Utilidad Tributaria y Contable

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE FORMACION PROFESIONAL

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CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE FORMACION PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: ESQUEMATIZAN LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA MEDIANTE CASOS PRÁCTICOS

ASIGNATURA: CONTABILIDAD DE TRIBUTOS CICLO: VIII GRUPO: ‘‘A’’ DOCENTE TUTOR: CPC. PRADO RAMOS, Mario

ALUMNO: BERNA ORE, HERNAN

AYACUCHO-PERÚ 2019

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

INDICE

UTILIDAD CONTABLE Y UTILIDAD TRIBUTARIA ................................................................................... 3 CONTABLEMENTE ........................................................................................................................... 3 RIBUTARIAMENTE ........................................................................................................................... 3 CASO PRÁCTICO .................................................................................................................................. 4

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS UTILIDAD CONTABLE Y UTILIDAD TRIBUTARIA

Opine porqué la Utilidad Tributaria es diferente a la Utilidad Contable. Manifieste la opinión que tiene sobre la tasa del 30% del Impuesto a la renta que se aplica sobre la renta neta de Tercera Categoría. La utilidad contable se determina apegándose a los principios contables, en tanto que la utilidad tributaria se determina de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento. Las diferencias básicas entre ambas utilidades las podemos clasificar en cuatro tipos:

 Ingresos contables no acumulables fiscalmente  Gastos contables no deducibles fiscalmente  Ingresos acumulables fiscalmente no acreditados a las cuentas de resultados

 Deducciones fiscales no cargadas a gastos. Ejemplo: Las compras con boletas de venta emitidas por proveedores acogidas al RG y RER = 500

CONTABLEMENTE Son aceptados como gasto, si cumplen con los principios de causalidad, generalidad, devengado de acuerdo a la actividad de la empresa, financieramente existe desembolso de efectivo por la compra con B/V a los proveedores del RG Y RER. T RIBUTARIAMENTE Las B/V, no son aceptados como costo o gasto, las emitidas por proveedores acogidas al RG y RER, así cumplan con los principios de causalidad, devengado y generalidad. Los adquirientes debieron exigir UNA FACTURA, POR LO QUE HAY QUE

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS REPARAR EN LA DDJJ ANUAL, EN ADICIONES. Manifesté la opinión que tiene sobre la tasa del 30% del Impuesto a la renta que se aplica sobre la renta neta de Tercera Categoría La ley del impuesto a la renta establece que, para determinar la renta neta de tercera categoría, son deducibles todos los gastos necesarios para producir y mantener la renta. "n el artículo de la ley establece los gastos que están sujetos a límite en su deducción y el artículo ((% se) ala e*presamente que gastos no son deducibles, es decir no están permitidos para la

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS determinación de las rentas de tercera categoría. Cada empresa comprendida en el Régimen General, podrá entonces deducir todos los gastos relacionados a la actividad que desarrolle, y el resultado que obtenga será la utilidad neta o renta neta fiscal sobre la cual aplicará la tasa del 0asta el ejercicio 1 y 2(y a partir del 1 al 23 la tasa es de 14/, por impuesto a la renta de tercera categoría. "n efecto, la determinación, declaración y el pago del Impuesto a la Renta en el Régimen General es anual, sin embargo, la Ley obliga a cada contribuyente o empresa, a reali5ar pagos a cuenta como anticipos del impuesto que en le corresponda. De esta forma, si las cantidades abonadas durante el ejercicio resultan inferiores al monto del impuesto, la diferencia o saldo se cancelará como pago de regulari5aci'n, al momento de presentar la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta. Generalmente esta declaración y pago sereali5an tres meses después del cierre de cada ejercicio el cual ocurre al#2 de diciembre.6or el contrario, si los pagos a cuenta del impuesto efectuados 0ansuperado el monto del impuesto a la renta anual, la empresa podrá pedir a la S789 la de solución del exceso pagado, o preferir si lo desea aplicardic0o saldo, contra los futuros pagos a cuenta mensuales que sean de su cargó por el mismo impuesto, por los meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada de renta anual.

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

CASO PRÁCTICO Caso Práctico 1:

La empresa ABC, cuenta con los siguientes movimientos: Ventas… ................... =10,000 Costo de ventas……=5,000, con factura 4,500 y 500 con boletas de venta, emitidas por RG y RER  gastos administrativos. = 1,000  gastos de ventas… ............ =500 DESARROLLO CONTABLE.  VENTAS… ................................ 10,000  COSTO DE VENTAS…… (5,000)

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS  UTLIDAD… .............................5,000  GASTOS ADMIN… .......... (1,000)  GASTOS VENTAS… ........ (500) UTILIDAD PART E IMP…… 3,500 = UTILIDAD CONTABLE a distribuirse los socios. DESARROLLO TRIBUTARIO          

VENTAS… ............................. 10,000 COSTO DE VENTAS ...... (5,000) UTLIDAD… ....................................5,000 GASTOS ADMIN… .................... (1,000) GASTOS VENTAS… .................... ( 500) UTILIDAD PART E IMP ................ 3,500 = UTILIDAD CONTABLE ADICIONES TRIBUT .................... 500 = No se considera como gasto Base para la determinación del IR… 4,000 IMP. RENTA 30 % ................. (1,120) UTILIDAD………………………… 2,880 = UTILIDAD TRIBUTARIA distribuirse los socios  Contablemente o financieramente =3,500.  Tributariamente = 2,800.  La diferencia de 700 debe observar lo establecido en la NIC 12.

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