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• Willy Aguilar Raymundo

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Art. 113 Tarifa aplicable para 2011 Límite inferior

Límite superior

$

$

Cuota fija

Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior %

$

0.01

496.07

0

1.92

496.08

4,210.41

9.52

6.4

4,210.42

7,399.42

247.23

10.88

7,399.43

8,601.50

594.24

16

8,601.51

10,298.35

786.55

17.92

10,298.36

20,770.29

1,090.62

21.36

20,770.30

32,736.83

3,327.42

23.52

32,736.84

En adelante

6,141.95

30

Instituto de Estudios Universitarios Universidad Tema: Actividad de aprendizaje 3.Enajenación y adquisición de bienes. Carrera: Contaduría Pública y Finanzas Nombre de la Materia: CF 023 (26) Impuestos III Nombre de la Profesora: Mtro. Angel Galicia Nuñez (Docente) Nombre del Alumno: Guillermo Aguilar Raymundo

Tarifa para el cálculo anual del impuesto correspondiente al ejercicio 2011 Límite inferior

Límite superior

Cuota fija

$

$

$

0.01

5,952.84

0

5,952.85

50,524.92

114.24

50,524.93

88,793.04

2966.76

88,793.05

103,218.00

7130.88

103,218.01

123,580.20

9438.6

123,580.21

249,243.48

13087.44

249,243.49

392,841.96

39929.04

392,841.97

En adelante

73,703.40

Cuota fija

Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

$

% 1.92 6.4 10.88 16 17.92 21.36 23.52 30

1999 Enero 53.870121 Febrero 54.59408 Marzo 55.101291 Abril 55.606974 Mayo 55.941485 Junio 56.309046 Julio 56.681192 Agosto 57.000229 Septiembre 57.550998 Octubre 57.915502 Noviembre 58.430546 Diciembre 59.015893

2000 59.808327 60.338845 60.673356 61.018565 61.246667 61.609452 61.84978 62.18964 62.643934 63.075302 63.614608 64.303307

2001 64.659788 64.616995 65.026394 65.354409 65.504376 65.659309 65.488711 65.876713 66.489951 66.790457 67.042057 67.134902

2002 67.754636 67.711079 68.057435 68.429199 68.567894 68.902214 69.100012 69.362747 69.779951 70.087509 70.654355 70.961914

2003 71.248785 71.446698 71.897692 72.02044 71.788047 71.847352 71.95148 72.167323 72.59694 72.863123 73.467896 73.78373

2004 74.242309 74.686407 74.939488 75.052581 74.864323 74.984312 75.180846 75.644942 76.270403 76.798632 77.453746 77.613731

2005 77.61649 77.875087 78.22609 78.504686 78.307462 78.232296 78.538476 78.632261 78.947405 79.14118 79.710785 80.200396

2006 80.670698 80.794136 80.895506 81.014116 80.653459 80.723108 80.944467 81.357533 82.178839 82.538117 82.971182 83.451139

2007 83.882135 84.116596 84.298649 84.248309 83.837311 83.937992 84.294512 84.637929 85.295111 85.627495 86.231579 86.588099

2008 86.989442 87.24804 87.880397 88.080379 87.985215 88.34932 88.84169 89.354748 89.963658 90.576707 91.60627 92.240696

2009 92.45447 92.658589 93.191645 93.517823 93.245433 93.417142 93.671602 93.89572 94.366712 94.652204 95.143194 95.536952

2010 96.575479 97.13405 97.823643 97.511947 96.89752 96.867177 97.077503 97.347134 97.857433 98.461517 99.250412 99.742092

2011 100.228 100.604 100.797 100.789 100.046 100.041 100.521 100.68 100.927 101.608 102.707 102.805

I.- Realice el cálculo del pago provisiona y anual de ISR por la enajenación de un terreno Enajenación de un terreno Valor de enajenación (precio de venta) Valor de adquisición (precio de compra) Fecha de adquisición: Fecha de enajenación: Antigüedad del bien Gastos notariales, impuestos y derechos: (erogados en el mes de adquisición) Comisiones pagadas y avalúo (erogados en el mes de enajenación) Deducciones personales

Importes 2,520,680 1,035,260 1/1/1999 INPC ENERO 2011 1/12/2011 INPC ENERO 1999 12 años 3 meses 5,600 10,500 9,700

100.228 53.8701206 10,419.07

Ingresos acumulables (artículo 146) 1.86054902 DEDUCCIONES COSTO ACTUALIZADO Gastos notariales, impuestos y derechos: Comisiones pagadas y avalúo Deducciones personales GANANCIA Antigüedad del bien

Base gravable limite inferior excedente cuota fija

2520680 1,926,151.98 10419.07 10500 9700 563,908.95 46,992.41

46992.41 5,952.85

41,039.56 114.24 41,153.80 6.40% 2633.8432 12 31606.1184

% no. de años MONTO DEL PAGO PROVISIONAL

Determinación del total de ingresos acumulables y cálculo de su impuesto: Determinacion del impuesto anual 563,908.95 46,992.41 12 años Ingresos acumulables por enajenación de bienes 46992.41 Deducciones personales 9700 37292.41 base gravable 37,292.41 Limite inferior 5,952.85 Excedente 31,339.56 cuota fija 114.24 31,453.80 % 6.40 ISR TARIFA ARTICULO 177 2,013.04 Determinación de la parte no acumulable de la ganancia ganancia total 563,908.95 ingresos no acumulables 46,992.41 516,916.54 2013.04 46,992.41

4.2837556107

Determinación del impuesto correspondiente a los ingresos no acumulables (pero sí gravables): 516,916.04 X 4.28%

22,124.00

Impuesto de los ingresos acumulables Más: Impuesto de los ingresos no acumulables IMPUESTO TOTAL ANUAL

2,013.04 22,124.00 24,137.04

I.- Determine el pago provisional de ISR por la enajenación de un inmueble donde la fecha de adquisición y construcción son Valor de enajenación del terreno Valor de enajenación de la construcción Valor de aquisición del terreno Valor de la construcción Fecha de adquisición Fecha de construcción Fecha de enajenación Antigüedad del Terreno Antigüedad de la construcción Gastos no identificados con el terreno o construcción: avalúo y comisiones pagadas(erogadas en la fecha de enajenación)

710,000 1,040,300 320,000 560,200 3/1/2000 4/30/2001 3/25/2011 INCP marzo 2011 11 años 6 meses INCP marzo 2000 9 años 9 meses valor de adquisicon de terreno 30,500

a fecha de adquisición y construcción son diferentes. ingresos acululables costo actualizado 1,750,300 gastos de avaluo GANANCIA POR EL TERRENO

NCP marzo 2011 NCP marzo 2000 alor de adquisicon de terreno

710,000.00 531,617.87 20,590.00 157,792.13

Determinación del costo actualizado del terreno: 100.797 100.797 1.661305835 60.6733558026 1.66130583 60.6733558026 320000 531617.8671 320,000.00 531,617.87 Determinación de la parte proporcional de los impuestos, derechos y gastos notariales. Gastos de avalúo Valor de enajenación

30,500.00 1,040,300.00

Valor de enajenación del terreno Proporción de gastos notariales GASTOS NOTARIALES RELACIONADOS CON EL TERRENO

710,000.00 0.029 20,590.00

Comisiones pagadas Valor de enajenación

30500 710000

Valor de enajenación del terreno Proporción de gastos notariales COMISIONES PAGADAS RELACIONADAS CON EL TERRENO

710000 0.042

Ganancia por la construcción. Ingresos acumulables (artículo 146 Deducciones autorizadas (artículo 148 fracción II: Costo actualizad fracción III: Gastos de avalúo fracción IV: Comisiones pagadas GANANCIA DE LA CONSTRUCCION

0.0293184658

0.0429577465

29820 1,040,300.00

578,851.87

461,448.13

Determinación del costo actualizado de la construcción: costo de 560,200.00 X3 % = 16806 valor de la construccion 16806 X 11 AÑOS DE ANTIGÜEDAD 184,866.00 VALOR DE LA CONSTRUCCION

560200

depreciacion acumulada costo resultante factor actualizado INPC MARZO 2011 INPC ABRIL 2001

184866 375334

100.797 65.3544095

Valor neto de la construccion factor de actualizacion COSTO ACTUALIZADO NETO DE LA CONSTRUCCION Ganancia total por el inmueble ingresos acumulables costo actualizado gastos de avaluo GANANCIA TOTAL POR EL INMUEBLE

1.5423136835 375334 1.5422313684 578,851.87

1,750,300 1,110,469.74 30500

1,140,969.74 609,330.26

Determinación del pago provisional ganancia por el terreno antigüedad 11 años

157792.13 14344.73909

14,344.74

ganancia de la construccion antigüedad 9 años

461,448.13 51272.01462

51,272.01

ganancia acumulable base gravable limite inferior excedente %

65,616.75

cuota fija ISR TARIFA ARTICULO 154

65616.75 50524.93 15091.82 10.88 1,641.99 2,966.76 4,608.75

Impuesto según tarifa Ganancia acumulable

4608.75 65616.75

Ganancia acumulable por el terreno factor resultado numero de años transcurridos Pago provisional por el terreno Pago provisional por la construcción Ganancia acumulable por la construcción

0.0702374013 609,330.26 0.070237401 42,797.77

11 años 470,775.51

65,616.75

factor resultado

0.070237401 4608.7502605896

Número de años transcurridos 9 años PAGO PROVISIONAL POR LA CONSTRUCCION

9 41478.7523453066

Pago provisional total por el inmueble. Pago provisional por terreno Pago provisional por la construcción PAGO PROVISIONAL TOTAL A ENTERAR

470,775.51 41478.7523453066 512,254.27

Determinación del pago provisional Ganancia por el terreno antigüedad

157792.13 14344.7390909091 11 años

Ganancia por la construcción antigüedad GANANCIA ACUMULABLE

461448.1316 51272.0146192172 9 años 65616.7537101262

base gravable limite inferior excedente cuota fija ISR TARIFA ARTICULO 154

65616.75 50524.93 116141.68 12,636.21 2,966.76 15,602.97

IMPUESTO SEGÚN TARIFA GANANCIA ACUMULABLE

15602.97 65616.75

10.88%

Ganancia por el terreno FACTOR NUMERO DE AÑOS TRANSCURRIDOS PAGO PROVISIONAL POR EL TERRENO Ganancia acumulable por la construcción FACTOR NUMERO DE AÑOS TRANSCURRIDOS PAGO PROVISIONAL POR LA CONSTRUCCION Pago provisional total por el inmueble Pago provisional por terreno Pago provisional por la construcción PAGO PROVISIONAL TOTAL A ENTERAR

0.2377894364

14344.73 0.2377894364 3411.0252618135 11 37521.2778799483 65616.75 0.2377894364 15602.97 9 140426.73

37521.2778799483 140426.73 177,948.01

Determinación del impuesto anual Por el terreno ganancia antigüedad por la construccion ganancia antigüedad

157792.13 11 años

14,344.74

461448.1316

51,272.01

9 años 65,616.75

BIBLIOGRAFIA Lecturas Clave

09) Barron Morales, Alejandro (2010) " Capitulo por Enajenacion de bienes" en estudio practico del ISR e IETU par ediciones Fiscales ISEF, pdf

10) Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2002). “Capítulo IV: De los ingresos por enajenación de bi en Ley del Impuesto sobre la Renta, pp.146- 151.

11) Barron Morales, Alejandro (2010) " Capitulo XI: Ingresos por Adquisicion de bienes" en estudio practico del IS Mexico: ediciones Fiscales ISEF, pp. 219 - 221 pdf

12) Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2002). “Capítulo V: De los ingresos por adquisición de bien

13) Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2002). “Capítulo VI: De los ingresos por intereses, art. 158

Otros:

https://www.juridicas.unam.mx/legislacion/ordenamiento/ley-del-impuesto-sobre-la

estudio practico del ISR e IETU para personas Fisicas,

os ingresos por enajenación de bienes, art. 146°- 154°”

bienes" en estudio practico del ISR e IETU para personas Fisicas,

s ingresos por adquisición de bienes, art. 155°- 157°” en Ley del Impuesto sobre la Renta, pp.151-152.

os ingresos por intereses, art. 158°- 161°” en Ley del Impuesto sobre la Renta, pp.152-154.

ey-del-impuesto-sobre-la-renta