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LA ELUSIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ ACTUAL

PROYECTO DE TESIS

PRESENTADA POR

AGUILAR MENDOZA KARINA NATIVIDAD. CALDERÓN HUANCA ELSA MARÍA. CHILIN SALAS ROSA MERCEDES.

LIMA – PERÙ 2011

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DEDICATORIA A Dios, por brindarnos la dicha de la salud y bienestar físico y espiritual. A nuestros padres, como agradecimiento a su amor, esfuerzo y apoyo durante nuestra formación personal y profesional.

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Agradecimiento

INTRODUCCIÓN

A nuestro profesor por brindarnos su tiempo y apoyo en la elaboración del proyecto.

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El presente trabajo de investigación titulado LA ELUSIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ ACTUAL es un importante tema social y económico, puesto que esta relacionado con la recaudación de impuestos y por ende, con el crecimiento económico de nuestro país.

En la actualidad, muchos contribuyentes hacen uso de la elusión tributaria; que como bien sabemos, es una ventana que nos muestra la manera lícita de no cumplir con las obligaciones tributarias; por lo cual, afecta las políticas, procesos y procedimientos fiscales. Debido a la elusión tributaria, la recaudación de los impuestos sufre una gran pérdida; que sin duda, podría generar la diferencia en cuanto al desarrollo de nuestro país; puesto que habría una mayor cantidad de recursos que podrían invertirse en los principales sectores que en la actualidad presentan diversas carencias; para así, ir cada vez mejorándolos y de esta manera, generar una mejoría en nuestro país. Un amplio sector del país se queja constantemente de que el Estado no cumple con brindarle los servicios esperados, pero no le agrada el pago de los impuestos y para lograr el objetivo de no pagar, uno de los mecanismos mas frecuentes que se utiliza es la elusión ya que, de esta manera, no se llega a cometer delito tributario. La elusión es una desviación de la conducta de las personas, la cual se refleja en sus actos, por lo que sería preciso estudiar las causas qué hacen que una persona adopte tales comportamientos, quizás la normatividad tributaria existente, con tratamientos diferenciados sea una de las causas.

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¿Cómo entonces podemos pedir lo que no damos? Si somos consecuentes con nuestras ideas, no respetamos, pero pedimos que se nos respete, no somos responsables con nuestras obligaciones, pero pedimos que otros sean responsables. Hoy en día hay mayor recaudación, porque existen mayor número de empresas. Pero ¿Habrá menor elusión? La respuesta es no, pero ¿Cuánto gasta el Estado estudiando nuevas formas que tiendan a disminuir la elusión? ¿No sería mejor que invirtiera esos recursos en mejorar otras áreas con mayor relevancia y que permita el desarrollo de nuestro país?

Es por eso que nosotros dirigimos nuestra investigación por este sendero; para la cual hemos determinado que la problemática principal de esta investigación es la siguiente: ¿Cuál es la causa principal de la elusión tributaria en el Perú actual? Ya que el objetivo que se persigue en este trabajo es la de determinar la causa principal de la elusión tributaria en el Perú actual. El presente trabajo de investigación se realiza debido al gran interés de los investigadores y de la ciudadanía para la búsqueda de una sociedad más justa y desarrollada. El trabajo a desarrollar se divide en seis capítulos: En el Primer capítulo se encuentra el Planteamiento del Problema, que consta de

la problemática de la investigación, la cual nos permitirá

conocer con mayor detenimiento, la situación real en la que nos encontramos; asimismo, se plantea el problema de la investigación, el

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objetivo principal, la justificación y las limitaciones, que son la base para la realización de este proyecto. En el Segundo capítulo, se desarrollará el Marco Teórico que considera los siguientes puntos: antecedentes de la investigación, bases teóricas, definiciones conceptuales, y la Formulación de la hipótesis. En el Tercer capítulo, se establecerá la Metodología,

el diseño

metodológico, la operacionalización de las variables, las técnicas de recolección de datos y los aspectos éticos de la investigación. En el Cuarto capítulo denominado Recursos y Cronograma, se puede considerar los recursos que disponemos para el desarrollo del proyecto, y el periodo de tiempo utilizado para la elaboración del proyecto. En el Quinto capítulo, se consideran las fuentes de información tales como: referencias bibliográficas y electrónicas empleadas para el desarrollo del presente proyecto de investigación. Y por último, tenemos el Sexto capítulo, donde hemos considerado los Anexos, conformados por la matriz de consistencia y la entrevista.

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CAPÍTULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1

Descripción de la realidad problemática

1.2

Formulación del problema

1.2.1 Problema Principal 1.3

Objetivos de investigación

1.3.1 Objetivo general 1.4

Justificación de la investigación

1.5

Limitaciones

1.6

Viabilidad del estudio

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1

Antecedentes de la investigación

2.2

Bases teóricas

2.2.1 Base legal 2.3

Definiciones conceptuales

2.3.1 Conceptualización de la variable independiente 2.3.2 Conceptualización de la variable dependiente 2.3.3 Definición de términos 2.4

Formulación de hipótesis

2.4.1 Hipótesis principal

CAPÍTULO III 3.1

METODOLOGÍA

Diseño Metodológico

3.1.1 Diseño de la investigación 3.1.2 Tipo de investigación 3.2. Operacionalización de variables

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3.3 Técnicas de recolección de datos 3.3.1 Descripción de las técnicas 3.3.2 Descripción de los instrumentos 3.4

Técnicas para el procesamiento y análisis de información

3.4.1 Técnicas de análisis 3.4.2 Técnicas de procesamiento de datos 3.5

Aspectos éticos

CAPÍTULO IV

CONCLUSIONES

4.1 Conclusiones

CAPÍTULO V

5.1

Recursos

5.2

Cronograma

CAPÍTULO VI

RECURSOS Y CRONOGRAMA

FUENTES DE INFORMACIÓN

6.1

Fuentes Bibliográficas

6.2

Fuentes Electrónicas

CAPÍTULO VII

ANEXOS

7.1 Matriz de consistencia 7.2 Técnica de la entrevista 7.3 Resultados de la entrevista

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CAPITULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 La

Descripción de la realidad problemática elusión tributaria en el Perú es muy alta y ha llegado a niveles

caóticos, ya que de una PEA de más de 7 000 000 de peruanos, apenas el 10 % cumple con presentar declaración jurada de impuesto. Las obligaciones fiscales son de carácter público y constituyen el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por la ley, que tiene por objeto la determinación del hecho imponible y el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. De acuerdo con todo esto la elusión tributaria, es una ventana para no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales, que sin embargo, afecta las políticas, procesos y procedimientos fiscales. La SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria) en su labor fiscalizadora con el fin de recaudar impuestos utiliza programas de fiscalización, los cuales definen los alcances de las intervenciones de acuerdo al tipo de contribuyente y los antecedentes de su comportamiento tributario. Los profesionales que realizan las fiscalizaciones se ciñen a estos programas de acuerdo a los lineamientos establecidos por la institución utilizando para la realización del trabajo los conocimientos de contabilidad y auditoría, teniendo como herramienta fundamental las normas tributarias. Pero está el problema legal, los abogados no quieren tocar abiertamente el tema de la elusión tributaria porque “es discutible”, al no tener abiertamente el amparo legal que si lo tiene la evasión tributaria, además de que se mueven intereses económicos, que pueden crear problemas

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incluso al Órgano Administrador, valiéndose de influencias, tienen un sin fin de alternativas que se ubican entre el delito y la corrupción, que no hacen más que crear diferencias entre los contribuyentes vulnerando una vez más los principios de igualdad y justicia plasmados en nuestra Constitución. Tenemos pues, que la elusión y el delito son desviaciones de la conducta de las personas las cuales se reflejan en sus actos, por lo que sería preciso estudiar las causas qué hacen que una persona adopte tales comportamientos, quizás la normatividad tributaria existente, con tratamientos diferenciados sea una de las causas. Un amplio sector del país se queja de que el estado no cumple con darle los servicios esperados, pero no le agrada el pago de los impuestos y para lograr el objetivo de no pagar evaden, eluden y hasta llegan a cometer delito tributario. La elusión, es considerada también como un acto de defraudación fiscal, que mediante el empleo de los vacíos legales, tiene el propósito de reducir el pago de los tributos que por norma le corresponden a un deudor tributario. Pueden ser por engaños, errores, u omisiones en las declaraciones o cualquier otro acto del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco. Lo que haga el deudor tributario para encontrar los vacíos legales para no cumplir el objeto de la obligación fiscal será un problema para el acreedor tributario, para el Estado y por ende para el país.

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1.2 Formulación del problema

1.2.1. Problema Principal ¿Cuál es la causa principal de la elusión tributaria en el Perú actual?

1.3 Objetivos de investigación 1.3.1 Objetivo General Determinar la causa principal de la elusión tributaria en el Perú actual.

1.4 Justificación de la investigación El presente proyecto de investigación se justifica por: Naturaleza. Debido a que la elusión tributaria, es una ventana que incentiva a no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales; este afecta las políticas, procesos y procedimientos fiscales. Por lo tanto la elusión, que es considerada también como un acto de defraudación fiscal, mediante el cual, hace uso de los vacíos legales, tiene el propósito de reducir el pago de los tributos que por norma le corresponden a un deudor tributario. Estos se dan a través de engaños, errores, u omisiones en las declaraciones o cualquier otro acto del que se obtenga algún beneficio indebido en perjuicio del fisco.

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Magnitud. Aunque la elusión tributaria sea un acto lícito, el impedir que se genere el acto imponible para que se dé la obligación tributaria, evitando así, el acto previsto en la ley como generador de tributos, origina diversos problemas en la Administración Tributaria y a la vez, genera pérdida del beneficio de la duda para el deudor por su conducta antijurídica. Trascendencia. El deudor que hace uso de los vacíos legales paga menos impuestos, esto genera una menor recaudación. Es por eso, que su trascendencia se refleja en la menor inversión, menores servicios sociales, menor presupuesto, etc. De acuerdo con lo antes mencionado, todo lo que haga el deudor tributario para encontrar los vacíos legales y así no cumplir con el objeto de la obligación fiscal será un grave problema para el acreedor tributario, para el Estado y, por lo tanto, para todo el país. Vulnerabilidad. El presente problema de investigación es vulnerable, esto quiere decir, que se puede investigar, por lo cual, los investigadores tienen la capacidad suficiente y los recursos para obtener resultados rigurosos.

1.5 Limitaciones de la investigación Presenta las siguientes limitaciones: Limitación de tiempo: El periodo de estudio es el año 2006 al 2010. Limitación de espacio: El problema comprende a todo el Sistema Tributario del Perú.

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CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes de la investigación: Para el inicio de nuestra investigación, se visito la Biblioteca de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San marcos buscando referencias acerca del tema “La elusión tributaria en el Perú”. Habiéndose encontrado los siguientes libros:

2.1.1 Código Tributario El cual nos permitirá el análisis de las normas tributarias, detectar las posibles causas que generan la elusión tributaria en nuestro país y conocer cuáles son las normas que frecuentemente se eluden.

2.1.2 Impuesto a la renta

El cual nos brindará un amplio conocimiento acerca de las normas del impuesto.

2.2

Bases teóricas

2.2.1 Base Legal Durante el proceso de investigación se estudiaran lo siguiente 2.2.1.1

Normas

1. Constitución Política del Perú 1993

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2. Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N° 179-2004-EF. 3. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo

N° 122-94-EF.

2.3 Definiciones conceptuales: 2.3.1. Conceptualización de la variable Independiente: “LOS VACÍOS LEGALES”

Significa que no hay ninguna norma legal que rija un caso determinado. Por ejemplo, en gran parte del mundo los delitos cometidos por medio de internet tienen un vacío legal, pues todavía no se han dictado leyes referentes a tales cuestiones. Aparecen porque la realidad social evoluciona más rápidamente que el derecho, que hasta que se modifica para cubrir los nuevos hechos o "conflictos" deja sin regulación los mismos. Si se trata de una cuestión civil, tales vacíos legales se resuelven por aplicación de leyes que sean "análogas", es decir, que rijan cuestiones distintas pero con una semejanza mínima que permita extenderle sus consecuencias al caso no legislado. Si es en materia penal (delitos) solo puede solucionarse dictando la ley que trate el tema, porque en materia penal la ley debe ser cierta y escrita, y la analogía está prohibida.

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2.3.2 Conceptualización de la Variable dependiente “LA ELUSIÓN TRIBUTARIA" Es una ventana para no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales,

que sin embargo, afecta las políticas, procesos y procedimientos fiscales. La elusión, es considerada también como un acto de defraudación fiscal, que mediante el empleo de los vacíos legales, tiene el propósito de reducir el pago de los tributos que por norma le corresponden a un deudor tributario. Pueden ser por engaños, errores, u omisiones en las declaraciones o cualquier otro acto del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco. La elusión, aunque a veces camina por el borde, aprovecha los vacíos de las leyes fiscales sobre situaciones no consideradas por los hacedores de las mismas o bien porque algunas normas producen efectos no previstos. Quienes se agitan en el mundo de los impuestos son quienes más conocen las consecuencias del fraude fiscal, pero también saben estirar el riesgo según las oportunidades que ofrecen los vacíos de las leyes, eludiendo su impacto en la cuantificación impositiva.

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2.3.3 Definición de términos:

TRIBUTO Los tributos son ingresos públicos de Derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posible vinculación a otros fines.

CARÁCTER COACTIVO El carácter coactivo de los tributos está presente en su naturaleza desde los orígenes de esta figura. Supone que el tributo se impone unilateralmente por los entes públicos, de acuerdo con los principios constitucionales y reglas jurídicas aplicables, sin que concurra la voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler coactivamente al pago. Debido a este carácter coactivo, y para garantizar la auto imposición, principio que se remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que está en el origen de los Estados constitucionales, en Derecho tributario rige el principio de legalidad. En virtud del mismo, se reserva a la ley la determinación de los componentes de la obligación tributaria o al menos de sus elementos esenciales.

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CARÁCTER PECUNIARIO Si bien en sistemas premodernos existían tributos consistentes en pagos en especie o prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la obligación tributaria tiene carácter dinerario.

Pueden,

no

obstante,

mantenerse

algunas

prestaciones personales obligatorias para colaborar a la realización de las funciones del Estado, de las que la más destacada es el servicio militar obligatorio. En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la pérdida del carácter pecuniario de la obligación, que se habría fijado en dinero, sino que se produce una dación en pago para su cumplimiento; las mismas consideraciones son aplicables a aquellos casos en los que la Administración, en caso de impago, proceda al embargo de bienes del deudor.

CARÁCTER CONTRIBUTIVO El carácter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la financiación del gasto público y por tanto a la cobertura de las necesidades sociales.

IMPUESTOS Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios prestados o actividades desarrolladas por la Administración Pública. En ocasiones, se definen como aquellos que no implican contraprestación, lo que se ha criticado porque da a entender que existe contraprestación en otros tipos

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de tributo, cuando el término “contraprestación” es propio de relaciones sinalagmáticas y no unilaterales y coactivas como las tributarias. Una definición más estricta señala que los impuestos son aquellos tributos que no tienen una vinculación directa con la prestación de un servicio público o la realización de una obra pública. En los impuestos, el hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente. Son los más importantes por el porcentaje que suponen del total de la recaudación pública.

TASAS Generalmente se denominan tasas a los tributos que gravan la realización de alguno de los siguientes hechos imponibles: La utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público. La prestación de servicios públicos. La realización de actividades en régimen de Derecho público. México emplea el término “derechos”, pero su Código Fiscal federal los define de forma similar a ésta. Otros Estados dan un nombre diferente a estos tributos en función del hecho imponible concreto, de entre los arriba expuestos, que gravan. El Código Tributario boliviano de 2003 distingue entre la patente municipal, que grava el uso o aprovechamiento de bienes de dominio público y la obtención de autorizaciones para la realización de actividades económicas; y la tasa, que grava los supuestos en los que la Administración presta un servicio o realiza actividades sujetas a normas de Derecho

Público.

Chile

diferencia

entre

las

tasas

por

18

prestaciones

públicas

y

los

derechos

habilitantes,

una

construcción doctrinal que hace referencia a los casos en el pago del tributo faculta al contribuyente para la realización de una actividad que de otro modo estaría prohibida. Finalmente, el Código Tributario del Perú, tras recoger el concepto de tasa, las clasifica en arbitrios (por la prestación de un servicio público), derechos (por la prestación de un servicio administrativo o el uso de un bien público) y licencias, equivalentes a los derechos habilitantes chilenos.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

CONTRIBUYENTE NACIONAL Y CONCIENCIA TRIBUTARIA. Para dar una definición simple de lo que se debe de entender por sujeto pasivo de una obligación tributaria, este debe ser entendido como el deudor tributario, obligado al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable, en nuestra norma, Código Tributario Peruano actual,

señala

expresamente también lo que se debe de entender por deudor tributario, pero para los fines que se debe estudiar hay que señalar

que

el

contribuyente

es

la

persona

obligada

19

directamente al pago del tributo por mandato legal, en lo que respecta a la conciencia nacional en la realidad peruana esta situación es de muy poca trascendencia ya que la informalidad tanto en las trasferencias que hacen personas naturales y jurídicas es muy frecuente.

2.4 Formulación de hipótesis

2.4.1 Hipótesis principal

Los vacíos legales son la causa principal de la elusión tributaria en el Perú actual.

20

CAPÍTULO III METODOLOGIA

3.1 Diseño Metodológico

3.1.1. Diseño de la Investigación

Es una investigación de diseño pre experimental, ya que nosotros no ejercemos ningún control sobre las variables extrañas o intervinientes,

no

hay

asignación

aleatoria

de

los

sujetos

participantes de la investigación ni se cuenta con un grupo de control.

3.1.2 Tipo de Investigación Es una investigación de tipo causal ya que estudia el porqué de las cosas, los hechos, los fenómenos o las situaciones de la elusión tributaria. Además se analizan causas y efectos de la relación entre variables.

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3.2 Operacionalización de variables Variable independiente

X: Los vacíos legales

Variable dependiente

Y: La elusión tributaria

3.3 Técnicas de recolección de datos

3.3.1 Descripción de las Técnicas Las principales técnicas que se utilizarán en nuestra investigación son: Revisión documentaria. Aplicación de técnica estadística. Entrevista de expertos.

Revisión documental: Se utilizará esta técnica para obtener información a través de las normas, libros, tesis, manuales, reglamentos, directivas y otro tipo de información relacionado con nuestro tema de investigación “La elusión tributaria en el Perú actual”.

22

3.3.2 Descripción de los instrumentos

Libro del Código Tributario y trabajos de investigación: Este instrumento se utilizará para recopilar datos relacionados con “La elusión tributaria en el Perú actual”. Cuadro estadístico: Es una representación gráficas de las diversas situaciones que se nos presentan diariamente. Es la forma esquemática de comprender las tendencias de los datos que se poseen, distribuidos según las variables que se estudian. Guía de entrevista: Es un formato especialmente diseñado para recopilar las entrevistas que se realizarán a eruditos y expertos e nuestro tema. También se considera importante este instrumento para la elaboración de las recomendaciones en el informe final (tesis).

3.4 Aspectos éticos Para el desarrollo de nuestra investigación hemos tomado en cuenta los principios éticos fundamentales considerados en: la ética del contador público y la ética de nuestra alma Mater.

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CAPÍTULO IV CONCLUSIONES Conforme a la presente investigación, llegamos a las siguientes conclusiones: 4.1 La elusión tributaria es un mecanismo lícito que consiste en disminuir el pago de los tributos utilizando los vacíos legales sin transgredir la ley. Aunque este acto sea legal, moralmente no es aceptable.

4.2 La elusión tributaria en el Perú actual no se puede determinar pero al realizar una estimación su monto ascendería entre un 20% y 25%.

4.3 Las personas que cuentan con empresas pequeñas y microempresas son las más afectadas al momento de cumplir con sus obligaciones tributarias, ya que en ellas recaen toda la recarga fiscal de aquellas empresas grandes que eluden sus impuestos.

4.4

Existen muchas causas por el cual se da la elusión tributaria en nuestro país; pero la causa principal son los vacíos legales, ya que estos abren una ventana para no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales.

4.5.- La SUNAT cuenta con métodos y procedimientos para evitar la elusión tributaria, pero no es fácil medirla. Es posible que muchos contribuyentes ni siquiera tengan una cuantificación precisa de lo que eluden. En este sentido, los métodos de medición deben seguir vías indirectas para obtener resultados más fiables.

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CAPÍTULO V RECURSOS Y CRONOGRAMA

5.1 RECURSOS La ejecución del presupuesto para el desarrollo del proyecto es el siguiente:

 BIENES Materiales de impresión

25.00

Materiales de escritorio

15.00

Otros

Sub total

5.00 45.00

 SERVICIOS Movilidad

15.00

Fotocopias

10.00

Otros

Sub total TOTAL GENERAL

5.00 30.00

75.00

25

5.2 CRONOGRAMA ACTIVIDADES

TIEMPO EN SEMANAS 1

2

3

4

5

6

7

8

9

1. Formulación del Proyecto de Tesis. 2. Presentación del Proyecto de tesis. 3. Ejecución del proyecto : 

Elaboración de instrumentos.



Administració n de instrumentos.



Procesamien to de datos.

4. Control y evaluación del proyecto. 5. Presentación y

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aprobación. 6. Exposición.

27

CAPITULO VI FUENTES DE INFORMACIÓN

6.1 Fuentes bibliográficas:

1. Revista Actualidad empresarial (2004) Manual del sistema de tributación sectorial. Editor: Instituto de Investigación el Pacífico 2. Tafur Portilla, Raúl. (1995). “La Tesis Universitaria”. Lima. Editorial Mantaro. 3. Revista Actualidad empresarial (2004) Informativo Tributario quincenal. Editor: Instituto de Investigación el Pacífico. 4. García Novoa César (2005) Un nuevo instrumento para la lucha contra la Elusión Tributaria. Editorial: Instituto de Estudios Fiscales. 5. Gálvez Rosasco, José (2007) Fiscalización Tributaria. Lima. Imprenta Editorial El Buho EIRL. 6. Estudio Caballero Bustamante (2004) Tratado Empresarial en materia Tributaria. Lima. Editado por Distribuidora de Publicaciones N.C. Perú S.A. 7. Flores Polo, Pedro (2000) Derecho Financiero y Tributario Peruano. Lima. Ediciones Justo Valenzuela V. EIRL. 8. García Rada, J. (2000) El Delito Tributario. Lima. Editorial San Marcos. 9. Estudio Caballero Bustamante (2004) Manual Tributario 2007. Lima. Editorial Los Andes SA. 10. Arancibia Cueva, Miguel (2006) Auditoría Tributaria. Lima. Instituto de Investigación El Pacífico.

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11. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (2007) Normas de Superintendencia. Lima. Editora Perú.

6.2

Fuentes Electrónicas:

1. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria http://www.sunat.gob.pe 2. http://www.ccpl.com.pe

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CAPITULO VII ANEXOS

7.1 Matriz de Consistencia 7.2 Técnica de la entrevista 7.3 Resultados de la entrevista

30

31

OBJETIVOS

HIPÓTESIS

VARIABLES

TÉC

IDENTIFICACIÓN

¿Cuál es la causa principal de la elusión tributaria en el Perú actual?

Determinar la causa principal de la elusión tributaria en el Perú actual.

Los vacíos DEPENDIENTE:  Revis legales son la Elusión tributaria docu causa principal ( y)  Aplic de la elusión técni tributaria en el estad Perú actual. INDEPENDIENTE:  Entre Los vacíos legales expe (x) Y= F(x)

MATRIZ DE CONSISTENCIA TÍTULO: LA ELUSIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ ACTUAL

32

ANEXO Nº 2 - GUÍA DE ENTREVISTA

La presente técnica tiene por finalidad recabar información importante para el estudio de La Elusión tributaria en el Perú actual. Al respecto, se le solicita a usted, que con relación a las preguntas que a continuación se presentan, se sirva darnos su opinión autorizada, en vista que será de mucha importancia para nuestra investigación que se viene llevando a

cabo.

1.

¿Cuál es su opinión

en

relación

a

la

elusión

tributaria en nuestro país y en qué consiste? ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… 2. ¿A cuánto estima usted que asciende la elusión tributaria en el Perú actual?

33

……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… 3. ¿Cómo cree usted que se ven perjudicados quienes cumplen con sus obligaciones tributarias frente a aquellos que están eludiendo? ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… 4. ¿Cuál cree usted que son las principales causas de la elusión tributaria? ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… 5. ¿Cree usted que la SUNAT cuenta con Métodos y Procedimientos para evitar la elusión tributaria?

34

……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… 6. ¿Cuánto considera usted que invierte el Estado estudiando nuevas formas que tiendan a disminuir la elusión? ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………

35

3

36

ANEXO N°3 - RESULTADOS DE LA ENTREVISTA 1. ¿Cuál es su opinión en relación a la elusión tributaria en nuestro país y en qué consiste? 1.1 La elusión tributaria es la manera de cumplir con la obligación tributaria utiliza dando la información teórica de mejor manera. 1.2 La elusión tributaria consiste en que mediante el empleo de ley el contribuyente busca la manera de pegar menos tributos. 1.3 La elusión tributaria consiste en aprovechar las imprecisiones de la ley para pagar menos tributos, no tiene pena pero moralmente no es aceptable.

1.4 Son normas que contribuyentes

no tienen dado un proceso y muchos

usando

los

vacíos

eluden

los

pagos

correspondientes de forma que disminuye su deuda para beneficio propio.

1.5 Para aplicar esto el contador contabiliza documentos que el contribuyente muchas veces presenta para reducir tributos sin transgredir la ley. 1.6 La elusión tributaria es no pagar el tributo usando los vacíos de la ley. Pues si no pagan los tributos completos, estos perjudican.

37

1.7 Es el acto de defraudación fiscal cuyo propósito es reducir el pago de las contribuciones que por ley le corresponden a un contribuyente. 1.8 La elusión tributaria es mecanismo que los contribuyentes utilizan para disminuir su deuda tributaria de un modo legal; pero este es un acto inmoral.

14%

14%

14% 14% 5% - 10%

20%

20% - 25%

40%

No se sabe

43%

2. ¿A cuánto estima usted que asciende la elusión tributaria en el Perú actual?

38

3. ¿Cómo cree usted que se ven perjudicial quien cumplen con sus obligaciones tributarias frente a aquellos que están eludiendo?

3.1 Por la existencia de una competencia desleal, algunas empresas logran u obtienen mayores beneficios que las empresas que cumplen con sus obligaciones tributarias. 3.2 Las empresas de las personas que pagan tributos conforme les corresponde pierden ganancias frente a las empresas que no pagan los tributos debidamente, es decir que los primeros pueden llegar a fracasar. Existe gran desventaja los segundos reciben solo ganancias y no pagan lo que les corresponden. 3.3 La desventaja está en que no existe igualdad de condiciones para los empresarios, no todos tienen o trasfieren al estado parte de sus ganancias. 3.4 Quienes cumplen, muchas veces opinan que no es justo que recaiga sobre las empresas pequeñas y microempresas; puesta que estas son las más controladas mientras que hay gran porcentaje que no cumple y se visualizan en las publicaciones de la Sunat de los 100 mayores deudores de personas jurídicas en donde se ven transnacionales como: telefónica, compañías mineras, alianza lima, universitarios, canal 4, panamericana televisión, etc.

3.5 Las personas que cumplen con sus obligaciones tributarias se ven afectadas ya que toda esa recarga fiscal y tributaria recae sobre sus compañías o empresas formadas.

39

3.6 Se perjudican ya que no se cumple el principio de igualdad del Art.54 de la constitución.

3.7 No está en sentirse bien o mal lo importante es preparar al contador con un alto perfil de responsabilidad.

3.8 Realmente no se ven perjudicados, pero se sienten fastidiados que solo un sector con sus obligaciones.

4. ¿Cuál cree usted que son las principales causas de la elusión tributaria?

40

Vacios legales

Falta de conciencia tributaria 6%

6%

44%

28%

Las exoneraciones e inafectaciones. 6%

Los TLC mal elaborados

Mala redacción de Normas Tributarias. 11%

Aplicación de Normas extranjeras

5. ¿Cree usted que la SUNAT cuenta con Métodos y Procedimientos para evitar la elusión tributaria?

41

4

3.5

3

2.5

2

1.5

1

0.5

0 Si

No

Tal vez

42

6. ¿Cuánto considera usted que invierte el Estado estudiando nuevas formas que tiendan a disminuir la elusión?

6.1 Ningún que se sepa públicamente considerado que invierte el 0.05% del presupuesto 6.2 A mi parecer debería invertirse un 40% 6.3 El estado no invierte pero debería invertir .El costo beneficio seria a favor de la recaudación. En el Perú debería existir una comunidad especializada en el tema de elución tributaria, la SUNAT es la unidad encargada de la evasión tributaria no de la elusión 6.4 Nada porque es difícil de detectar lo que se debe hacer , es que el contador

debe aplicar el principio de equidad todo

depende la buena ética y moral del mismo. 6.5 Considero que el estado debería invertir el

20% del

presupuesto. 6.6 El congreso de la república tiene comisión de economía y la SUNAT tiene una oficina donde se estudia los procedimientos para evitar la elusión tributaria. Sin embargo estas unidades no cumplen con su función adecuadamente, no gastan. Nada El congreso no está preparado. 6.7 Un 60% lo considera, más que el estado es el poder legislativo quien hace leyes para disminuir la elusión 6.8 Considero que aproximadamente de ser un 70%.

43