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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERU FACULTAD DE CONTABILIDAD

PLAN DE TESIS “PLANTEAMIENTO DE UNA CULTURA TRIBUTARIA EN LAS MYPES DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO PARA EL INCREMENTO DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA”

PROPONENTE: Alum. JANETH, RUIZ HUAMÁN

PARA OPTAR EL TITULO

PROFESIONAL

DE:

C ONTADOR

PUBLICO

1

HUANCAYO – PERU 2015

PLAN DE TESIS

I.

TITULO DEL PROYECTO: “PLANTEAMIENTO DE UNA CULTURA TRIBUTARIA EN LAS MYPES DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO PARA EL INCREMENTO DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA “

II.

III.

INFORMACION GENERAL 1.1 PROPONENTE

: Alum, Janeth Milagros Ruiz Huamán

1.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN

: Aplicada

1.3 NIVEL DE INVESTIGACIÓN

: Descriptivo

1.4 FECHA DE INICIO

: 04/12/2015

1.5 FECHA DE CULMINACIÓN

: 31/12/2016

1.6 LUGAR DE EJECUCIÓN

: Huancayo - Junín

1.7 ASESOR

: Mag. Luis Condezo Ordoñez

TEMA DE INVESTIGACIÓN El área corresponde a la tributación y la sub área corresponde a la contabilidad general; por tanto el tema es cultura tributaria

IV.

PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMA IV.1

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Uno de los problemas que ha limitado las posibilidades de desarrollo de nuestra economía ha sido la tendencia al desequilibrio fiscal; es decir, los gastos del Estado han sido mayores que sus ingresos. Por ello, la recaudación tributaria y el desempeño de los órganos administradores de los impuestos tienen una importancia fundamental para nuestro país. Un elemento clave para lograr una mayor recaudación es el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los ciudadanos. Para ello es necesario que las personas asuman la tributación como un 2

compromiso que forma parte de sus deberes y derechos como ciudadanos integrantes de una comunidad, como agentes activos del proceso y no en forma pasiva. Un agente activo es un ciudadano que toma conciencia de su modo de actuar en sociedad, es más participativo y crítico, acepta las normas y cumple con sus obligaciones por convicción, lo que lo faculta a exigir el respeto y el cumplimiento de sus derechos. En ese sentido, toma conciencia que tiene participación activa en el futuro de su sociedad y del país, asumiendo responsabilidades sociales y aportando al desarrollo de la comunidad. Dentro de estas responsabilidades está incluida la tributación. En el campo tributario, esto significa interiorizar el concepto que pagar impuestos no es sólo un acto de solidaridad o una obligación, sino principalmente es un compromiso de todos y cada uno de los que vivimos en este país. Las Mypes de la provincia de Huancayo, en el análisis de sus actividades, carecen de cultura tributaria. Para el año analizado, no se tiene como política la adhesión a una conciencia tributaria, se tiene un bajo nivel en educación tributaria, y se vive bajo la percepción de las acciones de la Administración Tributaria no son justas, haciendo que las Mypes de la provincia de Huancayo. En el caso de las Mypes de la provincia de Huancayo, se encuentran que estas carecen de una cultura tributaria, determinado por la falta de cultura tributaria ya sea por el recelo a la formalización y tolerancia a las conductas evasoras por parte de los titulares de las entidades, de continuar con esta situación, se puede generalizar que los actos de incumplimiento de las obligaciones tributarias se traduce a una baja recaudación tributaria en la provincia de Huancayo. El control al pronóstico de la situación creada por la carencia de una cultura tributaria, que ayude al cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte

de

las

Mypes

y

la

probable

intervención

directa

de

la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria para 3

actuar sobre el cierre de sus negocios, determinara la necesidad de: exigir al Ministerio de Economía y Finanzas realizar acciones mediante la Sunat, que ayuden a los contribuyentes a tener conocimiento de cuán importante es tributar, para así disminuir el riesgo de la informalidad y la evasión tributaria. IV.2

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

El objeto de investigación esta dado a travez del problema principal y las situaciones problemáticas que derivan de él. IV.2.1 PROBLEMA GENERAL

¿De qué manera la cultura tributaria influye en el incremento de la recaudación tributaria de las Mypes de la provincia de Huancayo? IV.2.2 PROBLEMAS ESPECÍFICOS

a) ¿Qué tan importante es la conciencia tributaria para mejorar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de las Mypes de la provincia de Huancayo? b) ¿Es importante implementar programas de educación tributaria

para

mejorar

el

cumplimiento

de

las

obligaciones tributarias de la Mypes de la provincia de Huancayo? c) ¿Es eficiente los sistemas de recaudación tributaria aplicados por la Sunat?

IV.3

ALCANCE

IV.4

LIMITACIONES E IMPORTANCIA 

Limitación Geográfica: La presente investigación se desarrollara en la provincia de Huancayo.



Limitación Temporal: La presente investigación presenta una limitación temporal del 2015 al 2016.

4

La presente investigación tiene la siguiente importancia: acerca de la Cultura Tributaria se entiende como el conjunto de valores, creencias y actitudes, compartidos por una sociedad respecto a la tributación y las leyes que la rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales. Las MYPES son la mayor fuente de generación de empleo y por ende de riqueza de nuestro país, sin embargo el actual sistema tributario nacional no toma en consideración el crear conciencia tributaria, siendo esta la principal herramienta para la administración tributaria. Es por ello que

contribuyentes muchas veces no

cuentan con información oportuna y verídica por parte del estado, estos aspectos hacen que las MYPES no tengan conciencia tributaria y evadan impuestos perjudicando al estado en su afán de buscar el bien común. El desarrollo de la conciencia tributaria en los ciudadanos en general y en los empresarios en particular es una función estratégica del desarrollo de un país. V.

OBJETIVOS A partir de la necesidad de implementar una cultura tributaria en la Mypes de la Provincia de Huancayo, se plantea un objetivo general y tres objetivos específicos. V.1

OBJETIVO GENERAL

Señalar que la cultura tributaria influye en el incremento de la recaudación tributaria de las Mypes de la provincia de Huancayo.

V.2

OBJETIVOS ESPECIFICOS

a) Establecer la importancia de generar conciencia tributaria, con la finalidad de fomentar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las Mypes de la provincia de Huancayo. b) Señalar cuán importante es implementar programas de educación tributaria para mejorar el cumplimiento de las

5

obligaciones tributarias de las Mypes de la provincia de Huancayo. c) Indicar si los sistemas de recaudación tributaria aplicados por la Sunat son eficientes.

V.3

JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN V.3.1 JUSTIFICACION TEORICA

La investigación propuesta busca describir y explicar, como a partir de la generación de la cultura tributaria se busca mitigar las evasión tributaria, para incrementar la recaudación de tributos, referente a este la SUNAT hace referencia que; el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes es un elemento fundamental para la recaudación de impuestos y depende principalmente de la conciencia tributaria y del grado de aceptación del sistema tributario se puede hacer realidad esta investigación de carácter sistemático, asimismo es importante porque permitirá al investigador enriquecer el marco doctrinario, ético y teórico de la tributación en el país. V.3.2 JUSTIFICACION METODOLÓGICA

Para lograr el cumplimiento de los objetivos de estudio, la investigación hará uso de su propia metodología, formulando cuestionarios,

realizando

entrevistas,

obteniendo

datos

secundarios y tabulando la información relevante hasta presentar resultados finales, por lo que el resultado será importante para la tecnología contable V.3.3 JUSTIFICACION PRACTICA

De acuerdo con el objetivo trazado, se encontrara soluciones concretas al problema para mejorar la recaudación tributaria l y ayudar con el desarrollo de las Mypes de la provincia de Huancayo; este proyecto de investigación podrá ser utilizado como modelo y referencia para investigaciones posteriores.

6

V.3.4 JUSTIFICACION ECONOMICA

Analizando la relación costo-beneficio, cualitativamente los beneficios esperados de la presente investigación a través de resultados entregados a la sociedad serán tanto, el trabajo tesis e justifica de esta manera desde el punto de vista económico. VI.

MARCO TEÓRICO: VI.1

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

En Venezuela, la cultura tributaria se entiende como un conjunto de valores, conocimientos y actitudes compartidos por los miembros de una sociedad respecto a la tributación y la observancia de las leyes que la rigen, lo cual se traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social, tanto de los contribuyentes, como de los funcionarios de las diferentes administraciones tributarias. La obligación del ciudadano de contribuir a los gastos del Estado no es una simple recomendación o sugerencia, sino una obligación de carácter constitucional. La evasión tributaria es un factor importante que merma significativamente los ingresos del Estado. Cuando los impuestos son mal utilizados o se emplean en áreas que no le reportan ninguna clase de utilidad se produce una resistencia del contribuyente en el pago de los tributos. La cultura tributaria se puede considerar como un pilar indispensable para el fortalecimiento del sistema tributario del país, lo cual se traduciría en un aumento en los ingresos fiscales para el Estado. En ese sentido, el medio ideal para fortalecer las interacciones entre los contribuyentes y la cultura tributaria, es el fomento de procedimientos que le permitan a los individuos cambiar la idea errónea en relación al sistema tributario del país. Un incremento sustancial en los ingresos fiscales no necesariamente representaría una mejora en el presupuesto asignado a los programas de seguridad y defensa, ya que el 7

Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado es elaborado por el Ejecutivo y aprobado, modificado o improbado por el Congreso de la República de Guatemala. Es decir, que el incremento a los gastos para programas de seguridad y defensa no varían en forma directamente proporcional al incremento de los ingresos fiscales sino más bien dependen de las políticas del gobierno de turno. En Bogotá, Edna Cristina Bonilla Seba “La cultura tributaria como herramienta de política fiscal, con énfasis en la experiencia de Bogotá”. Nos dice que: Los programas de cultura tributaria son un importante instrumento de política fiscal. Bogotá es un buen ejemplo. Pese a los agitados movimientos políticos de la ciudad, los bogotanos pagan sus impuestos. Las metas de los últimos años se han superado. Es importante seguir trabajando en el fortalecimiento de estrategias de cultura tributaria. En

Bogotá

han

sido

exitosas

las

estrategias

lúdico-pedagógicas

acompañadas de los programas de fortalecimiento de la administración tributaria. No es posible una democracia activa sin el pago oportuno y veraz de los impuestos por parte de sus ciudadanos. En la ciudad de Huancayo en la biblioteca de la Universidad Nacional del Centro del Perú, se encontró que: El Sistema tributario peruano incide negativamente en la conciencia tributaria de las micro y pequeñas empresas de la Provincia de Huancayo. La administración tributaria en la evaluación sobre difusión y propaganda para incrementar la conciencia tributaria, pasa de regular a mala. A partir de esta respuesta comienza una clara opinión de los contribuyentes, de la poca preocupación por mejorar la conciencia tributaria, de estar insatisfechos con la difusión y propaganda que realiza la administración tributaria, esto significará que no están de acuerdo y que se tiene que mejorar. VI.2

BASES TEORICAS

Sistema Tributario Peruano: El sistema tributario peruano es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicación de tributos en nuestro país (Cossío, 2001).

8

Elementos del Sistema Tributario Peruano El Sistema Tributario está constituido por los siguientes elementos: Política Tributaria: Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario. Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas. Normas Tributarias: Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política tributaria. En nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo complementan.

VI.3

BASE LEGAL

VI.4

BASE HISTORICA

Las Administraciones Tributarias de América Latina y del mundo han visto que la solución a los problemas económicos y el desarrollo de los pueblos está en la educación tributaria; considerándose desde un punto de vista social con la obtención de valores éticos y morales, a través de una convivencia ciudadana que dan base y legitimidad social a la tributación y al cumplimiento de las obligaciones tributarias como una necesidad del país. VI.5

MARCO CONCEPTUAL

Cultura -

Según la Real Academia de la Lengua Española1 define a cultura como “Conjunto de modos de vida y costumbres, conocimientos y grados de desarrollo artísticos, científico, industrial, en una época, grupo social”. Por lo que toda sociedad tiene cultura y toda cultura es puesta en práctica, por las personas que se interrelacionan; siendo de esta manera la sociedad igual a la cultura.

Cultura tributaria. 9

-

Se define cultura tributaria como un “Conjunto de información y el grado de conocimientos que en un determinado país se tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación”. En la mayoría de países latinoamericanos ha prevalecido una conducta social adversa al pago de impuestos, manifestándose en actitudes de rechazo, resistencia y evasión, o sea en diversas formas de incumplimiento. Dichas conductas intentan autojustificar, descalificando la gestión de la administración pública por la ineficiencia o falta de transparencia en el manejo de los recursos así como por la corrupción.

Conciencia tributaria. -

Es la motivación intrínseca de pagar impuestos refiriéndose a las actitudes y creencias de las personas, es decir a los aspectos no coercitivos, que motivan la voluntad de contribuir por los agentes, reduciéndose al análisis de la tolerancia hacia el fraude y se cree que está determinada por los valores personales.

Cumplimiento tributario -

El cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral fiscal que está constituida por una sola variable denominada tolerancia al fraude inscrita en la dimensión de los valores y motivaciones internas del individuo; los resultados por el incumplimiento de las Administraciones Tributarias, en las cuales existen altas percepciones de riesgo así como la sensibilidad al aumento de las sanciones, no tienen relación con la gran magnitud del incumplimiento de las obligaciones tributarias.

Educación cívico-tributaria. -

Apoya la entrega de contenidos e información a la ciudadanía,

específicamente

en

aspectos

fiscales

que 10

permitirá abarcar gran parte de los futuros contribuyentes, generando en ellos, mayor conciencia

tributaria para

promover el cumplimiento voluntario de sus obligaciones, ya que la educación es considerada un medio eficaz por su influencia en la formación de valores, en el desarrollo de actitudes y conductas, en la transmisión de conocimientos y en la promoción de comportamientos deseables para el mejoramiento de la calidad de vida individual y colectiva. La importancia de promover la cultura tributaria -

La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para

lograr

los

objetivos

de

la

recaudación

fiscal,

dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes y de la capacidad de fiscalización y sanción de la Administración Tributaria. Pero hay contextos sociales en los que se percibe una ruptura o disfunción entre la ley, la moral y la cultura, estos tres sistemas regulan el comportamiento humano. Percepciones y actitudes. -

La vida social y la modificación de conductas parten de las percepciones y creencias que las personas tienen sobre las entidades y los líderes que las dirigen. En el caso peruano, por ejemplo, durante muchos años y en la actualidad la imagen del estado o de otras instituciones del estado estan relacionadas con la corrupción, inadecuado uso de los recursos, enriquecimiento ilícito de ex funcionarios y muy poco aporte de los recursos públicos al desarrollo de las comunidades. La formación de cultura tributaria se relaciona con un concepto de ciudadanía fiscal, el cual ofrece una perspectiva más integral de la fiscalidad, en la que por una parte

confluyen

el

deber

ciudadano

de

tributar,

el

financiamiento de los derechos y el sostenimiento del Estado y, por la otra, el buen uso de los recursos, la transparencia del gasto, la rendición de cuentas y la importancia de la auditoría social o veeduría ciudadana. 11

Importancia de la educación tributaria. -

La Educación Tributaria es considerada como una actividad que solo concierne a los adultos y el pagar sus tributos es de ellos, bajo este contexto, los jóvenes no tendrían que preocuparse por la tributación ya que serían totalmente ajenos al hecho fiscal hasta que no se incorporaran a la actividad económica y estuvieran obligados al cumplimiento de obligaciones tributarias formales, en este sentido la educación tributaria de los ciudadanos más jóvenes carecería de sentido desde otra perspectiva. Pero en realidad se observa que los jóvenes, desde edades muy tempranas ya empiezan a incorporarse a la actividad económica no sólo a través de la familia y la escuela, estos empiezan muy pronto a tomar decisiones económicas como consumidores de bienes y servicios. El hecho de que los jóvenes no estén sujetos a obligaciones tributarias concretas no significa que sean totalmente ajenos a la tributación. El sistema educativo tiene como función formar e informar a los contribuyentes y a los jóvenes, es una tarea doble, decisiva para la comunidad donde la vertiente formativa es tan importante como la informativa porque se refiere a la socialización, proceso mediante el cual los individuos aprenden a conformar su conducta a las normas vigentes en la sociedad donde viven. En la socialización de los individuos tiene una influencia decisiva el núcleo familiar. Pero, a medida que el individuo se va haciendo adulto, dicha influencia pasa a ser ejercida también, y de forma no menos poderosa, por otras instituciones entre las que cabe destacar el sistema educativo. La forma en que el sistema educativo puede actuar transmitiendo el valor "deber tributario" como parte de los deberes sociales, puesto que el incumplimiento fiscal es una conducta asocial, influirá en la actitud que se adopte ante el sistema fiscal. Y éste es un factor decisivo para el 12

cumplimiento tributario. Objetivos y finalidades de la educación fiscal. -

La educación fiscal tiene como objetivo primordial transmitir ideas, valores y actitudes favorables a la responsabilidad tributaria y contrarios a las conductas defraudadoras. su finalidad no es tanto facilitar contenidos académicos con contenidos morales, sino deba tratarse en el aula como un tema de responsabilidad ciudadana. Ello se traduce en asumir las obligaciones tributarias, primero porque lo manda la ley, y después porque se trata de un deber cívico, poniendo de relieve qué efectos tiene el incumplimiento de estas obligaciones sobre el individuo y sobre la sociedad. De este modo, la educación fiscal8 debe convertirse en un tema para: - Identificar los distintos bienes y servicios públicos. - Conocer el valor económico y la repercusión social de los bienes y servicios públicos. - Reconocer las diversas fuentes de financiación de los bienes y servicios públicos, especialmente las

tributarias.

-

Establecer

los

derechos

y

las

responsabilidades a que da lugar la provisión pública de bienes y servicios. - Interiorizar las actitudes de respeto por lo que es público y, por tanto, financiado con el esfuerzo de todos y utilizado

en

beneficio

común. - Asimilar la

responsabilidad fiscal como uno de los valores sobre los que se organiza la convivencia social en una cultura democrática, identificando el cumplimiento de las obligaciones tributarias con un deber cívico Concepto de evasión tributaria. -

Es la falta de cumplimiento de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de cumplimiento puede derivar en pérdida efectiva de ingreso para el Fisco o no. Es evidente que ambas implican una modalidad de evasión, aun cuando con efectos diferentes”. La clasificación de la evasión que se emplea comúnmente es la de evasión y elusión o evitación. 13

En el caso de evasión es cuando se violan las normas jurídicas establecidas, en tanto que elusión es cuando se elude el cumplimiento de las obligaciones acudiendo a medios lícitos, generalmente, la elusión está relacionada con la vaguedad o laguna de la norma jurídica y ocurre sin violación de la ley. La evasión tributaria asume un carácter encubierto y derivado de una conducta consciente y deliberada también, puede darse el caso de evasión en forma abierta como los vendedores ambulantes, y que se deriva de un acto inconsciente (error o falta). La intención o voluntad del infractor es un elemento importante en todas las legislaciones al momento de configurar la objetividad o subjetividad de la infracción y para efectos de determinar las sanciones que puedan corresponder

Métodos y causas de la evasión tributaria. Los métodos de estimación de la Evasión Tributaria, según Michael Jorrat y Andrea La ‘elusión tributaria’ es un concepto que hace referencia al uso abusivo de la legislación tributaria, es decir, que no respeta el espíritu de la ley, con el propósito de reducir el pago de impuestos. Por último, la ‘evasión tributaria’ corresponde a la sub declaración ilegal y voluntaria de los impuestos. En este caso hay un acto deliberado por parte del contribuyente para reducir sus obligaciones tributarias. Adicionalmente, el concepto de „incumplimiento tributario’ se puede asociar a la suma de la evasión tributaria y la sub declaración involuntaria. Ambas son formas de „incumplir ‟ con las obligaciones, aun cuando una sea premeditada y la otra no. Entre las causas de la evasión tributaria Cosulich13 considera a las siguientes: 1) Inexistencia de una conciencia tributaria en la población.

14

Señala que existe una falta de conciencia tributaria en la población, este proviene del concepto de que a nadie le agrada pagar impuestos, eso es históricamente valido en el tiempo y en el espacio. Sin embargo la falta de conciencia tributaria es una consecuencia lógica de la falta de conciencia social. En general, son pocos los que satisfacen voluntariamente con puntualidad y corrección sus obligaciones, cualquiera sea la naturaleza de las mismas, esa resistencia se vincula con la imagen del Gobierno y la percepción que los individuos se hacen de la forma en que el Gobierno gasta el dinero aunado a la corrupción de los países. Está actividad va relacionada con

el

carácter

individualista

del

ser

humano

prevaleciendo su sentimiento de egoísmo y su afán de lucro. La corrupción es responsabilidad de toda la sociedad la que deberá comprender un cambio en los sistemas educativos en todos los niveles, esta tarea es reconocida por las autoridades gubernamentales, en algunos países son las Administraciones Tributarias las que están tomando esta iniciativa. Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria. Esta causa incluye conceptos muy amplios como la existencia de normas que regulan la misma base imposible y los contribuyentes, asimismo la existencia de la exoneraciones amplias o condicionadas, la vigencia de regímenes de fomento o incentivos con procedimiento muy detallados y confusos, el alcance no siempre claro en cuanto a las facultades y deberes de la administración tributaria y de los contribuyentes. Se incluye también sistemas de condonación o amnistía tributaria, que premian al contribuyente incumplidor en perjuicio del cumplidor y afectan por ende la conciencia tributaria. 3) La ineficiencia de la administración tributaria.

15

La decisión de evadir los impuestos implica muchas veces

que

el

contribuyente

efectué

un

cálculo

económico, valorando los beneficios y costos de la evasión. En un país donde la probabilidad de que un contribuyente evasor sea detectado y pague sus impuestos

es

bajo,

entonces

este

asumirá

normalmente el riesgo de evadir, aun cuando las sanciones sean muy altas. Lo que al final cuenta es que perciben que la Administración Tributaria es ineficiente en su recaudación. Medición de la evasión tributaria. Una de las grandes preocupaciones de las Administraciones Tributarias es su medición o alcance, Jorge Cosulich14 . Nos dice que conocer el grado y características es fundamental para aplicar correctivos y establecer programas para reducirla, constituye un antecedente igualmente valioso para proyectar reformas tributarias y cambios legislativos. Asimismo, conocer cifras de evasión puede ser un factor estratégico para solicitar recursos con la finalidad de compartirla y evaluar racionalmente la efectividad de la administración de los impuestos. Es obvio que existe una relación directa entre la evasión y el grado de eficiencia y efectividad de la administración tributaria. Este autor considera que la medición de la evasión se caracterizan en dos tipos principales: macroeconómicos y microeconómicos. Los métodos macroeconómicos se basan utilizando datos de los grandes agregados económicos, como las cuentas nacionales, variables monetarias, correlaciones de la recaudación con ciertos insumos utilizados en la producción, etc. Estos métodos son de naturaleza global, pues se refieren al total del universo de contribuyente de un impuesto y normalmente son utilizados por economistas fiscales responsables del diseño

de

las

políticas

fiscales

de

un

país.

Los

métodos

microeconóómicos se refieren a programas especiales que tratan de medir la evasión para una muestra de contribuyentes considerada representativa. Los resultados obtenidos son luego extrapolados con fin de generalizar acerca de los tipos y montos de evasión. En cambio para 16

para Jorratt de Luis15 las estimaciones de los montos de evasión son importantes en varios aspectos: En primer lugar, dimensionar la magnitud de la evasión. tributaria puede darse asignando recursos adicionales a las administraciones tributarias, para que definan políticas de fiscalización o se modifique la legislación tributaria. En segundo lugar, la evasión tributaria es en cierto modo una medida de eficiencia de la administración tributaria y conocer su evolución en el tiempo permite evaluarla. En tercer lugar, permite medir el efecto de las políticas de fiscalización y tomar acciones correctivas. Si con estos aspectos las Administraciones Tributarias tuvieran a su disposición estimaciones de evasión por impuesto y sector económico, estas podrían focalizar los recursos de fiscalización en aquellos grupos de contribuyentes que más evaden, mejorando así su eficacia y efectividad. Asimismo este autor considera que son dos los principales métodos utilizados para medir la evasión tributaria: (i) METODO MUESTRAL: Este método estima el porcentaje de evasión a partir de una muestra de contribuyentes. Por lo general, la medición se realiza contrastando el impuesto declarado por los contribuyentes con los resultados de auditorías practicadas a sus declaraciones. La confiabilidad de la medición está determinada principalmente por la calidad y profundidad de las auditorías y por la representatividad de la muestra. (ii) POTENCIAL TEORICO VIA CUENTAS NACIONALES: Este método consiste básicamente es calcular la base teórica a partir de una fuente de información independiente. Esta fuente corresponde por lo general, al sistema de Cuentas Nacionales. La recaudación teórica se estima aplicando la tasa impositiva legal a la base teórica construida con Cuentas Nacionales, y luego se la compara con la recaudación efectiva – aquella que ingresa verdaderamente en arcas fiscales- de modo que la diferencia da cuenta del incumplimiento tributario agregado. Carlos Silvani y John Brondolo16, considera que el punto de partida para analizar el cumplimiento en el I.V.A. es desarrollar indicadores relativamente confiables para medirlo. En general, el nivel de 17

cumplimiento puede ser definido como la relación existente entre la cantidad de impuesto efectivamente recaudado y la cantidad que debería haber sido recaudada (recaudación potencial). El nivel de cumplimiento está determinado por la diferencia entre la recaudación potencial y la recaudación efectiva, que incluye diversas formas de incumplimiento tales como la morosidad, la evasión y la elusión.

VII.

FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS VII.1

HIPÓTESIS GENERAL

La influencia de la cultura tributaria incide positivamente y permitirá incrementar la recaudación tributaria de las Mypes de la provincia de Huancayo VII.2

HIPÓTESIS ESPECÍFICAS

a) La conciencia tributaria permite mejorar los niveles de cumplimiento tributario por parte de las Mypes de la provincia de Huancayo. b) La implementación de programas en educación tributaria es una estrategia para reducir los niveles de incumplimiento tributario en la provincia de Huancayo. c) Los medios de recaudación tributaria aplicados por la Sunat no son eficientes.

VIII.

METODOLOGIA DE TRABAJO 8.1.

NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACION La presente investigación es de nivel descriptivo y el tipo corresponde aplicada

8.2.

METODOS 18

La investigación que se inicia tácitamente está aplicando

el método

científico y para direccionar el desarrollo de la tesis estoy empleando los métodos particulares: analítico-inductivo 8.3.

TECNICAS DE RECOLECCION DE DATOS Según la naturaleza del investigación las técnicas de procesamiento de la información se dara a travez de:

-

Formulación de cuestionarios

-

Encuestas

-

Entrevistas Todos ellos dentro del proceso de recolección primario de datos .

8.4.

TECNICA DE ANALISIS DE DATOS

Los datos primarios y secundarios serán procesados a través de los resultados de las encuestas, cuya información a sido obtenida a través de la aplicación del SP.S.S versión 23. 8.5

OPERACIONALIZACION DE VARIABLES A.

VARIABLES: V. Independiente: X = cultura tributaria V. Dependiente: V. Interviniente:

B.

Y= recaudación tributaria Z= Mypes de la provincia de Huancayo

INDICADORES: “X” -

Conciencia tributaria.

-

Educación tributaria.

“Y”

8.6.

-

Recaudación de impuestos

-

Recaudación de tasas.

-

Recaudación contribuciones

TECNICAS DE RECOPILACION DE DATOS -

Estudio y análisis documental

-

Revisión bibliográfica

-

Visitas a empresas para entrevistas

-

Visitas a empresas para aplicar cuestionarios estructurados al Personal Directivo, Jefes de Áreas, producción, logística, personal, 19

tesorería, ventas, y otras, así mismo a los personales selectos operativos. -

Observación de las diversas actividades que comprende la contabilidad general

-

8.7.

Diagnostico estratégico de las Mypes de la provincia de Huancayo.

TECNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION 

Tabulación de la información recopilada



Presentación de gráficos y matrices para identificar informaciones



Interpretación de resultados para implementar la cultura tributaria en las Mypes de la provincia de Huancayo.( echar ojo al objetivo)

IX

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES 2 COLUMNAS MAS NOV Y DIC AÑOS

ACTIVIDADES

2015 SETIE MBRE X

Diseño del proyecto Elaboración de instrumentos datos Recopilación de datos Procesamiento y Clasificación de datos Análisis e interpretación Redacción preliminar Corrección de borrador Informe final y sustentación X

2016

DICIEM ABR BRE

MAY JUN. JUL. AGO SET.

OCT.

X X

X X X X X

X X X x

PRESUPUESTO 10.1.

PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO

A)

Presupuesto

Bienes

S/.

Libros

800.00

Materiales de escritorio

400.00

Materiales de impresión

500.00

Imprevistos

100.00 20

Sub Total

1,800.00

Servicios Procesamiento

600.00

Gastos de movilidad

550.00

Honorarios a quien

800.00

Imprevistos

150.00

Sub Total

2,1 00.00

TOTAL

3,900.00 =======

B)

Fuentes de Financiamiento. El financiamiento correrá a un 100 % a cargo del investigador.

XI.

REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

Libros 8.1

BIBLIOGRAFIA a) Horngren, Datar y Foster (2007) CONTAB DE COSTOS UN ENFOQUE GENERAL, Editorial Pearson. México b) Catacora, Fernando (1998) SISTEMA Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES Editorial FECAT. Bogotá Colombia c) Torres H, Luis (2010) EVALUACION DEL SISTEMA DE COSTEO ABC Y SUS CONSECUENCIAS, Tesis para optar Grado de Maestro UNSM Lima Perú d) Kaplan y Cooper (2000) COSTO Y EFECTO, COMO USAR EL ABC Editorial Gestión, New York. e) A.P.A, Manual de crianza industrial, Lima – Perú 2009. f) Carrillo Francisco: Metodología de la investigación Científica, Editorial Horizonte, Lima Perú, 1995. g) Material del maestro oscar beltran

21

MATRIZ DE CONSISTENCIA TÍTULO: “CULTURA TRIBUTARIA COMO HERRAMIENTA PARA INCREMENTAR LA RECAUDACION TRIBUTARIA EN LAS MYPES DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO ” PROBLEMA PROBLEMA GENERAL:

VARIABLES INDICADORES MÉTODOLOGÍA VARIABLE NIVEL: cultura INDEPENDIENTE: VARIABLE INDEPENDIENTE: ¿De qué manera la cultura Plantear que la cultura tributaria x tributaria incide positivamente y - Conciencia tributaria influye en el influye en el incremento de la tributaria. permitirá incrementar la cultura tributaria TIPO: incremento de la recaudación recaudación tributaria de las recaudación tributaria de las - Educación tributaria por parte de las Mypes tributaria. Mypes de la provincia de Mypes de la provincia de de la provincia de Huancayo? M. ESPECÍFICOS: Huancayo. Huancayo. VARIABLE VARIABLE DEPENDIENTE: y DEPENDIENTE: OBJETIVO ESPECIFICO 1: PROBLEMAS ESPECÍFICOS: - Recaudación HIPÓTESIS ESPECÍFICA 1 de impuestos. recaudación 1. ¿Qué tan importante es la Establecer la importancia de generar tributaria - Recaudación conciencia tributaria para mejorar conciencia tributaria, con la finalidad de La conciencia tributaria permite de el cumplimiento de las fomentar el cumplimiento de las mejorar los niveles de cumplimiento contribuciones obligaciones tributarias por parte obligaciones tributarias de las Mypes de la tributario por parte de las Mypes de la VARIABLE provincia de Huancayo de las Mypes de la provincia de provincia de Huancayo. DEPENDIENTE: z - Recaudación Huancayo? de tasas. Mypes de la HIPÓTESIS ESPECÍFICA 2 provincia de 2. ¿Es importante implementar OBJETIVO ESPECIFICO 2: La implementación de programas en Huancayo. programas tributaria

de

para

OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL:

educación Señalar cuán importante es implementar

mejorar

el programas de educación tributaria para

cumplimiento de las obligaciones mejorar tributarias de la Mypes de

3.

HIPÓTESIS HIPÓTESIS GENERAL: La influencia de la

el

cumplimiento

de

las

la obligaciones tributarias de las Mypes de la

provincia de Huancayo? provincia de Huancayo. ¿Es eficiente los sistemas de recaudación tributaria aplicados

educación tributaria es una estrategia para

reducir

incumplimiento

los

niveles

tributario

en

de la

provincia de Huancayo.

HIPÓTESIS ESPECÍFICA 3

por la Sunat?

OBJETIVO ESPECIFICO 3:

Arial 9

Indicar si los sistemas de recaudación aplicados por tributaria aplicados por la Sunat son eficientes.

Los medios de recaudación tributaria la

Sunat

no

son

eficientes.

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