• Author / Uploaded
• Muñoz Zuñiga Jhonny

Citation preview

BASE IMPONIBLE Definición: La base imponible es el monto de capital y la magnitud que representa el hecho imponible, esto es, la base que se utiliza en cada impuesto para medir la capacidad económica de una persona. En términos tributarios, la base imponible constituye la cuantía sobre la cual se obtiene un impuesto determinado. Es decir, para obtener la cuota tributaria (el impuesto que se ha de satisfacer) es necesario calcular, previamente, la base imponible. Sobre esta base imponible se aplicará el tipo de gravamen correspondiente para obtener la mencionada cuota tributaria. Por ejemplo, si los zapatos (IVA incluido) cuestan 121 euros y el IVA (tipo de gravamen) aplicable es del 21%, quiere decir, que en realidad la base imponible es de 100 euros. Y a esos 100 euros (base imponible) se le aplica el impuesto (21%). Unidades de la base imponible Normalmente, la se expresa en unidades monetarias, aunque en alguna ocasión también puede expresarse en unidades físicas. Un ejemplo de este último caso sería el siguiente: imaginemos que un determinado Estado establece que por cada placa solar se ha de pagar 1 unidad monetaria en concepto de impuesto. En este caso, la base imponible estaría constituida por el número de placas solares (es decir, se expresaría en unidades físicas). 

Unidades monetarias: Expresadas en moneda. En este apartado podemos incluir el IRPF (Impuesto sobre la renta de las personas físicas), el IVA (Impuesto sobre el valor añadido) y el IS (Impuesto de Sociedades).



Unidades Físicas o no monetarias: En este apartado podemos incluir al impuesto sobre hidrocarburos, impuestos sobre la contaminación o el alcohol y bebidas que se deriven de éste.

¿Cómo calcular la base imponible? La forma de obtención de la BI lo determinará la ley de cada impuesto (como veremos más abajo). Sin embargo, se pueden establecer tres métodos generales de cómo calcular la base imponible: 1. Método de estimación directa Consiste en obtener la base imponible a través de los datos reales del contribuyente u obligado al pago del impuesto. Es decir, se contabiliza a través de datos reales en libros de contabilidad, registros administrativos o documentos legales. Este método es el más utilizado y el más preciso. Por ejemplo: si se determina que la BI del Impuesto de Sociedades es el beneficio y una sociedad presenta un beneficio de 1000 unidades físicas, este importe será la BI. En el impuesto sobre la renta de un trabajador por cuenta ajena hay que sumar sus percepciones dinerarias y restar las deducciones por percepción de renta y se obtiene la BI. 2. Método de estimación objetiva Consiste en obtener la base imponible a través de magnitudes, módulos y unos ratios que permiten extraer una base imponible media de forma objetiva, independientemente

de los datos reales. Por ejemplo, en una empresa informática, podemos estimar el número de trabajadores por cuenta ajena o el número de ordenadores contratados. 3. Método de estimación indirecta En este caso, la base imponible la calcula la Administración Tributaria, a través de unos informes periciales debidamente razonados. Solamente se aplica cuando no se puede utilizar ninguno de los dos anteriores métodos debido a que la administración no puede determinar de forma adecuada la base imponible debido a que el contribuyente no presenta declaración alguna o que existe falta de información en los libros de contabilidad de la empresa. De esta forma, ante la ausencia de datos actualizados, la administración puede utilizar para su cálculo datos relevantes del pasado, elementos que acrediten la existencia de bienes como las ventas de la empresa u obteniendo información a través de magnitudes de contribuyentes cercanos o similares. Cálculo de la base imponible en los principales impuestos Los tres principales impuestos que tienen todos los Estados son: el Impuesto sobre la Renta(de las personas físicas), el Impuesto de Sociedades (sobre las personas jurídicas) y el Impuesto sobre el Valor Añadido. Aunque la legislación de cada país puede establecer otro cálculo, habitualmente la obtención de la base imponible es la siguiente: 

Los dos primeros (Impuesto de la Renta e Impuesto de Sociedades) son impuestos directos. La base imponible constituye todas las rentas que obtiene la persona física (en el Impuesto sobre la Renta) y todos los beneficios que obtiene la persona jurídica (en el Impuesto de Sociedades). A esta BI se le suelen aplicar ciertas reducciones o deducciones que permite el legislador, para obtener la base imponible definitiva o base liquidable.



El Impuesto sobre el Valor Añadido (el IVA) es un impuesto indirecto que grava el consumo. Habitualmente la base imponible es la contraprestación del producto consumido, pero no siempre es así. En ocasiones, a la BI hay que añadirle o restarle ciertos conceptos que no se incluyen en la contraprestación (transporte, descuentos, seguros, etc.). Finalmente, el comprador pagará la contraprestación correspondiente y el impuesto sobre el valor añadido, que se calcula sobre la base imponible (y no sobre la contraprestación). BASE TRIBUTARIA La base tributaria de un activo o pasivo, es el monto asignado a ellos, para efectos tributarios, y es el concepto clave para contabilizar el efecto impositivo, ya que:



Las diferencias entre la base fiscal y el valor en libros de los activos y pasivos exigibles dan lugar a las diferencias temporarias (imponibles o deducibles).



Aplicando el tipo de gravamen a las diferencias temporarias se determinan los pasivos y activos por impuesto diferido.



Por tanto, la base fiscal es el punto de partida para el cálculo y contabilización de los pasivos y activos por impuestos diferido. Base Tributaria de Activo: La base tributaria de un activo es el valor que será deducible, a efectos tributarios, de los beneficios económicos tributables que obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el valor en libros de dicho activo. Si tales beneficios económicos no tributan, la base tributaria será igual a su valor en libros BASE MONETARIA

Se denomina base monetaria a toda la masa de dinero legal en circulación junto a las reservas disponibles en el banco central. De otra forma, la base monetaria es la cantidad total de dinero efectivo en manos del público (E) de un mercado, junto al dinero en reservas, divisa extranjera y metales que está en posesión de los bancos centrales de cada país, y que tienen la categoría de pasivos bancarios. Cómo se calcula la base monetaria Para calcular la base monetaria, haremos uso de la siguiente fórmula: Base monetaria = E + Pasivos bancarios Dónde E es el efectivo en manos del público y los pasivos bancarios el conjunto de magnitudes citados anteriormente. La base monetaria está regida por los organismos monetarios debidos, generalmente los bancos centrales o una entidad supranacional que acometa este trabajo (por ejemplo, el Banco Central Europeo), y es la principal vía para establecer un control de la oferta monetaria (mediante la política monetaria) disponible en un momento determinado, y con ello, poder controlar la inflación y otras variables macroeconómicas. ¿QUIÉN LA CONTROLA Y QUÉ TAREAS TIENE? La base monetaria ha estado siempre controlada por la autoridad monetaria, que es la encargada de sacar o retirar del mercado las monedas y billetes que ella misma emitía, en base a las decisiones de carácter general que tomaba. Existen dos posibilidades que dependen del estado en que se encuentre la economía en un momento de tiempo determinado. 

Si la autoridad monetaria considera que debe retirar dinero de los mercados del país, está llevando a cabo una política restrictiva.



Si por el contrario, decide ampliar la oferta monetaria, se trataría de una política expansiva.

Otra tarea de las autoridades monetarias es establecer los ratios y tipos de intereses que suponen una mayor o menor cantidad de dinero legal en el mercado. La importancia que la base monetaria tiene en la economía deriva del efecto multiplicador de ésta en la economía, es decir, los efectos que tienen en las macro

magnitudes (inflación, inversión…) de una contracción o incremento de la masa monetaria. Estos son producidos por la relación de tres agentes, los bancos, bancos centrales y el público (“dinero en la calle”) y la base monetaria, el coeficiente de caja y la relación entre efectivo y depósitos, es decir, en general entre el dinero que está entre el público y las masas monetarias contenidas en los bancos centrales y banca privada, ajeno al mercado. QUE UTILIZA LA ECONOMIA DEL PAIS La macroeconomía es el estudio de la economía como un todo por medio de variables agregadas. Es decir, es la parte de la teoría económica que estudia el comportamiento de los agentes agregando la demanda y la oferta, variables monetarias, el producto interior bruto, etc. La macroeconomía por tanto relaciona conceptos de la economía nacional que son medidos a través de la contabilidad nacional, modelos input-output, etc. Durante los años 30, J.M. Keynes promovió el estudio de estas materias con sus conceptos de demanda agregada, pleno empleo y demás. En contraste con la microeconomía, la macroeconomía busca la imagen global, mostrando las operaciones de la economía como un todo, en lugar de su diversidad interna. De hecho, considera la economía como la producción de un único bien. Su propósito es obtener la menor compleja visión del funcionamiento de la economía, pero de tal modo que permita su análisis. DIAGRAMA CIRCULAR DE LA RENTA El diagrama de flujo circular de la renta (o modelo de flujo circular) es una representación gráfica de los flujos de bienes y dinero entre dos partes distintas de una economía: 

el mercado de bienes y servicios, donde las familias adquieren bienes y servicios de las empresas a cambio de dinero.



el mercado de factores de producción (como trabajo y capital), donde las empresas adquieren factores de producción de las familias a cambio de dinero.

El mercado de bienes y servicios es el lugar donde las familias gastan su dinero comprando bienes y servicios producidos por las empresas. En otras palabras, es el lugar donde las empresas venden bienes y servicios que han producido, recibiendo un ingreso a cambio. Este mercado representa el lugar donde dinero y bienes son intercambiados. En este caso, el flujo de dinero (la flecha verde en el diagrama inferior) va de las familias a las empresas, a cambio de bienes finales, que fluyen de las empresas a las familias (flecha roja).

El mercado para los factores de producción es el lugar donde las familias ofrecen su trabajo, capital y otros factores como tierra, recibiendo ingresos a cambio para uso propio. Las empresas usan estos factores en su producción. En este caso, el dinero fluye de las empresas a los hogares (flecha verde en el diagrama inferior) en forma de salarios a cambio de trabajo, intereses por capital y alquiler por el uso de la tierra. Los factores de producción fluyen desde los hogares (flecha roja) hacia las empresas, para que puedan producir más bienes y servicios.

Cuando combinamos ambos diagramas, obtenemos el diagrama de flujo circular de la renta, como se aprecia en la imagen de abajo. Los intercambios hechos en la economía implican una redistribución de la renta según el diagrama, y la creación de valor lleva al crecimiento de la economía.

Cabe mencionar que, como es habitual, los diagramas no muestran cómo funciona realmente la economía. Hay factores que no son incluidos en el diagrama y deben ser

consideradas a la hora de entender realmente cómo funciona la economía de un paiś . Por ejemplo, la intervención estatal. Factores como el gasto público (en forma de subsidios al desempleo, por ejemplo) o ingresos públicos (impuestos) no se muestran en el diagrama. Sin embargo, este diagrama introduce una clara visión de cómo funciona la economía. La manera de medir estos flujos de dinero es a través del producto interior bruto (PIB). Este puede ser estimado usando uno de los tres métodos siguientes: gasto total, ingreso total o usando el enfoque de oferta o valor agregado. PIB El producto interior bruto (PIB), o producto interno bruto, es el valor de mercado de todos los bienes y servicios finales producidos en una economía durante un periodo determinado de tiempo. Esto es, se considera el valor de mercado de los productos de un cierto país, incluyendo nacionales y extranjeros trabajando en dicho país. Esta es la principal diferencia con el producto nacional bruto, que considera los bienes producidos solo por nacionales de un país sin considerar su residencia. El producto interior bruto es calculado para un cierto periodo de tiempo, lo que hace fácil comparar su valor con distintos periodos temporales y distintos países. También existen dos importantes implicaciones: los bienes de reventa no son considerados en el producto interior bruto; y los bienes terminados pero no vendidos son considerados como inventarios (inversión). El producto interior bruto puede ser estimado usando tres métodos distintos. El enfoque de ingreso considera todos los salarios, intereses pagados, alquileres y otras fuentes de ingresos para estimar el producto interior bruto. El método de oferta o valor agregado estima un valor bruto y luego substrae consumo intermedio i.e., bienes y servicios usados para producir los bienes finales. Finalmente el enfoque de gasto usa la demanda de bienes para contabilizar el producto interior bruto. El método basado en el gasto considera el gasto total de todos los participantes i.e., familias, empresas y gobierno. El producto interior bruto (también denotado como Y, producción) puede ser desagregado en cuatro grandes componentes que clasifican la naturaleza del gasto. Estos componentes son el consumo (C), la inversión (I), el gasto público (G) y las exportaciones netas (NX). Así podemos escribir: Y = C + I + G + NX Cualquier cantidad de dinero gastada en una economía puede ser clasificada en uno de los cuatro componentes, considerando la naturaleza del producto, el comprador y el propósito del gasto. La evolución en el tiempo del producto interior bruto de una economía muestra la situación de esa economía. Cuando el producto interior bruto crece año tras año, podemos considerarlo como una señal de una economía en proceso de expansión. La inflación debe ser considerada cuando se analiza el producto interior bruto para diferenciar entre PIB real y PIB nominal. El PIB nominal considera únicamente los precios actuales, mientras que el PIB real es calculado usando precios de un año base para poder eliminar los efectos inflacionarios.

Adicionalmente, si observamos el producto interior bruto per cápita, dividiendo el producto interior bruto entre la población total de un país, podemos comparar el nivel de vida entre distintos países. Sin embargo, estas medidas no representan adecuadamente el nivel de bienestar de un país ya que hay más factores que han de tenerse en cuenta. CONSUMO El consumo es uno de los componentes del producto interior bruto de un país. Puede ser definido como el gasto en bienes y servicios realizado por las familias. El consumo incluye solo los gastos asociados a productos finales, no a productos intermedios. El consumo privado o de las familias está determinado principalmente por el ingreso disponible (Yd), que es el dinero recibido de los salarios y otras retribuciones derivadas del uso que hacen las empresas de los factores de producción, después de la intervención del gobierno (deduciendo impuestos de subsidios de desempleo y otras transferencias). Al mismo tiempo, el ingreso disponible está influenciado por la propensión marginal de consumo (c1) de las familias, que toma un valor entre 0 y 1. Sin embargo, hay un nivel mínimo de consumo (c0), también llamado consumo autónomo, que las familias llevan a cabo independientemente de sus ingresos disponibles. Por tanto podemos escribir: C=c0+c1*Yd Mirando la formula anterior, podemos observar que el consumo de las familias puede ser mayor que sus ingresos disponibles. Por ejemplo, cuando el ingreso disponible es nulo, el consumo es igual a co, diferente de cero. Esto es posible porque las familias pueden tomar prestado dinero o reducir sus ahorros. Los ahorros son la parte del ingreso disponible que las familias no destinan al consumo, el dinero que guardan, por ejemplo, en una cuenta bancaria. El ahorro pasado puede permitir a las familias consumir más allá́ de su ingreso disponible durante cierto tiempo. INVERSION La inversión es uno de los cuatro componentes del PIB de una nación. Es el uso del dinero para adquirir capital que será usado por otras entidades. Por esta razón se conoce como inversión productiva, ya que es un gasto hecho con el objetivo de producir nuevos bienes. La inversión puede ser realizada por las familias o por las empresas, siempre por entidades privadas, de otro modo quedaría englobada bajo gasto público. En el caso de las familias, normalmente, su principal inversión viene en forma de adquisición de viviendas, mientras que en las empresas la inversión es muy diversa: maquinaria, equipamiento, vehículos o inventarios. El gasto privado bruto puede ser dividido en tres categorías: inversión residencial, que consiste en edificios y viviendas; inversiones no residenciales, como maquinaria y herramientas; y cambios en los inventarios de las empresas. GASTO PÚBLICO El gasto público es uno de los componentes del PIB de un país. Incluye todos los gastos en bienes y servicios realizados por el gobierno a todos los niveles: local, regional, autonómico, nacional, etc. Este componente corresponde a la suma del consumo público e inversión pública bruta.

El gasto público corresponde a la cantidad que el gobierno gasta, menos sus ingresos. Por un lado, el gasto público incluye pagos por transferencias hechas a las familias, como subsidios al desempleo. Por otro lado, el ingreso del gobierno incluye los impuestos, que representan la mayoría de los ingresos. En cuanto a la inversión, el gasto público tiene un efecto multiplicador. La razón es que el gasto del gobierno incluye inversión pública. El multiplicador provoca que la cantidad gastada en el presente genere un efecto mayor sobre el producto interior bruto en el fututo. EXPORTACIONES NETAS Las exportaciones netas (también conocidas como balanza comercial), es uno de los cuatro componentes del producto interior bruto. Las exportaciones netas de un país son la diferencia entre las exportaciones y las importaciones de bienes y servicios. Las exportaciones son definidas como la mercancía producida por la economía doméstica y vendida en el resto del mundo, mientras que las importaciones son mercancía producida en el exterior y vendida en la economía doméstica: Exportaciones netas = exportaciones – importaciones Una denominación equivalente de las exportaciones netas es la balanza comercial, un término que nos permite determinar situaciones de superávit, déficit o equilibrio de un país es su comercio con el resto del mundo. Cuando las exportaciones son mayores que las importaciones, existe un exceso de exportaciones y hablamos de superávit comercial. Por otro lado, cuando las importaciones son mayores que la exportaciones, se dice que el país se encuentra en un déficit comercial. Cuando exportaciones e importaciones son iguales, el saldo de la balanza es nulo y la situación comercial es de equilibrio. Mapas conceptuales

BASE IMPONIBLE

DEFINICION

¿Cómo se determina la base imponible?

es el importe, en el cual se calcula un determinado impuesto.

se determina con los presupuestos generados por una ley tributaria.

El impuesto varia y depende según el país:

esta compuesta o constituida por:

Igv (Impuestos General a las Ventas) para Perú. ES 18%

Por el total del pago de una prestación de servicios.

Por el valor de venta en operación de ingresos.

Por la entrada de dinero por venta de inmuebles, excluida del valor del terreno.

Por el valor de la construcción.

BASE TRIBUTABLE

DEFINICION

RESPONSABLE

¿COMO AMPLIAR LA BASE TRIBUTARIA?

El ministerio de economía y finanzas, a través de la SUNAT

de base requiere responder lo siguiente:

la base tributaria es la cantidad de contribuyentes que tributan al estado, tanto personas reales como jurídicas.

¿Qué brechas son las más críticas? ¿Qué causa el incumplimiento en cada brecha? ¿Qué segmentos distintos de incumplidores existen? ¿Cuán importante en el incumplimiento es la percepción de mal uso de recursos de parte de los ciudadanos? ¿Cuán ineficiente, inequitativo y complejo es el sistema tributario vigente y cómo promueve el incumplimiento?

BASE MONETARIA

DEFINICION

Se denomina base monetaria a toda la masa de dinero legal en circulación junto a las reservas disponibles en el banco central.

¿Cómo se calcula la base monetaria ?

QUIEN RIGE LA BASE MONETARIA

¿QUIÉN LA CONTROLA Y QUÉ TAREAS TIENE?

fórmula: Base monetaria = E + Pasivos bancarios Dónde E es el efectivo en manos del público

Los pasivos bancarios

una entidad supranacional que acometa este trabajo y es la principal vía para establecer un control de la oferta monetaria

AUTORIDAD MONETARIA,.

En Regula entidad encargada de la base monetaria es el BCRP (BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU)

TAREA: Existen dos posibilidades Si la autoridad monetaria considera que debe retirar dinero de los mercados del país, está llevando a cabo una política restrictiva.

Si por el contrario, decide ampliar la oferta monetaria, se trataría de una política expansiva.

CONCLUSION La base imponible es el importe, en el cual se calcula un determinado impuesto. Cumpliendo así con las normas establecidas por el estado. También, la base importable se halla por el ingreso neto de una transacción descontado el impuesto a pagar. El impuesto varía y depende según el país: Iva (Impuesto al Valor Agregado) para España.Igv (Impuestos General a las Ventas) para Perú. Empecemos por decir lo que no es; la base tributaria no es la cantidad de contribuyentes que tributan y ampliarla no es igual que aumentar el número de contribuyentes registrados o que cumplen. Ampliar la base tributaria equivale a mejorar la calidad del cumplimiento tributario. Si se desea ampliar la base tributaria y recuperar credibilidad, se debe medir y metas claras de “ampliación”. Para esto, debe analizarse su fenómeno “espejo”; el incumplimiento tributario. No existe un diagnóstico correcto y es indispensable identificar las causas (económicas y no económicas) de dicho incumplimiento. La base tributaria es resultado no sólo de poca conciencia tributaria, sino también de un inadecuado diseño de la política y administración tributarias, y que, en parte, trasciende al MEF e involucra al resto del Estado pues el mal uso de recursos debilita el pacto fiscal entre Estado y ciudadanos; no todo incumplimiento es evasión. Ampliar la base tributaria equivale a medir y reducir cada “brecha de incumplimiento”: inscripción, declaración, pago y veracidad. Si un contribuyente declara menos de su realidad económica y poco a poco empieza a mostrar con mayor veracidad su realidad, se ha ampliado la base tributaria, sin que exista un aumento de contribuyentes, sino una menor brecha de veracidad. De otra forma, la base monetaria es la cantidad total de dinero efectivo en manos del público (E) de un mercado, junto al dinero en reservas, divisa extranjera y metales que está en posesión de los bancos centrales de cada país, y que tienen la categoría de pasivos bancarios. La base monetaria ha estado siempre controlada por la autoridad monetaria, que es la encargada de sacar o retirar del mercado las monedas y billetes que ella misma emitía, en base a las decisiones de carácter general que tomaba.

Bibliografía 1. 2. 3. 4. 5.

https://economipedia.com/definiciones/base-imponible.html https://economipedia.com/definiciones/base-monetaria.html https://www.economiasimple.net/base-monetaria.html https://www.tributariolaboral.cl/606/w3-propertyvalue-113137.html https://policonomics.com/es/lp-la-economia-de-un-pais-exportaciones-netas/