en que lo requiera, dentro de los límites establecidos. Para hacer efectivo cada uno de los pagos, la entidad beneficiaria debe presentar una solicitud escrita, firmada por las personas previamente autorizadas. Por lo general son utilizadas por embajadas o por oficinas de cooperación técnica de gobiernos en el exterior.

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15 UNIVERSIDAD NACIOANAL DE HUANCAVELICA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD 2.7. BENEFICIOS DE LA CARTA DE CRÉDITO 2.7.1. COMPRADOR  Seguridad de que el pago se efectuará hasta que el vendedor haya cumplido con los términos del crédito  Respaldo de un banco para efectuar los pagos  Disminución en los costos financieros, ya que el pago se realiza hasta la recepción de los documentos  Asesoría profesional y experta, en este tipo de transacciones 2.7.2. VENDEDOR  Certeza de que recibirá el pago, una vez cumpla con el envío de las mercancías en la forma y plazo convenidos  Mejora la liquidez del negocio, pues recibirá el pago dentro del período acordado  Una carta de crédito irrevocable, protege al vendedor del riesgo de impago, causado por insolvencia del comprado

2.8. PROCESO DE LA CARTA DE CRÉDITO  Paso 1: El comprador y el vendedor celebran contrato de compraventa que estipula pago con Carta de crédito  Paso 2: El Ordenante solicita carta de crédito al banco y llena solicitud  Paso 3: El Ordenante envía la solicitud de carta de crédito al Banco Emisor con todos los documentos legales y financieros solicitados por el Banco  Paso 4: El Banco Emisor analiza solicitud de Carta de Crédito y autoriza la misma  Paso 5: Autorizada la carta de crédito el Banco Emisor procede a Generar Mensaje Swift o texto documentario para el banco corresponsal. En este momento también se le puede hacer llegar al Comprador copia del mensaje Swift  Paso 6: El Banco Corresponsal recibe mensaje Swift y procede a notificar al Proveedor o beneficiario  Paso 7: El Proveedor o beneficiario recibe notificación del banco corresponsal informando de la emisión de la carta de crédito de su cliente  Paso 8: El proveedor o beneficiario recibida la notificación, se encarga de enviar la mercadería al destino pactado en la carta de crédito  Paso 9: El Proveedor o Beneficiario envía al Banco Corresponsal los documentos  Paso 10: El banco Corresponsal verifica documentos, paga o acepta  Paso 11: El banco Corresponsal envía documentos al Banco Emisor  Paso 12: El banco Emisor examina los documentos efectúa el pago o acepta letra  Paso 13: El Ordenante paga o recibe financiación

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16 UNIVERSIDAD NACIOANAL DE HUANCAVELICA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD 2.9. CONTENIDO DE LA CARTA DE CRÉDITO           

Nombre del banco emisor Lugar y fecha de emisión, y # de crédito Revocable o irrevocable Sometido o no a RUUCD Nombre y dirección del beneficiario Nombre del ordenante Monto y moneda Nombre del banco corresponsal La utilización del crédito (pago, aceptación o negociación) Documentos que se deben presentar Fecha última para la presentación de documentos

2.10. REQUISITOS NECESARIOS PARA GIRAR UNA CARTA DE CRÉDITO          

Nombre y dirección del ordenante y beneficiario Monto de la Carta de Crédito Documentos a exigir Fecha de vencimiento de la Carta de Crédito Descripción de la mercancía Tipo de Carta de Crédito (Irrevocable, Confirmada, etc.) Tipos de embarques parciales (permitidos o no permitidos) Cobertura de Seguros Formas de pago Instrucciones especiales

2.11. DOCUMENTOS NECESARIOS PARA GIRAR UNA CARTA DE CRÉDITO.       

Conocimiento de embarque marítimo: Guía aérea Factura Comercial Lista deempaque5- Certificado de origen Lista de precios Certificado de análisis Certificado de Seguro

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17 UNIVERSIDAD NACIOANAL DE HUANCAVELICA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD 2.12. RAYADO O MODELO Telares La viuda Fábrica de telas Plaza Cordial nº 23 91- 3343333 Sr. Director del BANCO SUIZO Calle Mermeladas 34 Madrid 12 de noviembre de 2017 Muy señor nuestro: Invocando el nombre de nuestro común amigo don Felipe García, nos permitimos dirigirnos a usted en ruego de que sirva enterarnos de las condiciones en que podríamos hacer uso de los servicios del acreditado Banco de su digna dirección. Hoy día nuestros negocios se extienden ya no solo a todas las regiones de España, sino a varias capitales europeas, a través de corresponsales a los cuales libramos a su cargo para reembolso de nuestras facturas; pero entrando en nosotros el decidido propósito de centralizar en el banco suizo las acciones que con frecuencia tenemos que hacer efectivas, no hemos dudado en dirigirnos a usted en la confianza de poder ser atendidos en nuestros deseos. Así como la concesión de un crédito de 3 millones de euros necesarios para nuestro proyecto de expansión. Esperando su pronta contestación, así como las condiciones de cobros y descuentos, nos despedimos atentamente Juan Martín Gonzáles Adolfo Martín Gonzáles Departamento técnico (firma) / (firma)

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18 UNIVERSIDAD NACIOANAL DE HUANCAVELICA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD 2.13. EJEMPLOS DE APLICACIÓN Banco del Barrio S.A de C.V.B C.P Romualdo González Pérez Sr. Fernando Cabrera Barrios Lic. Eduardo Estrada Gutiérrez México distrito Federal a 26 de noviembre de 2012 Sres. Presentes: Tal y como lo dispone la ley correspondiente en su artículo 263, por medio de la presente se hace de su conocimiento que los contratos y transacciones adjuntas a este documento, que se encuentran solventados por Banco del Barrio S.A de C.V.B, se ha presentado ante la autoridad correspondiente para que sean incluidas las características del crédito aceptado. Se ha recibido el importe y la confirmación del “Banco Nacional de Alla S.A de C.V.B” quien acepta el trámite mencionado. Esta carta tiene carácter de revocable, y su monto será devuelto a la contra parte al momento de completarse el trato, con la reducción correspondiente a la comisión. Importe del crédito 4.980.000,00 Cuatro millones novecientos ochenta mil pesos M/N, que serán transferidos a la cuenta de la empresa vendedora en un plazo no mayor de 30 días hábiles, contados a partir de la firma de este documento. Este documento avala el financiamiento realizado ante Banco del Barrio S.A de C.V.B, quien se compromete a solventar los gastos de cualesquiera de las partes, en caso de siniestro o insolvencia repentina. Atentamente. Administración del Banco del Barrio S.A de C.V.B Vendedor

Comprador

Fernando Cabrera Barrios Eduardo Estrada Gutiérrez Banco Romualdo González Pérez

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CONCLUSIONES 

Desde la antigüedad hasta la fecha, la carta de crédito ha mutado para mantenerse vigente en un mundo que por un lado busca rentabilidad pero que, a su vez, exige seguridad. Las cartas de crédito, integrantes del crédito documentario seguirán en funcionamiento hasta que el mercado financiero logre crear elementos con más ventajas y menos riesgos.



Los métodos actuales de financiación comercial permiten a los exportadores e importadores obtener seguridad para realizar las transacciones con mayor confiabilidad y respaldo. Debido a las ventajas en el costo al producir en otros países o de oportunidades de ingresos por la demanda de mercados extranjeros, el potencial de crecimiento se hace mucho mayor para las empresas que consideran penetrar en los negocios internacionales.



La carta de crédito notificada tiene la desventaja de que el banco emisor normalmente se encuentra ubicado en el país del importador. No sólo se trata de la mucha o poca distancia geográfica entre el beneficiario y ese banco, sino de la frecuente posibilidad de idiomas, leyes y costumbres distintas, a las cuales tendría que enfrentarse el exportador en caso de controversia.



La Carta de Crédito es un documento utilizado como instrumento para realizar intercambios entre personas, principalmente en el comercio exterior, aunque éste no es su único uso.



Las partes necesarias en una transacción llevada a cabo usando una Carta de Crédito son: El comprador u ordenante del crédito, el cual solicita la apertura de un crédito; el vendedor o beneficiario del crédito, quien ha de cumplir con la obligación de entregar la mercancía en los términos acordados; el Banco Emisor de la Carta de Crédito, así como otros bancos que se encargan de entregar el dinero al beneficiario, de notificarle el crédito a su favor, etc.



Lo que garantiza una Carta de Crédito es que el pago por los productos enviados a un comprador en cualquier parte del mundo se hará dentro de las condiciones y términos bajo los cuales fue acordado, así como con el debido diligenciamiento, trámite y recepción de los documentos requeridos en la transacción.



Su ventaja principal radica en que aporta confianza a las transacciones comerciales. Si un comprador, por ejemplo, paga la mercancía por adelantado, corre el riesgo de que ésta no le llegue en las condiciones acordadas, a la vez que para el vendedor puede resultar muy costoso enviar una mercancía sin la seguridad de recibir el pago a cambio.

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Arista Martinez, J. (2006). Exportacion y Importacion . Barcelona, España: Editorial Latina. Figueroa, L. (1993). Créditos Documentarios. La Carta de Crédito, 10. Herrera Murillo, K. (1995). La Función de las Cartas de Crédito. México: Editorial Mundolibros. Londoño, L. M. (1987). Generalidades Sobre la Carta de Crédito. Colombia: Editorial Medellín. Ortega Quiroz, A. (2008). Desarrollo Internacional. Argentina: Editorial Libros Mente. Peña Lossa, L. (2001). Carta de Crédito en el Mundo Globalizado. España: Editorial Temis. Pérez Vives, Á. (1980). La Carta de Crédito. Bogotá: Editorial Zeus. Rengifo, R. (1983). Crédito Ducumentado. Bogotá, Colombia: Editorial Lewis. Rowe, M. (1985). Cartas de Crédito. Londres, Inglaterra: Editorial London Book. Ustariz, L. H. (2004). La Carta de Crédito de Stan By. España: Editorial Globality. Valverde Ortiz, M. (2009). Globalizacion y el Comercio. Argentina: Editorial Jupiter. Zeballos Quiroz, U. (2010). Comercio Internacional. México: Editorial Mixican Duble.

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ANEXOS DOC. Y COM. EMPRESARIAL

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