• Author / Uploaded
• Lizeth

Citation preview

Datos del Curso

Curso: Área: Contable Asignatura: Impuesto de Sociedades Una vez finalizado enviar a: [email protected]

Datos del Alumno DNI: Nombre y Apellidos: Dirección: Ciudad:

Provincia:

País:

Teléfono: E-mail:

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 8

Trabajo Final A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando. Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo, no envíes el total del trabajo hasta que lo hayas finalizado. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberá ir redactadas a continuación del enunciado. La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos: 

Letra Arial 12



Márgenes de 2,5



Interlineado de 1,5



Datos del alumno



Dirección de envío especificada en la portada



Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red u otros documentos, conllevarán la devolución inmediata de los ejercicios y la no obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado. Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word, docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario para su lectura.

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 8

El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato: Nombre del bloque_Apellidos_Nombre_fechaddmmaa.pdf Ejemplo: Estrategia Empresarial_García_Elena_22042016 La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final de Impuesto de Sociedades se evaluará en función de las siguientes variables: 

Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el alumno/a.



Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera coherente y analítica.



Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado, si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los parámetros establecidos.



Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán los aportes complementarios por parte del alumno/a para la presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos, estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo siguiendo la normativa APA

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 8

ENUNCIADO La empresa North S.L dispone de los siguientes datos en el Balance de Situación y Cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio 2016 antes de realizar el cálculo del Impuesto de Sociedades:

Balance de situación

Activo

Pasivo

77.300,00 € A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO 77.300,00 € II. Inmovilizado material A-1) Fondos propios 77.300,00 € 2. Instalaciones técnicas, y otro inm. mat. I. Capital 86.000,00 € 213 MAQUINARIA 1. Capital escriturado 16.000,00 € 216 MOBILIARIO 100 CAPITAL SOCIAL 3.300,00 € 217 EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFO III. Reservas 20.000,00 € 218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 1. Legal y estatuarias - 48.000,00 € 281 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL IN 112 RESERVA LEGAL 131.550,00 € B) ACTIVO CORRIENTE 114 RESERVAS ESTATUTARIAS 30.900,00 € II. Existencias VII. Resultado del ejercicio 30.900,00 € 1. Comerciales B) PASIVO NO CORRIENTE 30.900,00 € 300 MERCADERÍAS A II. Deudas a largo plazo 19.200,00 € III. Deudores comerc. y otras cuentas a cobrar 2. Deudas con entidades de crédito 5.200,00 € 1. Clientes por ventas y prest. servicios 170 DEUDAS A LARGO PLAZO CON ENTI 5.200,00 € b) Cltes.por ventas y prest.servicios CP C) PASIVO CORRIENTE 14.550,00 € 430 CLIENTES III. Deudas a corto plazo 1.500,00 € 431 CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES 2. Deudas con entidades de crédito - 10.850,00 € 490 DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITO 520 DEUDAS A CORTO PLAZO CON ENTI 14.000,00 € 6. Otros créditos con las Admin. Públicas V. Acreedores comerc. y otras cuentas a pagar 14.000,00 € 473 HACIENDA PÚBLICA, RETENCIONES 81.450,00 € VII. Efect. y otros act. líquidos equivalentes 1. Proveedores 81.450,00 € 1. Tesorería b) Proveedores a corto plazo 900,00 € 570 CAJA, EUROS 400 PROVEEDORES 80.550,00 € 572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉ 208.850,00 € T O T A L A C T I V O T O T A L PATRIMONIO NETO Y PASIVO

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

167.300,00 € 167.300,00 € 102.000,00 € 102.000,00 € 102.000,00 € 43.000,00 € 43.000,00 € 22.000,00 € 21.000,00 € 22.300,00 € 28.000,00 € 28.000,00 € 28.000,00 € 28.000,00 € 13.550,00 € 10.000,00 € 10.000,00 € 10.000,00 € 3.550,00 € 3.550,00 € 3.550,00 € 3.550,00 € 208.850,00 €

Página 8

Pérdidas y ganancias

Cuenta de Pérdidas y Ganancias PÉRDIDAS Y GANANCIAS 3. Vtas.otros ing.ordinarios de act.mercantil 700 VENTAS DE MERCADERÍAS 705 PRESTACIONES DE SERVICIOS 708 DEVOLUCIONES DE VENTAS Y OPER 6. Aprovisionamientos 600 COMPRAS DE MERCADERÍAS 8. Gastos de personal 640 SUELDOS Y SALARIOS 642 SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA 649 OTROS GASTOS SOCIALES 9. Otros gastos de explotación 626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILAR 627 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y RELA 629 OTROS SERVICIOS 631 OTROS TRIBUTOS 694 PÉRDIDAS POR DETERIORO DE CRÉD. CIALES 10. Amortización del inmovilizado 681 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO A) RTDO.DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12 14. Ingresos financieros 769 OTROS INGRESOS FINANCIEROS

-

219.100,00 € 175.000,00 € 49.000,00 € 4.900,00 € 24.150,00 € 24.150,00 € 136.000,00 € 112.000,00 € 7.500,00 € 16.500,00 € 30.350,00 € 500,00 € 4.500,00 € 9.500,00 € 7.000,00 € 8.850,00 € 17.000,00 € 17.000,00 € 11.600,00 € 10.700,00 € 10.700,00 €

B) RESULTADO FINANCIERO (14+15+16+17+18)

10.700,00 €

C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B)

22.300,00 €

19. Impuesto sobre beneficios D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C+19)

22.300,00 €

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 8

SE PIDE 1.

Determinar en cada uno de los puntos que te detallamos a continuación el ajuste que es necesario realizar para obtener la base imponible del Impuesto de Sociedades, fundamentando la respuesta y estableciendo la cuantía en que corresponda. También debes indicar si estás ante una diferencia temporal o permanente. En los puntos 8 y 9 debes indicar cómo afectan a la liquidación del Impuesto de Sociedades. 1.

La maquinaria, fue adquirida por importe de 86.000 € el 01 de enero de 2011. Se dota un gasto de amortización contable por importe de 9.000 €. Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de amortización de 10% y un período máximo de 18 años.

RTA. De acuerdo al Artículo 12 de la Ley de IS, son deducibles fiscalmente el valor correspondiente a la amortización de inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias, y que correspondan a la depreciación que sufran dichos elementos ya sea por motivo de funcionamiento, disfruto o por obsolescencia. Corresponde a una diferencia temporal por 400 €. AMORTIZACIÓN CONTABLE 86.000 € 1 9.000 €

2 9.000 €

3 9.000 €

4 9.000 €

5 9.000 €

6 9.000 €

7 9.000 €

8 9.000 €

9 9.000 €

10 5.000 €

TOTAL 86.000 €

9 8.600 €

10 8.600 €

11 8.600 €

AMORTIZACIÓN FISCAL 86.000 € 10% 1 8.600 €

2 8.600 €

3 8.600 €

4 8.600 €

5 8.600 €

6 8.600 €

7 8.600 €

8 8.600 €

12 8.600 €

13 8.600 €

14 8.600 €

15 8.600 €

16 8.600 €

17 8.600 €

18 8.600 €

TOTAL 86.000 €

Difer.

400 €

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 8

2.

El elemento de transporte o vehículo fue adquirido en enero de 2014, teniendo un precio de adquisición de 20.000 € y estimándosele una vida útil de 5 años. Se realiza la amortización contable mediante el método de los números dígitos decrecientes. Fiscalmente se establece un coeficiente de amortización del 16% al tratarse de un vehículo que no utilizará internamente en desplazamientos dentro de la empresa si no para desplazarse en el exterior.

RTA. Serie numérica a amortizar: 1+2+3+ 4+5=15 Cantidad a amortizar / suma de número dígitos: 20.000 =1.333,33 15 Tabla de amortización: AÑO 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 TOTAL

AMORTIZACIÓN CONTABLE FISCAL 6.666,65 € 3.200,00 € 5.333,32 € 3.200,00 € 3.999,99 € 3.200,00 € 2.666,66 € 3.200,00 € 1.333,33 € 3.200,00 € 3.200,00 € 800,00 €

799,99 €

19.999,95 € 20.000,00 €

20.000 € × 16 %=3.200 € 3.9 99,99 € −3.200 € =799,99 € Con la amortización mensual que le correspondería a cada año, el ajuste de acuerdo al coeficiente de amortización sería la diferencia entre el 16% del total amortizado menos la amortización mensual fiscal. Es una diferencia temporal.

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 8

3.

Se dota provisión por importe de 3.850 €, por una deuda que se produce el día 1 de octubre de 2016.

4.

Se dota una provisión por insolvencias, por importe de 5.000 €, obligación que ya ha sido reclamada judicialmente.

5.

Se ha realizado la distribución a los socios de 31.000 €, con cargo a reservas.

6.

Se ha impuesto una multa por exceso de velocidad, al vehículo de la empresa, por importe de 200 €.

7.

La empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas de sus empleados, esto le sirve para hacer publicidad de sus productos

y

servicios,

el

coste

ha

sido

de

2.000

€.

Extraordinariamente, ha regalado a sus empleados un lote de productos por valor de 400 €. 8.

La empresa tiene una deducción por doble imposición de beneficios en el extranjero de 3.500 €.

9.

La sociedad ha realizado pagos fraccionados por importe de 14.000 €.

2.

Realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en un documento word, utilizando para ello el siguiente esquema:

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 8

Resultado Contable +/- Diferencias permanentes +/- Diferencias temporales Compensación de Bases Imponibles

de

ejercicios

anteriores   Base imponible del ejercicio X tipo de gravamen   Cuota Integra - Deducciones, bonificaciones y otras deducciones   Cuota Líquida - Retenciones yelPagos a cuenta Cumplimentar modelo del Impuesto sobre Sociedades, utilizando para   el programa de sociedades de la Agencia Tributaria (Modelo 200) que ello Cuota Diferencial

esté disponible en la página www.aeat.es.

https://impuestodesociedades2015.wordpress.com/2015/04/23/diferenciastemporales-y-permanentes/ http://www.plangeneralcontable.com/?tit=amortizacion-de-inmovilizado-metodode-los-numeros-digitos&name=Manuales&fid=el0bcae

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 8