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• Antonie Mercado Valencia

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CONTABILIZACIÓN DE UNA VENTA, SEGÚN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una venta de mercaderías al contado emitiendo por esta operación la factura N° 00023675 por S/. 1,180.00 realizando la entrega mediante la Guia de Remisión N° 0002-3675 La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transacción el 21 de enero BASE IMPONIBLE S/. 1,000.00 IGV S/. 180.00 TOTAL S/. 1,180.00 DEBE HABER ------------- Asiento N° 1 -------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,180.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 180.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 I GV - Cuenta propia 70 VENTAS 00.00 701 Mercaderías 7011 Mercaderías (Manufacturadas) 21/01 Por la venta de mercadería según factura N° 0002-3675 ------------- Asiento N° 2--------------

1,0

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 21/01 Por la cobranza en efectivo de la factura N° 0002-3675

1,180.00

1,180.00

COMENTARIOS La emisión de una factura por una operación realizada implica un ingreso que es en caja, y la cual representa una utilidad en el ejercicio y esta reflejada en la cuenta 70 Ventas Las facturas emitidas durante el mes se registran una a una en el Registro de ventas al final del mes se totalizan y se declara via PDT INCIDENCIA TRIBUTARIA El Impuesto General a las Ventas de las ventas es un debito fiscal, que corresponde al impuesto por este concepto que debe pagar al Estado EN LOS REGISTROS CONTABLES El comprobante de pago debe anotarse en el Registro de Ventas LAS NICs En el párrafo 14 de la NIC 18 señala referente a los ingresos por actividades ordinarias es decir las que normalmente realizan, que deben ser reconocidos cada una de las siguientes condiciones. "(a). la entidad a trasferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes; (b) la entidad no conserva para si, ninguna implicación en la gestion corriente de los bienes vendidos, en el grado usuamente asociado de la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos; (c) el importe de los ingresos por actividades ordinarias puedan medirse con fiabilidad; (d) sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción; y (e) los costos incurridos o por incurrir, en relación con la transaccion puedan medirse con fiabilidad. Entonces tenemos que evaluar si estas cinco condiciones se están dando en el presente ejemplo, como son en el numeral (a) se esta entregando el bien mediante Guia de Remisión; (b) al momento de la

entrega ya dejo de tener el control sobre los bienes vendidos; (c) al establecer un precio el cual ha sido aceptado por el cliente, se ha establecido el valor; (d) Se ha recibido el dinero motivo de la transaccion realizada, en este caso ya es más que probable, es un hecho, el cual se refleja en el asiento 2 del ejemplo; (e) los costos podrán ser medidos porque el costo de los bienes vendidos se tendrá que plasmar en un asiento contable a cotinuación del de la venta.

Asientos sobre ventas Contabilización de anticipos de clientes Asientos contables

Asientos sobre ventas

Contabilización de anticipos de clientes

Descripción

En ocasiones, y por distintas circunstancias los clientes de una empresa deciden anticipar una ca dinero para cubrir parte o la totalidad del importe de futuros pedidos. Dicha cantidad siempre lleva el IVA corres

En este supuesto una empresa recibe la notificación de un cliente comunicándole que le hace entr anticipo de 3.600 euros. La empresa procederá a su contabilización de la siguiente forma:

Asiento Debe 3.600 (572) Bancos

a

(438) Anticipos de clientes (477) H.P. IVA repercutido

Contabilización de clientes de dudoso cobro Descripción

Cuando una empresa se encuentre con que uno de sus clientes no ha hecho efectivo el importe de una facturas, incluidas las formalizadas en efectos de giro, cuando ha transcurrido un año desde que se em se den una serie de circunstancias que permitan calificar a dicho cliente como de dudoso cobro, debe proceder a realizar los siguientes asientos: el cargo en estas cuentas se hará por el saldo que conste en del cliente y que tiene como pendiente de pago.

Por ejemplo, nuestra empresa posee dentro de la cuenta de clientes la suma de 800 euros, la cual tien un año desde que se emitió la correspondiente factura, la contabilización del cliente de dudoso cobro siguiente:

Asiento Debe 800 (436) Clientes de dudoso cobro

a

(430) Clientes

Contabilización de descuento por pronto pago sobre ventas dentro de factura Descripción

El descuento por pronto pago es un descuento financiero que aplicaremos al cliente cuando, como su nombre indica, nos efectúe el pago del importe de la factura que se deriva de una venta en un corto p tiempo.

Al no tratarse ya de un descuento financiero según el nuevo Plan General de Contabilidad 2008, cu dentro de factura se descuenta directamente sobre el importe bruto de la venta, actuando como un de comercial.

En este supuesto realizamos una venta por valor de 600 euros más IVA y tomamos la determinación descontar a nuestro cliente por pronto pago un 5% sobre el importe de la venta, dicho descuento se in la factura que emitiremos al cliente por la venta realizada. La forma de contabilizarlo sería la siguiente: Base Imponible: 600 - (5% de 600) = 600 - 30 = 570 euros

Asiento Debe 689,70 (430) Clientes

a

(700) Venta de mercaderías (477) H.P IVA repercutido

Contabilización de descuento por pronto pago sobre ventas, fuera de factura Descripción

El descuento por pronto pago es un descuento financiero que aplicaremos al cliente cuando, como nombre indica, nos efectúe el pago del importe de la factura que se deriva de una venta en un cor de tiempo.

En este supuesto realizamos una venta por valor de 600 euros más IVA. Una vez emitida la factura d que acabamos de realizar a nuestro cliente tomamos la determinación de descontar por pronto pa sobre sobre el importe de dicha factura.

Asiento

Debe 30 ( 706 ) Descuento sobre ventas por P.P. 6,30 ( 477 ) H.P. IVA repercutido

a

( 430 ) Clientes

Contabilización de devolución de ventas Descripción

Cuando nuestra empresa realiza una venta y surge cualquier problema con la mercancía, ya sea p cumple con los requisitos de calidad pactados, por que llega en mal estado, etc. es bastante proba cliente proceda a hacer una devolución, que podrá ser de la totalidad de la mercancía o de parte de lógico pensar que la forma de contabilizar esta operación sería disminuir la cuenta de ventas por la mercancía devuelta pero no es así, ya que existe una cuenta en el plan general contable espe las devoluciones.

Supongamos que nuestra empresa ha realizado un venta por valor de 600 euros y recibe la notif que le va a ser devuelta una partida de mercancía por valor 180 euros. Debería realizar el asiento

Asiento Debe 180 (708) Devoluciones de ventas 37,80 (477) H.P. IVA repercutido

ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERÍAS

a

(430) Clientes

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una compra de mercaderías al contado emitiendo por esta operación la factura N° 0014678 por S/. 595.00 La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transacción el 21 de enero BASE IMPONIBLE S/. 500.00 IGV S/. 90.00 TOTAL S/. 595.00 DEBE ER Asiento N° 1 60 COMPRAS 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 15/01 Por las compras según factura N° 001-4678

500.00

90.00

590.00

Asiento N° 2 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 590.00

590.00

HAB

101 Caja 21/01 Por la cancelación en efectivo de la factura N° 001-4678 Asiento N° 3 20 MERCADERÍAS 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 21/01 Por la trasferencia de la mercadería adquirida con factura N° 001-4678

500.00 500.00

_________________________________________________________________ ____________________ COMENTARIO En este asiento contable se esta utilizando la cuenta 60 para registrar la compra de mercadería adquirida para la venta y la trasferencia ira a la cuenta 20 mercaderías, Si se tratase de un bien por recibir en otro momento se utilizará la cuenta 28 Existencias por recibir ANÁLISIS En el asiento número 1 Se a utilizado la cuenta 60 Compras para contabilizar la adquisición de las mercaderías adquiridas, En el asiento número 2 Se cancela en efectivo su factura de compra al proveedor En el asiento número 3 luego de esto se trasfiere por medio de la cuenta 61 Variación de Existencias a la cuenta 20 mercadería. TRIBUTARIO Los stock deben de tener un control de inventarios, muchas veces son objeto de fiscalización y cuándo se detecta faltantes se podria presumir que corresponde a mercadería vendida y por la cuál no se otorgo factura. REGISTROS CONTABLES Las facturas de compras deben registrarse en orden cronológica en el Registro de Compras,

LAS NICs De acuerdo al párrafo 11 de la NIC 2 señala respecto al costo de adquisición lo siguiente " El coste de adquisición de las existencias comprenderá el precio de compra , los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los trasportes, el almacenamiento y otros costes directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderias, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el coste de adquisición" Por lo tanto debe incluirse en el costo del producto comprado todos los gastos relacionados que se han incurrido en su adquisición que incluye la traida hasta el local.

Asientos sobre compras Contabilización de anticipos a proveedores Asientos contables

Asientos sobre compras

Contabilización de anticipos a proveedores

Descripción Asiento Asientos relacionados

Descripción

En ocasiones, y por distintas circunstancias, los clientes de una empresa deciden anticipar una c dinero para cubrir parte o la totalidad del importe de futuros pedidos. Dicha cantidad siempre lleva el IVA correspondiente. En este supuesto una empresa decide realizar a su proveedor un anticipo de 3.600 euros.

Asiento Debe 2.844 (407) Anticipos a proveedores 756 (472) H.P. IVA soportado

a

(572) Bancos

Contabilización de compra de mercaderías al contado Descripción

Nuestra empresa efectúa una compra de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la compra el p de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo de mercadería que estemos adquiriendo.

En primer lugar debemos contabilizar el gasto en la cuenta del proveedor con el que hayamos concer compra y seguidamente contabilizaremos el pago.

Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000 euros en mercaderías sujeta a IVA p posteriormente a través de caja.

Asiento Debe 10.000 (600) Compra de mercaderías 2.100 (472) H.P. IVA Soportado

a

(400) Proveedores

12.100 (400) Proveedores

a

(570) Caja, euros

Contabilización de compra de mercaderías con pago mediante efectos comerciales Descripción

Nuestra empresa efectúa una compra de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la compra el p de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo de mercadería que estemos adquiriendo.

En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta del proveedor con el que hayamos contra operación, y seguidamente la aceptación del efecto comercial que tenemos pendiente con el proveedo

Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000 euros en mercaderías sujeta a IVA g el proveedor un efecto comercial (letra de cambio) para su aceptación y posterior pago. También contabilizaríamos así el caso en el que remitiéramos al proveedor un pagaré con vencimiento futuro.

Asiento Debe 10.000 (600) Compra de mercaderías 2.100 (472) H.P. IVA Soportado

a

(400) Proveedores

12.100 (400) Proveedores

a

(401) Proveedores, efectos comerciales a pag

Contabilización de compra de mercaderías con pago mediante entidad bancaria Descripción

Nuestra empresa efectúa una compra de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la porcentaje de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo de mercadería que adquiriendo.

En primer lugar debemos contabilizar el gasto en la cuenta del proveedor con el que hayamos con compra y seguidamente contabilizaremos el pago.

Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000 euros en mercaderías suj girándonos el proveedor un recibo contra nuestra cuenta bancaria o bien realizando nos transferencia.

Asiento Debe 10.000 (600) Compra de mercaderías 2.100 (472) H.P. IVA Soportado

a

(400) Proveedores

12.100 (400) Proveedores

a

(572) Bancos e instituciones bancarias

Contabilización de descuento por pronto pago sobre compras dentro de factura Descripción

El descuento por pronto pago es un descuento que nos aplica el proveedor cuando, como su propio n indica, efectuamos el pago del importe de la factura que se deriva de una compra en un corto periodo tiempo.

Al no tratarse ya de un descuento financiero según el nuevo Plan General de Contabilidad 2008, cu dentro de factura se descuenta directamente sobre el importe bruto de la compra, actuando como un d comercial.

En este supuesto realizamos una compra por valor de 600 euros más IVA y nuestro proveedor nos co que por pronto pago nos va a hacer un descuento del 5% sobre el importe, dicho descuento se incluir factura que emitirá el proveedor por la compra realizada. La forma de contabilizarlo sería la siguiente: Base Imponible: 600 - (5% de 600) = 600 - 30 = 570 euros

Asiento Debe 570 ( 600 ) Compra de mercaderías 119,70 ( 472 ) H.P. IVA Soportado

a

( 400 ) Proveedores