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APUNTES SOBRE ACCIONES DE FISCALIZACIÓN SUNAT Haga clic para modificar el estilo de subtítulo del patrón

Marcos Rivera

3/15/12

LO QUE SE OBSERVA… 1.

2.

3.

4.

3/15/12 5.

Marco legal: Aún no hay jurisprudencia nacional sobre fiscalizaciones en PT Staff de fiscalizadores atienden diferentes sectores, diferentes empresas…riesgo! La determinación de la comparabilidad es subjetiva Uso de base de datos internas (comparable oculto) Requerimientos a consecuencia

ETAPAS: Cómo seleccionan a los fiscalizados?

1.

Etapa de Recopilación de información (requerimientos SUNAT)

2.

3.

Etapa análisis de información

4.

Etapa de la resolución –

–

3/15/12 –

Respuesta formal (posición) de SUNAT Posibilidad: presentación nueva evidencia del contribuyente

Documentación sustentatoria de los criterios de comparabilidad y de método(s) aplicado(s):

1.

• •

•

•

Características transacciones Funciones y riesgos en la(s) actividad(es) económica(s) Circunstancias económicas especiales (ingreso al mercado, estrategias comerciales específicas (sic)) Términos contractuales

Documentación sustentatoria del cálculo de métodos:

1.

•

• • 3/15/12

Método(s) seleccionado(s) y periodos comparabilidad Uso de B/D, fuentes de información y otros Metodología de los ajustes

PLAZOS DE FISCALIZACIÓN Fiscalización:

1. ◦ ◦

Regularmente: 1 año Con prórroga: + 1 año

Duración:

1. ◦

> 1 año

Recordar:

1. ◦

◦ 3/15/12

2 instancias administrativas y 1 judicial Tribunal fiscal

IDENTIFICACIÓN DE TRANSACCIONES SENSIBLES 1. 2.

3.

4.

5. 6. 7.

Operaciones gratuitas sin contraprestación Operaciones que puedan generar algún perjuicio fiscal (VD: pérdidas y/o ≠ IR) Operaciones que impliquen márgenes negativos (PRECIOS > COSTOS) Operaciones con sustento débil de fehaciencia (asist.técnica) Operaciones con TBNI Importaciones con observaciones en Aduanas Ausencia de drivers

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TEMAS CONTROVERTIDOS EN FISCALIZACIONES •

•

•

•

Fehaciencia de operaciones y cumplimiento de principio de causalidad

Adecuada documentación de respaldo de las transacciones

El uso de “comparables secretos” y criterios comparabilidad utilizados por la SUNAT en cuestionamientos de valor de mercado.

Selección del método mas apropiado …¿cómo?

3/15/12 •

de los

La reestructuración de funciones en un grupo económico

PRESCRIPCIONES DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (INCLUYE PT) Haga clic para modificar el estilo de subtítulo del patrón

Marcos Rivera

3/15/12

PRESCRIPCIÓN DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS •

Plazo de prescripción

•

Computo de la prescripción

•

Interrupción de la prescripción

3/15/12

PLAZO DE PRESCRIPCIÓN •

Base legal: art. 43 Código Tributario

Artículo 43º.- PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) 3/15/12

CÓMPUTO DE LA PRESCRIPCIÓN •

Base legal: art. 44 Código Tributario

Artículo 44º .- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION El término prescriptorio se computará: Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la 3/15/12 declaración anual respectiva. 1.

CÓMPUTO DE LA PRESCRIPCIÓN Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción. 4.

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago 3/15/12 4.

PRÁCTICA CÓMPUTO Ejemplo: ¿SUNAT nos pueden fiscalizar el ejercicio fiscal 2005? Solución: como los impuestos anuales del ejercicio fiscal 2005 se presentan al año siguiente (2006), se cuentan: 2007 – 2008 – 2009 – 2010 …. Como ya estamos en 2011, quiere decir que el 31.12.2010 PRESCRIBIÓ el ejercicio fiscal 2005; en consecuencia no nos pueden observar nada de ese ejercicio (salvo las excepciones conocidas como “interrupción de la prescripción”, véase siguientes 3/15/12

INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN •

Base legal: art. 45 Código Tributario

1. El plazo de prescripción de la

facultad de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria se interrumpe: a)

Por la presentación de una solicitud de devolución.

3/15/12

INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 2. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se interrumpe: a)

Por la notificación de la orden de pago, resolución de determinación o resolución de multa.

Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. 3/15/12 b)

INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 3. El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe: a)

3/15/12 b)

Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, para la aplicación de las sanciones. Por la presentación de una solicitud

INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 4. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución se interrumpe: a)

b)

Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación. Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en exceso o indebido u otro crédito.

3/15/12 c) Por

la compensación automática o por