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• Pilar Eneque Manayay

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Universidad

Señor de Sipán

Facultad de Ciencias Empresariales Escuela Profesional de Contabilidad Curso: Actualización I Docente: Edgard Chapoñan R. Alumnos: Eneque Manayay Manuela Del Pilar Hernandez Montenegro Alexander Ciclo: IX

CA SO REN TA S DE PR PRI MER AC A TIC CAT EGO OS

1. El Sr. Jorge Gonzales realizó un contrato de arrendamiento respecto a un departamento de su propiedad del 10 de abril al

RIA

10 de octubre de 2014 (6 meses), habiendo pactado una merced conductiva de S/. 2,100 mensuales. El 10 de abril recibe S/ 2,100 por concepto de garantía y el 10 de mayo el pago por el primer mes de arrendamiento. Se le devuelve el departamento en la fecha pactada. - Cumplió con el pago del Impuesto mes a mes. - El valor del autovalúo del 2014 asciende a: S/. 200,000 Desarrollo: Importe de alquiler por los 6 meses …………………………..………….. 2,100 x 6 = 12,600 Importe de autovalúo 2014. ……………….… 200,000 x 6% x 0.5…….. ……......…… 6,000 Importe por concepto de garantía ....…….……………………………………. …………….. 2,100 Pagos Directos del año 2014: S/ 630 - Determinación de la Renta Neta de Primera Categoría Renta Bruta de Primera categoría 2014 …………………………………………………………… 12,600

2,100

x

6

Total Renta Bruta 12,600 Deducción: 20% (2,520) 10,0 80 Impuesto Calculado 6.25% de 10,080 = 630.00 Impuesto Pagado …………………….. = 630.00 Monto a regularizar…………………… 0.00 2. El 15 de diciembre 2014 se devuelve un establecimiento comercial oficina que fuera utilizada por la empresa “Gamma S.A.” mediante un contrato de arrendamiento, dado que la empresa adquirió recientemente una oficina propia. El contrato de arrendamiento del inmueble fue por 5 años (diciembre 2009 a diciembre 2014), siendo el propietario de la oficina una persona natural (arrendador). Durante los primeros meses en la oficina se llevo a cabo mejoras, por un importe de S/. 9,000 las cuales no resultaron reembolsables. -El importe de alquiler mensual era de S/

2,500 habiendo cumplido con el pago del Impuesto. - El valor del autovalúo del 2014 asciende a: S/. 130,000 Desarrollo: Importe de alquiler anual ……………………………….. 2,500 x 12 = 30,000 Importe de autovalúo 2014 …… 130,000 x 6% ………………… 7,800 *Mejoras Incorporadas al bien en el 2009 ……………………………... 9,000 Pagos Directos del año 2014: 1,500

S/

Determinación de la Renta Neta de Primera Categoría Renta Bruta de Primera categoría 2014 2,500 x 12 …………………………………………… 30,000 Mejoras Incorporadas ………………………………………………… 9,000 Total Renta Bruta 39,000 Deducción: 20% (7,800) 31,200 Impuesto Calculado 6.25% de 31,200 = 1,950.00 Impuesto Pagado …………………….. = 1,500.00 Monto a regularizar…………………… 450.00 3. Miguel Torres durante el ejercicio 2015, alquila un inmueble en la Av. Tacna Nº 469 Lima, que fue arrendado de Enero hasta Diciembre del 2014 en S/. 3,800.00 mensuales. El autovaluó es de S/. 550,000. 4. También subarrendó un predio a Jesús Carrasco, el monto del arriendo es de S/. 1,800.00 mensuales el monto del subarriendo es S/. 2,500.00 mensuales desde Enero a Diciembre del 2014. ¿Calcular la renta anual de Renta de Primera categoría? Primer Caso

Arriendo

Renta Bruta Renta Ficta

S/.3,800.00 12 S/.550,000. 6%

S/.45,600.0 0 S/.33,000.0

00

0

Renta Bruta Pago a Cuenta

S/.3,800.00 5%

S/.45,600.0 0 S/.190.00

Segundo Caso:

Sub Arriendo

Sub Arriendo

S/.2,500.00 12

Arriendo

S/.1,800.00 12

S/.30,000.0 0 S/.21,600.0 0

S/.8,400.00 5%

S/.8,400.00 S/.420.00

Renta Bruta Pago a Cuenta

Cálculo del Impuesto Renta de Primera Categoría

Tipo Arrendado Sub Arrendado

Deducción Renta Bruta 20% S/.45,600.0 0 -S/.9,120.00 S/.8,400.00 -S/.1,680.00

Renta Neta S/.36,480.0 0 S/.6,720.00

S/.43,200. Renta Neta 00 Impuesto a la Renta 1ra Categoría

Renta Bruta S/.43,200.00

Tasa 6.25%

Impuesto S/.2,700.00

12 1

S/.2,280.00 S/.420.00 S/.2,700.00 S/.0.00

Pagos Cuenta S/.190.00 S/.420.00 Saldo a Pagar

5. Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el año 2014. El arrendatario realizó mejoras durante el

año por un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalúo es de S/60,000. Realizó pagos a cuenta por S/.288.

Cálculo de impuesto anual:

Renta Ficta Renta x alquiler mejoras

S/.60,000. 00 6%

S/.3,600.0 0 S/.5,760.0 0 S/.590.00

el S/.480.00

12

S/.6,350.0 0

total renta real Pago a Cuenta

S/.288.00

Calculo del Impuesto Primera Categoría

Tipo RENTA BRUTA

5% Renta

S/.14.40

mensual es

de

Renta Deducción Bruta 20% S/.6,350.0 0 -S/.1,270.00

Renta Neta S/.5,080.0 0

Renta Neta

S/.5,080. 00

Impuesto a la Renta 1ra Categoría

Renta Bruta S/.5,080.00

Tasa 6.25%

Impuesto S/.317.50

impuesto a regularizar impuesto anual (-) pagos a cuenta Saldo a Pagar

S/.317.50 S/.288.00 S/.29.50

6. El señor Julio Campos Robles por todo el año 2014 alquila su casa amoblada ubicada en Barranco a su sobrino Ramiro

Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrándole S/.100 mensuales. El valor del predio según autoavalúo es de S/. 120,000. Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso corresponda. Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo del señor Julio Campos Robles será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5 Nuevos Soles. Sin embargo, el señor Julio Campos Robles deberá regularizar su Impuesto de Primera Categoría, porque su renta bruta anual es inferior al 6% del valor del autoavalúo del predio (Renta mínima presunta). De tal forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría será como sigue: Se considere como renta bruta anual el monto mayor, en este caso S/. 7,200 Nuevos Soles. Concepto S/. (A) Renta Bruta Anual pactada 1200 S/.100 x 12 (B) Renta Mínima Presunta 7,200 S/.120,000 x 6% Concepto S/. Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría (-) Deducción 20% de S/. 7,200

7,200 1,440

Renta Neta de Primera Categoría

5,760

Pérdida de ejercicios anteriores

0

Renta Neta Imponible de Primera Categoría 5,760 Impuesto calculado (5,760 x 6.25%) 360 Créditos con derecho a devolución Pago directo de rentas -60 de primera categoría Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera 300 Categoría 7. La señorita Gisela Gómez alquila un vehículo de su propiedad a la empresa Decoradores Max S.A. por un valor de S/. 600 Nuevos Soles mensuales por todo el año 2014. El vehículo fue adquirido en agosto de 2010 por un valor de S/.12,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso corresponda Si la renta mensual pactada es de S/. 600 Nuevos Soles. El

impuesto mensual a cargo de la señorita Gisela será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 600 = S/. 30 Nuevos Soles. No obstante ello, al cierre del ejercicio la señorita Gisela deberá verificar si es que debe regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría. En tal sentido, si el alquiler anual (Renta bruta anual) es menor al 8% del valor de adquisición del automóvil deberá regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría, caso contrario, si el alquiler anual es mayor al 8% del valor de adquisición del referido bien no deberá regularizar Impuesto Anual de Primera Categoría. El costo de adquisición se actualiza de acuerdo a la variación del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) del mes anterior a la fecha de adquisición y del IPM del mes de diciembre de cada ejercicio. Renta mínima presunta Valor de adquisición x IPM Diciembre 2009 IPM Julio 2005 Valor actualizado del automóvil Renta mínima presunta

189.50776 6 1.13 = = 166.78326 6 0

S/. 12,000 x 1.136 S/. 13,632 x 8 %

Concepto Renta Bruta Anual pactada S/.600 x 12 Renta Mínima Presunta S/.13,632 x 8% Impuesto Anual por regularizar

S/. 13,632 S/. 1,090.56

S/. 7,200 1,090.5 6 0

En el presente caso no se debe regularizar Impuesto Anual de Primera Categoría, puesto que, el alquiler anual (S/. 7,200) resulta mayor al 8% del valor de adquisición del automóvil (S/. 1,090.56). 8. La señorita Alexia Cruz alquila su casa al señor Cristóbal Fernández por un monto de S/. 1,000 Nuevos Soles mensuales por todo el año 2014. Asimismo el señor Cristóbal construyó una piscina para sus hijos, por lo que incurrió en gastos ascendentes a S/. 15,000 Nuevos Soles (Este valor coincide con el valor determinado para el pago de tributos municipales) La familia Fernández desocupa la casa en el mes de diciembre y la propietaria no se encuentra obligada a reembolsar el gasto por las mejoras incorporadas a la casa. El valor del predio según el autoavalúo es de S/. 150,000 Nuevos

Soles. Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso corresponda. Si la renta mensual pactada es de S/. 1,000 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo de la señorita Alexia Cruz será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 1,000 = S/. 50 Nuevos Soles. No obstante ello, al cierre del ejercicio la señorita Alexia deberá verificar si es que debe regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría. Para tal fin, deberá verificar dos aspectos: (1) Si el alquiler anual (Renta bruta anual) es menor al 6% del valor de autoavalúo del predio (Renta mínima presunta) deberá regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría. En el presente caso no se debe regularizar el Impuesto a la Renta de Primera Categoría, puesto que, el alquiler anual (S/. 12,000) resulta mayor al 6% del valor del autoavalúo del predio (S/. 9,000). S/. Concepto Renta Bruta Anual pactada 12,000 S/.1,000 x 12 Renta Mínima Presunta (*) 9,000 S/.150,000 x 6% Impuesto Anual por 0 regularizar El valor de las mejoras no se considera para determinar la renta mínima (*) presunta. (2) El valor de las mejoras no reembolsadas por la propietaria se considera como renta afecta en el ejercicio en que se devuelve el inmueble. De tal forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría por este aspecto será como sigue: Concepto Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría (valor de la mejora no reembolsada) (-) Deducción 20% de S/. 15,000 Renta Neta de Primera Categoría Pérdida de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categoría Impuesto calculado (12,000 x 6.25%) Créditos con derecho a devolución Pago directo de rentas de primera categoría Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categoría

S/. 15,000 3,000 12,000 0 12,000 750 0 750

9. El señor Roberto Palacios tiene una casa en Miraflores y decide alquilarlo de enero a diciembre del año 2013 a un pariente por la suma de S/. 200 mensuales. Asimismo se sabe que, el valor del predio según autoavalúo es S/. 150,000. El señor Palacios quiere que se le determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría, en caso corresponda. Impuesto mensual: Merced conductiva: S/. 200 Tasa del Impuesto: 5% Impuesto: 200 x 5% = S/. 10 El pago a cuenta mensual será de S/. 10. Impuesto Anual: Para la regularización Impuesto a la Renta de primera categoría se debe saber si la merced conductiva es menor a la renta ficta o 6% del autoavalúo del predio. Valor del predio: S/. 150,000 6% del valor del predio: S/. 9,000 Total merced conductiva: 200 x 12 = S/. 2,400 MERCED CONDUCTIVA

RENTA FICTA

S/. 2,400

S/. 9,000

Como se observa, la renta ficta es mayor a la merced conductiva total cobrada, por tal razón es necesario el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría en base a aquella: Renta Ficta

S/. 9,000

(-) Deducción del 20%

(S/. 1,800)

Renta Neta

S/. 7,200

Impuesto (7,200 x 6,25%)

S/. 450

Pagos a cuenta (S/. 10 x 12)

(S/. 120)

Saldo por regularizar

S/. 330

10. En el ejercicio 2014 la Sra. Elizabeth Gonzales ha realizado los siguientes contratos a sus predios: i) Casa Habitación ubicada en la Av. El Ejercito N° 1254 alquilada a una familia por el importe de S/ 3,500 mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual. El valor del autovalúo 2014 asciende a: S/. 560,000 ii) Oficina ubicada en Av. Larco N° 589 – Miraflores, alquilada al MEM en S/ 750.00 mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual. El valor del autovalúo 2014 asciende a: S/. 380,000 iii) Casa Habitación ubicada en Calle La Joya N° 850 – Surco cedida gratuitamente por todo el año 2014 a su hijo. El valor del autovalúo 2014 asciende a: S/. 200,000 iv)

Cesión de una concesión minera a favor de la Minera “Rica Roca S.A.” por un monto ascendente a S/. 2,000 mensuales, no realizando pago mensual alguno.

Desarrollo: 1. Casa Habitación ubicada en la Av. El Ejercito N° 1254: Renta Bruta Anual S/. 3,500 x 12 El autovalúo 2014 del predio S/ 560,000 x 6%

= 42,000 = 33,600

2. Oficina ubicada en Av. Larco N° 589 – Miraflores, alquilada al MEM: Renta Bruta Anual S/. 750 x 12 = 9,000 El autovalúo 2014 del predio S/ 380,000 x 6% = 22,800 3. Casa Habitación ubicada en Calle La Joya N° 850 – Surco El autovalúo 2014 del predio S/ 200,000 x 6% 4. Cesión de concesión minera:

= 12,000

Renta bruta anual S/. 2,000 x 12

= 24,000

-Determinación del Impuesto a Pagar por Rentas de Primera Categoría 1. Casa Habitación ubicada en la Av. El Ejercito N° 1254 = 42,000 2. Oficina ubicada en Av. Larco N° 589 – Miraflores = 9,000 3. Casa Habitación ubicada en Calle La Joya N° 850 – Surco = 12,000 4. Concesión minera = 24,000 87,000 Deducción 20% = (17,400) Renta Neta de Primera Categoría 69,600

=

Impuesto Calculado 67,200 x 6.25% 4,350

=

Impuesto Pagado: 42,000 x 5% (2,100) 9,000 x 5%

=

impuesto a regularizar = 1,800

= (450) (2,550)

CA REN SO TA S DE SEG PR UND AC A CAT TIC EGO OS RIA

1. El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468. La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deberá declarar la retención en el PDT proporcionado por SUNAT. Renta Bruta: (-) 20% Renta Neta Impuesto 323 ó

S/. 6,468 1,293.6 5,174.4 => 5,174 de Segunda Categoría: 5%(6,468) = 323

6.25%

(5,174) =

2. La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “Como mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será retenido. Renta bruta

S/. 320,000

Deducción (20% x 320,000)

S/. ( 64,000)

Renta Neta de Segunda Categoría

S/. 256,000

Retención (6.25% x 256,000) o

S/. 16,000

Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000

S/. 16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, según su número de

RUC,

utilizando

el

PDT

617

–

Otras

Retenciones.

11. La señora Nataly Gomez compró un inmueble en marzo de 2014 a S/ 120,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo por motivos de viaje, en el mes de diciembre de 2015 percibiendo un monto de S/. 130,000 Nuevos Soles. La señora Nataly no tiene otros inmuebles en su propiedad. Determine categoría

el

Impuesto

definitivo

mensual

de

segunda

La señora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. el costo computable en la enajenación de inmuebles que no sean casa habitación, se deberá multiplicar el costo por el índice de corrección monetaria correspondiente al mes y año de adquisición del inmueble. El referido índice será publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) días calendario.

Concepto Valor de venta

S/. 130,00 0

Costo computable actualizado por 122,40 el Índice de Corrección Monetaria 0 (120,000 x 1.02) Ganancia de Capital

7,600

Impuesto calculado (7, 600 x 5% ) 380 La señora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/. 7,600 Nuevos Soles (130,000 – 122,400) y deberá tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 380 Nuevos Soles (7,600 x 5%).El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago Fácil – Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carácter definitivo, debiendo consignar periodo tributario diciembre 2009 y código de tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría – Cuenta propia). 12. La señora Analí Olivares compró un inmueble en enero de 2015 a S/ 100,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses después por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2015 percibiendo un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.

Determine categoría.

el

Impuesto

definitivo

mensual

de

segunda

Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a dos años, por lo que no se considera casa habitación. En consecuencia, la señora Analí debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/. 20,000 Nuevos Soles (120,000 – 100,000) y deberá tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x 5%).La señora Analí debe pagar el impuesto directamente utilizando el Pago Fácil – Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carácter definitivo, debiendo consignar periodo tributario noviembre 2015 y código de tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría – Cuenta propia). CASOS PRÁCTICOS DE SEGUNDA RELACIONADOS A GANANCIAS DE CAPITAL

CATEGORÍA

NO

13. El señor Nino Pérez recibió en el mes de marzo de 2015 la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto de intereses por un préstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A. Determine categoría

el

Impuesto

definitivo

mensual

de

segunda

La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5% del monto de los intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50). La empresa Dungeon debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT 617, periodo marzo 2015 que se presenta en el mes de abril. 14. La cooperativa de Ahorro y Crédito "Mi Perú" en el mes de abril de 2015 pagó intereses por un monto de S/. 500 a uno de sus socios. Determine categoría

el

Impuesto

definitivo

mensual

de

segunda

No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las operaciones que realicen con sus socios se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, según lo dispuesto en el inciso o) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta. 15. El señor Carlos Mario Flores cobró en el mes de febrero de 2009 regalías por los derechos de autor de su libro "Norte mágico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles.

Determine categoría

el

Impuesto

definitivo

mensual

de

segunda

No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalías por derechos de autor por concepto de libros editados e impresos en territorio nacional se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, según lo dispuesto en el artículo 3° de la Ley Nº 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de democratización del libro y de fomento de la lectura. 16. El señor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en Indecopi. La empresa Océano Azul S.A. contrato con el señor Sierralta para que le cediera temporalmente la patente con el fin de utilizarla en su taller. Por concepto de la cesión temporal el señor Sierralta cobró la suma de S/. 100,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2015 Determine categoría

el

Impuesto

definitivo

mensual

de

segunda

La empresa Océano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de la cesión temporal de la patente al señor Sierralta debe retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 5,000 Nuevos Soles (100,000 x 5 % = S/. 5,000). La empresa Océano Azul S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT 617, periodo mayo 2009 que se presenta en el mes de junio. 17. El señor Tamil López cobró en el mes de junio de 2015 la suma mensual de S/ 6,500 Nuevos Soles por concepto de renta vitalicia que otorga la compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. Determine categoría

el

Impuesto

definitivo

mensual

de

segunda

La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual al señor Tamil deberá retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 325 Nuevos Soles (6,500 x 5 % = S/. 325). La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT 617, periodo junio 2015 que se presenta en el mes de julio. 18. La señorita Nadja Villanueva recibe de la empresa Galatea S.A. la suma de S/. 85,000 Nuevos Soles en el mes de marzo de 2015. Dicha suma la recibe como contraprestación por obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 años.

Determine categoría

el

Impuesto

definitivo

mensual

de

segunda

La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la señorita Nadja la suma por obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 años deberá retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 4,250 Nuevos Soles (85,000 x 5 % = S/. 4,250). La empresa Galatea S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT 617, periodo marzo 2015 que se presenta en el mes de agosto.

CA SO S REN TA PR DE AC QUI NTA TIC CAT OS EGO

1. La empresa “Los Modelos S.A.C” realiza el pago por concepto de participación de utilidades al Sr. Giancarlo Soto la suma de

RIA

S/. 18,000 en el mes de marzo 2015, y su remuneración mensual es de S/.9,000. Nos consulta lo siguiente: ¿Cómo se deberá realizar el cálculo de la retención de Impuesto a la Renta de Quinta Categoría correspondiente a al periodo de marzo 2015? MARZO 2015 REMUNERACIONES DE MARZO * 10

90,000.00

GRATIFICACIONES POR RECIBIR

18,000.00

REMUNERACION RECIBIDA POR EL MES DE ENERO Y FEBRERO 18,000.00 REMUNERACION BRUTA ANUAL PROYECTADA (paso 1)

126,000. 00

DEDUCCION 7 UIT

26,950.0 0

REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA (paso 2)

99,050.0 0

IMPUESTO A LA RENTA QUINTA CATEGORIA (paso 3)

13,373.50

DEDUCCION DE RETENCIONES ANTERIORES

0.00 13,373.50 (entre 12)

RETENCION MARZO (paso 4)

CORRESPONDIENTE

A

1,114.45

Escala progresiva Hasta 5 UIT

8%

19,250.00

Más de 5 hasta 20 UIT

14%

57,750.00

8,085.00

22,050.00

3,748.50

Más de 20 hasta 35 UIT Más de 35 hasta 45 UIT Más de 45 UIT

17%

1,540.00

20%

-

-

30%

-

-

99,050.00

13,373.50

Hasta aquí tenemos seguido los 4 pasos para calcular la retención que hubiera correspondido a los meses de enero a marzo.

2. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el 01/01/2015 con un sueldo de S/. 1,900 mensuales. ¿Calcular la retención anual?

Como poder en la gráfica, la renta bruta anual no supera las 7 UIT (S/. 26,950), por ende no hay impuesto a calcular. 3. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el 01/01/2015 con un sueldo de S/. 3,900 mensuales. ¿Calcular la retención anual?

En este caso si hay impuesto por pagar de 5ta categoría, vamos a explicar algunos puntos, en especial como se aplica los tramos. El primer paso es calcular la renta neta del trabajador, en este caso (S/. 27,650), una vez hecho esto lo comparamos con los tramos y vemos hasta que tramo llega.

En este caso llega al segundo tramo, por ende se aplicara las 2 tasas de impuesto respectivamente (de va descontado el monto máximo de cada tramo). 4.

Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el 01/01/2015 con un sueldo de S/. 12,800 mensuales. ¿Calcular la retención anual?

Repitiendo nuevamente primero verificamos la renta neta hasta que tramo llega. En este caso llega al tramo 4 , por ende se aplicara las 4 tasas. Conclusiones 1. Para que hagan un correcto calculo lo primero es hallar la renta neta, luego de ello comparar con los tramos vigentes a partir del 01/01/2015.

2. Recuerda que el impuesto de 5ta categoría debe descontarse mensualmente, y se regulariza en el mes diciembre. 3. No estoy considerando en la proyección la bonificación de extraordinaria, ya que a la fecha no está vigente dicha norma (caduco el 31/12/2014). 5. Miguel es un trabajador que labora en la empresa Mexican Boy SAC, con un salario de S/. 7,500 mensuales. ¿Calcular su retención de 5ta categoría para el ejercicio 2015?

Nota: En la proyección de 5ta categoría no estoy colocando la bonificación extraordinaria ya que a la fecha no ha sido prorrogado (estuvo vigente hasta 31/12/2014). Conclusión 1. Con dicha modificación habrá una disminución en el impuesto de renta de 5ta categoría para los trabajadores dependientes. 2. Recordar además que para el caso de los trabajadores independientes habido una rebaja en la tasa de retención, a partir del 2015 será de 8%. 6. El Sr. Jose Luis Perez tiene un sueldo de 3,000.00 nuevos soles mas asignación familiar y ha renovado contrato por un año en la Empresa EL EMPRENDEDOR S.A.C. por lo que se pide que se calculo el monto que se le debería de retener por el mes de agosto se sabe ademas que solo percibirá el sueldo fijo sin variación todo el año 2015.

UIT 2015

3, 850.00

SUELDO BÁSICO

3,000.00

ASIGNACIÓN FAMILIAR

75.00

GRATIFICACIÓN JULIO

3,075

GRATIFICACIÓN DICIEM BRE

3,075

TOTAL SUELDOS EN EL AÑO 36,900. 2015 00

GRATIFICACIONES

6,150.00

TOTAL BRUTOS

43,050.0 0

INGRESOS

DEDUCCIÓN 7 UIT

26,950.0 0

RENTA NETA 2015

16,100.0 0

Tasa

8%

HASTA 5 UIT

14%

MAS DE 5 UIT HASTA 20 UIT

17%

MAS DE 20 UIT HASTA 35 UIT

20%

MAS DE 35 UIT HASTA 45 UIT

30%

MAS DE 45 UIT

16,100.0 0

1,288.00

Renta de quinta año 2015

1,288.00

Retención mes enero 2015

107.33

de

7. El Sr. Jose Maravi salas tiene un sueldo de 6,500.00 nuevos soles más asignación familiar y ha renovado contrato por un año en la Empresa EL PORVENIR S.A.C. por lo que se pide que se calculó el monto que se le debería de retener por el mes de agosto se sabe ademas que solo percibirá el sueldo fijo sin variación todo el año 2015. UIT 2015

3,850

SUELDO BÁSICO

6,500.00

ASIGNACIÓN FAMILIAR

75.00

GRATIFICACIÓN JULIO

6,575.00

GRATIFICACIÓN DICIEM BRE

6,575.00

TOTAL SUELDOS EN EL AÑO 78,900. 2015 00 GRATIFICACIONES

13,150.0 0

TOTAL BRUTOS

92,050.0 0

INGRESOS

DEDUCCIÓN 7 UIT

26,950.0 0

RENTA NETA 2015

65,100.0 0 Tasa

8%

HASTA 5 UIT

19,250

1,540.00

14%

MAS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 45,850

6,419.00

17%

MAS DE 20 UIT HASTA 35 UIT

20%

MAS DE 35 UIT HASTA 45 UIT

30%

MAS DE 45 UIT Renta de quinta año 2015

7,959.00

Retención mes enero 2015

663.25

de

8. El Sr. Jose Luis Orosco tiene un sueldo de 9,500.00 nuevos soles más asignación familiar y ha renovado contrato por un año en la Empresa EL DIAMANTE S.A.C. por lo que se pide que se calculó el monto que se le debería de retener por el mes de agosto se sabe además que solo percibirá el sueldo fijo sin variación todo el año 2015. UIT 2015

3,850

SUELDO BÁSICO

9,500

ASIGNACIÓN FAMILIAR

75.00

GRATIFICACIÓN JULIO

9,575.00

GRATIFICACIÓN DICIEM BRE

9,575.00

TOTAL SUELDOS EN EL AÑO 2015

114,900. 00

GRATIFICACIONES

19,150.0 0

TOTAL BRUTOS

134,050. 00

INGRESOS

DEDUCCIÓN 7 UIT

26,950.0 0

RENTA NETA 2015

107,100. 00 tasa

8%

HASTA 5 UIT

19,250.0 0

1,540.00

14%

MAS DE 5 UIT HASTA 57,750.0 20 UIT 0

8,085.00

17%

MAS DE 20 UIT HASTA 30,100.0 35 UIT 0

5,117.00

20%

MAS DE 35 UIT HASTA 45 UIT

30%

MAS DE 45 UIT Renta de quinta año 2015

14,742.0 0

Retención mes enero 2015

1,228.5 0

de

9. El Sr. Luis Pando tiene un sueldo de 12,500.00 nuevos soles más asignación familiar y ha renovado contrato por un año en la Empresa EL SOL S.A.C. por lo que se pide que se calculó el monto que se le debería de retener por el mes de agosto se sabe además que solo percibirá el sueldo fijo sin variación todo el año 2015.

UIT 2015

3.850.00

SUELDO BÁSICO

12,500.0 0

ASIGNACIÓN FAMILIAR

75.00

GRATIFICACIÓN JULIO

12,575.0 0

GRATIFICACIÓN DICIEM BRE

12,575.0 0

TOTAL SUELDOS EN EL AÑO 150,900 2015 .00

GRATIFICACIONES

25,150.0 0

TOTAL BRUTOS

176,050. 00

INGRESOS

DEDUCCIÓN 7 UIT

26,950.0

0 149,100. 00

RENTA NETA 2015

Tasa 8%

HASTA 5 UIT

19,250.0 0

1,540.00

14%

MAS DE 5 UIT HASTA 57,750.0 20 UIT 0

8,085.00

17%

MAS DE 20 UIT HASTA 57,750.0 35 UIT 0

9,817.5.0 0

20%

MAS DE 35 UIT HASTA 14,350.0 45 UIT 0

2,870.00

30%

MAS DE 45 UIT

Renta de quinta año 2015

22,312.5 0

Retención mes enero 2015

1,859.38

de

10. El Sr. Jose Romero tiene un sueldo de 20,000.00 nuevos soles más asignación familiar y ha renovado contrato por un año en la Empresa EL ÉXITO S.A.C. Por lo que se pide que se calculó el monto que se le debería de retener por el mes de agosto se sabe además que solo percibirá el sueldo fijo sin variación todo el año 2015

UIT 2015

3,850.00

SUELDO BÁSICO

20,000.0 0

ASIGNACIÓN FAMILIAR

75.00

GRATIFICACIÓN JULIO

20,075.0 0

GRATIFICACIÓN DICIEM BRE

20,075.0 0

TOTAL SUELDOS EN EL AÑO 2015

240,900. 00

GRATIFICACIONES

40,150.0 0

TOTAL BRUTOS

281,050. 00

INGRESOS

DEDUCCIÓN 7 UIT

26,950.0 0

RENTA NETA 2015

254,100. 00 Tasa

8%

HASTA 5 UIT

19,250.0 0

1,540.00

14%

MAS DE 5 UIT HASTA 57,750.0 20 UIT 0

8,085.00

17%

MAS DE 20 UIT HASTA 57,750.0 35 UIT 0

9,817.50

20%

MAS DE 35 UIT HASTA 38,500.0 45 UIT 0

7,700.00

30%

MAS DE 45 UIT

24,255.0

80,850.0

0

0

Renta de quinta año 2015

51,397.5 0

Retención enero 2015

42,83.13

mes

de