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• Macedonio Julca Victorio

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Certificación de Contabilidad

Introducción a la Contabilidad

El presente documento es una elaboración que incluye información obtenida en libros de autores prestigiosos y diversos sites de internet. El uso de este material es estrictamente educativo y sin fines de lucro Edición de circulación restringida sustentada en la Legislación sobre Derechos del Autor DECRETO LEGISLATIVO 822 “Artículo 43” Respecto de las obras ya divulgadas lícitamente, es permitida sin autorización del autor. La reproducción por medios reprográficos, para la enseñanza o la realización de exámenes de instituciones educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la medida justificada por el objetivo perseguido, de artículos o de breves extractos de obras lícitamente publicadas, a condición de que tal utilización se haga conforme a los usos honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transacción a título oneroso, ni tenga directa o indirectamente fines de lucro‖

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Curso: Introducción a la Contabilidad Índice      

Concepto de Contabilidad Importancia Clasificación Usuarios de la información contable Ciclo contable de la empresa Relación de la Contabilidad con otras ciencias

Sesión N° 1 Elemento de capacidad Explica la importancia de la Contabilidad dentro de los diversos tipos de empresas

¿Cómo se inicia la Contabilidad?

La humanidad y sus avances han dado lugar a diversos medios y prácticas para facilitar el intercambio y/o manejo de sus operaciones y actividades. En 1440, se inventa la imprenta y según los historiadores, termina la Edad Media; se inician los tiempos modernos, momento histórico en que cambiaron los moldes sociales y morales del hombre. Al quedar atrás la época feudal, se empiezan a formar las ciudades; el comercio adquiere gran impulso, se profundizan las ciencias. En el siglo XIII, en Génova se implantó la técnica de partida doble, dando origen a los Libros Diario y Mayor. En el siglo XV 1366 - 1460 se concretizan las pérdidas y ganancias y las cuentas patrimoniales escritas por Francesco Datini Luca Pacioli; considerado como el Padre de la Contabilidad moderna. En los siglos XV – XVI se da la Revolución Industrial y tecnificación de la contabilidad a través de la partida doble ―no hay deudor sin acreedor‖. Algunas reformas contables se dan entre 1807 y 1829 referidos a los principios de contabilidad. El desarrollo de las prácticas contables se da a partir del siglo XIX, hasta nuestros tiempos; en los que los avances tecnológicos permiten en tiempo ―real‖ acceder a información valiosa para el desarrollo de las empresas. ¿Quién era Lucas Paccioli? Lucas Paccioli (1445-1514), fue un monje italiano de la Orden Franciscana y además ilustre matemático por su formación analítica consideró; que gran cantidad de hombres, alimentos, forrajes y armamentos se utilizaban en las contiendas propias de la época, lo cual era necesario cuantificar; a manera de tener información respecto a los recursos con que se contaba para adoptar decisiones futuras, lo que en cierto modo constituía un patrimonio.

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En 1494, se da a conocer la obra de Paccioli que entregaba las bases de un esquema denominado ―Partida Doble‖; principio que expresa que en todo hecho económico se presentan ―derechos y obligaciones‖, y que cualquier modificación en cuanto a aumentar o disminuir el valor de uno afecta al otro.

http://upload.wikimedia.org/wikipedia/commons/2/2a/Pacioli.jpg

Breve referente teórico

1. Concepto Desde un pequeño negocio, hasta una empresa muy grande desarrolla diversas actividades tales como: comprar, vender, pagar, contratar personal, alquilar, importar o exportar, pagar por una campaña publicitaria, comprar equipos, máquinas, producir, pagar impuestos y todo aquello que requiera el rubro del negocio. Estas actividades debidamente sustentadas con los comprobantes de pago correspondientes (facturas, boletas, etc.) son registradas mediante un sistema denominado contabilidad; donde en su propio lenguaje serán procesadas, ordenadas, clasificadas, registradas; integrando toda la información financiera de la empresa; cuando dicho proceso termina, la contabilidad emitirá reportes que permitirán entender si las actividades registradas están permitiendo que el negocio marche como se planificó y si está logrando los objetivos planteados por los socios de la empresa. Estos informes se llaman ―Estados Financieros‖.

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Podemos definir a la Contabilidad como una ciencia que está basada en normas y procedimientos que sirven para ordenar, analizar y registrar en forma cronológica las operaciones practicadas por las empresas bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles (bancos, industrias, comercios e instituciones de beneficencia, etc.), las cuales están expresadas en unidades monetarias cuyo resultado proporciona información importante para la toma de decisiones del negocio.

2. Importancia La contabilidad es considerada como una ciencia, cuya finalidad es apoyar y optimizar los procesos de una organización y cuya presencia es indispensable para el manejo y desarrollo del negocio. Mide su importancia en el control de las actividades de la empresa; la programación y planificación de sus actividades económicas y el desarrollo integral del proyecto considerando los objetivos para los que fueron creadas y la actualización permanente de información de acuerdo a los requerimientos del mundo contemporáneo. Todo este proceso impacta en la toma de decisiones en tiempos cortos, con mejores y mayores posibilidades de encontrar oportunidades y realización de operaciones que generen éxito en la gestión de la empresa.

3. Clasificación Atendiendo a los tipos de usuarios interesados en ésta información se podría clasificar en:

Clasificación de la Contabilidad Contabilidad Financiera

Contabilidad gubernamental

Contabilidad comercial

Contabilidad de Contabilidad costos de entidades financieras

Brinda y emite información esencial del funcionamiento de la empresa a todos los agentes económicos interesados (inversionistas, clientes, proveedores, entidades públicas, etc.).

Recibe este nombre porque se encarga de llevar el control de las empresas del Estado. Ejemplo: Ministerio de Salud, etc.

Se encarga de registrar operaciones para las empresas privadas dedicadas al comercio, servicio, etc. Ejemplo: empresas de transportes, supermercados etc.

Está dirigida generalmente a las empresas industriales que transforman materias primas. Ejemplo: fábrica de muebles, confecciones, etc.

Está dirigida específicame nte a las entidades que forman parte del sistema financiero. Ejemplo: bancos, cajas de ahorro, etc.

Ejemplo: Estados Financieros para fines tributarios o de control. 4. Usuarios de la información contable

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Entre los muchos usuarios que puede tener la información contable, los más importantes podrían ser los siguientes:

Directivos

de

la

empresa

Sin duda el usuario más importante de la información contable es el directivo, el administrador de la empresa, pues es este quien toma las decisiones, y éstas deben estar tomadas con base a la información ofrecida por la contabilidad. El gerente, jefe de departamento, etc., deben conocer muy bien su empresa o departamento, y esto se logra con la información que le suministra la contabilidad.

Asesores

de

empresa

la

Los asesores de la empresa, internos o externos, como asesores jurídicos, tributarios, comerciales, de mercadeo, en finanzas, entre otros, requieren de la información contable para poder emitir un concepto con bases sólidas.

Socios

Los socios de la empresa son unos usuarios de la información contable muy importantes, y como todo socio espera obtener buena rentabilidad de su inversión, estos usuarios

están

muy

pendientes

del

comportamiento

financiero y operativo de su empresa, información que naturalmente es suministrada por la contabilidad. Inversionistas

Para el caso de las empresas que cotizan en bolsa, los posibles inversionistas son usuarios constantes de la información contable, puesto que con base a ella se puede anticipar de alguna forma el comportamiento futuro de la empresa, lo que le servirá de base para decidir comprar o vender sus acciones.

Proveedores

Los proveedores son usuarios de la información contable muy interesados por conocer la estabilidad financiera de la empresa y su capacidad de pago. Ningún proveedor realizará inversiones cuantiosas en una empresa en la que no pueden determinar la seguridad de su inversión, y esto sólo es posible con la información suministrada por la contabilidad.

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Entidades

Al igual que los proveedores, las entidades financieras

financieras

están muy interesadas en conocer la liquidez y rentabilidad financiera de la empresa, y de hecho, lo primero que solicita un banco es precisamente los estados financieros.

Entidades control estatales

de

Las

entidades

estatales

de

control,

(SUNAT)

que

administran los impuestos, son usuarias muy asiduas y exigentes de la información contable, tanto que tienen la facultad de incidir sobre la formar como se debe generar esa información, puesto que buscan garantizar que esa información satisfaga sus necesidades.

Empleados

Eventualmente los empleados pueden ser usuarios de la información contable, en la medida en que algunos se pueden interesar por las obligaciones que tienen con la empresa, o las obligaciones que la empresa tiene con ellos, y en las empresas donde a los empleados se les entregan acciones como una prima de productividad, con mayor razón están interesados en la información contable.

Como podemos ver, la información contable es de interés para muchas personas, razón suficiente para tratar de que esta sea lo más completa y útil posible.

5. El ciclo contable de la empresa Es el tiempo necesario para adquirir o elaborar el producto o servicio; venderlo y recuperar las cuentas por cobrar, en donde la contabilidad participa activamente de cada etapa, estableciendo controles y registros para cada operación que se requiera. La duración del ciclo operativo es un factor importante en la determinación de las necesidades de los activos circulantes de una empresa. Una empresa con un ciclo operativo breve, puede operar en forma eficiente con una cantidad relativamente pequeña de activos circulantes (dinero); es decir, la empresa tiene una liquidez, puede fabricar un producto, venderlo y recaudar efectivo en un periodo relativamente corto. Un ciclo operativo relativamente largo, puede ser una señal de advertencia de cuentas por cobrar o inventarios excesivos; y reflejarse de forma negativa en la verdadera liquidez de la empresa. La contabilidad proporciona gran parte de la información que toda empresa necesita para tener un eficiente ciclo operativo. El ciclo operativo, es el sistema por el que fluye el efectivo del negocio, desde la compra del inventario (existencias), hasta el cobro de las deudas por las ventas.

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http://www.eumed.net/libros-gratis/2013a/1321/ciclo_clip_image002.jpg Por ejemplo, el ciclo operativo de un negocio puede comenzar con efectivos e inventarios. Normalmente, se compra más inventario para garantizar que haya suficiente productos almacenados; y no se agoten a medida que se venden. Sus ventas se pueden a realizar, al contado (ingreso del efectivo) y al crédito (cuentas por cobrar); pagaderas en un término de crédito establecido a partir de la fecha de la factura. Esto se aplica tanto a las operaciones de compra como a los productos que se venden. Cuando se paga por la compra del inventario, tanto el efectivo como las cuentas por pagar disminuyen. Luego de la venta de su inventario se cobra lo que había vendido al contado o al crédito, según la fecha pactada con el cliente; con esto aumenta el efectivo. Ahora su efectivo ha completado el flujo a través del ciclo operacional, y el proceso está listo para repetirse sucesivamente. 6. Relación de la Contabilidad con otras ciencias Con la estadística: La contabilidad es una ciencia que llena su cometido basándose en la estadística, es decir, en la reunión y clasificación de cifras que, comparadas y relacionadas entre sí hagan posible obtener conclusiones y destacar circunstancias. La estadística exige una historia exacta de los hechos que se registran para que sea fácil su análisis. Los estados financieros representan cuadros estadísticos cuyos resultados son el reflejo económico financiero de toda empresa. Con el Derecho: La contabilidad con el derecho tiene una íntima relación ya que permite normar el funcionamiento de la empresa mediante tres aspectos: El derecho comercial, legisla los libros contables que se deben llevar como la formación de sociedades y estatutos respectivos, etc. El derecho laboral legisla la relación mutua entre la empresa y los trabajadores en base a disposiciones legales vigentes. El derecho tributario norma los impuestos, tasas y contribuciones que toda empresa o persona natural está obligada a cumplir con el Estado. Con la Economía: Sabido en que la organización económica de nuestro actual sistema se

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basa principal mente en la propiedad privada, quienes para una mejor organización administrativa se basan en la contabilidad. Ambas ciencias están relacionadas con los bienes y con las actividades humanas referentes a la producción, intercambio y consumo de dichos bienes. La economía considera el valor de los bienes como perteneciente en su conjunto a la sociedad; La contabilidad trata de medir el interés de cada individuo tiene en los mismos. De lo dicho anteriormente se puede decir que la economía es general y la contabilidad especifica. La Matemáticas: La contabilidad utiliza números como medida de valor. El concepto se ha establecido con la contabilidad es exacta en su expresión matemática. Con las Finanzas: Las finanzas le permiten a la contabilidad un mejor manejo de los recursos que se posee y así hacer frente a las necesidades monetarias de la empresa. Con la Administración: La contabilidad mediante el análisis de los estados financieros proporciona a la administración las alternativas necesarias para la toma de decisiones. Con la Documentación mercantil: Se relaciona en referencia a todo dispuesto por la SUNAT referida a los comprobantes de pago y los documentos contables que sirven para los registros, además de los medios de pago necesarios para las operaciones financieras que realiza la empresa.

Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia .

Explique qué actividades deben registrar en la Contabilidad las empresas de acuerdo a su actividad (comercial, industrial, servicios), utilizando un esquema de llaves.

Evaluación

Responder a las siguientes preguntas: 1. ¿Qué es la contabilidad? 2. ¿Por qué es importante la contabilidad? 3. ¿Por qué es importante la contabilidad en una empresa industrial?

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Índice Introducción Concepto e importancia de los principios de contabilidad. Principios contables Equidad, Ente, Bienes económicos, Moneda común denominador, Empresa en marcha, Periodo, Devengado, Valuación al costo Sesión N° 2 Elemento de capacidad Identifica los principios de contabilidad generalmente aceptados

Situación o caso motivador

Juan, uno de los accionistas de la empresa comercial TODO SE VENDE SAC, solicitó al contador de la empresa S/. 5,000 en efectivo. Luego de 30 días le entrega una factura con el RUC de la empresa por el mantenimiento de la piscina de su casa de campo para que lo registre como gasto de la empresa. ¿Será correcto registrar dicho gasto en la empresa? ¿Cómo debería proceder el cajero con dicha factura?

Breve referente teórico

1. Introducción Si el registro de la información contable estuviera supeditado únicamente a la decisión del Contador, se tendría información diferente de acuerdo al criterio de cada uno de ellos. La contabilidad durante el transcurso del tiempo, ha elaborado reglas que sirven de guías para el registro contable y que en convenciones de contabilidad se han aceptado como útiles y necesarios para uniformizar el criterio contable. Éstas han evolucionado en concordancia con los cambios y necesidades sociales, adaptándose a la economía y a las empresas en particular. Estas reglas se denominan "principios". En términos corrientes, es la norma o idea fundamental que rige el pensamiento o la conducta. 

Concepto e importancia: Los PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.

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2. Principios contables Principios a) Equidad

b) Ente

a) Período

b) Devengado

Definición Principio fundamental que orienta la acción o conducta del profesional contable. Se entiende que las personas que manejan, preparan y entregan información contable y financiera deben de hacerlo en forma equitativa para todos los interesados.

Los Estados Financieros se refieren a un ente (a una empresa), donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto al de persona ya que una misma persona puede pertenecer a varios entes o empresas de su propiedad.

Ejemplo La contabilidad debe expresar los datos reales y no dejarse presionar por intereses ajenos. Si se pide al contador registrar los gastos de diciembre en enero con el fin de incrementar la utilidad y presentar una mejor situación financiera, se estaría incumpliendo este principio. Si un gerente realiza un viaje de negocios a España con viáticos entregados por la empresa, y al efectuar su liquidación se encuentran comprobantes de pago por obsequios para su esposa e hijo. ¿Es correcto este gasto? El principio de Ente indica que no se debe mezclar asuntos de la empresa con gastos personales, así sea el dueño o el gerente general.

En la empresa es necesario medir el resultado de la gestión en el tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, tributarias o para cumplir compromisos financieros. El tiempo que abarca entre una fecha y otra se le conoce también como ejercicio contable.

La gerencia de una empresa decide emitir estados financieros mensuales, con el fin de ejercer mayor control sobre sus gastos y realizar mejoras en su gestión. El año anterior se hacía de manera trimestral. Este cambio permitirá tomar decisiones oportunas. Devengar es reconocer las ganancias Llega el recibo de luz y gastos en el momento que se del mes de febrero y no incurren independientemente si tenemos dinero.

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cobraron o pagaron en el periodo.

c) Moneda

común denominad or

d) Empresa

en marcha

e) Bienes

económico s

f) Valuación

al costo

Debemos registrar (reconocer) el compromiso de pago en el mes de febrero, aunque recién desembolsemos el dinero en marzo.

La moneda que se utiliza en nuestro país es el Nuevo Sol; que es la moneda de curso legal debiendo llevarse la contabilidad en esta moneda.

Si se adquiere mercadería en USD $5,000 y un vehículo por USD $22,000 el registro debería realizarse de acuerdo al T.C vigente en la fecha de la compra, ya que los Estados Financieros se deben mostrar en la moneda del país de origen. Principio que implica la permanencia y Sociedad que está continuidad operativa de la empresa; operando: Línea Tikay para lo cual deberá funcionar en SAC. forma indefinida. Si dejara de operar Sociedad que deja de —es decir, si entrara en liquidación— funcionar: Línea Tikay mientras esté en ese proceso deberá SAC. En liquidación. usar el término ―en proceso de liquidación‖. Los Estados Financieros siempre se refieren a hechos económicos; es decir, bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptibles a ser valuados en términos monetarios.

Establece que los bienes de una empresa se deben registrar a su costo histórico o de adquisición. Para hallar el costo real de los bienes se deben tomar en cuenta los gastos en transporte y fijación para su funcionamiento.

La empresa adquirió una franquicia por S/. 50,000; y una maquinaria por S/. 15,000, estos hechos económicos tienen un valor y por ello deben ser registrados. La máquina y la franquicia tienen un valor económico, y como tal la empresa debe registrarlos en sus estados financieros correspondientes. Una empresa compra una maquinaria por un valor de S/. 48,000 más S/. 8,640 de IGV; pagó además S/. 1,500 por fletes y S/. 3,500 por instalación. ¿A cuánto debe registrar la empresa la

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compra de maquinaria?

la

El valor en libros de la maquinaria para la empresa será de S/. 53,000 nuevos soles.

Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia

De acuerdo a la situación planteada anteriormente, indique si es correcto que el contador registre los gastos de Juan (accionista) como gastos de la empresa, y señale los principios contables que sustenten su respuesta.

.

Evaluación

La empresa comercial Martínez SAC nos indica las operaciones que realizó en los últimos meses: a) La empresa Martínez S.A.C contrató una campaña de publicidad. Dicha campaña fue realizada en los meses de noviembre y diciembre del ejercicio 2013. La factura por S/. 1,160 soles este servicio se contabilizó el 15-1-2014 (fecha de vencimiento de la deuda). b) La empresa entregó y facturó mercaderías el 30 de enero de 2014 por valor de S/. 2,320 soles. En diciembre de 2013, se había recibido un anticipo del cliente de S/. 928 soles registrándolo en su contabilidad. c) La empresa realiza una construcción destinada a servir de almacén. Los costos totales de la construcción fueron de S/. 60,000 soles, sin embargo al término de la obra luego de 60 días, la empresa contabilizó el activo a precio de mercado por S/. 100,000 soles. Señale y describa los principios contables que la empresa Martínez SAC. tiene que observar para el correcto registro de sus operaciones: -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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Índice  Casuística de principios contables  Práctica Calificada 1

Sesión N° 3 Elemento de capacidad Aplica los principios de contabilidad generalmente aceptados de acuerdo a las actividades de la empresa

Situación o caso motivador

Visualizar el siguiente video sobre los Principios Contables Generalmente Aceptados:: www.youtube.com/watch?v=sIJEC0FzaxA

Breve referente teórico

Si la elaboración de la información contable estuviera supeditada únicamente a la decisión del Contador, se obtendría información formulado con criterios diferentes. La contabilidad durante el transcurso del tiempo, ha elaborado reglas que sirven de guías para el registro contable y que en convenciones de contabilidad se han aceptado como útiles y necesarios para uniformizar el criterio contable. Éstas han evolucionado en concordancia con los cambios y necesidades sociales, adaptándose a la economía y a las empresas en particular. Estas reglas se denominan "principios". En términos corrientes, es la norma o idea fundamental que rige el pensamiento o la conducta. Eric L. Kohler en su obra "Diccionario para Contador" define a los Principios de Contabilidad como "Cuerpo de doctrina asociado con la contabilidad que sirve de explicación de las actividades corrientes o actuales y como guía en la selección de convencionalismos o procedimientos". Los PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable. ¿Por qué a las reglas contables se les denomina PCGA? Precisando la definición de cada vocablo, se tiene: Principio.- Cualquiera de las normas por las que cada uno se guía. Regla general adoptada para servir como guía de una acción.

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General- Común, usual, frecuente, prevaleciente. Aceptar- Aprobar, dar por bueno, admitir. En consecuencia, los PCGA constituyen reglas generales adoptadas como guías y fundamentos de aplicaciones contables, aprobados como buenos y prevalecientes. ¿Qué efectos o cualidades tienen los PCGA?      

Han de ser razonables y prácticos en su aplicación. Han de producir resultados equitativos y comprensibles. Han de ser aplicables bajo circunstancias variables. Han de ser susceptibles de observarse uniformemente. Han de producir resultados comparables de periodo a periodo y entre compañías. Han de ajustarse a los resultados generalmente aceptados que sustentan los principios de contabilidad en general.

El Plan contable general revisado reconoce que los principios contables, son los fundamentales y básicos para el adecuado cumplimiento de los fines de la contabilidad. Tomado de: http://sisbib.unmsm.edu.pe/

Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia

Casuística de principios contables De acuerdo a las situaciones planteadas responda a las interrogantes identificando el principio contable que se aplique a cada situación:

El Gerente nos trae una factura a nombre de la empresa por la compra de 30 galones de cloro que ha utilizado para la piscina de su casa de campo. ¿Se debe registrar dicho documento en la contabilidad de la empresa?, ¿Cuál es el principio contable en que sustenta su respuesta? ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------El Sr. Fidel Sandoval Chero, es un pequeño empresario que se dedica a la fabricación de zapatos para caballeros y ha constituido una empresa con su hermano Pedro, cuya razón social es Puro Cuero SAC. Don Fidel ha comprado cueros para fabricar zapatos por la suma de S/. 10,000. Don Fidel ha comprado una bicicleta para su hijo para regalarle por su cumpleaños por la suma de S/. 500.

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Don Pedro ha comprado hilos para fabricar los zapatos por la suma de S/ 200. Don Pedro ha viajado de vacaciones a Argentina con su familia y ha gastado la suma de S/. 3,000. ¿Indique qué gastos se pueden aplicar a la empresa? ¿Cuál es el principio que sustenta su respuesta? ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Dos socios Pedro y Pablo fundaron una empresa en enero del 2013, sus aportes de capital han sido: Pedro S/. 2,000 y Pablo S/. 3,000. Al término del año la empresa ha tenido una utilidad de S/. 22,000. ¿Cuánto le tocará como ganancia a cada uno? ¿Qué principio contable debo aplicar? ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------El dueño de la empresa Los Destructores EIRL le pide al contador, no registrar todos los gastos de diciembre sino que los coloque en el mes de enero (siguiente periodo) con el fin de que la utilidad de la empresa sea mayor y presentar una mejor situación financiera. ¿Será correcta esta operación? ¿Qué principio contable sustenta su respuesta? ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Determine el monto de los recursos e indique el principio contable que sustenta su respuesta. La empresa ―El Guajiro SA‖ nos muestra los siguientes activos: Dinero en efectivo S/. 5,000, Mercaderías S/. 10,000. Muebles S/. 18,000, Local comercial S/. 50,000 con una vista excelente al mar por lo que el gerente considera que ―la excelente vista‖ tiene un valor de S/. 10,000 adicionales. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------¿Cuál es el monto de los recursos de la empresa El Gaucho EIRL? ¿Cuál es el principio o los principios que sustentan su respuesta? Datos: Efectivo en nuevos soles S/. 7,500 Efectivo en US Dólares $. 5,850 (tipo de cambio S/. 2.98) 200 bolsas de cemento a S/. 20.50 cada bolsa. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------La empresa ―Virgen de las Mercedes SAC‖ ha vendido en el mes de julio mercadería por la suma de US $. 11,320 dólares de los cuales ha cobrado en el mismo mes a suma de $. 6,000 y en el mes de agosto el saldo. Indique el mes en el que debe registrarse la operación de venta y porqué monto. ¿Cuál es el principio que sustenta su respuesta? -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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La empresa Sol Naciente SAA productora de helados de yogurt, se mantuvo paralizada por el periodo Octubre a diciembre del 2013 por mantenimiento de su local. La empresa tiene que emitir EEFF ¿Cuál será la fecha que abarcan los mismos? ¿Cuál es el principio que sustenta su respuesta? ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------La empresa ―El carpintero S.A.‖ adquirió madera pino por S/. 20,000 más IGV, luego adquirió goma líquida, clavos y tornillos valorizados en S/. 4,760 Incluido IGV. El contador registró mercaderías por un total de S/. 24,760. ¿Es correcto el registro contable? ¿Qué principio contable justifica su respuesta? ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------La empresa El sultán S.A., fabrica lámparas. En Julio del 2013 vendió 180 lámparas al crédito valorizadas cada una en S/. 75.00 (más IGV). Como el crédito que le otorgó a su cliente fue a 60 días, y éste efectivamente le pagó en Septiembre, la empresa El sultán S.A. lo registró en sus libros contables en el mes de Septiembre. ¿Indique el mosto por el cual se debe registrar la venta y en qué mes? ¿Qué principio contable sustenta su respuesta? -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Evaluación

Preguntas de Repaso 1. 2. 3. 4.

¿Cuál es la importancia los principios contables? ¿Se deben aplicar en toda las empresas? ¿Qué sucede si una empresa no aplica los principios contables? ¿Si no existieran los principios contables la contabilidad sería universal?

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Índice Regímenes tributarios  Concepto de Impuesto a la renta  Clasificación del impuesto a la renta por categorías (Renta de 1ra. 2da, 3ra. 4ta. Y 5ta.).  Características y requisitos de los regímenes tributarios (Nuevo rus, Régimen especial y Régimen general)

Sesión N° 4

Elemento de capacidad Reconoce las características y requisitos de los regímenes tributarios vigentes .

Situación

Pedro Pablo, producto de liquidación por tiempo de servicios decide iniciar un pequeño negocio de moda, lavandería al peso ―Todo Limpio‖, se dirige a la SUNAT y realiza los trámites correspondientes al solicitar el número de RUC le piden registrar el régimen tributario que ha escogido para su negocio. Pedro Pablo no sabe qué responder y le indica al registrador que ha proyectado unos ingresos de S/. 6,500 soles mensuales y demás seguirá ejerciendo sus actividad de Técnico electricista donde tiene ingresos en promedio de S/. 1,500 mensuales. ¿Qué régimen tributario le conviene a Pedro Pablo al inicio de su negocio? ¿Cuánto pagará de impuestos al mes? ¿Qué comprobantes de pago podrá emitir?

Breve referente teórico Visualizar video: ¿Qué régimen tributario me conviene? http://www.youtube.com/watch?v=Rql8ceCCQjc

1. Concepto de impuesto a la renta El Impuesto a la Renta es una contribución expresada mediante una tasa porcentual que grava los ingresos que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

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A través de este tributo el Estado busca afectar fiscalmente tanto la posibilidad de percibir ingresos como el hecho de generar renta, ello en el transcurso de un determinado período de tiempo, que en nuestro caso es el denominado ejercicio gravable, el cual coincide perfectamente con el año calendario que se inicia el 1 de enero y concluye el 31 de diciembre.

2. Clasificación del Impuesto a la renta por categorías Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera. Renta de primera categoría, son las rentas reales en efectivo o en especie, que se generan por el arrendamiento o sub – arrendamiento (alquileres). Renta de segunda categoría, son rentas que provienen de los intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Renta de tercera categoría, llamada también empresarial, son las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. Renta de cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. Renta de quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia.

http://peru21.pe/economia/multa-s1850-quienes-no-declaren-impuesto-renta-2123835

A continuación se muestran los dos principales tributos que generan las empresas en nuestro país:

CÓDIGO TRIBUTO TRIBUTARIO

TASAS

Los Tributos y El Impuesto a la Renta recursos del

Personas Jurídicas: 30%

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Gobierno Central

Persona natural: Rentas de capital – primera categoría (arrendamiento de predios, arrendamiento o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, etc.): 6.25%. Persona natural: Rentas de capital – segunda categoría (ganancias de capital originadas por la enajenación de acciones o participaciones representativas del capital, etc.): 6.25%. Persona natural: Rentas del trabajo y de fuente extranjera: tributan con tasas progresivas acumulativas de 15%, 21% y 30%. El Impuesto General a 18% las Ventas (IGV)

3. Características y requisitos de los regímenes tributarios 3.1 El nuevo régimen único simplificado (RUS) Es un régimen tributario promocional dirigido a personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios. Pueden acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS: Tipo

Comentario Se define como actividad empresarial, a la que a) Las personas naturales y sucesiones genera rentas de Tercera Categoría de acuerdo indivisas domiciliadas en el país, que con la Ley del Impuesto a la Renta. Ejemplo: Un exclusivamente obtengan rentas por la comerciante que abre una bodega o aquel que realización de actividades empresariales. inaugura una panadería con venta directa al público. b) Las personas naturales no profesionales, Ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero, domiciliadas en el país, que perciban rentas de gasfitero o electricista. cuarta categoría únicamente por actividades de oficios. c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada. ( según Ley N° 30056 publicada el 2 de julio de 2013). http://www.deperu.com/contabilidad/los-regimenes-tributarios-de-la-sunat-4834

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Para acogerte al Nuevo RUS según la SUNAT debes cumplir con las siguientes condiciones: http://orientacion.sunat.gob.pe/ a) El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada año, o en algún mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000). b) Realizar tus actividades en un sólo establecimiento o una sede productiva. c) El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier índole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehículos que se requieren para el desarrollo del negocio. d) Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada año o cuando en algún mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000. ¿Quiénes No pueden acogerse al RUS? a) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus vehículos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas). b) Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. c) Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:  Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o.  Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros

especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o.  Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho

simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera. d) Organicen cualquier tipo de espectáculo público. e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. f) Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. g) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. h) Realicen venta de inmuebles. i) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. j) Entreguen bienes en consignación. k) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento. l) Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.

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m) Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado. El acogimiento al Nuevo RUS puede realizarse en cualquier momento del año. De acuerdo al monto total límite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales se han establecido la categoría y la cuota mensual que le corresponde a cada contribuyente que desea acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado, según siguiente tablas:

http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/contenido/nrus/nrus1.jpg

Además de las cinco (5) categorías del Nuevo RUS existe la Categoría Especial a la que puede acogerse con el Formulario N° 2010 si sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles y se dedica: a) Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos, o b) Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural. La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categoría Especial es de S/.0.00 Nuevos ¿Cuándo se debe cambiar de categoría? Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en tus ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en una categoría distinta del NUEVO RUS a la que estaba ubicado (de acuerdo a la Tabla de categorías), se encontrará obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación. El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce tu cambio de categoría. El cambio de régimen puede ser voluntario u obligatorio: a. Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá incorporar al (RER) Régimen Especial de Renta o al (RÉG) Régimen General del Impuesto a la Renta. b. Obligatorio: Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con algunos de los requisitos establecidos para el Nuevo RUS. En este caso el contribuyente ingresará al REG.

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¿Cuáles son las obligaciones del contribuyente del nuevo RUS?

a)

b)

c) d)

e) f)

g)

Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el último digito de tu número de RUC, según el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT. Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por máquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informáticos declarados con el Formulario Virtual N° 845) Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligación de emitir boleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este último caso como vendedor o prestador de servicios deberás emitirlo y entregarlo. Al finalizar cada día el titular del negocio debe emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las ventas iguales o menores a S/. 5.00 por las Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por máquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o teléfono, recibo de arrendamiento, entre otros. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT. Archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas (copia SUNAT). que no se hubiera emitido comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT. Comunicar la suspensión de actividades (de ser el caso) y mantener actualizado su RUC (cambio de domicilio, etc.).

3.2 El régimen especial del impuesto a la renta (RER) Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de: a) Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo. Ejemplo: Talleres de confección de prendas de vestir, empresas productoras de muebles para el hogar, minimarket, panaderías etc. b) Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada expresamente en el inciso anterior. Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales Ejemplo: Empresas de servicio de mantenimiento y limpieza, Lavanderías, mantenimiento y reparación de aparatos informáticos, restaurant etc.

¿Quiénes pueden acogerse al Régimen especial del impuesto a la renta? Para acogerse a este régimen tributario: a) Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000 b) El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehículos, no superar los S/. 126,000.-

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c) d) e) f)

El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/. 525,000.Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales. Según las reglas que se establecerán mediante resolución de superintendencia de SUNAT de manera anual si Ud. se encuentra acogido al RER deberá presentar una declaración jurada que incluirá un inventario valorizado de activos y pasivos. ¿Cómo acogerse al Régimen especial de renta? Para incorporarse a este Régimen, debe tener presente lo siguiente:

a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento. b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo Régimen Único Simplificado: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento. ¿Quiénes no pueden acogerse al RER? No pueden acogerse al presente Régimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles). b) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y vehículos, supere los S/. 126,000.00 (ciento veintiséis mil y 00/100 Nuevos Soles) c) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles). d) Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que: Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto. e) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. f) Organicen cualquier tipo de espectáculo público. g) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. h) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. i) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. j) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

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k) Realicen venta de inmuebles. l) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento m) Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Perú según las normas correspondientes:  Actividades de médicos y odontólogos.  Actividades veterinarias.  Actividades jurídicas.  Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en materia de impuestos.  Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico.  Actividades de informática y conexas.  Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.

¿Cuál es el importe de la declaración mensual renta y el IGV? Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas: a) Impuesto a la Renta Tercera Categoría RER 1.5% de sus ingresos netos mensuales b) Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal 18% c) La tasa de 1.5% se aplica desde el período octubre de 2008, independientemente de la actividad realizada.

3.3 Régimen general del impuesto a la renta (REG) Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del año. Si provienen: a) Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa comunicación del cambio de Régimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde señalaran la fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por: El primer día calendario del mes en que comunique su cambio, o el primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación b) Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación de la declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT Nº 621 o el Formulario Nº 119 según corresponda. El Impuesto a la renta de tercera categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.

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a) A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto: Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc. b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:  Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.  Los rematadores y martilleros  Los notarios  El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. c) Además, constituye renta gravada de Tercera categoría cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas. Además deberá tener en cuenta lo siguiente: a) El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año. b) La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de acuerdo con el cronograma de vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio. c) Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta. d) En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al monto del impuesto anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco. e) Esta cantidad deberá ser cancelada al momento de presentar la Declaración Jurada Anual del impuesto a la renta. f) Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el monto del impuesto anual existirá un saldo a su favor, entonces podrá pedir a la SUNAT la devolución del exceso pagado, previa comprobación que ésta realice, o, si lo prefiere, podrá aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada anual. ¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y bienes o al recibir prestación de servicios? Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestación de servicios necesarios para generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o ticket que den derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. También están considerados los recibos de luz, agua, teléfono, y recibos de arrendamiento. ¿Qué comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderías?

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a) Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por máquina registradora que no otorgue derecho a crédito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios. b) Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT. c) Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión. ¿Cuáles son los tributos afectos a este régimen? a) IGV: 18% (*) de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal. b) RENTA: Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas de cálculo:  Sistema A: Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales  Sistema B: Método del 1.5% de los Ingresos Netos mensuales  Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta neta imponible. c) ISC: Solo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC. d) Si tiene trabajadores dependientes: Contribuciones al ESSALUD 9% ¿Cuáles son las retenciones a efectuar? De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categoría, Impuesto Extraordinario de solidaridad (IES), aportes a la ONP, así como a los contribuyentes no domiciliados. ¿Cuáles son los métodos para el cálculo de los pagos a cuenta del Régimen General? Son dos (02): el método de coeficientes y el método del 1.5% de los ingresos netos. Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe determinar cuál le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del impuesto a la renta. a) Método del coeficiente: Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el mes. Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales. Solo pueden acogerse a este método quienes hayan obtenido impuesto calculado en el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los períodos de enero y febrero se fijarán utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

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b) Método del porcentaje del 1.5%: Se determina aplicando el 1.5% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes. Solo pueden acogerse a este método aquellos contribuyentes que inician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior. Este porcentaje puede ser variado según el balance acumulado al 31 de enero o al 30 de junio. Medios y lugar para presentar la declaración y pago de tributos Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a través del PDT Nº 621 o el Formulario Nº 119, según corresponda, de acuerdo con la fecha que señala el cronograma de pagos, según su último dígito del RUC. Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus Declaraciones pago por el IES (Impuesto Extraordinarios de Solidaridad), contribuciones al ESSALUD, retenciones del impuesto a la renta 5ta categoría y aportaciones a la ONP, a través del PDT Nº 600. En el caso de la Declaración Pago del IES y contribuciones al ESSALUD, podrá usar el Formulario Nº 402, siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT.

Actividades Aplicativas

La empresa Comercial YAYITO EIRL proyecta tener ventas anuales de S/. 850,000. De acuerdo a los requisitos tributarios se le pide reconocer lo siguiente: 1. ¿En qué régimen tributario deberá acogerse? 2. ¿Qué tipo de impuestos deberá pagar? 3. ¿Cuáles son los comprobantes de pago que puede emitir?

Evaluación

Ahora que ya conocemos más de los regímenes tributarios, podemos ayudar a Pedro Pablo a contestar las siguientes preguntas sobre su negocio ―Todo Limpio‖: 1. ¿Qué régimen tributario le conviene a Pedro Pablo al inicio de su negocio? 2. ¿Cuánto pagará de impuestos al mes de acuerdo a sus ingresos? 3. ¿Qué comprobantes de pago podrá emitir en su negocio?

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Índice Aplicación práctica  Casuística de los regímenes tributarios de acuerdo a la actividad empresarial.  Práctica Calificada 2

Sesión N° 5 Elemento de capacidad Discrimina los diferentes regímenes tributarios.

Situación

Ahora que ya conozco más de los regímenes tributarios le puedo ayudar a reconocer a Pedro Pablo, ¿Qué régimen tributario le conviene para su negocio? ¿Cuánto pagará de impuestos al mes? ¿Qué comprobante de pago podrá emitir?

Breve referente teórico

Regímenes tributarios en Perú Una vez constituida la empresa necesitas formalizarte, para esto tienes que obtener tu registro único de contribuyente (RUC), de esta manera tendrás un registro que contenga tu información como contribuyente y te permitirá realizar formalmente una serie de actividades económicas. Pero para la obtención de tu RUC debes escoger un régimen tributario el cual sirve para regular los pagos de tributos y obligaciones formales que se adecuen a tu empresa. Usted lo tendrá que determinar en la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) esta institución brinda al contribuyente tres regímenes tributarios para que tome la decisión de optar por uno de ellos, de acuerdo a las características que tenga el negocio que se está pensando realizar estos son a saber, el Régimen Único Simplificado, el Régimen Especial de Renta y el Régimen General. Contexto actual Vemos que muchos vendedores ambulantes y hasta en las galerías que muchas tiendas que entregan a sus clientes un documento que no tiene valor tributario como son: una nota de pedido como también una guía de remisión o una proforma. Estos documentos no tienen valor tributario y por ende no se puede tener un control de fiscalización con ese vendedor en resumen no paga impuesto al estado. Creando conciencia tributaria

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Si bien el estado a través de sus campañas en diversos lugares de la capital ha podido formalizar un gran número de estos negocios, muchos aún siguen estando en la informalidad y es que muchos nuevos negocios se abren cada día como hay muchos otros que cierran. La SUNAT con el propósito de crear una conciencia tributaria a la fecha ha creado tres regímenes tributarios y por su parte el Ministerio de Trabajo ha hecho lo propio y creado el Régimen Especial Laboral para las MYPES.

Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia

Casuística de los regímenes tributarios Si la bodega EL BUEN GUSTO durante el presente mes, vendió por S/. 13,500 y compró por S/. 8,500 ¿En qué régimen se debe ubicar, y cuál es el impuesto a pagar? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------La Bodega EL DESCUENTO, no está obligada a entregar facturas efectuó ventas en el presente mes por S/. 28,300 y realizó compras por S/. 13,000 ¿En qué régimen se debe ubicar, y cuál sería el impuesto a pagar? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Los esposos Hurtado desean poner una granja de pollos, invirtiendo en Activos fijos por un importe de S/. 100,000 además cuentan con 5 trabajadores ¿En qué Régimen se deben ubicar? ¿Qué impuestos deben pagar? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Los esposos Talavera, tienen una granja de cuyes cuyas ventas del último año fue de S/. 350,000 cuentan con 15 trabajadores, y no llevan contabilidad completa ¿En qué régimen tributario deben estar considerados? ¿Cuál es el impuesto a Pagar y qué libros contables deben llevar? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Los hermanos Olazábal tienen un Restaurante Turística ―La Huerta‖ que les genera ingresos mensuales por S/. 45,000, cuentan con más de 25 empleados además entregan facturas y boletas por los servicios. ¿En qué régimen se ubican, cuál es el impuesto a pagar y que tipo de registros contables llevan?

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----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Victoria tiene un Spa Galaxy EIRL, para lo cual ha invertido en muebles y equipo por un importe de S/70,000 mensuales y contrata a 08 especialistas (peluqueros, manicuristas, masajistas y maquilladores, proyecta tener ventas mensuales de S/. 42,000; lleva contabilidad completa y entrega todos los comprobantes de pago ¿En qué régimen debe ubicarse? ¿Cuáles serán los impuestos a pagar y qué libros contables debe llevar? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Si el Restaurant EL RINCON QUE NO CONOCES que solo emite boletas durante el presente mes, vendió por S/. 30,000 y compró por S/. 18,500 ¿En qué régimen debe estar y cuál es el impuesto a pagar y qué libros contables debe llevar? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------La Bodega La Huerta, entrega facturas y boletas efectuó ventas en el presente año por S/. 580,000 y sus activos suman S/. 120,000 ¿En qué régimen se debe ubicar, y cuál sería los impuestos a pagar y qué libros contables debe llevar? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Los hermanos VACA TORO tienen un taller de reparación de bicicletas, generan ingresos mensuales por S/. 15,000, además realizan trabajos de gasfitería generando ingresos por S/. 6,850 mensuales, entregando boletas por los servicios. ¿En qué régimen se ubican y cuál es el de impuesto deben pagar? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------La empresa Juanito SAC registra ingresos mensuales por S/. 25,000 entrega por sus servicios de limpieza boletas y facturas, además lleva contabilidad parcial y tiene 10 trabajadores ¿en qué régimen se debe ubicar, qué impuestos debe pagar y qué libros contables debe llevar? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Comercial Unión SAC tiene 20 trabajadores, está autorizado a entregar todos los comprobantes de pago y su ventas mensuales superan los S/. 160,000 llevan contabilidad completa ¿en qué régimen se deben ubicar y cuáles son los impuestos que deben pagar y qué libros contables deben llevar? -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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Evaluación

Actividad grupal: Junto a dos compañeros crea una pequeña empresa, industrial, comercial o de servicios; coloca sus característica como: N° de RUC, ingresos, ventas, número de trabajadores y ubícala en un régimen tributario, e indica que lo siguiente: 1. ¿Cuáles son las obligaciones que tiene? 2. ¿Qué impuestos debe pagar? 3. ¿Qué libros contables debe llevar? 4. ¿Por qué lo ubicaste en ese régimen?

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Índice Formalización y organización empresarial  La empresa  Objetivos de la empresa  Organización de una empresa  Organigrama  El régimen tributario de acuerdo al tamaño de la empresa  Los procesos de formalización empresarial en SUNAT (Red Mype ). Sesión N° 6

Elemento de capacidad Relaciona los regímenes tributarios de acuerdo al tamaño y tipo de empresa .

Caso motivador

planearnegocios.com

Dos hermanos Miguel y Joaquín deciden realizar un negocio producto de una herencia recibida. Se trata de un local comercial de venta de bebidas calientes y aperitivos con productos típicos de la región café bar ―EL Reencuentro‖. Se distingue por la calidad de servicio (calidez y rapidez en la atención), la buena ubicación del local en el distrito de Chorrillos y su ambiente debidamente acondicionado y limpio.

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Como un factor de distinción, se proponen ofrecer promociones y realización de eventos típicos durante los fines de semana, con la finalidad de mostrar al cliente las danzas típicas de la región. Se han identificado 2 segmentos de público objetivo: 1.

Mercado local: compuesto por trabajadores de las diversas entidades públicas y privadas que laboran cerca al bar, y estudiantes de instituciones superiores.

1. Turistas: nacionales y extranjeros que se encuentren de visita en la ciudad. Según los estudios realizados existe una demanda insatisfecha de cafés que cumplan con los requisitos de higiene, rapidez en el servicio y cálida atención en un ambiente cómodo y agradable, piensan darle un valor agregado con un servicio oportuno, higiénico y de calidad. Se ofrecen bebidas calientes con productos de la zona, como por ejemplo: «mate piteado de yerba buena». Se tiene planeado contratar a 03 empleados y un administrador y el capital inicial será de S/. 10,000 aproximadamente. Caso tomado de: http://www.crecemype.pe/ Luego de analizar la idea de negocio se preguntan lo siguiente: ¿Cómo deben constituir su empresa? ¿Qué tipo de empresa deben formar? ¿Cuál de ser su organigrama? ¿Cuánto personal debe tener? ¿En qué régimen tributario deben registrar? ¿Cuánto de impuestos deben pagar?

Breve referente teórico

1. La empresa Se define como las ―unidades de producción, comercialización y/o servicios que con el concurso de tres elementos: Capital, Trabajo y Bienes tienen como objetivo obtener ganancias o lucro, mediante la satisfacción de las necesidades‖. Las empresas se puedan clasificar de acuerdo a la actividad económica que desarrollen:

Tipo de Empresas

Características

Empresas del sector primario

Que obtienen los recursos a partir de la naturaleza, como las agrícolas, pesqueras o ganaderas.

Empresas del sector secundario

Dedicadas a la transformación de bienes, como las empresas industriales y de la construcción.

Empresas del sector terciario

Empresas que se dedican a la oferta de servicios o al comercio. También se pueden clasificar de acuerdo a su constitución jurídica

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Empresas individuales Empresas societarias

Que pertenecen a una sola persona Conformadas por varias personas, las cuales a su vez pueden ser anónimas, de responsabilidad limitada entre otras.

2. Objetivos de la empresa La empresa como ente tiene como objetivo ofrecer bienes y servicios a los consumidores que tienen una necesidad; sin dejar de lado el objetivo fundamental que es obtener beneficios buscando el incremento de sus ganancias en el tiempo para lo cual empleará los elementos materiales, humanos y tecnológicos que cuenta con el fin de satisfacer sus necesidades económicas y sociales que el mercado le ofrece. Para iniciar un negocio primero se debe elegir si va a constituirse como Persona Natural ó como Persona Jurídica: Persona Natural: la persona sólo con su DNI habilitado puede iniciar los trámites de constitución de su negocio personal, no necesita inscripción en registros públicos. Persona Jurídica: Es una persona que requiere una forma legal de constitución, es decir, se debe constituir mediante escritura pública inscrita en Registros Públicos, ya que no tiene existencia física como la persona natural pero son representadas por una o más personas naturales. 3. Organización de una empresa La Ley General de Sociedades, integra en su contenido el desarrollo de los caracteres relevantes de cada una de las formas societarias que se encuentran vigentes en el Perú. Las empresas se pueden organizar de la siguiente manera: Tipo de empresa Empresa unipersonal

Características Es un negocio individual en el cual el propietario desarrolla toda la actividad empresarial, aportando capital, trabajo, esfuerzo, dirección y cuya responsabilidad es Ilimitada (empresa a título personal). Por ejemplo: bodegas, bazares, restaurantes, etc. Para iniciar sus operaciones debe obtener su RUC y autorización para emitir sus Comprobantes de Pago. El propietario de este tipo de empresa responde con todos sus bienes personales en el caso de que tenga deudas por pagar.

Empresa individual de Es una persona jurídica de derecho privado, constituida por responsabilidad voluntad unipersonal. Se constituye formalmente mediante limitada escritura inscrita en Registros Públicos. En caso de deudas E.I.R.L impagas el propietario sólo responde hasta el límite del

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capital fijado en la escritura pública. El Titular, es el órgano máximo de la empresa. La Gerencia, es designada por el titular, tiene a su cargo la administración de la empresa. Sociedad comercial de responsabilidad limitada S.C.R.L.

La responsabilidad de los socios está limitada a su aporte. La Junta General de Socios representa a todos los socios. El Gerente es el encargado de la dirección y administración de la sociedad. El Sub Gerente, reemplaza al Gerente en ausencia.

Sociedad anónima Persona jurídica de derecho privado y naturaleza comercial. cerrada S.A.C. Tiene hasta 20 accionistas. Tiene Junta General de Accionistas, Gerencia, Sub Gerencia. El Directorio es opcional. Sociedad anónima Es una sociedad de capitales, con responsabilidad limitada. abierta S.A.A. El número de socios no puede ser menor a dos personas Natural o Jurídica. La Junta General de Accionistas es el órgano supremo de la sociedad, se reúne por lo menos una vez al año. El Directorio, es el órgano colegiado elegido por la Junta General de Accionistas, tiene mínimo tres miembros. La Gerencia es nombrada por el Directorio.

4. Organigrama El organigrama se define como la representación gráfica de la estructura orgánica de una empresa o de una de sus áreas, y debe reflejar en forma esquemática la descripción de las unidades que la integran (departamentos o áreas), su respectiva relación, niveles jerárquicos y canales formales de comunicación. 4.1 Objeto del organigrama: Mostrar gráficamente las funciones, departamentos o posiciones de la organización y cómo están relacionados, indicando el nombre del puesto y en ocasiones quien lo ocupa. Las unidades individuales suelen aparecer dentro de casillas que están conectadas unas a otras mediante líneas llenas, las cuales indican la cadena de mando y los canales oficiales de comunicación.

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http://www.preconalbolivia.com/images/organigrama-preconal.gif 4.2 Finalidad del organigrama: Permite entender un esquema general, así como el grado de diferenciación e integración funcional de los elementos que lo componen. En un organigrama se localiza el tipo de unidades que conforma la estructura de una organización, las relaciones entre las unidades estructurales, las características de la dependencia o entidad y sus funciones básicas, entre otras. De donde se infiere que los organigramas:  Constituyen una fuente autorizada de consulta con fines de información.  Indican la relación de jerarquía que guardan entre sí los principales órganos que integran una dependencia o entidad.  Facilitan al personal el conocimiento de su ubicación y relaciones dentro de la organización.  Ayudan a descubrir posibles dispersiones, lagunas, duplicidad de funciones, múltiples relaciones de dependencia y de niveles y tramos insuficientes o excesivos de supervisión y control.  Representa las diferentes unidades que constituyen la compañía con sus respectivos niveles jerárquicos.  Refleja los diversos tipos de trabajo, especializados o no, que se realizan en la empresa debidamente asignados por área de responsabilidad o función. 4.3 Funciones del organigrama Funciones Para el área administración

de

Características Sirve de asistencia y orientación de todas las unidades administrativas de la empresa al reflejar la estructura organizativa y sus características gráficas y actualizaciones.

Para el área organización sistema

de Sirve para reflejar la estructura así como velar por su permanente y revisión y actualización (en las empresas pequeñas y medianas, generalmente la unidad de personal hoy RRHH asume esta

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función), la cual se da a conocer a toda la compañía a través de los manuales de organización. Para el área de El analista de personal requiere de este instrumento para los administración de estudios de descripción y análisis de cargos, los planes de personal administración de sueldos y salarios y en general como elemento de apoyo para la implementación, seguimiento y actualización de todos los sistemas de personal. En forma general Descubrir y eliminar defectos o fallas de organización. sirve para Comunicar la estructura organizativa. Reflejar los cambios organizativos. Otros propósitos como por ejemplo de relaciones públicas, para formación de personal, fiscalización e inspección de la organización. Evaluación de la estructura, reorganización, evaluación de cargos, entre otros.

4.4 Ventajas de los organigramas El uso de los organigramas ofrece varias ventajas precisas entre las que sobresalen las siguientes:  Puede apreciarse a simple vista la estructura general y las relaciones de trabajo en la compañía, mejor de lo que podría hacerse por medio de una larga descripción.  Muestra quién depende de quién.  Indica alguna de las peculiaridades importantes de la estructura de una compañía, sus puntos fuertes y débiles.  Sirve como historia de los cambios, instrumentos de enseñanza y medio de información al público acerca de las relaciones de trabajo de la compañía.  Son apropiados para lograr que los principios de la organización operen.  Indica a los administradores y al personal nuevo la forma como se integran a la Organización.

5. Identificación de régimen tributario de acuerdo al tamaño de la empresa Las Personas y Empresas que van a desarrollar actividades empresariales, pueden elegir una de las tres (3) formas de tributar, a las que se conocen como Regímenes Tributarios. La elección de un Régimen Tributario se realiza al inscribirse en el RUC y para lograr la opción que le corresponda, la empresa o negocio debe considerar el monto de los ingresos que proyectará tener anualmente y el tipo de clientes a los que venderá sus bienes o servicios. La elección de un régimen por parte del contribuyente no es definitiva, pudiendo optar por el cambio de régimen tributario escogido inicialmente, siempre que se cumplan los requisitos y no se infrinjan las condiciones que establecen los Regímenes.

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5.1 ¿En qué régimen o categoría debo ubicarme? Al crear una empresa en Perú, necesitas formalizarte, para esto tienes que obtener tu registro único de contribuyente (RUC), de esta manera tendrás un registro que contenga tu información como contribuyente y te permitirá realizar formalmente una serie de actividades económicas. Pero para la obtención de tu RUC debes escoger un régimen tributario el cual sirve para regular los pagos de tributos y obligaciones formales que se adecuen a tu empresa. En el ámbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades económicas: a) Negocios

Comprenden las Rentas de tercera categoría del Impuesto a la Renta. Para este tipo de actividades, existen los siguientes regímenes: Nuevo régimen único simplificado – Nuevo RUS (solo para personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país). Régimen especial del impuesto a la renta – RER. Régimen general del impuesto a la renta REG.

b) Trabajo independiente

c) Otros ingresos personas naturales

Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como por ejemplo: contador, médico, dentista, gasfitero, entre otros, generan rentas consideradas como Rentas de Cuarta Categoría del Impuesto a la Renta. También se incluyen en esta categoría a los ingresos percibidos por el ejercicio de otros cargos como director, regidor, consejero regional, síndico, albacea. de Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones indivisas, sociedades conyugales; las que se clasifican como: Rentas de primera categoría: Por el arrendamiento y subarrendamiento de predios (casas y terrenos) y alquiler de bienes muebles, incluida la cesión gratuita de tales bienes. Rentas de Segunda categoría: Proveniente de intereses, regalías, dividendos, ganancias de capital por venta de inmuebles adquiridos a partir del 01 de enero 2004), ganancias por venta o enajenación de valores mobiliarios ( acciones, bonos). Rentas de quinta categoría: Por el trabajo en relación de dependencia (sueldos, pagos con carácter remunerativo). Los que perciben exclusivamente estas

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rentas no requieren obtener número de RUC. http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/ 5.2 Obligaciones tributarias del RUS:

OBLIGACIONES Comprobantes de Pago que emiten

Libros y registros Contables

DESCRIPCIÓN Sólo boletas de venta y tickets de máquina registradora. La autorización se tramita ante una imprenta autorizada por la SUNAT No están obligados a llevar.

Planilla electrónica

Si tiene empleados a su cargo, el Titular como Empleador se inscribe al T- Registro y a sus trabajadores y presenta la PLAME mensual ante la SUNAT para pagar ESSALUD y ONP en caso haya afiliados al Sistema Nacional de Pensiones.

Cuota mensual a pagar

Según tabla de categorías (desde S/ 20 hasta S/.600 nuevos soles) Categoría Ingresos Compras Cuota S/ hasta hasta

Declaración anual de renta

1

S/ 5,000

5,000

20

2

8,000

8,000

50

3

13,000

13,000

200

4

20,000

20,000

400

5

30,000

30,000

600

No están obligados a presentar, porque el negocio no está afecto al impuesto a la Renta.

5.3 Obligaciones tributarias del RER: OBLIGACIONES Comprobantes  de Pago que  emiten 

Libros y Registros contables

DESCRIPCIÓN

Facturas, boletas de venta y tickets de máquina registradora. La impresión de comprobantes se tramita ante una imprenta autorizada por la SUNAT. Las Facturas pueden ser emitidas en forma electrónica a través del portal de la SUNAT. Esta modalidad es opcional. Registro de Compras y Registro de Ventas, que se llevan en forma impresa o electrónica a través del Programa de Libros Electrónicos PLE. En este caso la modalidad es opcional.

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

Planilla electrónica

Tributos mensuales afectos Declaración anual

Los Libros de formato impreso se legalizan antes de su uso. El Titular o Empresa como Empleador, se inscribe en el T- Registro y también a sus trabajadores y presenta la PLAME mensual ante la SUNAT para pagar ESSALUD y ONP en caso haya afiliados al Sistema Nacional de Pensiones. Por Impuesto a la Renta: se paga cuota del 1.5 % sobre los ingresos netos mensuales. Por el IGV: se paga el 18% sobre las ventas del mes, con deducción del IGV pagado en las compras. No están obligados a presentar por que los pagos mensuales del impuesto a la renta son definitivos.

5.4 Obligaciones del Régimen general de renta REG Este Régimen tributario es para la persona natural con negocio o empresa con cualquier forma de organización societaria y no se establecen requisitos ni condiciones para desarrollar algún tipo de actividades.

OBLIGACIONES Comprobantes de Pago que emiten Libros y registros contables

DESCRIPCIÓN Facturas, boletas de venta y tickets de máquina registradora. Se llevan de acuerdo al monto de ingresos brutos, que se regulan por cantidad de UIT: Hasta 150 UIT de ingresos se llevan: Registro de Compras, Registro de Ventas y Libro Diario Simplificado 

Desde 150 UIT hasta 500 UIT: Registro de Compras, Registro de Ventas, Libros Diario y Mayor.



Desde 500 hasta 1,700 UIT: Registro de Compras, Registro de Ventas, Libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances.



Más de 1,700 UIT: llevan Contabilidad Completa. Se llevan de forma física o electrónica. Los libros en formato impreso, se legalizan antes de su uso. Para los Principales Contribuyentes (PRICOS) el llevado de libros electrónico es obligatorio, para los demás contribuyentes es opcional. Se ha iniciado la obligación con los Registros de Compras y de Ventas y se continúa con los Libros Diario y Mayor.

Planilla electrónica

El Titular o Empresa como Empleador, se inscribe en el T - Registro y también a sus trabajadores y presenta cada mes la PLAME, que es la Planilla Mensual para pagar ESSALUD y ONP en caso tenga trabajadores afiliados al Sistema Nacional de Pensiones. También se pagan con la PLAME, las retenciones por pago de

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rentas de 4ª y 5ª. Categoría. Tributos mensuales afectos

Por Impuesto a la Renta: se realizan pagos a cuenta, el importe que resulte mayor entre un coeficiente y el 1.5% sobre los ingresos netos mensuales. Por el IGV: se paga el 18% sobre las ventas del mes, con deducción del IGV pagado en las compras. Para pagar estos dos tributos se usa el PDT 621 que se ubica y se presenta por Internet o mediante un USB ante la ventanilla de un banco autorizado.

Declaración anual y pago de regularización



La Declaración se presenta y vence en marzo de cada año, después del cierre de cada ejercicio. Se realiza con un PDT que se envía por Internet o se presenta por ventanilla de un banco con un USB.



El pago de regularización, se calcula con tasa del 30% sobre las utilidades de la empresa y se realiza también por Internet o mediante boleta de pago ante un banco autorizado.

Además se debe considerar los libros que según el caso, establece la ley del impuesto a la renta.

6. Los procesos de formalización empresarial Si ya decidiste crear tu propia empresa, lo que necesitas ahora es saber bajo que modalidad hacerlo. En el Perú puedes crear una empresa bajo dos modalidades: Persona natural o Persona jurídica. En cualquiera de los casos, se debe seguir una serie de trámites administrativos exigidos por la ley Bajo la modalidad de Persona natural (Empresa unipersonal) la empresa puede ser formada por una sola persona y se caracteriza porque tú tienes responsabilidad ilimitada por las actividades de tu empresa. Bajo la modalidad de Persona jurídica puedes formar una empresa entre tú y/o más personas. Existen varios tipos: Empresa individual de responsabilidad limitada (E.I.R.L.), Sociedad anónima (S.A.), Sociedad anónima cerrada (S.A.C.), Sociedad comercial de responsabilidad limitada (S.R.L.) entre otras. Una empresa bajo la forma de Persona jurídica tiene responsabilidad limitada porque tu patrimonio personal se separa del patrimonio de tu negocio (Capital social). 6.1 Trámites y pasos para la formalización de tu empresa  



Búsqueda de nombre: En una de las oficinas registrales de la SUNARP. El trámite lo debes realizar para cada nombre que busques. El resultado te lo entregan el mismo día. Reserva de nombre: Por un tema de seguridad deberás realizar la ―Reserva de nombre‖ también en la SUNARP. El pago te permite que durante 30 días nadie puede utilizar este nombre. Y es el tiempo suficiente para que realices los trámites de constitución de tu empresa. Buscar una notaría: La cual se encargará de elaborar una Minuta de Constitución de la Empresa. El Notario transcribirá la Minuta de constitución en una escritura pública, luego, los socios deberán firmar la escritura pública. El notario levantará la Escritura Pública en el

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

 



Registro de Personas Jurídicas de la SUNARP. Se deberá abonar un monto de 1.08% de una UIT más el capital social, por lo que debes abrir una cuenta bancaria a nombre de la empresa. Antes de iniciar operaciones con tu empresa, debes sacar tu RUC (Registro único de contribuyentes) en la SUNAT. Como nuevo empresario puedes elegir entre estos tres regímenes: Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS), Régimen Especial (RE) y Régimen General (RG). Registro de trabajadores en planilla (MINTRA). Si vas a tener menos de 10 trabajadores entonces puedes declararte como microempresa y acogerte a los beneficios de la nueva Ley MYPE. Si vas a tener un negocio con atención al público será obligatorio que solicites una Licencia Municipal de Funcionamiento. Dependiendo del municipio puedes elegir dos tipos de licencia. La licencia temporal (tiene una duración de un año) y la licencia definitiva (de duración indefinida). De acuerdo a tu tipo de negocio puede que sea necesario sacar una licencia o hacer un trámite adicional en la respectiva entidad estatal. Entre los principales negocios que requieren trámites especiales están: Boticas (MINTRA), Alimentos Preparados (DIGESA), Agencia de viajes (MINCETUR), Centros educativos (MINEDU), Empresas exportadoras e importadoras (ADUANAS-SUNAT), entre otros.

Tomado de: http://pymex.pe/emprendedores/constitucion-y-formalizacion/pasos-para-constituir-yformalizar-tu-empresa

https://www.google.com.pe/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&source=images&cd=&cad=rja&uact=8&docid=sOSNQGZB4ta4MM&tbnid=lJopa 6ZyOZ8jHM:&ved=0CAUQjRw&url=http%3A%2F%2Finfopymes.senati.edu.pe%2FProcesoFormalizEmpresa.htm&ei=yq1rU_uWIKr4yA HazoCICA&bvm=bv.66330100,d.aWc&psig=AFQjCNGG9Pml7_N0OqiYQzWdn2zXbfKRMw&ust=1399652136451727

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Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia

De acuerdo al tamaño y tipo de empresa elabora un organigrama: 1. Empresa Individual EIRL (dedicada a la comercialización de productos) 2. Empresa Sociedad Anónima Cerrada SAC (dedicada a la fabricación de prendas de vestir) 3. Empresa Sociedad Anónima (empresa de servicios Informáticos

Evaluación

Como ya conoces los procesos de formalización de las empresas deberás hacer lo siguiente: 1. Dar respuesta a las interrogantes planteadas por los hermanos Miguel y Joaquín para consstituir el café bar ―El Reencuento‖ 2. Indicar los procesos de formalización de acuerdo al análisis e investigación realizada incluyendo los Costos 3. Proponer un organigrama para el nuevo negocio.

Referentes Citar los libros o referentes virtuales revisados en la sesión. Utilizar el APA 6ta edición para la cita. 1. Flores Soria J. 2009 Contabilidad Gerencial Lima Centro de especialización en contabilidad y Finanzas E.I.R.L. 2. Zeballos Zeballos E. 2012 Contabilidad General Arequipa Impresiones Juve E.I.R.L. 3. http://www.sunat.gob.pe/ 4. http://www.crecemype.pe/

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