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“AÑO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU”

UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

“CULTURA TRIBUTARIA Y EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS COMERCIANTES DEL MERCADO DE ABASTOS DEL DISTRITO DE AMARILIS – 2015” TESIS PARA OBTAR EL TITULO PROFESIONAL

ALUMNA: MESTANZA FIGUEROA, DARINKA R. PROFESOR: MARTEL CARRANZA, CHRISTIAN P.

HUANUCO, PERU - 2016

i

DEDICATORIA A Dios por la vida que me da, a mis padres por el amor que me brindan, por el apoyo incondicional, por sus consejos diarios, por el aliento que me dan para poder culminar la carrera y que gracias ellos estoy donde estoy y por ellos llegare muy lejos, a todos mis hermanos por estar siempre pendientes de mí y a mis demás familiares que siempre están conmigo.

ii

AGRADECIMIENTO

Mi profundo agradecimiento en primer lugar a Dios, a la Universidad de Huánuco, a un docente en especial y todos los demás docentes de la Universidad que me brindaron su apoyo para poder prepararme académicamente y profesionalmente. Al docente del curso Martel Carranza, Christian por brindarme sus enseñanzas dia a dia y por guiarme para poder realizar el trabajo de investigación y a todos los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis de Huánuco por el tiempo y la información que m pudieron brindar.

iii

INDICE GENERAL DE CONTENIDOS PORTADA………………………………………………………………....

Pág. i

DEDICATORIA…………………………………………………………….

Pág. ii

AGRADECIMIENTO………………………………………………….......

Pág. iii

INDICE GENERAL DE CONTENIDOS……………………………..…...

Pág. iv

INTRODUCCION…………………………………………………..….......

Pág. vi

RESUMEN…………………………………………………..….…………...

Pág. vii

ABSTRACT………………………………………………..….………….…

Pág. viii

CAPITULO I…………………………………………………………………… Pág.: 09 1.1 Descripción del Problema………………………………………….

Pág.: 09

1.2 Formulación del Problema…………………………………………

Pág.: 11

1.3 Objetivo General…………………………………………………..

Pág.: 11

1.4 Objetivos Específicos………………………………………………

Pág.: 11

1.5 Justificación de la Investigación…………………………………...

Pág.: 12

1.6 Limitaciones de la Investigación…………………………………..

Pág.: 13

1.7 Viabilidad de la Investigación……………………………………..

Pág.: 13

CAPITULO II………………………………………………………………….. Pág.: 14 2.1 Antecedentes de la Investigación…………………………………

Pág.: 14

2.2 Bases Teóricas…………………………………………………….

Pág.: 24

2.3 Definiciones Conceptuales………………………………………..

Pág.: 35

2.4 Hipótesis…………………………………………………………..

Pág.: 37

2.5 Variables………………………………………………………….

Pág.: 37

2.6 Operacionalización de Variables…………………………………

Pág.: 38

CAPITULO III………………………………………………………………... Pág.: 39 3.1 Tipo de Investigación……………………………………………..

Pág.: 39

3.2 Población y Muestra………………………………………………

Pág.: 39

3.3 Técnica e Instrumento de recolección de datos…………………..

Pág.: 40

3.4 Técnica para el procesamiento y análisis de la información……..

Pág.: 41

CAPITULO IV……………………………………………………………….… Pág.: 42 4.1 Procesamiento de datos…..…………………………………………

Pág.: 42

4.2 Contratación de Hipótesis y Prueba de Hipótesis…………………..

Pág.: 60

CAPITULO V………..………………………………………………………… Pág.: 61 5.1 Discusión de resultados …………………………………………

Pág.: 61

CAPITULO VI……………………………………………………………….… Pág.: 67 6.1 Anexos…………………………………………………………….

iv

Pág.: 67

INTRODUCCION

Los tributos son ingresos públicos de Derecho Público que consiste en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente y exigidas por las SUNAT. Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional, es decir, los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras públicas, servicios públicos y programas sociales. A través de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado para financiar el gasto público. El estado obtiene distintos recursos que utiliza para satisfacer las necesidades públicas como: educación, salud, seguridad, justicia, etc. Y para sostener los lugares públicos como: parques, plazas, escuelas, bibliotecas, museos, etc. El presente trabajo investigativo, consta de cinco capítulos. El primer capítulo: Denominado Problema de Investigación; se realiza una descripción y planteamiento del problema a investigar, se fija los objetivos generales y específicos, y por último la justificación de la investigación y el interés por investigar. El segundo capítulo: Denominado Marco Teórico; es donde se fundamente el tema a investigar, se realiza una recopilación de información de acuerdo a las variables del tema. El tercer capítulo: Denominado Metodología de la Investigación; se indica el enfoque predominantemente cualitativo que se dio al trabajo investigativo, así mismo se determina el método de investigación de campo que permitió la aplicación de la técnica de la encuesta a nuestra población de estudio para la recolección de datos. El cuarto capítulo: Denominado Resultados; se realiza el análisis e interpretación de los resultados luego de haber tabulado y procesados los resultados obtenidos se elaboraron tablas y gráficos estadísticos para interpretar con objetividad los resultados obtenidos. El quinto capítulo: Denominado Discusión de Resultados; se realiza y redacta la discusión de los resultados a través de los cuadros estadísticos realizados, así como también se redacta las conclusiones y recomendaciones. Se espera que el presente trabajo esté bien redactado para que así les pueda servir más adelante a otros profesionales de la carrera de contabilidad. v

RESUMEN La cultura tributaria es la conciencia que tienen los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis acerca de las obligaciones tributarias, siendo necesario que todos los comerciantes del mercado de abastos poseen una consolidada cultura tributa para que cumplan con la ley, más aun los servidores públicos en relación de dependencia que laboran en el mercado de abastos del Distrito de Amarilis en Huánuco, que deben cumplir con las obligaciones tributarias exigidas por la Administración Tributaria (SUNAT). El objetivo general de este trabajo investigativo fue determinar cómo se relaciona la cultura tributaria con el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis; mediante el enfoque cualitativo y modalidad básica de investigación de campo para la construcción del marco teórico; se logró determinar la problemática existente. El método explicativo permitió establecer el planteamiento del problema de investigación y a formular hipótesis de trabajo investigativo. Con la aplicación de la técnica de la encuesta y como instrumento el cuestionario se pudo determinar la incidencia de la escasa cultura tributaria en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis. Por esta razón se propone realizar un método el cual los comerciantes puedan tomar mayor interés y tomar conciencia para conocer sobre la cultura tributaria en su distrito y así poder cumplir con las obligaciones correspondientes.

vi

ABSTRACT The tax culture is the consciousness that traders have food market district amaryllis about tax obligations; It requires that all food market traders have a consolidated tax culture to comply with the law; but even the public servants in relation as employees who work in the food market district amaryllis in Huánuco; that must comply with tax obligations required by the tax administration (SUNAT). The overall objective of this research was to determine how the tax culture is related to the fulfillment of tax obligations on traders district food market amaryllis; by qualitative approach and basic mode field research for construction of the theoretical framework; It is able to determine the existing problems. The explanatory method allowed to establish the research problem statement and to hypothesize investigative work. With the application of the technique of the survey and the questionnaire as an instrument able to determine the incidence of low tax culture in the food market traders district amaryllis. For this reason it is proposed to carry out a method which traders can make interest and awareness in May to learn about the tax culture in their district and so to fulfill corresponding.

vii

CAPÍTULO I PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN 1.1 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA Indudablemente, no resulta grato compartir las utilidades con el Estado, pero lo cierto es que ésta es una obligación ineludible y que los contribuyentes deben asumirla con la idea de que están colaborando con la distribución equitativa y aplicación eficiente de estos recursos por parte del Estado. El cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias del Estado es un comportamiento que debemos exigir de nosotros mismos y de nuestros ciudadanos. Esto quiere decir que sean conscientes del rol que cumplen en la economía, incluido el campo fiscal. Es allí donde deben hacer el mayor esfuerzo para cumplir con las obligaciones tributarias, para así asegurar que nuestro Estado cuente con los recursos necesarios para realizar las tareas que todos requerimos. Cumplir con el deber de pagar nuestros tributos es reafirmarnos como ciudadanos con derechos que el Estado debe garantizar y, en caso no lo haga, solo el cumplimiento de nuestras obligaciones nos dará la autoridad necesaria para así exigirlo.

En particular en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis, se puede percibir una cultura tributaria débil reflejada en el incumplimiento de sus obligaciones tributarias; debido a que no cuentan con los conocimientos básicos sobre sus obligaciones tributarias, no le asignan un valor a la función social del tributo, y por el escaso nivel de conciencia tributaria. El incumplimiento tributario constituye un problema nacional y local, los comerciantes se caracterizan por una fuerte tendencia a no cumplir con sus obligaciones tributarias de forma voluntaria, sino bajo presión de la administración tributaria, por temor a las sanciones y multas que genera el incumplimiento de sus obligaciones El crecimiento económico y desarrollo de los países del mundo en especial el Perú se viene dando a través de la explotación de sus recursos 9

económicos, teniendo una particularidad especial cada país, tal es el caso peruano, que durante las últimas décadas, su crecimiento económico se debió a los precios de los minerales en el mercado internacional; pero este crecimiento no fue complementado con una economía sostenible, capaz de poder respaldar y contribuir a la recaudación, originándose una interrogante ¿qué pasará cuando los precios de los minerales bajen?, esto generará un gran problema que repercutirá en los demás sectores y habrá un retroceso en la economía. Para evitar que suceda esto, es necesario comprometer la participación ciudadana, que tiene el papel protagónico de colaboradora del desarrollo del país, pero esto no sucede en la realidad hay una gran mayoría de países, tal como el caso peruano que los ciudadanos no están preparados para cumplir con su rol ante la sociedad, esto es debido a la falta de cultura tributaria que viene a ser un resumen de la conciencia y la aplicación de valores que nacen de su identidad propia y de su hogar. Ante esta carencia, es complementada con el crecimiento desmesurado de factores siniestros que contrarrestan el desarrollo de todo país como son: la evasión tributaria, informalidad y la corrupción, hasta cierto punto resulta incontrolable por la autoridades gubernamentales en especial por las administraciones tributarias; que hacen todo lo posible para erradicar el evasión y el contrabando aplicando políticas de control y riesgo, tomando ciertas medidas sancionatorias, pero una gran mayoría de la ciudadanía no colabora, siendo muy difícil de hacerles cambiar de parecer. Este es un problema, que por su naturaleza debe ser atacada de raíz, para ello es de mucha necesidad la aplicación de una agresiva cultura tributaria, que se comprometa con la educación tributaria, inculcando el reconocimiento de valores básicos de la ciudadanía y la sociedad.

10

1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

1.2.1 PROBLEMA GENERAL 

¿Cómo se relaciona la cultura tributaria con el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis – 2015?

1.2.2

PROBLEMA ESPECÍFICO 

¿Cómo influye el conocimiento de tributación en el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis – 2015?



¿De qué manera influye la valoración a los tributos con el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis – 2015?



¿De qué manera influye la conciencia tributaria con el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis – 2015?

1.3 OBJETIVO GENERAL 

Determinar cómo se relaciona la cultura tributaria con el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis, en el periodo mayo 2015.

1.4 OBJETIVOS ESPECÍFICO 

Determinar cómo influye el conocimiento de tributación en el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis, en el periodo mayo 2015.



Determinar de qué manera influye la valoración a los tributos con el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis, en el periodo mayo 2015.



Determinar de qué manera influye el conocimiento tributario con el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del

11

mercado de abastos del Distrito de Amarilis, en el periodo mayo 2015.

1.5

JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 1.5.1 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA El presente trabajo de investigación mediante un estudio encontraremos soluciones concretas a los problemas donde determinaremos

si

la

cultura

tributaria

influye

en

los

comerciantes, el cual nos ayudara a encontrar tales resultados para poder tomar algunos cambios para los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis – 2015 si así existe.

1.5.2 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA El presente trabajo de investigación es necesario para determinar la relación entre la cultura tributaria y el cumplimiento de obligaciones tributarias de los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis – 2015, además muestra evidencias

sobre la cultura tributaria y el cumplimiento de

obligaciones tributarias Los resultados contribuirán a la comunidad estudiantil en los

diferentes

niveles

como

antecedente

para

futuras

investigaciones.

1.5.3 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA Para lograr el objetivo de la investigación acudiré a emplear las diversas encuestas, entrevistas, cuestionarios a los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis – 2015, de tal manera que podríamos recaudar información para poder resolver el problema. Con ello también se pretende conocer de qué manera la difusión de las normas tributarias influye en el cumplimiento de la obligación tributaria del mercado de abastos de Amarilis – 2015.

12

1.6

LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN 

El poco tiempo con que se cuenta es una de las limitantes más resaltantes en la presente investigación.



La escasa información de parte de los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis – 2015 es una de nuestras limitaciones para nuestra investigación.



La poca colaboración del órgano fiscalizador, hace que la investigación se realice con ciertas limitantes de carácter estadístico.

1.7

VIABILIDAD DE LA INVESTIGACIÓN 

El presente trabajo de investigación no será muy costoso para poder realizar satisfactoriamente.



Con respeto a la información contaremos con los comerciantes de dicho lugar donde se realizará la investigación lo cual nos propicien y nos brinden la información necesaria para poder realizar dicho trabajo.



El trabajo de investigación nos tomará un tiempo como máximo de dos meses de investigación para entonces ya contaremos con toda la información necesaria para resolver el problema q se va a tratar.



El trabajo de investigación será muy dichoso debido a que trataremos de solucionar todas nuestras inquietudes buscando abundante información usando el internet y otros medios requeridos.

13

CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO 2.1

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN 2.1.1 NIVEL LOCAL Título

:

CULTURA TRIBUTARIA DE LOS CONTRIBUYENTES Y EL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO EN LA PROVINCIA DE CORONEL PORTILLO

Autor

:

MENACHO FARFÁN, HOLGER

Año

:

2009

Universidad :

UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN

Conclusión : 1. El nivel de cultura tributaria de los contribuyentes del Régimen Único Simplificado – RUS de la Provincia de Coronel Portillo es deficiente, el 58.33% de ellos no han terminado la secundaria, es decir están por debajo del nivel promedio de la escala de medición; los de secundaria completa, incompleta y primaria completa suman el 87.50% y con nivel superior completa e incompleta solo alcanzan el 12.50%. La mayoría de ellos tienen estudios de secundaria incompleta (37.50%), consecuentemente, no tienen mayor conocimiento e información sobre la finalidad del RUS. 2. La administración tributaria de Pucallpa, como en otras ciudades del interior del País dan poca importancia a los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado, esto se demuestra por la mínima frecuencia en las acciones de control y fiscalización; así como, está demostrado la poca importancia en la orientación y educación tributaria a los contribuyentes del RUS específicamente. Los gráficos N° 05 y 07, nos demuestra que el 79.17% no ha participado en charlas u 14

orientaciones que realiza la SUNAT de Pucallpa, y en este mismo porcentaje (79.16%) no saben si la SUNAT ofrece servicios de orientación y educación tributaria a los contribuyentes del RUS. 3. Existe un incremento anual de contribuyentes que ingresan

al

RUS,

por

cuanto

se

emiten

más

contribuyentes con nuevo número de Registro Único de Contribuyentes (RUC) y por ende al negocio formal; contradictoriamente no aumenta la recaudación fiscal, a lo contrario cada año va disminuyendo la recaudación fiscal a nivel nacional como a nivel de la Región de Ucayali, en vista que como antecedentes tenemos que del año 1997 al año 2004, a nivel nacional, en el año de 1998 se tuvo mayor recaudación tributaria del RUS (S/. 98,800,000) así como ha habido mayor número de contribuyentes (649, 100), desde esa fecha ha ido disminuyendo año a año tanto la recaudación como el número de contribuyentes. 4. La recaudación tributaria por parte de los contribuyentes del Nuevo Régimen Simplificado (RUS) está en relación a las operaciones de fiscalización por parte de la SUNAT, por cuanto está demostrado que la recaudación tiene una constante disminución cada año, al punto que con la misma cantidad de contribuyentes se observa la disminución de la recaudación, tal como se demuestran en el cuadro N° 09, debido a que existe una clara intención de no cumplir con el pago del tributo, pasando al campo de la evasión tributaria. Además, el contribuyente no observa las sanciones como lo establecen las normas, y estas no son medidas eficaces como solución al problema de la no contribución.

15

Título

:

EL CONTADOR Y SU RESPONZABILIDAD ANTE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL CONTRIBUYENTE

Autor

:

HUANCA ISIDRO, Marilú Dula

Año

:

1999

Universidad:

UNIERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN

Conclusión

:

1. Las empresas de hoy, son organizaciones con objetivos y metas, para su mayor funcionamiento tiene que mantener una coordinación estrecha entre sus órganos internos y aplicando de una manera permanente técnicas innovadoras para ofrecer al mercado sus productos bajo situaciones competitivas exigentes. 2. Inyectar reglas de moral practicables, a través de los cursos de ética en las Universidades, que deben ser confrontados con el cumplimiento de los mismos en el ejercicio contable. 3. Hacer cumplir el Arancel de honorarios mínimos del Contador Público Colegiado para lograr revalorar la carrera

y

exigir

una

constante

actualización

profesional. 4. Los impuestos deben satisfacer a la Justicia tributaria gravando a los contribuyentes de acuerdo a su capacidad de pago.

16

2.1.2 NIVEL NACIONAL Título

:

EVASION TRIBUTARIA EN LA INDUSTRIA DE CALZADO EN EL DISTRITO DEL PORVENIR – TRUJILLO: 2006 – 2007.

Autor

:

AZABACHE CASTILLO, Ebert Martín

Año

:

2008

Universidad :

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Conclusión : 1. La evasión Tributaria en los contribuyentes del sector industria de calzado se cometen por insuficiente conciencia tributaria, carácter anti técnico de las leyes tributarias y la crisis económica del país. 2. Existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a la evasión tributaria, como lo demuestra el resultado de las interrogantes 1, 8 y 9 de la encuesta realizada. 3. Para el contribuyente del Sector industria de calzado cumplir con el pago del Impuesto General a las Ventas es atentar contra su liquidez, debido a que la competencia desleal originada por las importaciones de calzado a menor precio, obliga a que la mayoría de ellos a asumir el impuesto como costo del producto, para poder mantenerse en el mercado 4. Se concluye que el pago a cuenta del Impuesto a la Renta es Anti técnico pues el espíritu del impuesto es de periodicidad anual y sobre la base de las utilidades anuales; más el pago a cuenta se hace sobre la base de los ingresos netos mensuales,

atentando

contribuyentes

17

contra

la

liquidez

de

los

5. La política recaudadora del sistema tributario peruano, está asfixiando al contribuyente llevando a seguir trabajando en la informalidad.

Título

:

LA POLÍTICA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA CULTURA TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADILLO BOLOGNESI DE LA CIUDAD DE TACNA, AÑO 2011

Autor

:

QUISPE CAÑI, Deybi Jonathan

Año

:

2012

Universidad:

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGEBASADRE GROHMANN – TACNA

Conclusión: 1. La Política Tributaria tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, debido a una inadecuada Política Tributaria, carencia de medidas para enfrentar la Evasión Tributaria y deficiente Programa de Educación Tributaria. 2. La comprensión de los lineamientos de Política Tributaria que se realiza tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna debido a que no están de acuerdo a la realidad económica del país, se basan en el incremento de los impuestos y al ataque agresivo al sector formal. 3. La evaluación del control de la Evasión Tributaria que se realiza tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi

18

de la ciudad de Tacna, debido a la inequidad y complejidad del Sistema Tributario. 4. La implementación de Programas en Educación Tributaria que se realiza tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, debido a que la SUNAT no divulga, educa ni promociona la Cultura Tributaria como debe ser.

19

2.1.3 NIVEL INTERNACIONAL Título

:

DISEÑO DE UNA PROPUESTA DEL PLAN DE CAPACITACIÓN QUE CONTRIBUYE AL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

Autor

:

NIEVES COBOS, Diego Andrés

Año

:

2013

Universidad:

UNIVERSIDAD INTERNACIONAL DEL ECUADOR

Conclusión : “El diseño de un Plan Nacional de Capacitación al Ciudadano requiere de una planificación previa que permita identificar las condiciones externas e internas que pudieran incidir en el cumplimiento de los objetivos planteados”. La metodología propuesta en el presente trabajo parte por la identificación del grupo objetivo y sus necesidades de capacitación como un parámetro fundamental para dirigir la capacitación con la temática precisa que contribuya a cerrar las brechas de cumplimiento y optimizar la gestión del Servicio de Rentas Internas. Los resultados obtenidos de la identificación del grupo objetivo indican que un adecuado plan de capacitación debe enfocarse en aquellos contribuyentes que recién se inscriben en el Registro Único de Contribuyentes identificados por actividad económica que desarrollan de tal forma que la temática se ajuste a la realidad de dicha actividad ocupacional El análisis permitió identificar que los segmentos de empresarios, otros trabajadores autónomos y profesionales son quienes presentan un alto índice de riesgo para la Administración Tributaria, por cuanto son quienes mantienen altos niveles de omisidad. 20

En el análisis, es importante indicar que el plan de capacitación debe nutrirse de la información de otros departamentos, principalmente el de Control Tributario del SRI, ya que de las brechas identificadas por este departamento se pueden diseñar y dirigir las capacitaciones hacia aquellos contribuyentes que se encuentren en las primeras

escalas

de

la

pirámide

de

cumplimiento,

optimizando los recursos y evitando capacitar a los contribuyentes cuyo comportamiento no se verá modificado a través de una capacitación La eficacia de esta metodología debe implementarse de manera gradual, partiendo con un plan piloto, de tal forma que las lecciones que se deriven de su aplicación se puedan replicar o ajustar para implementarlo a escala nacional

Título

:

LA CULTURA TRIBUTARIA PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÒN TRIBUTARIA.

Autor

:

BAMFI CAMPAGNA, Dino

Año

:

2013

Universidad :

UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN, VENEZUELA.

Conclusión: 1. Una vez analizados los resultados obtenidos se procederá a dar respuestas a cada uno de los objetivos específicos que luego de desarrollada dará una contestación final al objetivo general del trabajo de investigación. Esto es posible una vez que se hayan obtenido las informaciones a través de documentos, textos, revistas, in situ, las comparaciones realizadas con los autores y la posición del investigador. 21

2. De acuerdo con los resultados desarrollados, con base en la

cultura

tributaria

como

manifestación

del

comportamiento social, se observó que los valores representan una conducta primordial desarrollada en las etapas iniciales de la vida para poder convivir con los demás miembros de una comunidad. 3. De esta forma, es posible compenetrarse con las personas facilitando la interacción entre ellos, logrando así actualizarse de los avances tecnológicos, impositivos, culturales, sociales, entre otros, lo que provoca que los seres humanos actúen dentro de las normas legales establecidas, cumpliendo así con las distintas obligaciones no solo en materia tributaria sino a nivel social evitando sanciones y conductas contrarias al deber ser. 4. Una vez analizado el comportamiento social en materia tributaria, es importante la aplicación correcta tanto de los deberes formales como materiales, de lo contrario se estaría ante la presencia de los ilícitos tributarios, considerados así por violar una norma estipulada en las normativas legales, lo que trae como consecuencia un riesgo tributario mediante el cual los sujetos pasivos conviven con ella, alterando así el funcionamiento de cada una de las actividades llevadas a cabo por los contribuyentes. 5. Una vez detectado el(los) problema(s) se imponen las sanciones respectivas, generándose en la mayor parte de los casos la multa y la pérdida momentánea de sus funciones a través del cierre de un establecimiento. 6. Del mismo modo, el ente tributario también establece sanciones para aquellos contribuyentes que comercian con bienes adquiridos, esta es una situación particular porque la administración tributaria no establece como causa de falta, el cierre del establecimiento sino que se posesiona de 22

los objetos adquiridos de forma ilegal, para su posterior destrucción o administración de las cosas. 7. Otro ilícito producido es dado por la colaboración del sujeto pasivo en la comisión de un acto indebido y para este caso la sanción impuesta es la inhabilitación de sus funciones. Una vez observada estas conductas por parte del contribuyente el ente encargado en materia tributaria toma la decisión de suspender o revocar las actividades ejercidas anteriormente. 8. Por último, la sanción más grave que puede acarrear un contribuyente es la prisión, la cual es producida por una conducta desarrollada fuera de las leyes tributarias, y mediante la cual no tiene ninguna reparación, ocasionando así al sujeto pasivo la imposibilidad de ejercer sus funciones por un tiempo prolongado.

23

2.2

BASES TEORICAS 2.2.1

VARIABLE INDEPENDIENTE 

LA CULTURA TRIBUTARIA Según; Carolina Roca en el año 2002: define cultura tributaria como un

“Conjunto de información y el grado de

conocimientos que en un determinado país se tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación”. En la mayoría de países latinoamericanos ha prevalecido una conducta social adversa al pago de impuestos, manifestándose en actitudes de rechazo, resistencia y evasión, o sea en diversas formas de incumplimiento. Dichas conductas intentan auto justificar, descalificando la gestión de la administración pública por la ineficiencia o falta de transparencia en el manejo de los recursos así como por la corrupción. Las Administraciones Tributarias de América Latina y del mundo han visto que la solución a los problemas económicos y el desarrollo de los pueblos están en la educación tributaria; considerándose desde un punto de vista social con la obtención de valores éticos y morales, a través de una convivencia ciudadana que dan base y legitimidad social a la tributación y al cumplimiento de las obligaciones tributarias como una necesidad del país, siendo el estado el interesado de promover este proyecto. La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los

individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus

funciones. Es necesario que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la población, por lo tanto el Estado se los debe devolver prestando servicios públicos (como por ejemplo los hospitales, colegios, etc.). La falta de cultura tributaria lleva a la evasión. 24

Entendida esta como el conjunto de valores, creencias y actitudes compartido con una sociedad respecto a la tributación y las leyes que las rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales. Para hablar de cultura tributaria tendríamos que hablar primero de impuestos,

aunque

se

le

dan

varios

nombres:

tributos,

contribuciones, arbitrios, derechos, ayuda…todos estos con diversas cualidades y proporciones según las prácticas económicas y políticas imperantes en determinada época y en cada contexto. 

IMPORTANCIA DE LA CULTURA TRIBUTARIA Según; Hemilio Chero en el Año 2014: Define que es importante que todos los ciudadanos posean una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la población, por lo tanto el Estado se los debe devolver prestando servicios públicos (como por ejemplo los hospitales, colegios, etc.).La falta de cultura tributaria lleva a la evasión tributaria, lo que genera retraso para el país.  LA IMPORTANCIA DE PROMOVER LA CULTURA TRIBUTARIA La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los objetivos de la recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes y de la capacidad de fiscalización y sanción de la Administración Tributaria. Pero hay contextos sociales en los que se percibe una ruptura o disfunción entre la ley, la moral y la cultura, estos tres sistemas regulan el comportamiento humano. La cultura ciudadana, es un conjunto de programas y proyectos orientado a mejorar las condiciones de la convivencia ciudadana mediante un cambio conductual consciente, partiendo de la premisa de que la modificación voluntaria de los hábitos y creencias de la colectividad puede llegar a ser un componente crucial de la gestión pública, del gobierno y la sociedad civil. No pueden llevarse a cabo políticas tributarias o fiscales 25

verdaderamente eficaces sin contar con el conglomerado humano, para ello, debe tomarse en cuenta el factor humano y social. Todas las normas y planificaciones tributarias corren el riesgo de ser estériles si no se presta la debida atención a las creencias, actitudes, percepciones y formas de conducta de los ciudadanos, a su moral personal y colectiva, e incluso a sus ideas sobre el modo de organizar la convivencia. 

OBJETIVOS DE LA CULTURA TRIBUTARIA Queremos que la población obtenga conocimientos sobre el tema y comprendan la importancia de sus responsabilidades tributarias y beneficios que de ella provienen. Pretendemos que los individuos de la sociedad, tomen conciencia en cuanto al hecho de que es un deber constitucional aportar al estado y comunicar a esa colectividad que las razones fundamentales de la tributación es proporcionar a la nación los medios necesarios. Lo elaboraremos para que sean conscientes de sus derechos, que practiquen cada día principios, valores, que la niñez crezca con armonía y la promesa de ser responsables en el cumplimiento de sus deberes. Para que puedan ser guatemaltecos con eficiencia.



COMPONENTES DE LA CULTURA TRIBUTARIA 

La Ciudadanía



Una autoridad políticamente responsable



La legalidad, los ciudadanos deben respetar las leyes y regirse en base a ellas, de no hacerlo así el Estado



Y regirse en base a ellas, de no hacerlo así el Estado cuenta con sanciones para los que violan dichas normas.



CONCIENCIA TRIBUTARIA Según; Felicia Bravo en el año 2010: Define el concepto de Conciencia como “la motivación intrínseca de pagar impuestos” refiriéndose a las actitudes y creencias de las personas, es decir a los aspectos no coercitivos, que motivan la voluntad de contribuir por los agentes, reduciéndose al análisis de la tolerancia hacia el fraude y se cree que está determinada por los valores personales. 26



POLÍTICA ECONÓMICA La política económica puede definirse como el conjunto de directrices y lineamientos mediante los cuales el Estado regula y orienta el proceso económico del país, define los criterios generales que sustentan, de acuerdo a la estrategia general de desarrollo, los ámbitos fundamentales e instrumentos correspondientes al sistema financiero nacional, al gasto público, a las empresas públicas, a la vinculación con la economía mundial y a la capacitación y la productividad. Todo ello pretende crear las condiciones adecuadas y el marco global para el desenvolvimiento de la política social, la política sectorial y la política regional.



POLÍTICA FISCAL Es un conjunto de acciones gubernamentales que se refieren fundamentalmente a la administración y aplicación de instrumentos discrecionales para modificar los parámetros de los ingresos, gastos y financiamiento del Sector Público del mismo modo que la política de cambios. Pretenden influenciar en la demanda pero en este caso mediante un plan de actuación de los gastos e ingresos públicos.



SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e

instituciones que regula las relaciones que se originan

por la aplicación de tributos en nuestro país. El Sistema Tributario está constituido por los siguientes elementos:  Política tributaria Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema

tributario

Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.  Tributarias normas Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la

política tributaria. En nuestro país, comprende

el Código Tributario y una serie de normas que lo complementan. 27

 Administración tributaria Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la política tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria, más conocida como SUNAT. Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos. 

EDUCACIÓN FISCAL La educación fiscal es una política de Estado que tiene como objetivo fomentar una ciudadanía participativa y consciente de sus derechos y obligaciones. Se trata de un proceso de enseñanza y aprendizaje basado en tres ejes: formación en valores, construcción de la ciudadanía y cultura fiscal. Según Bravo Salas F,1 define que “La educación es un instrumento de igualdad de oportunidades, inclusión social y conformación del capital humano y tiene como objetivo transmitir ideas, valores y actitudes favorables a la responsabilidad fiscal y contrarios a la conducta defraudadoras. Por eso, su finalidad no es tanto facilitar contenidos académicos, sino contenidos morales. De ahí que la educación fiscal deba tratarse en el aula como un tema de responsabilidad ciudadana”



TRIBUTO Se conoce así a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o entidades públicas designadas por ley, exigen con el objeto de obtener recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades públicas. Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:  Impuesto:

28

Tributo

cuyo

cumplimiento

no

origina

una

contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el impuesto, pero la contraprestación del Estado por ese aporte no se visualiza de forma inmediata, sino a través de los servicios estatales de educación, salud, administración de justicia, etc.  Contribución: Genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos que realiza el Estado. Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en prestaciones de salud para quienes realizan esa aportación y para sus familias.  Tasa: Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público Individualizado en la persona que paga por ese servicio. De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:  Arbitrios: Por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Lo recaudan los Gobiernos Locales.  Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Por ejemplo, el pago de derechos para obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en los Registros Públicos. Licencias: Gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. Por ejemplo las Licencias Municipales de

Funcionamiento

de

Establecimientos

Comerciales

o

Licencias de Construcción.

2.2.2

VARIABLE DEPENDIENTE o NATURALEZA DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA En el Articulo 1° del Código Tributario señala: “La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo 29

entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por Ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente”. Efectivamente, la obligación tributaria se origina cuando se realiza un hecho señalado por la ley como gravable, el que resulta de la relación jurídico – tributario. La característica principal de la obligación tributaria es su naturaleza “personal”, es decir, que existe un nexo jurídico entre un sujeto activo, llamado Estado y un sujeto pasivo, que puede ser una persona natural, o jurídica, que tenga patrimonio, realice actividades económicas o haga uso de un derecho que genere obligación tributaria, tal como le perpetúa el art. 2° del Código tributario. Resumiendo la obligación tributaria nace en la primera venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha que se entrega el bien o lo que ocurra primero. o OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Las actividades que ellos realizan generan diversas obligaciones tributarias y se encuentran afectos a varios tributos, es un medio más importante a través del cual el Estado obtiene de los particulares los recursos para el cumplimiento de sus fines. Tales obligaciones son: pago de tributos, presentar declaraciones, llevar libros contables o permitir que la administración tributaria fiscalice su cumplimiento. Estas obligaciones se clasifican en: a) Obligaciones formales o accesorias Estas tienen por objeto contribuir el cumplimiento de una obligación principal. Por otro lado las obligaciones tributarias de carácter formal están referidas a las informaciones y documentos que deben mantenerse o presentar ante la administración tributaria en las oportunidades requeridas por ella para los propósitos del control y

30

de las eventuales fiscalizaciones, tales como declaraciones juradas, comunicaciones, libros de contabilidad, documentación sustentatorias, entre otros. Estas obligaciones tienes una característica especial en cuanto a la Temporalidad de su cumplimiento, distinguiendo así las obligaciones Periódicas o permanentes y las eventuales o circunstanciales. Entre las primeras citamos a manera de ejemplo las declaraciones – Pago de Impuesto a la Renta y General, a las ventas, retenciones de 4ta Categoría y 5ta Categoría, Impuesto extraordinario de solidaridad y similares. Entre los eventuales y circunstanciales tenemos por ejemplo, las referidas a la modificación o suspensión de los pagos a cuenta del impuesto a la renta, solicitud de autorización de impresión de comprobante de pago, entre otras. Adicionalmente, las normas tributarias vigentes exigen el cumplimiento de ciertas obligaciones relativas a la contabilidad y administración documentaria, cuya observancia podrían originarse resoluciones de multa, decomiso de bienes y hasta cierre de locales o establecimientos comerciales. b) Obligaciones Sustanciales o Principales Estas tienen por objeto la entrega de sumas de dinero al Estado por concepto de tributos. La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. Por cultura tributaria entendemos el conjunto de rasgos distintivos de los valores, la actitud y el comportamiento de los integrantes de una sociedad respecto al cumplimiento de sus obligaciones y derechos ciudadanos en materia tributaria. o DEUDOR TRIBUTARIO.

31

Primeramente es importante definir el acreedor tributario porque están íntimamente ligado con el deudor tributario a continuación definiremos los siguientes: a) Acreedor Tributario: Es el ente o persona a favor de quien se paga el tributo. El Estado es el acreedor por antonomasia, pero también en nuestro sistema tributario, los entes municipales regionales, así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia cuando la ley les asigne esta calidad expresamente. Me refiero básicamente del otro elemento de la obligación tributaria es decir, el sujeto activo que tiene el derecho de cobrar y exigir la deuda tributaria. El acreedor tributario para ejercer esta facultad se vale de los instrumentos legales que tiene a su alcance para hacer cumplir al deudor tributario su obligación de pago. b) Deudor Tributario: El artículo 7°, del Código tributario menciona: “El deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable” Efectivamente, el deudor tributario llamado también sujeto pasivo, es aquel que está obligado a efectuar el pago del tributo como contribuyente o responsable. Estos a su vez, de diferencian de la siguiente manera:  Los contribuyentes os sujeto pasivo de derecho, tienen la obligación principal de pagar el tributo por mandato de Ley, como por ejemplo, el propietario de una empresa unipersonal. El contribuyente tiene que cumplir además con otras obligaciones secundarias accesorias y formales, como presentar balances y declaraciones juradas, llevar registros o soportar revisiones fiscales para ver su cumplimiento.

32

 El responsable o sujeto pasivo, de hecho es la persona natural o jurídica que está obligada a responsabilizarse por el paro del tributo, porque así lo prescribe la ley. Entre estos tenemos: Los agentes de retención y ayudantes de percepción. Los contribuyentes están obligados por ley a fijar un domicilio

donde

puedan

ser

notificados

para

inspeccionarlos o cobrarles coactivamente sus adeudos. En nuestro país el domicilio tributario es aquel que registra el contribuyente en el Registro Único del Contribuyente (RUC) y mientras no haya comunicado su cambio, es válido para todo trámite, aunque el contribuyente se haya mudado, omitiendo a la SUNAT su nuevo domicilio.  CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Este servicio se orienta al análisis y revisión del grado de cumplimiento que la empresa ha venido dando a las normas de impuestos durante los periodos no prescritos, en cuanto a requisitos de forma y su aplicación sustantiva, de los cuales puedan

derivarse

posibles

contingencias

tributarias.

El resultado de este servicio comprende un análisis que serviría no sólo para conocer el grado de cumplimiento fiscal, sino para implementar adecuadamente la planeación de las operaciones actuales de la empresa. En este sentido el diagnóstico tributario implica: 1.

Realizar una evaluación crítica, desde el punto de vista tributario de las operaciones desarrolladas por la Sociedad, así como de la documentación de soporte de dichas operaciones por un periodo determinado.

2.

Establecer el grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias producto de las operaciones desarrolladas por la empresa y determinar si existe alguna desviación entre las

33

prácticas seguidas por la empresa y las normas tributarias vigentes. 3.

Identificar posibles riesgos tributarios relacionados con las operaciones de la sociedad o con la forma de documentar las mismas.

4.

Brindar apoyo técnico para evaluar, conjuntamente con la gerencia de la empresa, aquellos aspectos que requieran la adopción de un cambio de criterio.

34

2.3

DEFINICIONES CONCEPTUALES 

CULTURA Conjunto de conocimientos e ideas adquiridos gracias al desarrollo de las facultades intelectuales mediante la lectura, el estudio y el trabajo.



CONTRIBUYENTE Son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como:  Las personas naturales con negocio unipersonal.  Las

personas

jurídicas,

por

ejemplo

la

Sociedad

Anónima, Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L),

Empresas

Individuales

de

Responsabilidad

Limitada (E.I.R.L), entre otras.  Las sucesiones indivisas.  Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.  Las asociaciones de hecho de profesionales y similares. 

TRIBUTO Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas  Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta. 35

 Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al SENCICO.  Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos.  Cotizaciones: Se denomina cotización a las cuantías donde los trabajadores deben ingresar al estado en concepto de aportación a la seguridad social. 

CÓDIGO TRIBUTARIO El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general. Sus disposiciones, sin regular a ningún tributo en particular, son aplicables a los tributos -impuestos, contribuciones y tasaspertenecientes al sistema tributario nacional, y a las relaciones que la aplicación de estos y las normas jurídico-tributarias originen.



IMPUESTO Un impuesto es un tributo que se paga a las Administraciones Públicas y al Estado para soportar los gastos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a personas jurídicas.



FISCALIZACIÓN Es la revisión, control y verificación que realiza la administración

tributaria

a

los

contribuyentes,

cumplimiento de las obligaciones tributarias. 

GASTO PÚBLICO

36

respecto

al

Son las erogaciones que efectúa el Estado para adquirir bienes instrumentales y factores para producir bienes y servicios públicos.

2.4

SISTEMA DE HIPÓTESIS 2.4.1 HIPÓTESIS GENERAL La cultura tributaria es uno de los valores el cual está dado por la identidad de cada persona, la cultura tributaria está relacionada con la obligación tributaria ya que por medio de ello podrían cumplir con las obligaciones correspondientes sin ser presionados por la administración. 2.4.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICAS 

El

conocimiento

de

tributación

influye

dentro

del

cumplimiento de obligaciones tributarias ya que la mayoría de los comerciantes del Distrito de Amarilis desconocen del tema porque muchos de ellos no cumplen con las obligaciones ante SUNAT. 

La valoración a los tributos influye dentro del cumplimiento de obligaciones tributarias puesto que los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis no cuentan con la suficiente información y desconocen mucho del tema ya que ellos no tienen el interés propio para poder informarse de dichos casos.



La conciencia tributaria influye de ante mano con el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis ya que ellos no cumplen con el deber y las obligaciones tributarias que la ley les impone.

2.5

SISTEMA DE VARIABLES 2.5.1

VARIABLE DEPENDIENTE

37

 Cultura tributaria en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis – 2015. 2.5.2

VARIABLE INDEPENDIENTE  Cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis – 2015.

38

2.6

OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES

INDEPENDIENTE

VARIABLE

DIMENSIONES Conocimientos de tributación

INDICADORES Leyes Normas Reglamentos Tasa

Cultura tributaria

Valoración a los Impuestos tributos Contribuciones Capacitaciones Conciencia tributaria

Conferencias Cursos Inscribirse en el RUC

DEPENDIENTE

Cumplimiento Tributario

Cumplimiento de obligaciones tributarias

Emitir y otorgar comprobantes de pago Llevar libros y registros de contabilidad Calidad de servicio

Competitividad

Crecimiento económico Innovación Fiscalización

Obligaciones tributarias

Legalización Infracción

39

ITEMS ¿Qué leyes conoces con respecto a la cultura tributaria? ¿Qué normas tendrá que cumplir para mejorar su cultura tributaria? ¿Qué reglamentos tendrá que cumplir para mejorar la cultura tributaria? ¿Cuál es la que deberá pagar para cumplir con la valoración a los tributos? ¿Qué impuestos deberá pagar con respecto a su negocio? ¿Usted está en la obligación de pagar alguna contribución a una institución? ¿Cómo participa usted en las capacitaciones realizadas durante el año? ¿Cuándo realiza las conferencias para tener conocimiento de la cultura tributaria? ¿Qué cursos lleva para aprender y tener conciencia sobre la cultura tributaria? ¿Está inscrito correctamente en el RUC para emitir comprobantes de pago? ¿Cuáles son los comprobantes de pago que usted entrega? ¿Cuáles son los libros contables que lleva usted para cumplir con las obligaciones tributarias? ¿Qué tipo de servicios brindan ustedes a los pobladores de nuestro distrito? ¿Cuál sería la mayor causa para mejorar nuestro crecimiento económico? ¿Qué tipo de innovación utilizan para no tener mayor competitividad? ¿Cuál es el motivo por el cual la SUNAT está en la obligación de fiscalizarlos? ¿Los libros contables que usted lleva están legalizados por la SUNAT? ¿Cuál es su mayor infracción para no cumplir con las obligaciones tributarias?

CAPÍTULO III METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1

TIPO DE INVESTIGACION (REFERENCIAL) 3.1.1 Enfoque El presente problema de investigación es del tipo de enfoque cualitativo; porque se va a describir todas las cualidades de un problema real que está sucediendo dentro del mercado de abastos del Distrito de Amarilis. Según SAMPIERI 3.1.2 Alcance o Nivel El nivel de la investigación es descriptivo, porque expondrá la realidad de la cultura tributaria en relación al cumplimiento de obligaciones tributarias, en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito Amarilis. Según SAMPIERI 3.1.3 Diseño El diseño de la investigación es no experimental puesto que no se manipulan las variables, solamente se analizan tal y como suceden en la realidad. Según SAMPIERI

3.2

POBLACIÓN Y MUESTRA 3.2.1 POBLACIÓN En la presente investigación la población está conformada por todos los comerciantes del mercado de abastos de Amarilis, que en total suman 200 comerciantes debidamente inscritos ante la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria. 3.2.2 MUESTRA La muestra representativa se hará a partir de dicha población, para eso se utilizara la fórmula de muestreo probabilística, a partir de los siguientes parámetros.

40

Z2 * P * q * N n= E2 (N-1) + Z2 * P * q Dónde: N:

Población

= 650

p:

Tiene la característica

= 70%

q:

No tiene la característica

= 30%

E:

Error permisible

=5%

Z:

Nivel de confianza

= 1.96

n:

tamaño de la muestra

Luego reemplazamos en la formula, el tamaño de la muestra final será: (1.96)2 * 0.70 * 0.30 * 650 n= (0.05)2 (650-1) + (1.96)2 *0.70 * 0.30 n = 215.8614 3.3

TÉCNICA E INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS El presente trabajo de investigación implica la recopilación y representación gráfica – sistemática de datos para brindar una idea clara de una determinada situación. Las técnicas que utilizaremos para realizar la investigación son los siguientes: 

Encuesta, se aplicara cuestionario de preguntas con el fin de obtener datos para el presente trabajo de investigación.



Cuestionario, es el uso de una serie de preguntas diseñado al tema de investigación, que será orientado al comerciante.

41

3.4

TÉCNICA DE PROCESAMIENTO Y ANALISIS DE LA INFORMACIÓN Para el procesamiento de la información obtenida en esta investigación se utilizara las herramientas como son: software Excel y Word, que nos permitirá trabajar con cifras exactas para la realización de tabulación de datos mediante la aplicación de tablas y gráficos.

42

CAPITULO IV RESULTADOS 4.1. Procesamiento de datos Este trabajo de investigación fue realizado, investigado y encuestado a los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis para el cual procesamos a realizar una serie de encuestas para poder encontrar y obtener los diferentes resultados.

4.1.1. Cultura tributaria en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis 1.- ¿Usted como comerciante conoce las leyes sobre cultura tributaria?

CUADRO N° 1 ¿Usted como comerciante conoce las leyes sobre cultura tributaria? Porcentaje Porcentaje Frecuencia Porcentaje válido acumulado No 10 50.0 50.0 50.0 Si 10 50.0 50.0 100.0 Total 20 100.0 100.0

Fuente: Encuentas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N° 1

Fuente: Encuentas realizadas Elaboracion: Propio del investigador Análisis e interpretación: De acuerdo a las encuestas realizadas y obtenidas, se entiende que el 50% de los comerciantes del mercado de abastos tienen conocimiento propio de las leyes de cultura tributaria. Y el otro 50% desconocen del tema ya que mucho de ellos no tiene un estudio completo y no toman importancia. 43

2.- ¿Cumple usted con las normas respectivas para mejorar la cultura tributaria en su Distrito?

CUADRO N° 2 ¿Cumple usted con las normas respectivas para mejorar la cultura tributaria en su Distrito?

casi nunca Nunca casi siempre Total

Frecuencia 6 2 12

Porcentaje 30.0 10.0 60.0

Porcentaje válido 30.0 10.0 60.0

20

100.0

100.0

Porcentaje acumulado 30.0 40.0 100.0

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N° 2

Fuente: Encuentas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

Análisis e interpretación: De acuerdo a las encuestas realizadas y obtenidas, se entiende que el 60% de los comerciantes del mercado de abastos casi siempre cumplen con las normas respectivas ya que ellos están dentro del 50% de las personas que conocen sobre cultura tributaria; el 30% casi nunca cumplen con las normas respectivas porque no desean aun conociendo el tema y un 10% son los que nunca cumplen con las normas porque son ellos que desconocen a las normas respectivas. 44

3.- ¿Tiene conocimientos sobre los reglamentos de cultura tributaria en su Distrito? CUADRO N°3 ¿Tiene conocimientos sobre los reglamentos de cultura tributaria en su Distrito?

No Si Total

Porcentaje

Porcentaje

Frecuencia

Porcentaje

válido

acumulado

14 6

70.0 30.0

70.0 30.0

70.0 100.0

20

100.0

100.0

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N° 3

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

Análisis e interpretación: De acuerdo a los resultados obtenidos de las encuestas realizadas, se entiende que el 70% de los comerciantes del mercado de abastos no conocen los reglamentos de cultura tributaria a causa de que desconocen del tema y un 30% si conocen los reglamentos de cultura tributaria en su distrito.

45

4.- ¿Está de acuerdo con la tasa que debería cumplir para la valoración de los tributos? CUADRO N° 4 ¿Está de acuerdo con la tasa que deberá cumplir para la valoración de los tributos?

No Si Total

Frecuencia 18 2

Porcentaje 90.0 10.0

Porcentaje válido 90.0 10.0

20

100.0

100.0

Porcentaje acumulado 90.0 100.0

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N° 4

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador Análisis e interpretación: De acuerdo a las encuestas realizadas y obtenidas, se entiende que existe un 90% de personas que no están de acuerdo con la tasa de valoración a los tributos ya que la misma competencia no ayuda para que ellos puedan cumplir con las obligaciones correspondientes, y un 10% si están de acuerdo porque son conscientes de cumplir con las obligaciones tributarias y más aún cuando conocen y saben que derechos cumplir.

46

5.- ¿Usted cumple con el pago de los impuestos de acuerdo al negocio que tiene? CUADRO N° 5 ¿Usted cumple con el pago de los impuestos de acuerdo al negocio que tiene?

casi nunca casi siempre siempre Total

Frecuencia 4 12 4

Porcentaje 20.0 60.0 20.0

Porcentaje válido 20.0 60.0 20.0

20

100.0

100.0

Porcentaje acumulado 20.0 80.0 100.0

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N° 5

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

Análisis e interpretación: De acuerdo a los resultados obtenidos de las encuestas realizadas, se dice que el 20% es cantidad de comerciantes que siempre cumplen con el pago de los impuestos por el mismo tipo de negocio que tiene, un 60% son los que casi siempre cumplen con el pago de los impuestos como también existen un 20% que nunca realizan los pagos de los impuestos porque el negocio no le es rentable para poder cumplir con los pagos de impuestos.

47

6.- ¿Usted esta en la obligacion de pagar alguna contribucion sobre el negocio que tiene?

CUADRO N° 6 ¿Usted está en la obligación de pagar alguna contribución sobre el negocio que tiene?

no si Total

Frecuencia 2 18

Porcentaje 10.0 90.0

Porcentaje válido 10.0 90.0

20

100.0

100.0

Porcentaje acumulado 10.0 100.0

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N° 6

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

Análisis e interpretación: De acuerdo a los resultados obtenidos de las encuestas realizadas, se obtiene un 10% de comerciantes que dicen que no están en la obligación de pagar alguna contribución porque el negocio que tiene no es grande y que solo tienen el negocio para cubrir las necesidades diarias que puedan tener, pero existe un 90% de comerciantes que si con conscientes de poder cumplir con alguna contribución ya que el negocio que ellos tienen si es obligado para realizar dicha obligación.

48

7.- ¿Usted participa de las capacitaciones realizadas durante el año?

CUADRO N° 7 ¿Usted participa de las capacitaciones realizadas durante el año?

Frecuencia casi nunca Nunca casi siempre Total

Porcentaje

Porcentaje

válido

acumulado

Porcentaje

10 6 4

50.0 30.0 20.0

50.0 30.0 20.0

20

100.0

100.0

50.0 80.0 100.0

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N° 7

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador Análisis e interpretación: De acuerdo a las encuestas realizadas y obtenidas, se puede decir que existe un 50% de comerciantes que casi nunca participan de las capacitaciones que se realizan durante el año a este se podría decir que solo participan cuando son obligados, un 30% de comerciantes son los que nunca participan ya que por parte de ellos mismos no tienen la obligación propia de querer participar y un 20% son los que casi siempre participan por el mismo tipo de negocio que tienen. 49

8.- ¿Usted ha sido participe de las conferencias realizadas sobre el tema de cultura tributaria? CUADRO N° 8 ¿Usted ha sido participe de las conferencias realizadas sobre el tema de cultura tributaria?

nunca no si Total

Porcentaje

Porcentaje

Frecuencia

Porcentaje

válido

acumulado

4 12 4

20.0 60.0 20.0

20.0 60.0 20.0

20.0 80.0 100.0

20

100.0

100.0

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N° 8

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador Análisis e interpretación: De acuerdo a los datos procesados, se entiende que hay un 20% de comerciantes que nunca han sido participes de las conferencias realizadas ya que ello tiene un costo de por medio lo cual mucho de ellos no pueden contar, un 60% de comerciantes no participan de dichas conferencias por falta de información y un 20% de comerciantes si participan de las conferencias ya que se sienten obligados a hacerlo por el tipo de negocio que tienen. 50

9.- ¿Alguna vez llevo algún curso para orientarse y conocer sobre cultura tributaria? CUADRO N° 9 ¿Alguna vez llevo algún curso para orientarse y conocer sobre cultura tributaria?

nunca no si Total

Porcentaje

Porcentaje

Frecuencia

Porcentaje

válido

acumulado

10 8 2

50.0 40.0 10.0

50.0 40.0 10.0

50.0 90.0 100.0

20

100.0

100.0

Fuente: Entrevistas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N° 10

Fuente: Entrevistas realizadas Elaboracion: Propio del investigador Análisis e interpretación: Con los datos encuestados y procesados se entiende que, existen un 10% de comerciantes que si llevaron algún curso para tener conocimiento sobre la cultura tributaria ya que por medio de ello puedan tratar mejor a sus clientes, un 40% son lo que no llevaron el curso por muchas causas, uno de ellos es por tiempo, dinero y dedicación, así como tenemos el 50% que nunca llevaron el algún curso porque desconocen de todo ello. 51

4.1.2. Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias en el mercado de abastos del Distrito de Amarilis 10.- ¿Está inscrito correctamente en el RUC para emitir comprobaste de pago? CUADRO N° 10 ¿Está inscrito correctamente en el RUC para emitir comprobantes de pago?

no si Total

Porcentaje

Porcentaje

Frecuencia

Porcentaje

válido

acumulado

8 12

40.0 60.0

40.0 60.0

40.0 100.0

20

100.0

100.0

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N° 10

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador Análisis e interpretación: Con los datos encuestados y procesados se dice que, tenemos un 40% de comerciantes informales porque no se encuentran registrados correctamente en el RUC ya que mucho de ellos no tienen buenos ingresos, así como también tenemos un 60% de comerciantes que si se encuentran correctamente inscritos en el RUC por ellos emiten comprobantes de pago así como SUNAT los ordena. 52

11.- ¿Si usted cumpliría con las obligaciones tributarias cree que aumentaría su economía?

CUADRO N° 11 ¿Si usted cumpliría con las obligaciones tributarias cree que aumentaría su economía?

no si Total

Frecuencia 8 12

Porcentaje 40.0 60.0

Porcentaje válido 40.0 60.0

20

100.0

100.0

Porcentaje acumulado 40.0 100.0

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N° 11

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador Análisis e interpretación: Según los datos procesados y las encuestas realizadas se dice que tenemos un 40% de comerciantes que no creen que cumpliendo con las obligaciones tributarias aumentaría su economía y sus ingresos ya que temen pagar los impuestos establecidos por SUNAT, así como también tenemos un 60% de comerciantes que si creen que cumpliendo con las obligaciones aumentaría su economía ya que ellos si se encuentran registrados ante SUNAT. 53

12.- ¿Emite y otorga algún comprobante de pago con respecto a su negocio? CUADRO N° 12 ¿Emite y otorga algún comprobante de pago con respecto a su negocio?

casi nunca nunca casi siempre siempre Total

Porcentaje

Porcentaje

Frecuencia

Porcentaje

válido

acumulado

2 2 12 4

10.0 10.0 60.0 20.0

10.0 10.0 60.0 20.0

10.0 20.0 80.0 100.0

20

100.0

100.0

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N° 12

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador Análisis e interpretación: De acuerdo a las encuestas realizadas podemos decir que tenemos un 20% de comerciantes que siempre emiten comprobantes, como también tenemos un 60% que también emiten comprobantes de pago pero que en algún momento evaden porque no siempre cumplen con dicha obligación, tenemos un 20% de comerciantes que casi nunca y nunca emiten comprobantes de pago ya que ellos no se encuentran registrados ante SUNAT por el mismo tipo de negocio que tienen.

54

13.- ¿Tiene algún registro contable el cual le pueda ayudar a cumplir con las obligaciones tributarias?

CUADRO N° 13 ¿Tiene algún registro contable el cual le pueda ayudar a cumplir con las obligaciones tributarias?

No Si Total

Frecuencia 8 12

Porcentaje 40.0 60.0

Porcentaje válido 40.0 60.0

20

100.0

100.0

Porcentaje acumulado 40.0 100.0

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N° 13

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador Análisis e interpretación:

De acuerdo a los datos encuestados y

procesados, se dice que un 40% de comerciantes no cuentan con ningún registro contable ya que no cumplen con ninguna obligación, son comerciantes que prácticamente invaden impuestos, y un 60% de comerciantes si cuentan con registros contables ya que ellos si se encuentran correctamente registrados ante SUNAT y son conscientes de cumplir con las obligaciones tributarias. 55

14.- ¿La calidad de servicio que Usted brinda es? CUADRO N° 14 ¿La calidad de servicio que Usted brinda es?

regular bueno Total

Frecuencia 8 12

Porcentaje 40.0 60.0

Porcentaje válido 40.0 60.0

20

100.0

100.0

Porcentaje acumulado 40.0 100.0

Fuente: Entrevistas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N° 14

Fuente: Entrevistas realizadas Elaboracion: Propio del investigador Análisis e interpretación: De acuerdo a los resultados obtenidos a las encuestas realizadas, podemos decir que tenemos un 60% de comerciantes que brindan una buena calidad de servicio hacia sus clientes y un 40% de comerciantes, que la calidad de servicio que brindan es regular pese a muchas dificultades que pueden tener mucho de ellos.

56

15.- ¿Cree usted que la competencia es un motivo por el cual no puede cumplir con las obligaciones ante SUNAT? CUADRO N° 15 ¿Cree usted que la competencia es un motivo por el cual no puede cumplir con las obligaciones ante SUNAT?

no si Total

Frecuencia 11 9

Porcentaje 55.0 45.0

Porcentaje válido 55.0 45.0

20

100.0

100.0

Porcentaje acumulado 55.0 100.0

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N° 15

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador Análisis e interpretación: De acuerdo a los datos encuestados y procesados, se dice que existen un 55% de comerciantes que creen que la competencia NO es un motivo por el cual les impida a cumplir con las obligaciones ante SUNAT, ya que para mucho de ellos llaman excusa alguna para no cumplir con dichas obligaciones; así como también obtenemos un 45% de comerciantes que para ellos SI es un motivo por el cual no pueden cumplir con las obligaciones ya que ellos dependen de sus ingresos diarios. 57

16.- ¿Tiene algún conocimiento sobre las funciones que puede hacer SUNAT si no cumple con las obligaciones tributarias? CUADRO N° 16 ¿Tiene algún conocimiento sobre las funciones que puede hacer SUNAT si no cumple con las obligaciones tributarias?

4 16

Porcentaje 20.0 80.0

Porcentaje válido 20.0 80.0

20

100.0

100.0

Frecuencia no si Total

Porcentaje acumulado 20.0 100.0

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N° 16

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador Análisis e interpretación: De acuerdo a los resultados obtenidos a las encuestas realizadas, decimos que hay un 20% de comerciantes que no tienen conocimiento de las funciones que puede hacer SUNAT cuando no cumplen con las obligaciones tributarias, y un 60% si conocen y saben las funciones las funciones que puede hacer SUNAT cuando no cumplen con las obligaciones porque mucho de ellos son los que participan a las capacitaciones, conferencias realizadas durante el año.

58

17.- ¿Estaría de acuerdo si un caso SUNAT fiscaliza su negocio por el incumplimiento de las obligaciones tributarias? CUADRO N° 17 ¿Estaría de acuerdo si un caso SUNAT fiscaliza su negocio por el incumplimiento de las obligaciones tributarias?

8 12

Porcentaje 40.0 60.0

Porcentaje válido 40.0 60.0

20

100.0

100.0

Frecuencia no si Total

Porcentaje acumulado 40.0 100.0

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N° 17

Fuente: Encuestas realizadas Elaboracion: Propio del investigador Análisis e interpretación: De acuerda a las encuestas realizadas y a los datos procesados, podemos definir que un 40% de comerciantes no están de acuerdo que SUNAT fiscalice su negocio por la misma razón que desconocen del tema a pesar de las infracciones que cometen; y un 60% de comerciantes dicen todo lo contrario, que ellos están en la obligación de cumplir con las obligaciones tributarias por el mismo tipo de negocio que tienen y para mejorar como ciudadanos. 59

18.- ¿Cree usted que estaría cometiendo con una infracción al no cumplir con las obligaciones tributarias? CUADRO N° 18 ¿Cree usted que estaría cometiendo con una infracción al no cumplir con las obligaciones tributarias?

si

Frecuencia 20

Porcentaje 100.0

Porcentaje válido 100.0

Porcentaje acumulado 100.0

Fuente: Entrevista realizada Elaboracion: Propio del investigador

GRAFICO N° 18

Fuente: Entrevista realizada Elaboracion: Propio del investigador Análisis e interpretación: Con las encuestas realizadas y los datos procesados, obtenemos que un 100% de los comerciantes saben que están cometiendo con un infracción al no cumplir con las obligaciones tributarias, muchos de ellos desconocen del tema pero aun así saben de las infracciones que están cometiendo y aun así no los cumplen, la mayor causa es que sus ingresos son menores.

60

4.2. Contratación de Hipótesis y Prueba de Hipótesis El presente trabajo de investigación posee las siguientes hipótesis: 4.2.1 HIPÓTESIS GENERAL La cultura tributaria es uno de los valores el cual está dado por la identidad de cada persona, la cultura tributaria está relacionada con la obligación tributaria ya que por medio de ello podrían cumplir con las obligaciones correspondientes sin ser presionados por la administración. 4.2.2

HIPÓTESIS ESPECÍFICAS 

El conocimiento de tributación influye dentro del cumplimiento de obligaciones tributarias ya que la mayoría de los comerciantes del Distrito de Amarilis desconocen del tema porque muchos de ellos no cumplen con las obligaciones ante SUNAT.



La valoración a los tributos influye dentro del cumplimiento de obligaciones tributarias puesto que los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis no cuentan con la suficiente información y desconocen mucho del tema ya que ellos no tienen el interés propio para poder informarse de dichos casos.



La conciencia tributaria influye de ante mano con el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis ya que ellos no cumplen con el deber y las obligaciones tributarias que la ley les impone.

Correlación de Pearson Sig. (bilateral) N Correlación de Pearson Obligaciones tributarias Sig. (bilateral) N Fuente: Entrevista realizada Elaboracion: Propio del investigador Cultura tributaria

Cultura tributaria 1 20 .085 .056 20

Obligaciones tributarias .085 .056 20 1 20

Análisis e interpretación: Una vez realizado la hipótesis del Coeficiente de Pearson de acuerdo a las dos variables procesadas se obtuvo como resultado un 0.085 que equivale al 8.5%; por lo tanto se corrobora que existe una correlación alta y positiva entre las variables de estudio.

61

CAPITULO V DISCUSIÓN DE RESULTADOS 5.1 Presentar la contratación de los resultados del trabajo de campo con los referentes bibliográficos de las bases teóricas 5.1.1 Discusión N° 01 Según las encuestas realizadas y los resultados obtenidos se muestra que en el grafico N° 01 obtenemos un resultado del 50% de los comerciantes del mercado de abastos que tienen conocimiento propio de las leyes de cultura tributaria; así como también en el grafico N° 10 obtenemos un resultado del 60% de comerciantes que se encuentran correctamente registrados en el RUC por ello emiten comprobantes de pago; esto nos quiere decir que obtenemos un buen resultado y que la mayoría de los comerciantes si cumplen con las leyes y normas legales establecidas. Caso contrario también obtenemos resultados no convincentes como el caso que mostramos en el grafico N° 01 obtenemos un 50% de comerciantes que desconocen del tema de cultura tributaria debido a que mucho de ellos no tienen estudios completos y así como también no toman importancia del tema, y en el grafico N° 10 obtenemos un 40% de comerciantes informales que no se encuentran registrados correctamente al RUC ya que mucho de ellos no cuentan con buenos ingresos debido a la misma competencia y el tipo de negocio que tienen. 5.1.2 Discusión N° 02 Tal como se muestra en el gráfico N° 03; a la pregunta realizada obtenemos un 70% que equivale a 14 personas de los 20 encuestados, ellos comentan que desconocen del tema de cultura tributaria y por ello es que también desconocen los reglamentos que existe con respecto a la cultura tributaria a causa del mismo interés propio que ellos no tienen para estar informados o para conocer los reglamentos establecidos; por ello en el grafico N° 11 según las encuestas realizadas obtenemos un 40% que equivale a 8 personas de los 20 encuestados comentan y creen que no es necesario cumplir con las obligaciones tributarias para que pueda aumentar su economía así como también sus ingresos. Caso contrario también obtuvimos en el grafico N° 03 un 30 % que equivale a 6 personas de los 20 encuestados que si conocen del tema de cultura tributaria y por ello también conocen de los 62

reglamentos establecidos que existen; así también como nos muestran en el grafico N° 11 que hay un 60% que equivale a 12 personas de los 20 encuestados creen que cumpliendo con las obligaciones tributarias pues si aumenta sus ingresos y su economía, ya sea las ventas u otros debido a que ellos si se encuentran debidamente registrados ante SUNAT. En conclusión se dice que los comerciantes que si conocen las leyes, reglamentos, normas y los que están debidamente informados, orientados y capacitados son los que cumplen con todas las obligaciones tributarias que SUNAT los ordena, mientras que los demás comerciantes no opinan, no declaran y están desorientados con respecto al tema. 5.1.3 Discusión N° 03 Así como se muestra en el grafico N° 4, obtenemos un 90% que equivale a 18 personas de los 20 encuestados que no están de acuerdo con la valoración a los tributos por la misma competencia que les impide a cumplir con las obligaciones tributarias; por ello es que tenemos evasión de impuestos tal como nos muestran en el grafico N° 12 que obtenemos un 20% que equivale a 4 personas de los 20 encuestados que son los que no cumplen o no emiten comprobantes de pago. Caso contrarios tenemos en grafico N° 4 un 10% que equivale a 2 personas que si están de acuerdo con la valoración de los tributos ya que ellos si cumplen con las obligaciones tributarias así como nos muestran en el grafico N° 12 obtenemos un 80% que equivale a 16 personas de los 20 encuestados que son ellos quienes emiten comprobantes de pago en sus respectivos negocios. En conclusión se dice que existe una gran mayoría de comerciantes que no están de acuerdo con la valoración de los tributos es por ello que no cumplen con las obligaciones respectivas ante SUNAT, a pesar de ello existen también una gran mayoría de comerciantes que aun así si cumplen con las obligaciones tributarias como por ejemplo a emitir comprobantes de pago. 5.1.4. Discusión N° 04 Tal como se muestra en el grafico N° 05; se obtuvo un 20% que equivale a 4 personas de 20 encuestados que son ellos que tienen conciencia en cumplir con las obligaciones tributarias, como el pago de impuestos por el mismo tipo de negocio que tienen; un 80% que equivale a 16 personas de los 20 encuestados son los que no cumplen y

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evaden de impuestos por el mismo hecho que no toman conciencia para cumplir con las obligaciones tributarias. 5.2 Presentar la contratación de la hipótesis general en base a la prueba de hipótesis (en caso de haberla formulado) Con las dos variables puestas en análisis y procesadas se ve como resultado un 0.85 que equivale a un 85% de correlación entre la variable independiente y dependiente esto nos quiere decir que es medianamente confiable para ser investigada.

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CONCLUSIONES

Con los resultados expuestos, demostramos que pudimos encontrar una relación entre la cultura tributaria y las obligaciones tributarias en el mercado de abastos del Distrito de Amarilis. La cultura tributaria es un tema el cual los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis no lo tienen en cuenta ya que mucho de ellos no cuentan con estudios completos, la mayoría de los comerciantes desconocen del tema es por eso que no cumplen con las obligaciones tributarias; no emiten comprobantes de pago y evaden impuestos. El 85% de los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis tienen conocimiento sobre cultura tributaria y cumplen con las obligaciones respectivas; un 15% no cumplen con las obligaciones tributarias porque desconocimiento del tema. Como consecuencia del estudio realizado, se ha podido confirmar que la cultura tributaria influye dentro de las obligaciones tributarias ya que si uno conoce las normas, leyes, reglamentos de la cultura tributaria no tendríamos problemas para cumplir con las obligaciones, pagar nuestros tributos e impuestos y asi saber que ellos es un requisito indispensable para que el Estado nos pueda brindar buenos servicios públicos, a falta de cultura tributaria es por eso que los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis evaden impuestos. Las Obligaciones Tributarias que es ejecutado por SUNAT, se llegó a determinar que no hay conciencia por parte de los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis por lo que mucho de ellos no cumplen con las obligaciones correspondientes y como la ley los señala.

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RECOMENDACIONES La SUNAT debe difundir información adecuada y oportuna a través de distintos medios de comunicación que sea de alcance para todo el Distrito de Amarilis, respecto a los deberes y derechos tributarios, con el fin de fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias en el mercado de abastos.

Para mejorar los conocimientos de tributación en el mercado de abastos del Distrito de Amarilis, SUNAT debe brindar orientaciones específicas a los comerciantes respecto a los impuestos como un deber formal y también como un derecho de participación. Así como también dar a conocer a los comerciantes sobre la importancia de los impuestos y el pago voluntario para el mejor desarrollo del Distrito.

Así como la SUNAT, la Municipalidad del Distrito de Amarilis debe de concientizar a los comerciantes, que la obligación tributaria no solo es una obligación legal, sino un deber formal de cada persona ante la sociedad. Por ello como buenos ciudadanos que cumplimos con todos los derechos establecidos también podemos exigir al estado que haga uso correcto y transparente de los recursos públicos para que así la población obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de su responsabilidad tributaria.

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 1. Huanca, Marilu; (1999) “El contador y su responsabilidad ante las obligaciones tributarias del contribuyente”. 2. Hernández Sampieri; (1991), Roberto; “metodología de la investigación 4ta edición. 3. Menacho, Holger; (2009) “Cultura tributaria de los contribuyentes y el régimen único simplificado en la provincia de Coronel Portillo”. 4. Ensayos

–

Buenas

Tareas;

resumen:

“obligaciones

tributarias”.

http://www.buenastareas.com/ensayos/La-Tributacion-En-El-Peru/61290.html. 5. “Cultura Tributaria”; según, Carolina Roca (2002). 6. “Importancia de la Cultura Tributaria”; según, Hemilio Chero (2014). 7. “Conciencia Tributaria”; según, Felicia Bravo (2010).

67

ANEXO

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OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES VARIABLE

DIMENSIONES

INDEPENDIENTE

Conocimientos de tributación

INDICADORES Leyes Normas Reglamentos Tasa

Cultura tributaria

Valoración a los Impuestos tributos Contribuciones Capacitaciones Conciencia tributaria

Conferencias Cursos Inscribirse en el RUC

DEPENDIENTE

Cumplimiento Tributario

Cumplimiento de obligaciones tributarias

Emitir y otorgar comprobantes de pago Llevar libros y registros de contabilidad Calidad de servicio

Competitividad

Crecimiento económico Innovación Fiscalización

Obligaciones tributarias

Legalización Infracción

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ITEMS ¿Qué leyes conoces con respecto a la cultura tributaria? ¿Qué normas tendrá que cumplir para mejorar su cultura tributaria? ¿Qué reglamentos tendrá que cumplir para mejorar la cultura tributaria? ¿Cuál es la que deberá pagar para cumplir con la valoración a los tributos? ¿Qué impuestos deberá pagar con respecto a su negocio? ¿Usted está en la obligación de pagar alguna contribución a una institución? ¿Cómo participa usted en las capacitaciones realizadas durante el año? ¿Cuándo realiza las conferencias para tener conocimiento de la cultura tributaria? ¿Qué cursos lleva para aprender y tener conciencia sobre la cultura tributaria? ¿Está inscrito correctamente en el RUC para emitir comprobantes de pago? ¿Cuáles son los comprobantes de pago que usted entrega? ¿Cuáles son los libros contables que lleva usted para cumplir con las obligaciones tributarias? ¿Qué tipo de servicios brindan ustedes a los pobladores de nuestro distrito? ¿Cuál sería la mayor causa para mejorar nuestro crecimiento económico? ¿Qué tipo de innovación utilizan para no tener mayor competitividad? ¿Cuál es el motivo por el cual la SUNAT está en la obligación de fiscalizarlos? ¿Los libros contables que usted lleva están legalizados por la SUNAT? ¿Cree usted que estaría cometiendo con una infracción al no cumplir con las obligaciones tributarias?

MATRIZ DE CONSISTENCIA TITULO: “CULTURA TRIBUTARIA Y EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS COMERCIANTES DEL MERCADO DE ABASTOS DEL DISTRITO DE AMARILIS 2015” Problema

Objetivos

Hipótesis

Variables

Dimensiones

Indicadores

Problema General  ¿Cómo se relaciona la cultura tributaria con el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis – 2015?

Objetivo General  Determinar cómo se relaciona la cultura tributaria con el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis, en el periodo mayo 2015.

Variable independiente  Cultura tributaria en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis – 2015

Cultura tributaria  Conocimient os de tributación  Valoración a los tributos  Conciencia tributaria

Problema Especifico  ¿Cómo influye el conocimiento de tributación en el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis – 2015?  ¿De qué manera influye la valoración a los tributos con el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del

Objetivo Especifico  Determinar cómo influye el conocimiento de tributación en el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis, en el periodo mayo 2015.  Determinar de qué manera influye la valoración a los tributos con el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del

Hipótesis General  La cultura tributaria es uno de los valores el cual está dado por la identidad de cada persona, la cultura tributaria está relacionada con la obligación tributaria ya que por medio de ello podrían cumplir con las obligaciones correspondientes sin ser presionados por la administración.

Cultura tributaria  Leyes  Normas  Reglamentos  Tasa  Impuesto  Contribució n  Capacitación  Conferencia  Cursos

Hipótesis Especifico  El conocimiento de tributación influye dentro del cumplimiento de obligaciones tributarias ya que la mayoría de los comerciantes del Distrito de Amarilis desconocen del tema porque muchos de ellos no cumplen con las obligaciones ante SUNAT.  La valoración a los tributos influye dentro del cumplimiento de obligaciones tributarias puesto que los comerciantes del mercado de abastos del

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Variable dependiente  Cumplimient o de las obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado d abastos del Distrito de Amarilis 2015

Cumplimiento de obligaciones tributarias  Cumplimien to tributario  Competitivi dad  Obligacione s tributarias

Cumplimiento de las obligaciones tributarias  Inscribirse en el RUC  Emitir y otorgar comprobante s de pago  Llevar libros y registro de contabilidad  Calidad de servicio  Crecimiento económico  Innovación



Distrito de Amarilis – 2015? ¿De qué manera influye la conciencia tributaria con el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis – 2015?

Distrito de Amarilis, en el periodo mayo 2015. 

Determinar de qué manera influye el conocimiento tributario con el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis, en el periodo mayo 2015.



Distrito de Amarilis no cuentan con la suficiente información y desconocen mucho del tema ya que ellos no tienen el interés propio para poder informarse de dichos casos. La conciencia tributaria influye de ante mano con el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de abastos del Distrito de Amarilis ya que ellos no cumplen con el deber y las obligaciones tributarias que la ley les impone.

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  

Fiscalizació n Legalización Infracción

ENCUENTAS EDAD:………… SEXO:………… 1.- ¿Usted como comerciante conoce las leyes sobre cultura tributaria? SI

NO

2.- ¿Cumple usted con las normas respectivas para mejorar la cultura tributaria en su Distrito? SIEMPRE

CASI SIEMPRE

NUNCA

CASI NUNCA

3.- ¿Tiene conocimientos sobre los reglamentos de cultura tributaria en su Distrito? SI

NO

4.- ¿Está de acuerdo con la tasa que deberá cumplir para la valoración de los tributos? SI

NO

5.- ¿Usted cumple con el pago de los impuestos de acuerdo al negocio que tiene? SIEMPRE

CASI SIEMPRE

NUNCA

CASI NUNCA

6.- ¿Usted está en la obligación de pagar alguna contribución sobre el negocio que tiene? SI

NO

7.- ¿Usted participa de las capacitaciones realizadas durante el año? SIEMPRE

CASI SIEMPRE

NUNCA

CASI NUNCA

8.- ¿Usted ha sido participe de las conferencias realizadas sobre el tema de cultura tributaria? SI

NO

NUNCA

9.- ¿Alguna vez llevo algún curso para orientarse y conocer sobre cultura tributaria? SI

NO

NUNCA

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10.- ¿Está inscrito correctamente en el RUC para emitir comprobantes de pago? SI

NO

NUNCA

11.- ¿Emite y otorga algún comprobante de pago con respecto a su negocio? SIEMPRE

CASI SIEMPRE

NUNCA

CASI NUNCA

12.- ¿Tiene algún registro contable el cual le pueda ayudar a cumplir con las obligaciones tributarias? SI

NO

13.- ¿La calidad de servicio que Usted brinda es? BUENO

REGULAR

MALO

14.- ¿Si usted cumpliría con las obligaciones tributarias cree que aumentaría su economía? SI

NO

15.- ¿Cree usted que la competencia es un motivo por el cual no puede cumplir con las obligaciones ante SUNAT? SI

NO

16.- ¿Tiene algún conocimiento sobre las funciones que puede hacer SUNAT si no cumple con las obligaciones tributarias? SI

NO

17.- ¿Estaría de acuerdo si un caso SUNAT fiscaliza su negocio por el incumplimiento de las obligaciones tributarias? SI

NO

18.- ¿Cree usted que estaría cometiendo con una infracción al no cumplir con las obligaciones tributarias? SI

NO

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