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• Taylor Huanca Morales

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Ajustes de Ingresos diferidos o ingresos cobrados por adelantado Este caso de ajustes se presenta cuando la empresa ha efectuado cobros anticipados de cuentas de ingresos que aun no fueron ganadas. Para regularizar esta situación, se aplicará el siguiente procedimiento: debitar a una cuenta de ingreso diferido (pasivo) y acreditar a otra cuenta de ingreso, o ajustar según la naturaleza del asiento original. Ejemplo: Al 31/12/XX La Comercial ABC, tiene ingresos cobrados por adelantado, por concepto de alquilar inmuebles de su propiedad como sigue: 1) Cobró Bs.12000.- el 1/10/00 de alquiler por tres meses. 2) Por una oficina el 1/11/00 percibió Bs.10.000.correspondiente a 4 meses. Antes de hacer los asientos de ajuste, se toma en cuenta los asientos originales como sigue: 1) Asiento original 20xx, 01 de octubre. TIPO

CUENTA

DEBE

HABER

a

Caja

12000

g

Impuesto a las transacciones

360

p

Alquileres cobrados por adelantado

10440

p

Débito fiscal IVA

1560

p

I.T. por pagar

360

Registro de alquileres percibidos del 1/10 al 31/12/XX El asiento de ajuste es el siguiente: 20xx, 31 de diciembre.

TIPO

CUENTA

DEBE

p

Alquileres cobrados por adelantado

10440

i

Alquileres ganados

HABER

10440

Ajuste de periodo vencido de alquileres 2) Asiento original 20xx, 01 de Noviembre. TIPO

CUENTA

DEBE

HABER

a

Caja

10000

g

Impuesto a las transacciones

250

p

Alquileres cobrados por adelantado

8700

p

Débito fiscal IVA

1300

p

I.T. por pagar

250

Registro de alquileres percibidos del 1/11/00 al 28/02/01 Luego el asiento de ajuste es el siguiente: 20xx, 31 de diciembre. TIPO

CUENTA

DEBE

p

Alquileres cobrados por adelantado

4350

i

Alquileres ganados

HABER

4350

Ajuste de periodo vencido de alquileres de los meses de noviembre y diciembre/XX.

Ajuste de gastos pagados por anticipado Este caso se presenta cuando la empresa ha efectuado pagos anticipados para la compra de un bien o servicio. Para

efectuar el asiento de ajuste se deberá utilizar el siguiente procedimiento: debitar a una cuenta de gasto y acreditar a otra cuenta del gasto diferido (activo), o ajustar según la naturaleza del asiento original. Ejemplo. La Comercial ABC, al 31/12/XX efectuó los siguientes gastos diferidos en efectivo: 1) Para protección de su automóvil contra robos, 1/07/00 compro una póliza de seguros de la Cía. Unión de Seguros S. A en Bs. 8.000.-, con vigencia de 1 año. 2) Por un trabajo de asesoramiento financiero pagó anticipadamente el 1/11/00 a la Consultora Alfa Ltda. Bs.5.000.- con entrega dentro de 90 días. Antes de hacer los asientos de ajuste, se toma en cuenta los asientos originales como sigue: 1) Asiento original 20xx, 1 de julio. TIPO

CUENTA

DEBE

a

Seguros pagados por adelantado

6960

a

Crédito fiscal

1040

a

Caja

HABER

8000

Por compra de una poliza de la Cia Unión de Seguros S.A. Luego el asiento de ajuste es el siguiente: 20xx, 31 de diciembre. TIPO

CUENTA

DEBE

g

Seguros pagados

3480

a

Seguros pagados por adelantado

HABER

3480

Ajuste de la póliza de seguros por el periodo vencido del 1/7 al 31/12/XX 2) Asiento original

20xx, 1 de Nov. TIPO

CUENTA

DEBE

a

Honorarios profesionales anticipados

4350

a

Crédito fiscal

650

a

Caja

HABER

5000

Pago por servicio de asesoramiento a la Consultora Alfa Ltda. por 90 días Luego el asiento de ajuste es el siguiente: 20xx, 31 de diciembre. TIPO

CUENTA

DEBE

g

Honorarios profesionales

2900

a

Honorarios profesionales anticipados

HABER

2900

Ajuste de servicios de asesoramiento el 1/11 al 31/12/XX.