EL ASIENTO CONTABLE CPC. MAG. JORGE RUELAS VELASQUEZ ASIENTO CONTABLE Se denomina asiento contable a cada una de l
Views 212 Downloads 0 File size 483KB
EL ASIENTO CONTABLE
CPC. MAG. JORGE RUELAS VELASQUEZ
ASIENTO CONTABLE
Se denomina asiento contable a cada una de las anotaciones o registros que se hacen en el Libro diario de contabilidad, que se realizan con la finalidad de registrar un hecho económico que provoca una modificación cuantitativa o cualitativa en la composición del patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en las cuentas de una empresa.
ASIENTO CONTABLE En el sistema de partida doble, cada asiento tiene dos vertientes: el debe y el haber. Estas dos posiciones hacen movimientos inversos, y afectan al activo o al pasivo, y se fundamentan por el hecho de que todo apunte afecta al menos a dos cuentas y cada movimiento tiene una contrapartida.
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERÍODO:
may-15
RUC:
2.0522E+10
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓ N O RAZÓ N SOCIAL: NÚMERO CORRELATIVO
FECHA
GLOSA O
DEL ASIENTO
DE LA
DESCRIPCIÓN DE
OPERACIÓN
LA OPERACIÓN
O CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓN
INDUFARMA SAC
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CÓDIGO DEL LIBRO O REGISTRO
NÚMERO
NÚMERO DEL
CORRELATIVO
DOCUMENTO
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
CÓDIGO
DENOMINACIÓN
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
SUSTENTATORIO
(TABLA 8)
01
03.05.15 Compra de mercadería
08
001
000123
601
Compra de Mercadería
01
03.05.15 Compra de mercadería
08
001
000123
4011 IGV cuenta propia
01
03.05.15 Compra de mercadería
08
001
000123
421
1,000.00 180.00
Facturas por Pagar
1,180.00
----------------- x --------------
02
Almacenamiento de 03.05.15 mercadería
201 Mercadería Manufacturada
02
Almacenamiento de 03.05.15 mercadería
611 Variación de mercadería ----------------- x -------------
1,000.00
1,000.00
Forma de registrar los asientos 1. Obtenido el documento fuente, se verifica primero su legitimidad y los datos que registrado en el documento, luego se procede a identificar que tipo de operación ha realizado la empresa. 2. Según la operación el contador plantea primero la partida doble, definiendo que ingresa a la empresa (cuenta deudora) y que sale a cambio (cuenta acreedora). Por lo menos deben existir una cuenta deudora y otra que va a ser la acreedora. 3. Luego se busca las cuentas del PCGE a utilizar, para registrar primero la cuenta o cuentas de cargo en la columna “Debe” y luego la cuenta o cuentas que se abonan en la columna “Haber”. En aplicación de la partida doble, la suma de los importes de la columna Debe y Haber, deben resultar iguales. 4. Terminado el registro de la partida doble, se llena los demás datos referentes al asiento, para luego archivar el documento sustentatorio
Las cuentas Contables
Las cuentas son el nombre o denominación que se utiliza para registrar de forma ordenada, las operaciones diarias de la empresa. Es un instrumento de representación y medida que capta la situación inicial, las variaciones durante el ejercicio y la situación final. Las cuentas constituyen la unidad básica del sistema contable, a partir de las cuales se inicia el proceso de la elaboración de los estados financieros. Son la expresión de un determinado derecho, obligación o patrimonio de la empresa; así como la de una ganancia o perdida en la empresa. En el Perú actualmente se encuentra en aplicación el Plan Contable General aprobado por el consejo Normativo de Contabilidad Res. CNC 041-2008-EF/94
Cargo y Abono CARGO.- Es el registro de una cantidad en el DEBE de la cuenta, lo que significa un ingreso. ABONO.- Es el registro de una cantidad en el HABER de una cuenta, lo que significa un egreso. DEBE Csasda Cargar o Debitar
Es registrar un valor en el lado izquierdo de la cuenta
HABER Abonar o Acreditar
Es registrar un valor en el lado derecho de la cuenta
La partida doble Se basa en que en cada operación intervienen al menos dos partes. La idea es que no hay origen sin destino, ni destino sin origen. Por ejemplo, si sacamos dinero del banco (origen) en algún sitio lo habremos puesto o a alguien se lo habremos entregado (destino). Si hemos ingresado dinero en el banco (destino) de algún sitio habrá salido (origen). Si se compró un terreno está claro que alguien nos lo habrá vendido, de modo que si sólo anotamos que hemos comprado un terreno y no anotamos si lo hemos pagado (y cómo) o si todavía lo debemos (y a quién), es evidente que nos está faltando información.
La partida doble
La partida doble La aplicación de la Partida Doble a la teneduría de libros esta basada en el principio fundamental de que en toda operación comercial existe un DEUDOR y un ACREEDOR y cada uno de ellos expresados en valores monetarios en la misma proporción o cantidad. PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE
Ejemplo de Partida Doble Supongamos que queremos reflejar la concesión de un préstamo de 20,000 soles. Eso supondría que el banco entrega 20,000 soles, que incrementa la cuenta de Bancos (Cargaremos en el Debe), y por otro lado, tenemos una nueva deuda que supone un aumento de la financiación (Abonaremos en el Haber). _________________________________ Bancos 20,000 a Deudas Financieras 20,000 _________________________________ En esta operación, el origen de los fondos está en una deuda contraída, mientras que el destino al que se han aplicado, es la cuenta de la empresa abierta en un banco
CLASES DE ASIENTOS A. Por el numero de cuentas que intervienen. Asientos Simples Asientos Compuestos B. Por la Naturaleza y destino de sus Resultados Asiento por Naturaleza Asiento por Destino C. Por la Función que desempeñ an Asiento de Apertura Asiento de Operación Asientos de Centralización Asientos de Ajuste Asientos de Regularización Asientos de Cierre
Por la Naturaleza y Destino de sus resultados Los tipos de asientos contables son los siguientes: a) ASIENTO CONTABLE POR NATURALEZA: Es el asiento o registro contable que nos indica que se ha comprado o se han efectuado gastos en la empresa y su debida provisión para su cancelación b)
ASIENTO POR DESTINO: Es el asiento o registro contable que se efectúa a fin de clasificar la compra o el gasto hacia el centro de costos que se transfiere.
ACLARACION: Se deberá efectuar el asiento por destino siempre que se utilice las cuentas del elemento 6; excepto las cuentas: 61 Variación de existencias; la cuenta 66 Pérdida por Medición de activo no financieros al valor razonable; la cuenta 67 Gasto Financieros y la cuenta 69 Costos de ventas, por no considerarse gastos de operación.
Por la Naturaleza y Destino de sus resultados COSTO: Es el valor que representa los bienes y valores que compra la empresa tales como los destinados a la venta o producción (recuperables); asítambién como los bienes fijos. GASTO: Son los desembolsos que realiza la empresa al momento de pagar un servicio como sueldos, alquileres, luz y agua, seguros, etc, necesarios para el normal desarrollo de la actividad económica.
Por la función que desempeñan a) ASIENTO DE APERTURA: A partir del inventario inicial, el asiento de apertura realizado en el libro diario consiste en hacer un cargo a todas las cuentas del activo y un crédito a las del pasivo y patrimonio al inicio del ejercicio contable. Es el asiento N° 1 del libro diario. b) ASIENTO DE OPERACIÓ N: Registran las operaciones que diariamente suceden en las empresas en el desarrollo de su actividad, tras su registro directamente en el libro diario, estas cuentas serán trasladadas a las cuentas correspondientes al libro mayor. c) ASIENTO DE CENTRALIZACIÓ N: Son los asientos que se trasladan de los registros auxiliares, es decir registros de compras, ventas, caja, etc.; al libro Diario
Por la función que desempeñan d) ASIENTO DE AJUSTE: Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y crear provisiones necesarias antes de elaborar los EE.FF, para que presenten su saldo real y razonable. Ejemplos: Ajuste por Depreciación, cobranza dudosa, desvalorización de existencias, Costo de Ventas, etc. e) ASIENTO DE REGULARIZACIÓ N: Son utilizados para regularizar algún error u omisión cometida en el registro de algún hecho económico, generalmente después del análisis de cuentas. f) ASIENTO DE CIERRE: Con este asiento se finaliza el proceso contable y solo queda por presentar los libros correctamente elaborados.
EJEMPLOS DE ASIENTOS SI VENDE MERCADERIAS, ¿ QUE INGRESA? La respuesta será: INGRESA UN DERECHO, el cual es representado contablemente por la cuenta 12 CLIENTES, por ende esta seria la cuenta de CARGO ¿ QUE SALE? sale una VENTA, el cual es representado contablemente por la cuenta 70 VENTAS, por lo tanto esta cuenta seria de ABONO.
EJEMPLOS DE ASIENTOS SI COMPRA MERCADERIAS AL CREDITO, ¿ QUE INGRESA? La respuesta será: INGRESA UNA COMPRA, el cual es representado contablemente por la cuenta 60 COMPRAS, por ende esta seria la cuenta de CARGO. ¿ QUE SALE? Respondiendo decimos que sale una OBLIGACION, frente a los proveedores el cual es representado contablemente por la cuenta 42 PROVEEDORES, por lo tanto esta cuenta seria de ABONO
EJEMPLOS DE ASIENTOS SI PAGAMOS VARIAS FACTURAS, ¿ QUE INGRESA? La respuesta será: INGRESA OBLIGACION, el cual es representado contablemente por la cuenta 42 PROVEEDORES, por ende esta seria la cuenta de CARGO. ¿ QUE SALE? DINERO, el cual es representado contablemente por la cuenta 10 CAJA Y BANCOS, por lo tanto esta cuenta seria de ABONO.