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• Priscilla Cedeño

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Unidad 3 3.1.La Cuenta

Econ. María Alexandra Chávez

3.1.1-Cuenta Concepto: Una cuenta es el nombre genérico que se asigna a un grupo homogéneo de bienes, servicios o valores que se registran en la contabilidad. Importancia: El uso de las cuentas contables es de gran importancia porque permite al contador que registre un término para poder designar valores, obligaciones y resultados. En la cuenta se realizan registros sistemáticos y análogos que permiten la interpretación de las operaciones de una empresa.

3.1.1. Partes de la Cuenta Partes de una cuenta: 1.- Título o Nombre de la Cuenta 2.- Debe o Débito 3.- Haber o Crédito 4.- Saldo

Cuenta Partes de una cuenta: 1.- Título o Nombre de la Cuenta: Es el Nombre que designamos a la cuenta 2.- Debe.- Ubicado en el lado izquierdo de la cuenta, representa los bienes, valores o servicios recibidos por el comerciante . 3.- Haber.- Ubicado en el lado derecho de la cuenta, representa los bienes, valores o servicios entregados por el comerciante o empresario.

Cuenta Otras denominaciones:: DEBE

HABER

Débito

Crédito

Debitar

Acreditar

Ingreso

Egreso

Entrada

Salida

Cargar

Abonar

Comprar

Vender

Cuenta Partes de una cuenta: 4.- Saldo.- Es la Diferencia entre el debe y el haber. Existen dos tipos de Saldo: Saldo deudor: Cuando los Débitos son mayores que los Créditos Saldo Acreedor: Cuando los Créditos son mayores que los Débitos. También podemos tener el saldo cero o cuenta saldada

3.1.2. Reconocimiento de las Cuentas Reconocimiento de las cuentas deudoras: ¿Qué entra? ¿ Qué Ingresa? ¿Quién Recibe? Reconocimiento de las cuentas acreedoras: ¿Qué sale? ¿ Qué Egresa? ¿Quién Entrega?

3.1.3 Personificación de las

Cuentas

PERSONIFICACION DE UNA CUENTA Es el nombre Contable( Cuenta) que se le asigna a cada una de las transacciones que se realizan y deben ser registradas en los libros de contabilidad. Ejemplos: Descripción

Dinero en efectivo. Dinero en Cuenta Corriente. Bienes Disponibles para la venta. Crédito personal otorgado a nuestros clientes. Crédito personal otorgado a nuestros clientes con firma de documento. Seguros Pagados anticipadamente.

Personificación

Caja Bancos Mercaderías Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Seguros Anticipados

Personificación de las Cuentas Descripción Escritorios, sillas, mesas para uso de la oficina. Maquinas de escribir, calculadoras, sumadoras, copiadoras, entre otros. Computadoras, Impresoras, scanner, mouse, regulador de voltaje, etc. Inmueble para uso del negocio. Propiedad (local) donde funciona la empresa.

Personificación Muebles de Oficina Equipos de Oficina Equipos de Computación Edificio Terreno

Personificación de las Cuentas Descripción Personificación Equipos motorizados, autos, camiones, camionetas, al servicio de la empresa. Vehículos. Equipos mecánicas que sirve para la fabricación De bienes. Maquinaria. Crédito otorgado por nuestros proveedores. Cuentas por Pagar Crédito otorgado por nuestros proveedores Documentos por con la firma de un documento. Pagar Obligaciones a L/P con respaldadas con bienes Hipotecas por inmuebles. Pagar Aportaciones realizadas por los socios Capital

Personificación de las Cuentas Descripción Ingresos por la prestación de Servicios. Ingresos por Comisiones. Ingresos por el arriendo de un inmueble. Remuneraciones que reciben los empleados. Consumo de seguro. Consumo de agua, luz y teléfono. Gastos por Promocionar los bienes y servicios. Dinero adicional en pago de documento. Gasto por la utilización de un bien inmueble.

Personificación Servicios Prestados Comisiones Ganadas Arriendos Ganados Sueldos Seguros Pagados Servicios Básicos Publicidad Pagada Intereses Pagado Arriendos Pagados

3.1.4. Clasificación de Las

Cuentas

3.2 Clasificación de Las

Cuentas Cuentas

BALANCE

RESULTADO

ACTIVO

PASIVO

DEUDORAS

AUMENTA CUANDO SE DEBITA

CAPITAL

ACREEDORAS

DISMINUYE CUANDO SE ACREDITA

DISMINUYE CUANDO SE DEBITA

AUMENATA CUANDO SE ACREDITA

AUMENTA CUANDO SE DEBITA

GASTOS

INGRESOS

DEUDORAS

ACREEDORAS

DISMINUYE POR CIERRE DEL EJERCICIO

DISMINUYE POR CIERE DEL EJERCICIO

AUMENTA CUANDO SE ACREDITA

3.2. El Plan de Cuenta

El Plan de Cuenta

Activo: Es un recurso controlado por la empresa como resultado de hechos pasados, del cual la empresa espera obtener, en el futuro beneficios económicos.

Pasivo Es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de hechos pasados, al vencimiento de la cual y para pagarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos

Patrimonio Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

Ingresos Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminución de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del Patrimonio, y que no están relacionados con los aportes de capital efectuados por los propietarios.

Gastos Son las disminuciones en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período contable, en forma de egresos o disminuciones del valor de los activos, o bien como surgimiento de obligaciones, que dan como resultado disminuciones en el Patrimonio, y que no están relacionados con las distribuciones de Patrimonio efectuados a los propietarios.

La Ecuación Contable A A

= P + PN ( PATRIMONIO NETO) = P + C (CAPITAL CONTABLE)

Cuando se desconoce el Patrimonio: PATRIMONIO NETO

=

ACTIVO

- PASIVO

Cuando se desconoce Pasivo: PASIVO =

ACTIVO

-

PATRIMONIO NETO

Cuando se desconoce el Activo: ACTIVO

=

PASIVO + PATRIMONIO NETO

INVESTIGAR UN PLAN DE CUENTAS

3.3.El estado de Situación Inicial 4.1.1CONCEPTO:

Es la demostración contable que se presenta al iniciar las actividades mercantiles de un comerciante o empresario. Se caracteriza por ser extra contable y comprende los Activos, Pasivos y Capital. IMPORTANCIA: el Estado de Situación Inicial es de gran importancia para el empresario, porque clasifica y ordena las cuentas que representan valores, bienes y derechos (Activos); deudas y obligaciones (Pasivo), la diferencia entre el Activo y pasivo es igual al Capital Contable. 4.1.2.ESTRUCTURA: Consta de Encabezamiento, Cuerpo.

El estado de Situación Inicial Encabezamiento: Está integrado por la razón social, nombre del documento y fecha Cuerpo: Está integrado por las cuentas de Activo, Pasivo y capital 4.1.3.Presentación del Estado de Situación Inicial: Se puede presentar en dos formas: - En forma de Cuenta u Horizontal - En forma de Reporte o Vertical

El estado de Situación Inicial Forma de cuenta u horizontal

El estado de Situación Inicial Forma de Reporte o vertical NOMBRE DE LA EMPRESA ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL AL 01 DE ENERO DEL 20XX ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja 4.350 Bancos 7.500 Mercadería 26.000 Total Activo Corriente …………………………….. 37.850 ACTIVO NO CORRIENTE Vehìculo 6.500 Muebles y enseres 4.720 Total Activo No Corriente ……………………….11.220 TOTAL DE ACTIVOS…………………………………….49.070 PASIVO PASIVO CORRIENTE Documentos por pagar 16.000 Total Pasivo Corriente …………………………. 16.000 PASIVO NO CORRIENTE Préstamos Bancario a L/P 10.000 Total Pasivo No Corriente …………………… 10.000 TOTAL DE PASIVOS ……………………………………. 26.000 PATRIMONIO CAPITAL 23.070 RESERVAS RESULTADOS TOTAL PATRIMONIO ……………………………………23.070 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO ………………… 49.070

3.4. La partida Doble Consiste en realizar anotaciones simultáneas por lo menos en dos cuentas y por un mismo valor, la aplicación de Contabilidad se basa en los principios de la partida doble. La aplicación de la partida doble, se fundamenta en los siguientes hechos: a.- Cuando hay una persona que vende, hay otra que compra b.- Cuando hay una persona que entrega, hay otra que recibe. c.- No existe deudor sin acreedor y viceversa.

3.4. La partida Doble Para facilitar la aplicación de la partida doble es necesario seguir los siguientes pasos: Primero: Realizar las Preguntas: ¿ Qué se recibe? ¿ Qué se entrega? Segundo: Identificar las cuentas que intervienen: Deudoras/Acreedoras Tercero: Realizar las Preguntas: ¿ Por cuánto se recibe? ¿ Por cuanto se entrega?

3.4.La partida Doble Se compra hojas de papel Bond por un valor de $ 200,00 por lo cual se gira un cheque: Primera Pregunta

Segunda Pregunta

Tercera Pregunta

¿Qué se recibe? Hojas Papel Bond

Suministros de Oficina ( Deudora)

$ 200,00

¿ Qué se entrega? Dinero

Bancos( Acreedora)

$ 200,00

3.5. Asientos Contables Concepto.- es el registro que se realiza en el Diario General con la aplicación de los principios de la Partida Doble. Clasificación de los Asientos: Se clasifican en: - Asiento Simple - Asiento Compuesto - Asiento Mixto

Asientos Contables Asiento Simple: Es aquel Integrado por una cuenta Deudora y una Cuenta Acreedora. Asiento Compuesto: Es aquel que está integrado por dos o más cuentas deudoras y dos o más cuentas acreedoras. Asiento Mixto: Es aquel que está integrado por una cuenta deudoras y dos o más cuentas acreedoras o viceversa. Ejemplos:

3.6.EL LIBRO DIARIO Definición: Libro principal, en donde se registran cronológicamente las operaciones comerciales que realiza el comerciante Importancia: es el eje de la empresa, ya que en él se registran todas las operaciones comerciales que realiza el comerciante Estructura del Libro Diario: El diario General deberá de tener las siguiente columnas: 1.- Fecha: se registra el año, mes y día que se efectúa la transacción comercial. 2.- Concepto: Descripción o detalle , se registra las cuentas deudoras y acreedoras, con su respectiva glosa o explicación de registro contable. 3.- Referencia: Se registra el número o código asignado a la cuenta 4.- Parcial.- se registran valores de las subcuentas o cuentas auxiliares.

EL LIBRO DIARIO Estructura del Libro Diario: El diario General deberá de tener las siguiente columnas: 5.- Debe.- Se escribe los valores de las cuentas deudoras o los valores de bienes y servicios que la empresa recibe. 6.- Haber.- se registran los valores de las cuentas acreedoras o valores de bienes y servicios que la empresa entrega. DIARIO GENERAL/ LIBRO DIARIO fecha

Descripción

Ref.

Parcial

Debe

Haber

Registro Formal de Las Transacciones

Ejercicio de Registros en el Libro Diario Investigar el Art. 55 y 56 de la LORTI

3.7. EL LIBRO MAYOR Definición:: Es el registro de las cuentas que figuran en los Asientos Contables del Diario General por orden cronológico. Para cada cuenta se abrirá un Libro Mayor. Existen muchas clases de libro mayor, pero utilizaremos la siguiente:

3.8. EL BALANCE DE COMPROBACIÓN Definición:: También llamado Balance de prueba, a través de éste se establece que los asientos contables del Diario General fueron registrados correctamente en el Libro Diario. Deberá existir la igualdad de los débitos y créditos en las columnas sumas y a su vez coincidir con la sumatorio del libro Diario. Estructura: Encabezamiento: Razón Social, Nombre del documento, fecha de registro. Cuerpo : No. (Código), Nombre de las cuentas, columnas de sumas, columnas de saldos Tiene dos presentaciones : Balance de Comprobación de Saldos, Balance de comprobación de Sumas y saldos