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• Victor Zuñiga

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CUENTA 10 CAJA Y BANCOS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS ———————————— 1 ———————————— COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 12 Clientes 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar País 121.2 Facturas por Cobrar Exterior

DEBE

HABER

275,000 100,000 175,000 275,000 100,000 175,000

Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. ———————————— 2 ————————————

DEBE

HABER

COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 12 Clientes 3,000 129 Cobranza Dudosa 3,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 2,000 169 Cobranza Dudosa 2,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas. NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa. ———————————— 3 ————————————

DEBE

HABER

TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS Depósito de efectivo en cuentas corrientes bancarias 10 Caja y Bancos 280,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000 104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000 10 Caja y Bancos 280,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 Por los depósitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las cobranzas recibidas en la Oficina de Caja. ———————————— 4 ———————————— COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 101 Caja

DEBE

5,000

HABER

101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 141 Préstamos al Personal 141.1 Empleado “A” 5,000 Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortización y/o cancelación de préstamos del personal. ———————————— 5 ————————————

DEBE

HABER

INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN GARANTIA 10 Caja y Bancos 51,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda extranjera 51,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 51,000 164 Depósitos en Garantía 164.1 Depósitos en Garantía cliente “X” 51,000 Por el importe en efectivo y/o cheques (US $. 15,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.40) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de devolución de depósitos en garantía. ———————————— 6 ————————————

DEBE

HABER

RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 3,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 3,000 76 Ingresos Excepcionales 3,000 764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000 Por la recuperación de cuentas por cobrar castigadas anteriormente. (El asiento para reflejar el derecho de cobro que se recupera corresponde a las cuentas de orden) ———————————— 7 ————————————

DEBE

HABER

CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 800,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 800,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 800,000 144 Accionistas (o Socios) Suscripciones pendientes de cancelación 144.1 Accionista “A” 800,000 Por la recepción en Caja de cheques personales de accionistas que cancelan sus acciones suscritas del capital social de la empresa. ———————————— 8 ————————————

DEBE

HABER

APERTURA DE FONDOS FIJOS Giro de cheque de bancos 10 Caja y Bancos 1,000 102 Fondos Fijos 102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000 10 Caja y Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000 Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de bancos por igual importe. ———————————— 9 ———————————— ENVIO DE REMESAS EN EFECTIVO Giro de cheque de bancos 10 Caja y Bancos 103 Remesas en Tránsito 103.1 Remesas en Tránsito en moneda nacional

DEBE

3,000 3,000

HABER

10 Caja y Bancos 3,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 Por el envío de efectivo de la Oficina de Caja - Lima a la Oficina de Caja -Trujillo para lo cual se gira y cobra un cheque de bancos por igual importe.

———————————— 10 ————————————

DEBE

HABER

DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS Abono en cuenta corriente 10 Caja y Bancos 39,300 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300 67 Cargas Financieras 700 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700 12 Clientes 40,000 123 Letras (o Efectos) por Cobrar - País 123.1 Cliente “A” 40,000 Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras pagadas por los clientes en bancos, deducidas las comisiones bancarias. ———————————— 11 ————————————

DEBE

RECEPCIÓN DE REMESAS EN TRANSITO Depósito en cuenta corriente bancaria 10 Caja y Bancos 3,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 10 Caja y Bancos 103 Remesas en Tránsito 103.1 Remesas en Tránsito en moneda nacional 3,000 Por el depósito en efectivo y/o cheques que ha transferido la Oficina de Caja – Piura. ———————————— 12 ————————————

DEBE

HABER

3,000

HABER

OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS A EMPLEADOS Giro de cheque de bancos 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 20,000 141 Préstamos al Personal 141.1 Empleado “A” 20,000 10 Caja y Bancos 20,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 20,000 Por el otorgamiento de préstamos a los empleados mediante giro de cheque por igual importe. ———————————— 13 ———————————— PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Giro de cheque de bancos 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 60,000 Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV). ———————————— 14 ———————————— PAGO A PROVEEDORES Giro de cheque de bancos 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar

DEBE

HABER

60,000 60,000

DEBE

25,000

HABER

421.1 Facturas por Pagar País 25,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 25,000 Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.

25,000

CUENTA 12 CLIENTES EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CLIENTES ———————————— 1 ————————————

DEBE

HABER

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 1´475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000 40 Tributos por Pagar 225,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 1´250,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 2 ————————————

DEBE

HABER

VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 2´832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000 40 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 70 Ventas 2´400,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al crédito sustentado en facturas. (S/. 1´000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 3 ———————————— VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS Reconocimiento de ingresos diferidos 12 Clientes 125 Otros Documentos por Cobrar 125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 49 Ganancias Diferidas 491 Ventas Diferidas 493 Intereses Diferidos POR las ventas a plazos mediante cuotas.

DEBE

HABER

108,000 108,000 108,000 100,000 8,000

———————————— 4 ———————————— COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Cancelación de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1´475,000 12 Clientes 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar País 1´475,000

DEBE

HABER

1´475,000 1´475,000

Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.

———————————— 5 ————————————

12 16 12 40 49

DEBE

HABER

CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV Cancelación de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses por cobrar no devengados Clientes 2´856,840 123 Letras (o Efectos) por Cobrar 123.1 Letras (o Efectos) por Cobrar - País 2´856,840 Cuentas por Cobrar Diversas 138,000 161 Intereses por cobrar 138,000 Clientes 2´832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000 Tributos por Pagar 24,840 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840 Ganancias Diferidas 138,000 493 Intereses Diferidos 493.1 Intereses sobre Documentos Mercantiles 138,000 Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras. (A 60 días con un interés de S/. 40,0OO y US $ 28,000 más IGV, emitiéndose además las respectivas notas de débito al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 6 ————————————

DEBE

HABER

COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO Cancelación de facturas por cobrar y registro de nuevos documentos de cobro 12 Clientes 35,400 125 Otros Documentos por Cobrar 125.1 Otros Documentos por Cobrar – País 125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crédito 5,900 125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500 12 Clientes 35,400 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar - País 35,400 Por las cobranzas de facturas de clientes del país con boletas de venta con tarjetas de crédito y cheques de pago diferido. ———————————— 7 ————————————

DEBE

HABER

COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO Depósito en cuentas corrientes bancarias 10 Caja y Bancos 35,400 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 35,400 12 Clientes 35,400 125 Otros Documentos por Cobrar 125.1 Otros Documentos por Cobrar – País 125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crédito 5,900 125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500 Por el depósito en cuenta corriente bancaria de las boletas de venta con tarjetas de crédito y/o cheques de pago diferido. ———————————— 8 ———————————— ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja

DEBE

HABER

10 Caja y Bancos 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 12 Clientes 122 Anticipos Recibidos 122.1 Anticipos Recibidos – País Por los anticipos recibidos de clientes.

135,000 135,000 135,000 135,000

———————————— 9 ————————————

DEBE

HABER

DEVOLUCIÓN DE CHEQUES NO CONFORMES Cargo en cuenta corriente 12 Clientes 1,059 125 Otros Documentos por Cobrar 125.1 Otros Documentos por Cobrar – País 125.13 Cheques de Clientes Devueltos 1,059 10 Caja y Bancos 1,059 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,059 Por la devolución por parte del banco de cheque de cliente depositado en cuenta corriente, no conforme mas gastos bancarios e IGV. ———————————— 10 ————————————

DEBE

HABER

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Emisión de nota de crédito 40 Tributos por Pagar 540 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 540 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas 3,000 741 Descuentos fuera de factura 3,000 12 Clientes 3,540 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 3,540 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura, según notas de crédito. ———————————— 11 ————————————

DEBE

DESCUENTOS POR PRONTO PAGO Emisión de nota de crédito 67 Cargas Financieras 100 675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago 100 40 Tributos por Pagar 18 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 18 12 Clientes 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 118 Por los descuentos concedidos por pronto pago según notas de crédito. ———————————— 12 ————————————

DEBE

HABER

118

HABER

DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisión de nota de crédito 70 Ventas 500,000 701 Mercaderías –Mercado Local 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 12 Clientes 590,000 121 Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o período.

NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas.

———————————— 13 ————————————

DEBE

HABER

COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 12 Clientes 5,000 129 Cobranza Dudosa 5,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas. NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa. ———————————— 14 ————————————

DEBE

HABER

DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS Abono en cuenta corriente 10 Caja y Bancos 39,300 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300 67 Cargas Financieras 700 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700 12 Clientes 40,000 123 Letras (o Efectos) por Cobrar - País 123.1 Cliente “A” 40,000 Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras en cobranza pagadas por los clientes en bancos. ———————————— 15 ————————————

DEBE

HABER

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulación de derecho de cobro 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000 192 Clientes 192.1 Clientes - País 192.11 Facturas por Cobrar 10,000 192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000 192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000 192.14 Documentos Descontados 9,000 12 Clientes 80,000 129 Cobranza Dudosa 129.1 Clientes - País 11,000 129.2 Clientes - Exterior 69,000 Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas. ———————————— 16 ———————————— CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 002 Letras (o Efectos) Descontadas 01 Pasivo 012 Responsabilidad por Letras Descontadas

DEBE

HABER

150,000 150,000

Para registrar en cuentas de orden la responsabilidad de la empresa por las letras descontadas en bancos. ———————————— 17 ————————————

DEBE

HABER

DISMINUCIÓN DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN Cobranza de letras descontadas por el banco 01 Pasivo 90,000 012 Responsabilidad por Letras Descontadas 00 Activo 90,000 002 Letras (o Efectos) Descontadas Para registrar en cuentas de orden la cobranza por parte de los bancos de las letras descontadas. ———————————— 18 ————————————

DEBE

HABER

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 10,000 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE 01 Pasivo 10,000 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER Para registrar en cuentas de orden las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de castigo. ———————————— 20 ————————————

DEBE

HABER

RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Cobranza de cuentas castigadas 01 Pasivo 5,000 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER 00 Activo 5,000 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE Para registrar en cuentas de orden la recuperación por cobranza de las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de castigo.

CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) ———————————— 1 ———————————— PRESTAMOS AL PERSONAL Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 141 Préstamos al Personal 141.1 Empleado “A” 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por los préstamos otorgados a empleados.

DEBE

3,000 3,000 3,000 3,000

———————————— 2 ———————————— PRESTAMOS A ACCIONISTAS Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 142 Préstamos al Accionistas (o Socios) 142.1 Accionista “A” 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por los préstamos otorgados a accionistas.

DEBE

———————————— 4 ————————————

5,000 5,000 5,000 DEBE

DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS Cancelación del derecho de cobro 62 Cargas de Personal 621 Sueldos 622 Salarios

HABER

4,000 4,000 4,000 4,000 DEBE

CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS Contabilización del Capital Social Suscrito No Pagado 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1´000,000 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel.1´000,000 50 Capital 501 Capital Social 1´000,000 Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas. ———————————— 5 ————————————

HABER

5,000

———————————— 3 ———————————— PRESTAMOS A DIRECTORES Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 143 Préstamos a Directores 143.1 Director “A” 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por los préstamos otorgados a directores.

HABER

DEBE

400 400

HABER

1´000,000

HABER

14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 141 Préstamos al Personal 400 Por los descuentos en planillas de los préstamos otorgados al personal.

———————————— 6 ————————————

400

DEBE

HABER

DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS Cancelación de los derechos de cobro e ingresos a caja. 10 Caja y Bancos 1,200 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,200 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1,200 141 Préstamos al Personal 400 142 Préstamos a Accionistas (o Socios) 400 143 Préstamos a Directores 400 Por la devolución en efectivo y/o cheques de los préstamos otorgados al personal, accionistas y/o directores. ———————————— 7 ————————————

DEBE

PAGO O CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS Cancelación de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja. 10 Caja y Bancos 500,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 500,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel.500,000 Por el pago o cancelación de las acciones suscritas por los accionistas.

HABER

5000,000

CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA POR COBRAR DIVERSAS ———————————— 1 ———————————— PRESTAMOS A TERCEROS Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 16 Cuentas por Cobrar Diversas 161 Préstamos a Terceros 161.1 Empresa “X” 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por el préstamo otorgado a la Compañía “X“. ———————————— 2 ————————————

DEBE

HABER

10,000 10,000 10,000 10,000 DEBE

HABER

RECLAMOS A TERCEROS Contabilización del reclamo 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,600 162 Reclamaciones a Terceros 162.1 Compañía de Seguros “Z” 1,600 20 Mercaderías 1,600 201 Mercaderías - País 201.1 Producto 1,600 Por el reclamo presentado a la Compañía de Seguros “Z” por siniestro de mercaderías no atendido por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20. ———————————— 3 ————————————

DEBE

HABER

INTERESES DEVENGADOS Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 400 163 Intereses por Cobrar 163.1 Compañía “B” 400 77 Ingresos Financieros 400 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400 Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía “X”. ———————————— 4 ————————————

DEBE

DEPOSITOS CONSTITUIDOS EN GARANTIA Contabilización de la constitución del depósito en garantía y giro de cheque 16 Cuentas por Cobrar Diversas 20,000 164 Depósitos en Garantía 164.4 Empresa “C” 20,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 20,000 Por el importe de los depósitos constituidos en garantía a favor de la Empresa “C”. ———————————— 5 ———————————— COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 101 Caja

DEBE

30,150

HABER

20,000

HABER

101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 30,150 16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,150 161 Préstamos a Terceros 8,000 162 Reclamaciones a Terceros 1,750 163 Intereses por Cobrar 400 164 Depósitos en Garantía 20,000 Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de cambio en Reclamaciones a Terceros). ———————————— 6 ————————————

DEBE

HABER

RECUPERO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 1,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000 169 Cobranza Dudosa 1,000 Por la cobranza de Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Cobranza. NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa. ———————————— 7 ————————————

DEBE

HABER

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulación de derecho de cobro 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 1,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 196.2 Reclamos a Terceros 1,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000 161 Préstamos a Terceros 1,000 Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas. ———————————— 8 ————————————

DEBE

HABER

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 500 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE 01 Pasivo 500 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER Para registrar en cuentas de orden las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia de castigo. ———————————— 9 ————————————

DEBE

HABER

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Cobranza de cuentas castigadas 01 Pasivo 500 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER 00 Activo 500 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE Para registrar en cuentas de orden la recuperación por cobranza de las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia de castigo.

CUENTA 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIÓN PARA COBRANZA DUDOSA Reconocimiento de pérdida del ejercicio 68 Provisiones del Ejercicio 30,000 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 192 Clientes 196 Cuentas por Cobrar Diversas 30,000 Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza correspondiente al ejercicio o período corriente. NOTA: El asiento contable de destino corresponde a la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio. ———————————— 2 ———————————— HABER

DEBE

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulación de derecho de cobro 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 10,000 192 Clientes 5,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 5,000 12 Clientes 129 Cobranza Dudosa 5,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 169 Cobranza Dudosa 5,000 Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas. ———————————— 3 ———————————— HABER

30,000

5,000 5,000

DEBE

RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA COBRANZA Reconocimiento de Ingresos Excepcionales 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 8,000 192 Clientes 4,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 4,000 76 Ingresos Excepcionales 765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores 8,000 Por la recuperación de las provisiones por haberse cobrado las cuentas por cobrar anteriormente provisionadas. NOTA: El asiento contable por el ingreso del efectivo corresponde a la cuenta 10. Caja y Bancos. ———————————— 4 ———————————— AJUSTE POR EXCESO DE PROVISIONES EN EL MISMO EJERCICIO Reconocimiento de exceso de pérdidas en el ejercicio económico 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 192 Clientes 196 Cuentas por Cobrar Diversas 100 68 Provisiones del Ejercicio 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 200

DEBE

8,000

HABER

200 100 200

POR el ajuste de las provisiones para cuentas de cobranza dudosa estimadas en exceso en el mismo ejercicio o período. NOTA: Se debe complementar con un asiento de destino a la contabilidad analítica de explotación.