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DETRACCIONES Contabilizar las detracciones de una empresa de servicios – Proveedor D H 121 _______1,500.00 4011 _______________239.50 707_______________1,260.50 la prestación de servicios 1044 ________135.00 121 ________________135.00 por la detracción del 9% (1044 Cta. Cte. Banco de la Nación) 101________ 1365.00 121_______________ 1365.00 por la cobranza del saldo 91% de la fact. Nº…. asumiendo que cobras vía Cta. Cte. Bancaria CASO PRACTICO: La Empresa “TOP SERVICE SRL” presta servicios a la Empresa “DESARROLLO SAC”, al momento de cumplir con los servicios prestados el 31/01/08, TOP SERVICE SRL, emite su factura entregándole a su cliente tal como se detalla a continuación: Valor del Servicio……S/.1,260.50 IGV 19%………………S/. 239.50 Precio de Venta…….. S/.1,500.00 El Porcentaje de la Detracción se aplicará Sobre el Precio de Venta. Precio de Venta……………S/.1,500.00 Detracción del IGV 9%……..S/. 135.00 Neto a Cobrar……………..S/.1,365.00 El 31/01/08, nos paga en efectivo S/.1,365.00 Ese mismo día el Cliente deposita el monto de la Detracción en el Banco por S/.135.00 Tratamiento Contable de “TOP SERVICE SRL" —————– X ————–DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS…………135.00 ….109 Fondo Sujeto a Restricción 12.CLIENTES……………………………135.00 ….122 Anticipo de Clientes x/x Deposito de la Detracción en ….. En Banco, según Constancia de Depósito.

—————– X —————12 CLIENTES…………………..1,500.00 ….121 Facturas por Cobrar 40.TRIBUTOS POR PAGAR……………..239.50 …..401 Gobierno Central ………..4011 IGV 70.VENTAS…………………………. …1,260.50 ….701 Mercaderías x/x Provisión de la Factura —————– X —————– 10 CAJA Y BANCOS…………..1,365.00 ….104 Cuenta Corriente 12 CLIENTES………………………135.00 ….122 Anticipo de Clientes 12.CLIENTES…………………………………1,500.00 ….121 Facturas por Cobrar x/x Por el cobro del neto de la Factura y ……la regularización del monto detraído. —————– X —————– 40 TRIBUTOS POR PAGAR…..250.00 …..401 Gobierno Central ………..4011 IGV 10.CAJA Y BANCOS………………….135.00 ….109 Fondo Sujeto a Restricción 10.CAJA Y BANCOS ………………….115.00 ….104 Cuenta Corriente x/x Por el Pago del IGV ———————– FIN —————————CASO INTEGRAL – Cliente La Empresa “Comercial Lima SAC” compra Azúcar a la Empresa productora “Azuquítar del Norte SRL”, dicha compra asciende a un Precio Total de S/.11,900. PROCEDIMIENTO Y TRATAMIENTO CONTABLE El Adquiriente “Comercial Lima SAC” La Empresa Vendedora, “Azuquítar del Norte SRL” está sujeta a la Detracción del 10%, por la venta de Azúcar. El Comprador “Comercial Lima SAC” determina la Detracción por la Compra de la Azúcar por estar comprendida dentro de los alcances del Anexo Nº 01 de la norma.

Calculo de la Detracción Precio de Compra………………. …..11,900 10% Detracción de 11,900……….< 1,190> Neto a Pagar…………………………..10,710 El Comprador “Comercial Lima SAC” efectúa el depósito por S/.1,190 en la cuenta del Banco de la Nación que ha sido abierta por el Proveedor. El Banco de la Nación recibe la Detracción de S/.1,190 efectuada por el Comprador y entrega la constancia de depósito refrendada y numerada (Original y Dos Copias). Libro Caja ——————- X ——————- D H 42 Proveedores………………………1,190 … .422 Anticipo de Proveedores 10.Caja y Bancos……………………………..1,190 ….104 Cuenta Corriente x/x Por el depósito de la detracción …..En la cuenta del Banco de la Nación, …..Según Constancia de Depósito El Comprador “Comercial Lima SAC” entrega directamente al Proveedor “Azuquítar del Norte SRL” la Constancia de Deposito y el saldo a pagar que a continuación se detalla: Precio de Compra………………. …11,900 10% Detracción de 11,900…………..< 1,190> Neto a Pagar………………………10,710 El Proveedor “Azuquítar del Norte SRL” con la Constancia de Deposito, emite la Factura y en esta Constancia de Deposito anotara los datos del Comprobante y de la Guía de Remisión, de ser el caso. Detalle de la Factura Nº 030-1520 que emite “Azuquítar del Norte SRL” y que “Comercial Lima SAC” debe provisionar la Compra que a continuación se detalla: Valor de Compra………10,000 IGV 19%………………1,900 Precio de Compra……..11,900 Registro de Compras y Libro Diario ——————- X ——————- D

H

60 Compras…………………………10,000 ….601 Mercadería 40 Tributos por Pagar………………1,900 ….401 Gobierno Central ……….4011 IGV 42.Proveedores……………………………….11,900 …..421 Facturas por Pagar x/x Por la Provisión de la Compra …..Según Factura Nº 030-1520 ——————- X ——————20 Mercadería……………………….10,000 ….201 Mercadería 61.Variación de Existencias….. ………….…….10,000 ……611 Mercadería x/x Por la entrada al Almacén Libro Diario ——————- X ——————42 Proveedores………………………1,190 ….421 Facturas por Pagar 42.Proveedores………………………………..1,190 ……422 Anticipo de Proveedores x/x Por la compensación de la …..Detracción hecha al Proveedor. Libro Caja ——————- X ——————42 Proveedores……………………..10,710 ….421 Facturas por Pagar 10 Caja y Bancos……………………………..10,710 …..104 Cuenta Corriente x/x Por el Pago de la diferencia de la …..Factura Nº 030-1520. El Comprador “Comercial Lima SAC” declara y paga su IGV según le corresponda utilizando su Factura de Compra y la Constancia de Depósito como sustento de su Crédito Fiscal.

RETENCIONES

CONTABILIZACIÓN DE APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE RETENCIÓN EN EL IGV El 30 de enero vende la empresa ALFA SAC a una empresa que ha sido designada Agente de Retención la venta de la mercadería asciende al importe S/. 17,850.00 (sin considerar el IGV)

-------------------Asiento 1 -----------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -

TERCEROS

21,063.00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

3,213.00

401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 I GV - Cuenta propia 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías (Manufacturadas) 30/01 Por las ventas según Factura N° 2583

17,850.00

-------------------Asiento 2 -----------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

21,063.00

101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

19,799.22

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

1,263.78

Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40114 I GV - Régimen de retenciones 30/01 Por la cobranza de la Factura N° 2583

______________________________________________________________________ ____________________

COMENTARIO:

La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia a nombrado agentes de retención entre las personas jurídícas con el fin de asegurar una mayor recaudación. Es importante saber que si un agente de Retención realiza una venta antes de realizar la retención debe cerciorarse que la otra persona no sea un agente de detracción, porque le correspondería realizarle la detracción y no la retención.

ANÁLISIS

En el asiento contable 1 El abono en la cuenta 40 Tributos por pagar representa el IGV por pagar que tiene por la operación realizada.

En el asiento contable 2 En el segundo asiento el cargo en la cuenta 40 Tributos corresponde al Crédito de IGV por concepto de la retención del 6%. que va como un pago anticipado por concepto de IGV

EL PROCEDIMIENTO EN EL PAGO SERIA

Al darle la Factura al cliente este último retendría el 6% del total y le daría la empresa ALFA SAC a su proveedor el 94% del importe total de la factura..

EN EL PDT

Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como crédito del IGV en la casilla correspondiente

RETENCION Estos casos prácticos están muy buenos, ahi se los recomiendo: Cliente “El Cliente S.A.” recepciona su Factura de Compra: El 10/07/2008 la Factura Nº 040-2631 que emite “EL PROVEEDOR S.A.C.” con RUC Nº 20210975862 Valor......................10,000 IGV 19%.....................1,900 Precio.....................11,900 Luego la “El Cliente S.A” se encarga de efectuar la Retención del IGV emitiendo el Comprobante de Retención Nº 001-200 emitido el 20/07/2008 que a continuación se detalla: Precio......................11,900 6% de Retención..............< 714> Neto a Cobrar..........11,186 TRATAMIENTO CONTABLE El AGENTE DE RETENCION “El Cliente S.A” (Cliente) En el Registro de Compras y en el Libro Diario ------------------- X ------------------60 Compras.........................10,000 ....601 Mercadería 40 Tributos por Pagar...........................1,900 ....401 Gobierno Central ..........4011 IGV 42.Proveedores.................................11,900 ......421 Facturas por Pagar x/x Por la Provisión de la Compra .....según Factura Nº 040-2631 ------------------- X ------------------20 Mercadería......................10,000 ....201 Mercadería 61Variación de Existencias.....................10,000 ........611 Mercadería x/x Por la entrada al Almacén

En el Registro de Retención y en Libro Diario ------------------- X ------------------42 Proveedores........................714 ....421 Facturas por Pagar 40.Tributos por Pagar.............................714 ......401 Gobierno Central ............4011 IGV ............... 4011.1 IGV Reten. X Pagar x/x Por la provisión del Comprobante de .....Retención Nº 001-200 hecha Al. .....“El Proveedor S.A.C.”

En el Libro Caja ------------------- X ------------------42 Proveedores.......................11,186 ....421 Facturas por Pagar 10.Caja y Bancos...............................11,186 .........104 Cuenta Corriente x/x Por el Pago de la diferencia de la .....Factura Nº 040-2631 al Proveedor. Suponiendo que fuera la única retención que aplicó la Empresa “El Cliente S.A” De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20448191321, el 10 de Agosto de 2008 decide pagar sus tributos correspondiente al Período Julio 2008 en el Banco de Interbank. En el PDT IGV-Renta Formulario Virtual Nº 0621 Detalla: Concepto..............Base Imponible.......IGV Ventas.....................100,000.........19,000 Compras....................70,000......... IGV Resultante..............................5,700 En el PDT Agentes de Retención Formulario Virtual Nº 0626 Detalla: Retenciones Efectuadas........................714 CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE INTERBANK: IGV Resultante Julio 2008..................5,700 Retención a Pagar................................714 En el Libro Caja ------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar.....................5,700 ....401 Gobierno Central ..........4011 IGV 10.Caja y Bancos..................................5,700

.......104 Cuenta Corriente x/x Por el pago del IGV del Mes. En el Libro Caja ------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar......................714 ....401 Gobierno Central ..........4011 IGV .................4011.1.1 IGV Retenido x Pagar 10.Caja y Bancos....................................714 .......104 Cuenta Corriente x/x Por el pago de las retenciones .....Del IGV, con cheque. ----------------------FIN----------------EL PROVEEDOR “EL PROVEEDOR S.A.C.” (Vendedor, presta el servicio) En el Registro de Ventas y en el Libro Diario ------------------- X ------------------12 Clientes............................11,900 ....121 Facturas por Cobrar 40 Tributos por Pagar.............................1,900 .....401 Gobierno Central ..........4011 IGV 70 Ventas........................................10,000 .... 701 Mercadería x/x Por la Provisión de la Venta .....según Factura Nº 040-2631 En el Libro Diario ------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar.....................714 ....401 Gobierno Central ..........4011 IGV .................40112 IGV Retenido 12.Clientes.........................................714 .......121 Facturas por Cobrar x/x Por la provisión del Comprobante de Retención Nº 001-200 emitido por “El Cliente S.A” En el Libro Caja ------------------- X ------------------10 Caja y Bancos........................11,186 ....104 Cuenta Corriente 12.Clientes......................................11,186 ......121 Facturas por Cobrar x/x Por el Cobro de la diferencia de la

Factura Nº 040-2631 al Cliente. Suponiendo que fuera la única retención que se aplico a “EL PROVEEDOR S.A.C.”. De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20559202432, el 11 de Agosto de 2008 decide pagar sus tributos correspondientes al Período Julio 2008 en el Banco de Wiesse. PDT IGV Renta Formulario Virtual Nº 0621 Concepto..............Base Imponible.......IGV Ventas.....................100,000.........19,000 Compras....................70,000......... IGV Resultante..............................5,700 Menos Retenciones...........................< 714> IGV por Pagar...............................4,986 CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE WIESE: Importe de la Retención......................714 IGV por Pagar a Mayo 2008..................4,986 IGV Total..................................5,700 En el Libro Diario ------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar......................714 ....401 Gobierno Central ..........4011 IGV 40........Tributos porPagar.........................714 .................401 Gobierno Central .......................4011 IGV ..............................4011.2 IGV Retenido x/x Por la compensación de la retención .....Del IGV, hecha por El Cliente S.A. En el Libro Caja ------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar....................4,986 ....401 Gobierno Central ..........4011 IGV 10.Caja y Bancos.................................4,986 .....104 Cuenta Corriente x/x Por el pago del IGV de Julio de 2008 -----------------------------FIN-------------------------Las primeras actividades involucrados en esta red de alto incumplimiento durante los procesos de comercialización, son:

El Azúcar, el Arroz Pilado, el Alcohol Etílico, la Pesca, el Maíz Amarillo, el Algodón, la Caña de Azúcar, la Madera, los Desechos Metálicos, la piedra y arena para la construcción y otros productos comprendidos en el inciso a) del Apéndice I de la Ley del IGV (en los casos de renuncia a la exoneración a dicho impuesto), como son la Leche Cruda Entera, el Café en Grano, los Espárragos, entre otros productos.

PERCEPCIONES La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepción del IGV, por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/08. Efectúa una venta el 18/10/08 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a Servicentro Unión S.A. con la factura 0010152 la cual se emitió como sigue: