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• Francisco Del Bois Payano

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ASIGNATURA CONTABILIDAD GERENCIAL PARTICIPANTE FELICIANA UBRI GUZMÁN CARRERA CONTABILIDAD EMPRESARIAL MATRICULA 16-0856 FACILITADOR EULALIO ENCARNACION TEMA TRABAJO FINAL CONTABILIDAD GERENCIAL FECHA DE ENTREGA JUEVES 23 DE ABRIL

Introducción El presente trabajo debe ser agregado a la categoría de contabilidad. Aquí se tratan algunos conceptos acerca de la formulación de presupuestos empresariales. Funciones del presupuesto, importancia del presupuesto, objetivos de la elaboración del presupuesto, finalidades del presupuesto

Realice un mapa conceptual con los datos siguientes: 1. análisis de sensibilidad 2. elaboración funcional de presupuestos 3. elaboración participativa de presupuestos, 4. modelos de planeación financiera, 5. plan de utilidades, 6. plan estratégico, 7. planeación de largo plazo, 8. presupuesto continuo, 9. presupuesto de capital, 10. presupuesto de efectivo, 11. presupuesto de ventas, 12. presupuesto financiero, 13. presupuesto maestro, 14. presupuesto operativo, 15. presupuesto rotativo, 16. presupuestos basados en actividades, 17. pronóstico de ventas,

Preguntas 7-1 ¿La elaboración de presupuestos se usa fundamentalmente para mantener registros, para dirigir la atención, o para solucionar problemas? Para evitar problemas o usar las ventajas con inteligencia. 7-2 ¿En qué se diferencian la planeación estratégica, la planeación a largo plazo y la elaboración de presupuestos? Planeación estratégica establece las metas y objetivos generales de la organización. No obstante, algunos analistas de negocios no clasificarían el plan estratégico como un presupuesto real, ya que no se ocupa de un periodo específico y no produce estados financieros pronosticados. Planeación de largo plazo produce los estados financieros pronosticados para periodos de cinco a 10 años. Los estados financieros son estimaciones de lo que la administración querría ver en los estados financieros futuros de la compañía. 7-3 “Los presupuestos de capital son planes para administrar las deudas a largo plazo y las acciones comunes.” ¿Está usted de acuerdo? Explique su respuesta. Considero que, en lugar de deudas, son inversiones a largo plazo, porque se refiere a gastos futuros de instalaciones, equipo, producto nuevo etc. 7-4 “Me opongo a los presupuestos continuos porque proporcionan un objetivo movible. Los administradores nunca saben hacia dónde dirigirse.” Discuta sobre esto. Primero que nada, debemos saber que un presupuesto continuo se refiere a agregar un mes en el futuro al mismo tiempo que se elimina el mes que termina y no estoy de acuerdo con este paradigma, puesto que un presupuesto continuo, permite a los administradores comparar los resultados mensuales reales con el plan original y con el plan revisado recientemente 7-5 “Los estados pro forma son aquellos que se preparan en conjunto con los presupuestos continuos.” ¿Está usted de acuerdo? Explique su respuesta. Los presupuestos maestros también son llamados estados financieros pro-forma Pueden estar relacionados, pero la diferencia es que estos estados se preparan periódicamente.

7-6 ¿Por qué el desempeño presupuestado es mejor que el desempeño histórico como una base para evaluar los resultados reales? Porque los resultados históricos para juzgar el desempeño actual podrían tener ineficiencias ocultas en el desempeño pasado. Los cambios en las condiciones económicas, en la tecnología, en las competencia, el persona y en otros rubros también limitan la utilidad de las comparaciones con el pasado. 7-7 “Los presupuestos están bien en ambientes con relativa certidumbre. Pero todo cambia tan rápido en la industria de los electrónicos, que la elaboración de presupuestos es un desperdicio de tiempo.” Comente sobre esta afirmación. Considero que no es un desperdicio de tiempo, puesto que una de las finalidades de los presupuestos es pronosticar el crecimiento futuro dela organización y de su ambiente. Y aunque se trate de la industria de los electrónicos, siempre hay expertos analistas que pueden considerar los precios. 7-8 ¿Cuáles son presupuestos?

los

beneficios

principales

de

la

elaboración

de

1. Estimulan a los administradores a pensar hacia delante al formalizar sus responsabilidades para la planeación. 2. Proporcionan expectativas definitivas que son el mejor marco de referencia para juzgar el desempeño subsiguiente.

3. Ayudan a los administradores a coordinar sus esfuerzos, de manera que los planes de las subunidades de una organización alcancen los objetivos de la compañía última como un todo. 7-9 “La elaboración de presupuestos es una carga innecesaria para muchos administradores. Quita el tiempo para problemas cotidianos importantes.” ¿Está usted de acuerdo? Explique su respuesta. La tarea de elaborar el presupuesto es de todos, desde los obreros hasta la alta gerencia. Por esa razón es necesario formular manuales específicos para las actividades que deberán desarrollarse, así como para cualquier otra labor administrativa. Elaborar un presupuesto minimiza los problemas cotidianos, porque tenemos respuestas futuras fundamentadas.

7-10 Diferencie entre un presupuesto operativo y uno financiero. El presupuesto operativo se enfoca en el estado de resultados y en sus programaciones de apoyo; y el presupuesto financiero, se enfoca en los efectos que tiene el anterior cobre el efectivo. 7-11 ¿Por qué el pronóstico de ventas es el punto inicial en la elaboración de presupuestos? Permite tomar a los directivos decisiones de mercadotecnia, producción, aprovisionamiento y flujo de caja, por lo cual es la información base para entablar en que se va a aplicar y por ende en que presupuestos se necesita. 7-12 Distinga entre los gastos operativos y los desembolsos por gastos operativos. Un desembolso o egreso ocurre generalmente con fines de inversión o financiación y no necesariamente se reflejan en el estado de resultados. Un gasto ordinario ocurre con fines operacionales, es decir, es necesario para sustentar las operaciones del negocio y afecta el resultado de la compañía. Para dar un ejemplo, cuando una empresa compra un equipo con fines productivos, ocurre un desembolso, una salida de efectivo de la caja, de los bancos o de algún apartado con esos fines, no obstante, no se reflejan gastos por la “compra del equipo.” En su lugar se crea una partida de provisión en el balance general llamada “depreciación aculada” que se amortiza periódicamente durante la vida útil del equipo reflejando “gastos por depreciación” durante los próximos cinco años. 7-13 ¿Cuál es el objetivo principal de un presupuesto de efectivo? Mostrar el pronóstico o previsiones de las futuras salidas y entradas de efectivo de una empresa. 7-14 Diferencie entre un pronóstico de ventas y un presupuesto de ventas. El pronóstico de ventas es una proyección técnica de la demanda de los bienes que produce la empresa, durante un periodo específico de tiempo y en base a ciertos supuestos previamente establecidos. Mientras que El presupuesto es un conjunto de expectativas establecidas antes del inicio de un periodo particular. 7-15 ¿Qué factores influyen en el pronóstico de ventas? En la estimación de la cantidad o volumen de ventas de una empresa se deben considerar básicamente dos grupos de factores, a saber:1) Factores externos o del mercado2) Factores internos o de la empresa.

7-16 “La educación y la capacidad para vender son características clave de la elaboración de presupuestos.” Explique. Vamos a tomar como ejemplo un presupuesto mensual. La primera cifra que debes calcular son las ventas estimadas. “Con la proyección de ingresos podrás identificar los factores determinantes de la demanda de tu producto o servicio”, advierte David Lavalle, consultor del Parque Empresarial del Tecnológico de Monterrey Campus Santa Fe. Para determinar este número, el experto recomienda hacer una investigación y así obtener datos como: Oportunidad de venta de tu producto y/o servicio. Mercado meta. Competencia directa e indirecta. Precio promedio del producto y/o servicio en el mercado. Así podrás calcular cuánto podrías vender con base en la demanda de tu producto y/o servicio, su disponibilidad en el mercado y cuánto está dispuesto a pagar el consumidor por él. Asegúrate de tener en cuenta tres escenarios: ventas altas, moderadas y bajas. 7-17 ¿Cuáles son las diferencias principales entre los presupuestos funcionales y los basados en actividades? Funcionales para empresas que han encontrado que la diversidad de los productos significa que se requiere del conjunto más rico posible de generadores de costeo basado en actividades para describir su estructura de costos. Comienza con los resultados finales y después determina los recursos necesarios para generar tales resultados, está relacionado con las evaluaciones del desempeño y, en particular, con el valor económico agregado. Los presupuestos funcionales abordan los gastos e ingresos para una función en particular, como un departamento o proceso, dentro de una empresa. Ejemplos de presupuestos funcionales incluyen los presupuestos para funciones tales como la producción, las ventas, el desarrollo de negocios y la compra de materiales.

7-18 ¿Qué son los modelos de planeación financiera? Son instrumentos de preparación de las decisiones financieras de la empresa que cumplen con el objetivo de facilitarle la labor a los directivos responsables de las mismas.

7-19 “Los modelos de planeación financiera guían a los administradores durante el proceso de elaboración del presupuesto, de manera que no necesiten entenderlo.” ¿Está usted de acuerdo? Explique su respuesta. La planificación financiera es una herramienta o técnica que aplica el administrador financiero, para la evaluación proyectada, estimada o futura de una empresa. La planificación financiera es la proyección de las ventas, el ingreso y los activos, tomando como base estrategias alternativas de producción y de mercadotecnia, así como la determinación de los recursos que se necesitan para lograr esas proyecciones. Para la planificación financiera la empresa debe definir lo qué espera a  futuro y debe tomar en cuenta los factores que influyen en esa proyección, para establecer situación financiera proyectada en el corto o largo plazo, a fin de generar los planes financieros.

7-20 Estudie el apéndice 7. “No puedo tomarme la molestia de preparar mi presupuesto mensual en una hoja de cálculo. Toma demasiado tiempo para que valga el esfuerzo.” Comente sobre esto. La importancia  del presupuesto personal  está en que es una herramienta de planificación y control que permite a quien la implemente tomar buenas decisiones. Si lo hago en periodos regulares ser más efectivo para mi negocio. 7-21 Estudie el apéndice 7. ¿Cómo ayudan las hojas de cálculo en la aplicación del análisis de sensibilidad? Mejor organización de la información y al ser una hoja de cálculo permite replicar o reorganizar los datos según lo necesitemos.

Ejercicios 7-26 Llene los espacios Escriba la palabra o frase que complete mejor cada oración. 1. El proceso del presupuesto financiero presupuestos: a.______ capital b.______ efectivo c.______ balance general presupuestado d.______

incluye

los

siguientes

2. El proceso del presupuesto maestro comienza por lo general con el presupuesto ______. 3. El proceso del presupuesto de producción comienza por lo general con el presupuesto ______. 4. Un presupuesto Continuo es un plan que se revisa mensual o trimestralmente, desechando un periodo y añadiendo otro. 5. La planeación estratégica establece el Objetivo de la Organización. De las paginas 320, 321 y 323 del libro de texto HORNGREN, CHARLES T., GARY L. SUNDEM Y WILLIAM O. STRATTON Contabilidad administrativa PEARSON EDUCACIÓN, México, 2006