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“"Año de la lucha contra la corrupción e

impunidad" Universidad Nacional De San Martin

Facultad: Ciencias Económicas Escuela Profesional: Contabilidad Asignatura: Auditoría Financiera Docente: CPCC. Mg. Oscar Antonio Pineda Morales Integrantes:  Barbaran Navarro Adrian Gustavo  Del Águila Espinoza Diego Amilcar  Navarro Vásquez Harry Andre  Gil Reátegui Frank Boris  Macedo Cárdenas Claudia Nataly Ciclo:

VII

Morales – Perú 2019 – II

ÍNDICE ÍNDICE............................................................................................................................. 2 AUDITORÍA FINANCIERA .......................................................................................... 3 INTRODUCCIÓN ....................................................................................................... 3 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD RELACIONADOS A LA AUDITORÍA FINANCIERA ................................................................................ 3 PRINCIPIOS GENERALES DE AUDITORIA: ...................................................... 4 PRINCIPIOS CONTABLES RELACIONADOS CON LA AUDITORIA: ........... 6 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA ................................................. 8 LA AUDITORIA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL ..................................... 10 RESPONSABILIDAD POR EL CONTENIDO Y LA EMISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS ......................................................................................................... 10 CLASIFICACIÓN Y TIPOS DE AUDITORIAS.................................................... 12 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA ................................ 15 ¿CUÁNDO SE REALIZA UNA AUDITORIA Y POR QUÉ? ............................. 16 BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................... 18 LINKOGRAFÍA ............................................................................................................ 18

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AUDITORÍA FINANCIERA INTRODUCCIÓN En los últimos años se dieron grandes cambios y desarrollos dentro del ámbito tecnológico de la información, y en la actualidad existe una gran demanda de información relacionada al desempeño del patrimonio y negocio en marcha de los organismos sociales. Por esta razón, la auditoría financiera se ha ocupado por llevar a cabo los requisitos de reglamentos y de custodia así como del control financiero de las instituciones encargadas de la normatividad financiera dentro y fuera del país, esta práctica le ha dado y continúa dando confianza y un valor extra a los informes financieros de empresas industriales, comerciales y de servicios con el constante desarrollo que ha tenido la tecnología de sistemas de información se ha originado la necesidad de examinar y evaluar la veracidad, objetividad y exactitud de la información administrativa. Actualmente ha crecido la necesidad del consejo administrativo y socios de contar con alguien que sea capaz de realizar un examen y evaluación de la calidad de los miembros de las organizaciones tanto de manera grupal como individual, la calidad de los procesos que tiene un organismo, hay que destacar que tanto en el pasado como en la actualidad ha existido y existe una necesidad de examinar y evaluar tanto los factores externos e internos de una organización de manera sistemática y abarcando la totalidad de la misma. El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de auditoría lo solicita cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad económica. La auditoría le da certeza a esa persona física o moral sobre la forma y el estado que guarda el negocio. Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o procedimientos, así como un doctor debe seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos vitales, para proceder a operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos para lograr su objetivo. Sin embargo, ha tenido, y tiene, inmensas dificultades en el campo teórico cuando se le indaga por sus fundamentos y por sus estructuras conceptuales. Ello no quiere decir que nunca haya existido una teoría o que nunca haya sido conceptualizada. Todo lo contrario, reconocer que tiene inmensas dificultades teóricas significa descubrir incoherencias y limitaciones en los presupuestos subyacentes, sobre todo en su adaptación a las diferentes épocas y los distintos lugares.

CONCEPTOS Y PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD RELACIONADOS A LA AUDITORÍA FINANCIERA Conceptos: La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional. Página 3 de 18

Las disposiciones legales vigentes: de la Contraloría General del Estado, definen a la Auditoría Financiera así: Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, para formular comentarios, conclusiones. (Contraloría General de la República del Perú) El Instituto Americano de Contadores Públicos, define a la auditoria como un examen que pretende servir de base para expresar una opinión sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los principios de contabilidad generalmente aceptados, de estados financieros preparados por una empresa o por otra entidad para su presentación al público o a otras partes interesadas. (AICPA, 1983) En el conocido manual de (Holmes, Arthur W., 1945), se afirma que el concepto moderno de auditoria se extiende más allá del dominio tradicional de la auditoría independiente, abarcando el examen de la dirección interna, la inspección de los registros contables compilados mediante el uso de equipos de computación, la clasificación y evaluación integral de datos y documentos afines y el uso de estadísticas en la relación y análisis de muestras de auditoria, concluyendo que una auditoría independiente es un examen crítico y sistemático de la actuación y los documentos financieros y jurídicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos. El auditor debe expresar su opinión imparcialmente. Para Holmes, la función principal de aquel ha dejado de ser la de un detective encargado de descubrir empleados inmorales, para convertirse en una fuerza social en función de la confianza que aspiran sus informes y dictámenes entre accionistas, acreedores, gerencia y administración. Después de lo ya mencionado hay que tener en cuenta algunos conceptos para conocer mejor de que trata la auditoria y quienes la ejercen: Auditoria. -Estudia los estados financieros de acuerdo a las normas, significa verificar que la información financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna.

PRINCIPIOS GENERALES DE AUDITORIA: Integridad Es un fundamento de la profesionalidad. Los auditores y las personas que realizan la gestión de un programa de auditoría deben desempeñar su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad, observar y cumplir todos los requisitos legales que sean aplicables, demostrar la competencia a la hora de realizar su trabajo, desarrollar su trabajo de forma imparcial, es decir, sin estar Página 4 de 18

influenciados por nada y por nadie, ser sensible a cualquier influencia que pueda ejercer su juicio mientras realiza una auditoría. Presentación imparcial Es la obligación de informar con veracidad y exactitud. Todos los hallazgos, conclusiones e informes tienen que reflejar con veracidad y exactitud las actividades que se realizan durante las auditorías. Se tiene que informar de todos los obstáculos que se encuentran en el camino al realizar la auditoría y las opiniones divergentes que se queden sin resolver entre el equipo auditor y la persona auditada. La comunicación tiene que ser veraz, exacta, objetiva, oportuna, clara y completa. Ser profesional Contar con diligencia y tener juicio a la hora de realizar la auditoría. Los auditores deben proceder con mucho cuidado, según la importancia que tenga la tarea que quieren desempeñar y la confianza que se deposite en ellos por el cliente de la auditoría y por las demás partes interesadas. Un gran factor a tener en cuenta a la hora de realizar su trabajo con el debido cuidado profesional es contar con la capacidad de realizar juicios razonados con todas las situaciones de la auditoría. Confidencialidad Se debe realizar cuidando la seguridad de la información. Los auditores deben proceder con discreción durante la utilización y la protección de la información que ha adquirido durante la realización de la auditoría. La información de la auditoría no puede usarse de forma inapropiada para beneficio personal del auditor o del cliente de la auditoría, de forma que pueda perjudicar al interés legítimo del auditado. El concepto incluye el tratamiento apropiado de la información sensible o confidencial. Independiente Es la base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de las conclusiones de la auditoría. Los auditores deben ser independientes a la actividad que se quiere auditar siempre y cuando sea posible, además existen casos en los que deben actuar de forma libre contra el conflicto de intereses. Para las auditorías internas, los auditores deben ser independientes de los responsables operativos de la sección que se desea auditar. Los auditores deben mantener la objetividad según el proceso de auditoría para asegurarse de los hallazgos y las conclusiones de la auditoría que se basan sólo en la evidencia de la auditoría. Para las empresas pequeñas, puede que no sea posible que los auditores internos sean independientes del todo de la actividad que deben auditar, pero tiene que hacer esfuerzos para eliminar esta barrera y fomentar la objetividad. Enfoque basado en la evidencia Es el método racional para conseguir las conclusiones de las auditorías fiables y reproducibles en un proceso de auditoría sistemático. La evidencia de la Página 5 de 18

auditoría tiene que ser verificable. En general se basa en la información que tienen disponible, ya que la auditoría se realiza durante un tiempo limitado y con recursos que tiene fin. Se tiene que aplicar una utilización apropiada para el muestreo, ya que se relaciona de forma estrecha con la confianza que puede depositarse en las conclusiones de la auditoría.

PRINCIPIOS CONTABLES RELACIONADOS CON LA AUDITORIA: Los Principios de Contabilidad y la Auditoría están relacionadas estrechamente puesto que sin un conjunto de reglas contables básicas no serían posibles las Normas de Auditoría cuando se aplican al examen del sistema de información financiero. Los principios serían las verdades que indicarían los objetivos que pretende la Auditoría. Siempre que el Contador Público asocie su trabajo con la información financiera, deberá procurar hacerse a la seguridad de que ellos cumplan con los postulados y los convencionalismos de la contabilidad. De allí la responsabilidad que adquiere el auditor o Revisor Fiscal al emitir su dictamen sobre estados financieros, debe persuadirse de aquellos si están conformados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Equidad: Es el principio fundamental que debe orientar la acción del profesional contable en todo momento y se anuncia así: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego en una empresa dada. Partida doble: Los hechos económicos y jurídicos de la empresa se expresan en forma cabal aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y en el pasivo (participaciones) que dan lugar a la ecuación contable. Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto del de persona, ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad. Bienes económicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos; es decir, bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende, susceptibles de ser valuados en términos monetarios. Moneda común denominador: Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión, que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad. Página 6 de 18

Generalmente, se utiliza como denominador común la moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el ente. En el Perú, de conformidad con dispositivos legales, la contabilidad se lleva en moneda nacional. Empresa en marcha: Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una "empresa en marcha", considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección. Valuación al costo: El valor de costo -adquisición o producción- constituye el criterio principal y básico de valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación, en correspondencia también con el concepto de "empresa en marcha", razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio. Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el costo -adquisición o produccióncomo concepto básico de valuación. Por otra parte, las fluctuaciones de valor de la moneda común denominador, con su secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no constituye, asimismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, representen simples ajustes a la expresión numérica de los respectivos costos. Periodo: En la "empresa en marcha" es indispensable medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros. El lapso que media entre una fecha y otra se llama periodo. Para los efectos del Plan Contable General, este periodo es de doce meses y recibe el nombre de Ejercicio. Devengado: Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico, son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo. Objetividad: Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esta medida en términos monetarios. Realización: Los resultados económicos se registran cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o de las prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Se establecerá como carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto de "devengado".

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Prudencia: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente, se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo, que la participación del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo: "contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado". La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la presentación razonable de la situación financiera y del resultado de las operaciones. Uniformidad: Los principios generales, cuando fueren aplicables y las normas particulares - principios de valuación utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Se señala por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas particulares - principios de valuación. Sin embargo, el principio de la Uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos principios generales, principio de la uniformidad, cuando fuere aplicable, o normas particulares, principio de valuación, que las circunstancias aconsejen sean modificados. Significación o importancia relativa: Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y las normas particulares, es necesario actuar con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo, consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio para resolver lo que corresponde en cada caso, de acuerdo a las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en el activo, pasivo patrimonio o en el resultado de las operaciones. Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea indispensable para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA Ya que los estados financieros dictaminados aseguran la veracidad de la situación económica y financiera de una empresa, la auditoria tiene propósitos y objetivos. Los propósitos generales de la auditoria son los siguientes: 

Garantizar la razonabilidad o no, de la situación financiera, económica y las utilidades de una empresa para conocimiento de los propietarios, socios o accionistas, proveedores, gerentes, funcionarios o directores, Página 8 de 18

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organismos gubernamentales, las entidades financieras, clientes y público en general. Determinar si el sistema de control interno es o no el adecuado y como consecuencia de esta situación pudiera descubrirse fraudes o malversaciones. Descubrir errores y recomendar la acción correctiva.

Dentro de los objetivos de la auditoria tenemos los siguientes: 

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La auditoría tiene un gran efecto moral: las auditorias periódicas anuales tienen una influencia moral en los empleados y ejecutivos. La experiencia a demostrado que con frecuencia los aparta de la inclinación al desfalco o a la malversación de fondos. Transferencia de negocios: el interesado en comprar un negocio, antes de cerrar la operación desea conocer datos y cifras exactas con relación al negocio, en este sentido una auditoría practicada a los estados financieros garantiza y asegura la venta. Prestamos de instituciones de crédito: los préstamos bancarios, instituciones de crédito, se obtiene con mayor facilidad si se presentan los estados financieros debidamente auditados por contadores públicos colegiados o por una sociedad de auditoria. Perdidas por incendio: los estados financieros certificados por auditores independientes o sociedades de auditoria, constituyen una gran ayuda para efectuar un ajuste adecuado por parte de los aseguradores. Accionistas: la opinión de los auditores independientes o sociedades de auditoria, son el único medio que tienen los accionistas para asegurarse de que las cuentas presentadas en los estados financieros por los directivos responsables de la gestión empresarial son razonables o no. Las empresas públicas: bancos asociados, requieren que sus estados financieros sean dictaminados por firmas de sociedades de auditoria en cumplimiento de lo establecido por la ley orgánica del sistema nacional de control y de la contraloría general. Este requerimiento por las instituciones mencionadas es anual para garantizar la veracidad y legalidad de los resultados económicos y financieros de la gestión empresarial y administrativa. Impuestos: teniendo en cuenta que los auditores independientes y sociedades de auditoria tienen conocimiento y experiencia de las disposiciones legales vigentes de nuestro país, respecto a los impuestos sobre la renta de personas naturales y jurídicas en relación a la ley del impuesto a la renta su reglamento y modificaciones, ampliatorias y conexas, por lo que son solicitados por muchos usuarios para preparar la liquidaciones de impuestos que adeudan al estado. Estas liquidaciones son preparadas con facilidad, tomando como base los estados financieros auditados.

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LA AUDITORIA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL Es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros; es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionalidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos. Haciendo una reflexión sobre lo hasta aquí tratado en el devenir histórico de la auditoría de estados financieros, se puede concluir que la contabilidad y la auditoría de estados financieros modernos nacen en el año de 1934 con un acto de ley al promulgarse la Securities Exchange Act of 1934 en los Estados Unidos de Norteamérica, que obliga al uso de los ahora llamados Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas y Procedimientos de Auditoría también generalmente aceptados. La auditoría como actividad profesional es una actividad especializada del contador público, el cual lo desempeña mediante la aplicación de una serie de conocimientos especializados que viene a formar parte del cuerpo doctrinario de su actividad. Entonces ya no es el concepto en sí de auditoría, sino es toda la profesión de contaduría dedicada a esta especialidad. Aquí podemos mencionar que la auditoría no es el análisis frío de las cifras de los estados financieros de una empresa o entidad; en ella también se analizan las cualidades de las cifras rubro por rubro de los estados financieros, y se estudia qué tanto influyen en la determinación de las cifras la situación administrativa y la parte operativa de la empresa, si es de producción, o la parte operativa de los servicios, cuando evaluamos una empresa de servicios. El análisis y estudio de estas actividades tanto administrativas como operativas, le dan la base para que el auditor pueda emitir su opinión de la empresa o entidad que contrata sus servicios profesionales, para esto es necesario que esté al tanto de las noticias financieras del Perú y el mundo de las finanzas, no solo a nivel nacional, sino también en el medio internacional. No podemos olvidar que la profesión no se encierra solamente en la opinión de los estados financieros de una empresa o entidad, también ejerce amplias funciones de asesoría

RESPONSABILIDAD POR EL CONTENIDO Y LA EMISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS El contenido y la elaboración de los estados financieros es responsabilidad que compete a la administración de la entidad. Mientras el auditor es responsable de formarse y expresar una opinión sobre los estados financieros, la responsabilidad en cuanto a la preparación de los mismos y de sus notas aclaratorias recae en la administración de la entidad. La responsabilidad de la administración incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad, así como la salvaguarda de los activos de la entidad.

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La auditoría de estados financieros no releva a la administración de sus responsabilidades. Para que el auditor pueda formase una opinión sobre los estados financieros deberá cubrir todos los aspectos de importancia de los mismos, para lo cual deberá obtener una seguridad razonable mediante la aplicación de procedimientos de auditoria, de que la información que muestran los registros contables que sirvieron de base para su elaboración, es suficiente, confiable y que se encuentra revelada adecuadamente en los mismos, de acuerdo a su importancia y conforme a normas de información financiera aplicadas sobre la bases consistentes. Dado que no es practico examinar la totalidad de las operaciones de una empresa, el auditor deberá aplicar sus procedimientos de revisión, a base de pruebas selectivas. El alcance o extensión de las pruebas a que debe sujetarse el examen de los estados financieros, así como la naturaleza y oportunidad de los procedimientos de revisión, lo debe determinar el auditor de acuerdo con su criterio, basándose en los siguientes aspectos: _los resultados que obtenga del estudio y evaluación de control interno contable. _la importancia de los saldos o partidas a examinar. _el riesgo probable de error que puedan contener los estados financieros sujetos al examen. Dado que gran parte de la evidencia comprobatoria, es más de naturaleza persuasiva que concluyente, el criterio es indispensable en todo el trabajo del auditor tanto al determinar sus procedimientos de revisión, como al evaluar los juicios adoptados por la administración en la preparación de los estados financieros. La auditoría de los estados financieros no tiene por objeto el descubrir errores o irregularidades, por lo que debido a las características propias de su realización y a las limitaciones que ofrecen cualquier sistema de control interno contable, existe un riesgo inevitable de que algunos errores o irregularidades puedan permanecer sin descubrirse; sin embargo, la responsabilidad del auditor nace con el hecho de que los mismos debieron haber sido detectados y no lo fueron, por no haberse cumplido con las normas de auditoria generalmente aceptados. Cualquier indicio de que algún error o irregularidad pudiera haber ocurrido provocando una distorsión importante en los estados financieros sujetos a examen, obligaría al auditor a ampliar sus procedimientos de revisión para confirmar o disipar sus apreciaciones. Dado que pudiera verse afectada su opinión sobre la razonabilidad de estos mismos estados.

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PREPARACION Y EMISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Preparación y emisión de estados financieros bajo normativas vigentes. La preparación y emisión de estados financieros es vital para entregarle a los accionistas, clientes y acreedores, la información detallada de las condiciones financieras detalladas de su empresa. Frente cambios en el mercado, o acciones propias, la situación de una empresa puede variar, para esto la emisión de los estados financieros permite evaluar el desempeño y tomar acciones preventivas, como así mismo colaborar en la toma de decisiones de nuevas acciones. La preparación los estados financieros, debe ser hecha cuidadosamente y por personal calificado, debido a que es un instrumento vital para conocer la salud de la empresa. La emisión de los estados financieros de la empresa contempla por norma general los siguientes componentes: 

Estado de flujo de efectivo

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Estado de cambios en el patrimonio neto

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Estado de resultados

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Estado de situación financiera

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Las notas, incluyendo un resumen de las políticas de contabilidad significativas

CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA La auditoría, se clasifican desde el punto de vista de su propia naturaleza y su ubicación. Dentro de estas se encuentran los tipos de auditoria. Desde el punto de vista de su naturaleza, están los siguientes: 

Auditoría financiera: es el examen de los registros contables, documentos sustentatorios del sistema de control interno, mediante el conocimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados, de las normas y procedimientos y técnicas de auditoria, con la finalidad de emitir una opinión sobre la razonabilidad o no, de los estados financieros presentados por la administración del ente económico por el periodo o periodos terminados. El objetivo fundamental de la auditoría financiera es examinar y emitir una opinión profesional como contador público acerca de la razonabilidad de los estados financieros. Las bases de la auditoría financiera son los principios de contabilidad generalmente aceptados, las NIC´s, las NIIF´s, las NIAS, las SIC´s, las técnicas y procedimientos de auditoria. El informe es el resultado de examen de los estados financieros donde expresa el dictamen u opinión sobre estos, el mismo que será utilizado por los agentes interesados en la información de la empresa. Página 12 de 18

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Auditoria operativa: es el examen de las áreas de operación de una empresa o institución para determinar si se tienen los controles para operar con eficiencia teniendo en cuenta los costos para incrementar la productividad. La labor del auditor operacional se asemeja a la del médico general, que al atender al paciente diagnostica su enfermedad y recomienda la intervención de un especialista. En efecto el auditor operacional al efectuar su labor, examina a la empresa y detecta los problemas más importantes que motivan la falta de eficiencia, y que de solucionarse le permitirán mayor productividad. Al detectar los problemas, el auditor operacional cuantifica su efecto y determina sus posibles consecuencias; con la cual emite su diagnóstico y cumple así con su finalidad. Y se basa principalmente, en los principios de control interno y sus elementos, normas y reglamentos internos de la empresa, así como de su organización y responsabilidades asignadas a cada servidor, tanto ejecutivos como empleados responsables de la buena marcha empresarial o institucional.

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Auditoria gubernamental: es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemático, constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestión de los recursos públicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la información financiera y presupuestal para informe de auditoría de la cuenta general de la república, el grado de cumplimiento de objetivos y metas, así con respecto de la adquisición, protección y empleo de los recursos y, si estos fueran administrados con racionalidad, eficiencia, economía y transparencia en el cumplimiento de la normativa legal.

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Auditoria tributaria: es el conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes. La verificación se deberá efectuar teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, permitiendo establecer una conciliación entre los aspectos legales y contables para determinar las bases imponibles y, consecuentemente, los tributos que las afecta. Los objetivos de la auditoria tributaria son los siguientes: _Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones juradas. _Establecer la veracidad de la contabilidad con fines tributarios, a través del análisis de los libros, registros, documentos y operaciones involucradas. _Estudiar la aplicación de prácticas contables, sustentadas en los principios de contabilidad generalmente aceptados para establecer las

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diferencias temporales y/o permanentes al conciliarlas con la legislación vigente en el ejercicio auditado. 

Auditoria administrativa: es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institución o departamento gubernamental; o cualquier otra entidad y de sus métodos de control, medios de operación y empleo de sus recursos materiales y potencial humano. El objetivo primordial de la auditoria administrativa consiste en descubrir deficiencias o irregularidades en alguna de las partes de la empresa examinada y recomendar las acciones correctivas pertinentes. En el examen y evaluación de una empresa el objetivo primordial es determinar: desperdicios y deficiencias, mejores métodos, mejores formas de control, operaciones más eficaces, mejor uso de los recursos materiales, financieros y potencial humano.

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Peritaje contable: es la acción de comprobación de los hechos económicos y financieros para emitir una opinión a través de conclusiones que le sirve al magistrado que administra justicia en un litigio determinado. El contador público para desempeñarse como Perito tiene que estar entrenado y capacitados para el desempeño de dicho cargo. Perito, es el profesional contador público, que reúne las especiales condiciones de capacidad técnica y científica, y que está llamado a informar en los litigios de las diferentes jurisdicciones, cuando el juez de la causa solicite su intervención. El Perito, en su actividad, con rapidez que el caso lo requiere, o el tiempo que la justicia lo indique, tiene que investigar hechos que se llevaron a efecto, utilizando razonamientos inductivos y deductivos o buscando la analogía entre los hechos semejantes.

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Auditoria de sistemas computarizados: es el examen del sistema y de los controles organizativos y operativos del centro de procesamiento de datos para establecer la eficiencia, eficacia y economía con que viene logrando a través de a empres las fases de resultados contables y financieros en forma clara, precisa, exacta y oportuna para la toma de decisiones de la alta dirección del ente económico. Los objetivos de auditoria de sistemas computarizados son los siguientes: _Estudiar el sistema, y analizar los controles organizativos y operativos del centro de procesamiento electrónico de datos, a nivel de empresa _Investigar y analizar los sistemas de aplicación que estén desarrollando o se encuentren implementados. _Realizar el examen de eficiencia, eficacia y economía con que viene logrando la empresa en a las fases de: análisis, ejecución y obtención de informes contables, financieros y económicos.

Desde el punto de vista de su ubicación, están los siguientes: Página 14 de 18

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Auditoria interna: es una función de asesoría cuya responsabilidad le compete al órgano de control interno de la empresa o institución. La auditoría interna es de especial utilidad para las empresas modernas, por el desempeño relevante de la complejidad de los métodos contables, administrativos, organizacionales y de operaciones. La tendencia cada vez más a la descentralización de las responsabilidades de los ejecutivos de la empresa e institución y por ende la necesidad de la delegación de autoridad por parte de la alta dirección. La finalidad de la auditoria interna, es prestar un servicio profesional a la alta dirección en la conducción de las actividades empresariales y obtener mayor beneficio económico para la empresa o institución, así como el cumplimiento eficaz, eficiente y económico de sus objetivos planificados previamente. El alcance de las labores de auditoria interna, para que sea de máxima utilidad, no se debe limitar. Debe extenderse a abarcar toda actividad de la empresa, o institución, tanto los controles financieros como los administrativos. Es por esta razón que el órgano de auditoria interna de una empresa o institución, debe depender de la máxima autoridad de cada entidad, a efecto de realizar su trabajo sin restricciones.

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Auditoria externa: en cuanto a esta conviene señalar que su objetivo principal es dictaminar los estados financieros a una fecha dada. La auditoría financiera examina operaciones finiquitadas, es decir en forma retrospectiva. La auditoría externa efectúa el trabajo mediante contrato profesional que firma con el cliente. Finalizada dicha labor se rompe el vínculo laboral, salvo en caso de necesidad de alguna información que solicite el cliente en el futuro, con respecto al trabajo de auditoría realizada, en este caso, tendrá que proporcionarle la información. Los auditores independientes y sociedades de auditoria, son los que se dedican a prestar los servicios profesionales de auditoria a empresas e instituciones, de conformidad con las disposiciones legales vigentes al respecto.

TIPOS DE AUDITORIA

CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse. Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planeada.

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Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el área de auditoría financiera. Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones. Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control interno. Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del examen. El dictamen del auditor expresara una opinión sobre los estados financieros examinados en conjunto, tales dictámenes son: Dictamen limpio: donde el auditor expresa su opinión sin ninguna restricción o limitación la aplicación de normas de auditoria generalmente aceptadas durante el examen de los estados financieros. Dictamen con salvedad: es cuando el auditor expresa su opinión con limitaciones, es decir que no ha podido aplicar todas las normas de auditoria generalmente aceptadas y no las puede remplazar por alguna supletoria. Estas situaciones pueden generar dos tipos de salvedades básicamente: _Limitación al alcance, indicando el carácter y los motivos de la restricción. _Limitación a la opinión, respecto al rubro o los rubros que no fueron verificados. Dictamen con opinión adversa: se denomina así, cuando el auditor está en condiciones d expresar que los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera y el resultado de las operaciones o que no hay uniformidad en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Dictamen con abstención de opinión: este tipo de dictamen se da cuando el auditor no puede llegar a una conclusión favorable o no, sobre la razonabilidad de lo expuesto en los estados financieros sobre la uniformidad en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados

¿CUÁNDO SE REALIZA UNA AUDITORIA Y POR QUÉ? La auditoría es una herramienta para controlar el manejo de la empresa en todas sus áreas. Realizar una auditoría a una empresa equivale a hacer un examen médico a una persona. A través de una auditoría se puede verificar la situación financiera de Página 16 de 18

una empresa y corroborar que en el área contable de la organización no se produzcan errores o fraudes. La auditoría debe realizarse bajo una metodología y debe ser conducida por un contador independiente de tu empresa. La información que brinda una auditoria es la base para la toma de decisiones de inversión y financiamiento. Una auditoría obliga a las empresas a ordenar y mejorar sus procesos y controles internos, generando eficiencias operativas y mejores prácticas en la ejecución de sus operaciones. Una auditoría aumenta la confianza de los accionistas, bancos o entidades financieras ya que brinda información fidedigna de la situación financiera de tu empresa. Adicionalmente, una auditoria es indispensable para tener acceso en forma eficiente al mercado financiero y de capitales o Bolsa de Valores. Es necesario porque los bancos u otras entidades financieras exigen como un requisito básico la auditoría de una empresa cuándo están evaluando otorgarle un préstamo importante. Asimismo, es un requisito básico para los inversionistas que van a poner capital en tu empresa. Las entidades reguladoras, como la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) establece que las empresas que negocian sus acciones en Bolsa de Valores deben presentar sus estados financieros auditados. Si una empresa no está obligada a realizar una auditoría es saludable que lo haga porque esta evaluación le ayudará a reducir costos, a conseguir financiamiento, a mejorar procesos, controles y otros aspectos que permiten el crecimiento de la organización. Lo recomendable es realizar una auditoria cada 6 meses o una vez al año. Sin embargo, cuando existan evidencias de malos manejos contables, rotación o despido masivo del personal de la empresa, quejas de clientes y objetivos no alcanzados, allí también es un buen momento para contratar una empresa especializada en auditoría. Siguiendo las recomendaciones, se logrará que la empresa se esté gestionando de la mejor manera, pues así conseguirá alcanzar los objetivos a mediano – largo plazo; y la sostenibilidad empresarial está asegurada.

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BIBLIOGRAFÍA  

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS. Manual teórico – práctico. Edición actualizada. JESÚS HIDALGO ORTEGA Destino Negocios. (2015). Destino Negocio. Obtenido de https://destinonegocio.com/pe/emprendimiento-pe/los-beneficios-de-laauditoria-en-tu- empresa/

LINKOGRAFÍA     

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