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FACULTAD DE CIENCIAS DE GESTION CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD TESIS LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU EFECTO EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA INVERSIONES ÁLVAREZ CONTRATISTAS SAC LIMA – 2019

PARA OBTENER EL TITULO DE CONTADOR PUBLICO

AUTORAS LEÓN FLORES KATERINE FABIOLA MANSILLA GUZMÁN KELY

ASESOR: DR. EDWIN VÁSQUEZ MORA

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: TRIBUTACIÓN

LIMA, PERU OCTUBRE DE 2019

Dedicatoria

Nuestra tesis está dedicada a nuestras familias, quienes fueron pieza importante en nuestra vida, quienes nos impulsaron a seguir logrando nuestros objetivos e impulsaron a ser mejor día a día, tanto en lo profesional como en lo personal.

II

Agradecimiento

Un agradecimiento sincero a nuestro asesor sobre todo por guiarnos en el desarrollo del presente trabajo de investigación, y a todos aquellos que intervinieron de manera desinteresada brindando sus conocimientos para el logro de nuestro objetivo.

III

INDICE

DEDICATORIA

II

AGRADECIMIENTO

III

RESUMEN

XII

ABSTRACT

XIII

INTRODUCCIÓN

XIV

CAPÍTULO I: PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN 1.1 Realidad problemática

02

1.1.1 Formulación del problema

03

1.1.2 Problemas específicos

04

1.2 Justificación e importancia de la investigación

04

1.3 Objetivos de la investigación: general y específicos

05

1.3.1 Objetivo General

05

1.3.2 Objetivos Específicos

05

1.4 Limitaciones de la investigación.

05

CAPITULO II: MARCO TEÓRICO. 2.1 Antecedentes de estudios.

07

2.1.1 Internacionales

07

2.1.2 Nacionales

14

2.2 Desarrollo de la temática correspondiente al tema investigado. 2.2.1 Tributo

19 19

2.2.1.1. Características del tributo

19

2.2.1.2. Clases de tributos

20

2.2.1.3. Obligaciones tributarias

23

2.2.2 Cultura tributaria

24

2.2.2.1. Conciencia tributaria

26

2.2.2.2. Cumplimiento de obligaciones tributarias

28

2.2.2.3. Evasión tributaria.

29 IV

2.2.2.3.1. Causas de la evasión

32

2.2.2.3.2. Delito de defraudación tributaria

32

2.2.2.3.3. Medidas para combatir la evasión tributaria

34

2.2.2.4. Elusión tributaria

35

2.2.2.5. Orientación y programas tributarios

37

2.2.2.6. Importancia de una cultura tributaria

38

2.2.3 Rentabilidad 2.2.3.1. Clases de rentabilidad

39 39

2.2.3.1.1. Rentabilidad Económica

39

2.2.3.1.2. Rentabilidad financiera

41

2.2.3.1.3. Rentabilidad social

42

2.3 Definición conceptual de la terminología empleada.

42

CAPITULO III. MARCO METODOLÓGICO. 3.1 Tipo y diseño de investigación

48

3.2 Población y muestra

48

3.2.1 Población

48

3.2.2 Muestra

48

3.3 Hipótesis

49

3.3.1 Hipótesis principal

49

3.3.2 Hipótesis secundaria

49

3.4 Variables – operacionalización

49

3.5 Métodos y técnicas de investigación

50

3.6 Descripción de los instrumentos utilizados

51

CAPITULO IV. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS. 4.1 Análisis de fiabilidad

53

4.2 Resultados descriptivos de las dimensiones con las variables

53

4.3 Contrastación de hipótesis

78

4.3.1 Hipótesis principal

78

4.3.2 Hipótesis especifica 1

80

4.3.3 Hipótesis especifica 2

81

4.3.4 Hipótesis especifica 3

82

V

CAPITULO V. DISCUSIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. 5.1 Discusiones

85

5.2 Conclusiones

86

5.3 Recomendaciones

87

REFERENCIAS ANEXOS

VI

LISTA DE TABLAS

TABLA 1:

Operacionalización de la variable: Cultura Tributaria.

TABLA 2:

Operacionalización de la variable: Rentabilidad.

TABLA 3:

Confiabilidad, resumen procesamiento de datos

TABLA 4:

Estadísticas de fiabilidad

TABLA 5:

Niveles descriptivos de la dimensión: Cumplimiento de obligaciones de manera voluntaria.

TABLA 6:

Niveles descriptivos de la dimensión: Honestidad en el pago de tributos

TABLA 7:

Niveles descriptivos de la dimensión: El pago de impuestos es parte del deber ciudadano

TABLA 8:

Niveles descriptivos de la dimensión: Conocimientos de procesos tributarios

TABLA 9:

Niveles descriptivos de la dimensión: Cronograma de declaraciones mensuales

TABLA 10:

Niveles descriptivos de la dimensión: Declaración del impuesto real.

TABLA 11:

Niveles descriptivos de la dimensión: Emisión de comprobante de pago.

TABLA 12:

Niveles descriptivos de la dimensión: Planificación para el pago de tributos.

TABLA 13:

Niveles descriptivos de la dimensión: Información no registrada para reducir el pago de impuestos

TABLA 14:

Niveles descriptivos de la dimensión: Conocimiento de sanciones e infracciones.

TABLA 15:

Niveles descriptivos de la dimensión: Falta de información tributaria por parte de Sunat

TABLA 16:

Niveles descriptivos de la dimensión: Desconfianza al sistema tributario nacional VII

TABLA 17:

Niveles descriptivos de la dimensión: Activos que generan solvencia.

TABLA 18:

Niveles descriptivos de la dimensión: Evaluación de procesos para la reducción de costos.

TABLA 19:

Niveles descriptivos de la dimensión: Aplicación de métodos para el incremento de rentabilidad.

TABLA 20:

Niveles descriptivos de la dimensión: Captación de futuros clientes.

TABLA 21:

Niveles descriptivos de la dimensión: Inversión por parte de los accionistas

TABLA 22:

Niveles descriptivos de la dimensión: Planificación de anteproyectos.

TABLA 23:

Niveles descriptivos de la dimensión: Evaluación de propuestas de inversión.

TABLA 24:

Niveles descriptivos de la dimensión: Riesgo financiero.

TABLA 25:

Niveles descriptivos de la dimensión: Beneficio que obtiene a la sociedad

TABLA 26:

Niveles descriptivos de la dimensión: Distribución eficiente de recursos.

TABLA 27:

Niveles descriptivos de la dimensión: Estudio de impacto ambiental

TABLA 28:

Niveles descriptivos de la dimensión: Prestigio social

TABLA 29:

Contrastación de hipótesis general

TABLA 30:

Prueba chi-cuadrado hipótesis general

TABLA 31:

Contrastación de hipótesis especifica 1

TABLA 32:

Prueba chi-cuadrado hipótesis especifica 1

TABLA 33:

Contrastación de hipótesis especifica 2

TABLA 34:

Prueba chi-cuadrado hipótesis especifica 2

TABLA 35:

Contrastación de hipótesis especifica 3

TABLA 36:

Prueba chi-cuadrado hipótesis especifica 3

VIII

LISTA DE FIGURAS

FIGURA 1:

El tributo según Sunat.

FIGURA 2:

Código tributario: clasificaciones de los tributos.

FIGURA 3:

Grafico de encuesta realizada por Datum sobre el destino de tributos

FIGURA 4:

Grafico del índice de conciencia tributaria.

FIGURA 5:

Grafico de ingresos tributarios del gobierno central 2014-2019

FIGURA 6:

Esquema de delito de defraudación tributaria

FIGURA 7:

Clausula antielusion en el Perú

FIGURA 8:

Caso práctico rentabilidad económica

FIGURA 9:

Caso práctico rentabilidad financiera

FIGURA 10: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre el cumplimiento de obligaciones de manera voluntaria. FIGURA 11: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre la honestidad en el pago de tributos FIGURA 12: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre el pago de impuestos como deber ciudadano. FIGURA 13: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre conocimientos de procesos tributarios. FIGURA 14: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre el cronograma de declaraciones mensuales. FIGURA 15: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre la declaración del impuesto real. FIGURA 16: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre la emisión de comprobante de pago. FIGURA 17: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre la planificación para el pago de tributos. IX

FIGURA 18: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre información no registrada para reducir el pago de impuestos. FIGURA 19: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre el conocimiento de sanciones e infracciones. FIGURA 20: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre la falta de información tributaria por parte de Sunat. FIGURA 21: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre la desconfianza hacia el sistema tributario nacional. FIGURA 22: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre los activos que generan solvencia. FIGURA 23: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre la evaluación de procesos para la reducción de costos. FIGURA 24: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre la aplicación de métodos para el incremento de rentabilidad. FIGURA 25: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre la captación de futuros clientes. FIGURA 26: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre la inversión por parte de los accionistas. FIGURA 27: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre planificación de anteproyectos. FIGURA 28: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre evaluación de propuestas de inversión. FIGURA 29: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre riesgo financiero. FIGURA 30: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre el beneficio que obtiene a la sociedad.

X

FIGURA 31: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre la distribución eficiente de recursos. FIGURA 32: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre el estudio de impacto ambiental FIGURA 33: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la empresa sobre el prestigio social.

XI

LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU EFECTO EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA INVERSIONES ÁLVAREZ CONTRATISTAS SAC LIMA – 2019 LEÓN FLORES KATERINE FABIOLA MANSILLA GUZMÁN KELY UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL PERU RESUMEN La presente investigación tuvo como objetivo general determinar la relación que existe entre cultura tributaria y rentabilidad.

El método empleado en el trabajo de investigación fue hipotético- deductivo, ya que se propone una hipótesis a raíz de la problemática generada dentro de la entidad, el tipo de investigación fue aplicada de nivel descriptivo correlacional, de enfoque cuantitativo; de diseño no experimental transversal. La población estuvo formada por 10 trabajadores, entre hombres y mujeres (Gerente de finanzas, Contador general, asistentes contables) que laboran en la empresa Inversiones Álvarez y Contratistas SAC, la muestra, al ser una empresa con poco personal no se necesita aplicar formula de muestreo al azar, en este caso el tamaño de la muestra es el mismo número que comprende la población. La técnica empleada para recolectar información fue encuesta y análisis documental, los instrumentos de recolección de datos fueron cuestionarios, documentos de la empresa, investigación, libros y/o revistas, tanto físicas como virtuales, artículos periodísticos, blogs, que fueron debidamente validados a través de juicios de expertos y determinado su confiabilidad a través del estadístico de fiabilidad (Alfa de Cronbach, KR-20).

Se llegaron a las siguientes conclusiones: se evidencia que la propuesta de cultura tributaria influye de manera favorable en la rentabilidad de la empresa y el mayor factor que influye en la evasión de impuestos es la desconfianza hacia el rol del estado.

Palabras clave: cultura tributaria, conciencia tributaria, evasión de impuestos, rentabilidad financiera, rentabilidad económica. XII

THE TAX CULTURE AND ITS EFFECT ON THE PROFITABILITY OF THE COMPANY INVERSIONES ÁLVAREZ CONTRATISTAS SAC LIMA - 2019 LEÓN FLORES KATERINE FABIOLA MANSILLA GUZMÁN KELY UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL PERU ABSTRACT

The purpose of this research was to determine the relationship between tax culture and profitability. The method used in the research work was hypothetical-deductive, since a hypothesis is proposed based on the problems generated within the entity, the type of research was applied from a correlational descriptive level, a quantitative approach; of non-experimental transversal design. The population was formed by 10 workers, among men and women (Finance Manager, General Accountant, accounting assistants) who work at the company Inversions Álvarez and Contractors SAC, the sample, being a company with little staff, it is not necessary to apply formula Random sampling, in this case the sample size is the same number as the population. The technique used to collect information was a survey and documentary analysis, the data collection instruments were questionnaires, company documents, research, books and / or magazines, both physical and virtual, newspaper articles, blogs, which were duly validated through of expert judgments and their reliability determined through the reliability statistic (Cronbach's Alpha, KR-20). The following conclusions were reached: it is evident that the tax culture proposal favorably influences the profitability of the company and the biggest factor influencing tax evasion is distrust of the role of the state. Keywords: tax culture, tax awareness, tax evasion, financial profitability, economic profitability

XIII

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de investigación se centra en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC, ubicada en el distrito de La Molina y la cual tiene como giro principal la construcción obras, dentro de dicha entidad se manifiesta la falta de cultura y conciencia tributaria en gran magnitud, sobre todo por parte de los socios, quienes son los encargados de la toma de decisiones. La entidad cuenta con diversas áreas y cada una de ellas con un responsable, que son los encargados de evaluar el desempeño y la aplicación de sus conocimientos tributarios en las operaciones que realiza la empresa. La presente tesis fue elaborada con el fin de demostrar la importancia de aplicar correctamente la cultura tributaria y la manera en que esto afectaría a la rentabilidad generada por la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC, teniendo como objetivo cultivar y fortalecer, tanto la cultura como la conciencia tributaria, en los trabajadores y sobre todo en los responsables del manejo de la constructora, es de conocimiento que las decisiones finales son tomadas por parte de los gerentes y/o socios, sin embargo ellos no cuentan con el suficiente conocimiento tributario y muchas de las decisiones tomadas los llevan a cometer delitos sin saber el grado de afectación que estos pueden generar, pero si tuviesen mucha más instrucción en este tema mejoraría su planificación generaría un fortalecimiento de conciencia tributaria de tal manera que entenderán que cumplir con sus obligaciones resulta muy beneficioso para el crecimiento económico del país. El estudio está estructurado en 5 capítulos, referencias bibliográficas y anexos. El capítulo uno: contiene la realidad problemática, objetivos de la investigación, justificación e importancia y las limitaciones de la investigación; es decir nos muestra la influencia o no influencia de la cultura tributaria a nivel internacional, nacional y local, se busca determinar de qué manera dicha cultura tributaria influye en la rentabilidad de la empresa en estudio y la importancia de aplicarlo en el día a día. El segundo capítulo muestra los antecedentes de estudio respecto a la aplicación de cultura tributaria ya sea en instituciones privadas o públicas, los diferentes artículos de revistas, periódicos o blogs de investigaciones previas sobre la tributación en el XIV

país, contiene también el marco teórico; es decir se explica todo lo relacionado a tributos, cultura tributaria, conciencia tributaria y todo lo q abarca; mientras que por otro lado se explica lo relacionado a la rentabilidad, luego se procede con la definición conceptual de la terminología de todos los términos utilizados en el marco teorico. El tercer capítulo: contiene todo el marco metodológico, el tipo y diseño de investigación utilizado en el estudio (descriptivo correlacional), se define la hipótesis aseverando que la cultura tributaria si influye de manera favorable en la rentabilidad de la empresa, se define la población y muestra a analizar, la cual será integrado por el personal del área contable (Contador General, Sub contadora, Jefe de finanzas y asistentes), operacionalización de la variable independiente “Cultura Tributaria” y la variable dependiente “Rentabilidad”, dicha operacionalización nos mostrara los indicadores y dimensiones para poner medirlas y definir si existe o no relación entre ellas. El instrumento que se utiliza para dicha medición es el cuestionario, el cual se aplicara en toda la muestra seleccionada. El cuarto capítulo contiene la descripción e interpretación de las respuestas del personal encuestado y por otro lado se muestra la relación que existe entre la cultura tributaria y rentabilidad, y a su vez la relación entre cada dimensión.

Por último, el quinto capítulo presenta la discusión, conclusiones y recomendaciones de todo el estudio realizado, de las respuestas y percepciones obtenidas de la muestra encuestada y de las recomendaciones que se establecen en base a los resultados obtenidos para mejorar la problemática de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC. Adjunto a ello se presentan las referencias bibliográficas de los conocimientos obtenidos para formular el trabajo de estudio, se detalla también los anexos como información complementaria para el estudio.

XV

CAPÍTULO I: PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

1.1 Realidad problemática

A nivel internacional la informalidad, la evasión tributaria y/o elusión o cualquier otro tipo de método para engañar al fisco es un problema muy grave que se va acrecentando con el pasar del tiempo, Asanza, N. (2014) afirma que “la evasión tributaria representa un fenómeno universal que ha estado presente siempre y en todo lugar, sociedad y sector económico”, quiere decir que no es un fenómeno que se realiza en algún lugar en especial, sino también a nivel internacional, es por ello que existe una organización no gubernamental sin ánimo de lucro que ayuda a combatir dicho problema en diferentes países, funcionando como agente fiscalizador, administrador y muchas veces tomando un papel de asesor, dicha organización se denomina Tax Justice Network ( red de justicia fiscal), esta organización está conformada por diversos especialistas y profesionales en las áreas de derecho, economía y tributación, tiene como objetivo identificar y remediar las deficiencias de normativas fiscales, tanto nacionales como internacionales mediante campañas, intervenir en conflictos políticos brindando asesoría y de esta manera conectarlas con diferentes países para generar un movimiento mundial.

En nuestro país, hoy en día los niveles de evasión fiscal e informalidad de diversas empresas, que se dan por la falta de cultura tributaria, lamentablemente se han incrementado, según Villegas, H. (1993) “la evasión es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legales”; quiere decir que la mayoría de contribuyentes de los diversos sectores del país (textil, agrario, comercial, industrial, etc.) solo buscan beneficiarse pagando menos impuestos y no cumpliendo con las obligaciones tributarias dispuestas por ley, la misma que está plasmada en el Código tributario, cuyo ente rector es la

Superintendencia Nacional De

Administración Tributaria (Sunat), la cual ha planteado algunas estrategias para reducir la informalidad de manera significativa e incrementar los niveles de cultura pero no ha tenido una respuesta positiva como se esperaba, dicho problema es consecuencia de diversos factores que en la actualidad la mayoría de contribuyentes desconoce, como por ejemplo: carencia de conciencia tributaria o educación cívica que no se da ni en hogares ni en colegios, la escaza o nula información de normas 2

y/o tributos (valor económico y la repercusión social en los bienes y servicios del estado) , desconfianza por parte de los contribuyentes sobre el destino de los impuestos recaudados, en vista de haberse descubierto en casi todos los niveles de la administración pública, altos índices de corrupción, o quizás la simple avaricia de algunos contribuyentes por pagar menos al estado y tener más ellos en sus cuentas bancarias.

La Sunat mediante campañas y también estrategias ha propuesto generar una nueva cultura tributaria en la ciudadanía, para que los contribuyentes puedan tomar conciencia de la obligación de los pagos tributarios, que permitan generar el bienestar de la población (el gobierno pueda contar con los recursos necesarios para realizar su gestión y poder devolver lo todo lo recaudado en bienes y servicios) y sobre todo la responsabilidad que conlleva cumplir con las obligaciones.

En el presente trabajo de investigación se analiza la cultura tributaria que presenta la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC, partiendo de las cabezas que la dirigen, como los socios y/o accionistas, se refleja un bajo nivel de cultura o falta de instrucción sobre lo que comprende la palabra “tributar”, se muestra de manera sorprendente la inclinación por la evasión de impuestos para beneficio propio, sin lograr entender aun que dicho incumplimiento afecta de forma directa tanto la rentabilidad económica, financiera y social; ello generaría un riesgo a futuro muy grave, y no solo se habla de sanciones o infracciones sino también de acciones que son consideradas como delitos tributarios. La falta de conciencia tributaria es evidente sobre todo en el encargado de la toma de decisiones, la mayoría de veces hacen caso omiso a las recomendaciones tributarias realizadas por parte del contador general o sub-contador, optando por los riesgos futuros y eligiendo la solvencia económica de su día a día

Por lo anteriormente expresado, se puede llegar a plantear la siguiente interrogante:

1.1.1

Formulación del problema General

¿De qué manera la Cultura Tributaria influirá en la rentabilidad de la empresa 3

Inversiones Álvarez Contratistas SAC? 1.1.2 Problemas Específicos

a)

¿De qué manera la Conciencia tributaria influirá en la rentabilidad económica de la empresa Inversiones Álvarez contratistas SAC?

b)

¿De qué manera el cumplimiento de obligaciones influirá en la rentabilidad financiera de la empresa Inversiones Álvarez contratistas SAC?

c)

¿De qué manera la evasión tributaria influirá en la rentabilidad social de la empresa Inversiones Álvarez contratistas SAC?

1.2 Justificación e importancia de la investigación Justificación teórica: La presente investigación permitirá conocer, no solo información detallada de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC, sino también lo importante que es el tema de la cultura tributaria en los contribuyentes, permitirá saber si se aplica o no un correcto cumplimiento de obligaciones tributarias, lo que conlleva a un crecimiento económico, a un mejor desarrollo nacional. El estudio está basado en una serie de estadísticas y cuestionarios. Por otro lado, se tendrá conocimiento de la sanción penal en la que se incurre por evadir o realizar algún tipo de fraude fiscal. Conoceremos la labor que ejecuta Sunat en nuestro país y también las estrategias implantadas en el presente año 2019, a fin de facilitar la formalización de micro y pequeñas empresas.

Justificación practica: Mediante los resultados obtenidos y también con las estrategias que viene aplicando Sunat para la concientización tributaria, los resultados ayudaran a mejorar la toma de decisiones en la entidad para la puesta en práctica de cultura tributaria, aportara evidencias corroboradas sobre la aplicación correcta de las normas, la entidad podrá crecer correctamente y en forma ordenada mediante los distintos términos tributarios que se establezcan dentro de la empresa, por lo tanto, podrá alcanzar sus metas trazadas. 4

1.3 Objetivos de la investigación: general y específicos.

1.3.1 Objetivo general Determinar de qué manera la cultura tributaria influirá en la rentabilidad de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC. 1.3.2 Objetivos específicos a)

Determinar de qué manera afectara la conciencia tributaria en la rentabilidad económica de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC.

b)

Determinar de qué manera el cumplimiento de obligaciones influirá en la rentabilidad financiera de la empresa Inversiones Álvarez contratistas SAC.

c)

Determinar de qué manera la evasión tributaria influirá en la rentabilidad social de la empresa Inversiones Álvarez contratistas SAC.

1.4 Limitaciones de la investigación. La presente investigación tuvo las siguientes limitantes: 

Escasez de información en el área de finanzas, sobre el manejo de rentabilidad de proyectos y los costos que consideran para el cálculo de utilidades.



La contabilidad está a cargo de un contador externo, lo que genera dificultad en la utilización de los tiempos para poder entrevistarlo y saber sobre los procesos contables y la toma de decisiones en el área.



Los documentos sobre fiscalizaciones de años anteriores no se encontraban dentro de la entidad, sino en un almacén fuera de la organización, lo que dificulta desarrollar con eficiencia el trabajo de investigación que dan como resultado la aplicación de multas, sanciones y/o retenciones realizadas a la constructora.



Debido a una pérdida de información del año 2017, solo se analizará lo correspondiente a los periodos del año 2018 y lo que va del 2019.



En el proceso de recolección de información en el área de contabilidad, se tuvo más dificultad, ya que el horario de trabajo de personal no era fijo y dependía de la carga laboral, por lo que juntarlos costo un gran esfuerzo.



La entidad contaba con accesos limitados al sistema contable concar, el adquirir más accesos generaría un costo a la empresa. 5

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO.

2.1. Antecedentes de estudios. Como bien su nombre lo indica, los antecedentes son trabajos previos realizados por profesionales que guardan similitud o ciertos criterios de gran importancia y aporte para el tema de estudio del presente proyecto “La cultura tributaria y su efecto en la rentabilidad de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC”. A continuación, se detalla algunos de los trabajos encontrados: Se detalla a continuación: 2.1.1 Antecedentes Internacionales. Artículos de revistas y/o periódicos A) Banco Interamericano de Desarrollo. (junio 2016). Se estudia la evolución de los intercambios de información tributaria internacionales. Desde el año 1989, luego de la segunda guerra mundial, se va generando un incremento de conciencia tributaria a nivel global, quizá no de la manera deseada, pero sí de forma gradual. A principio de los 80´s, los ciudadanos no entendían sobre la importancia de la tributación ni que esta se convertiría en un boom mundial, en aquellas épocas no se tenían las estrategias ni herramientas para controlar a las grandes empresas, empiezan aparecer los paraísos fiscales, enfrentamientos de transnacionales versus empresas locales, etc. Pasando los años 80´s la recaudación de tributos va tomando más poder, van desapareciendo los fenómenos de aquella época, la ciudadanía empieza a tomar conciencia de que la evasión esta anexada directamente al sistema del gobierno, al déficit público y también a la falta de recursos para generar un bien común. Principio de los 90 se establece un modelo de intercambio de información tributaria por parte del Centro Interamericano De Administración Tributaria – CIAT, el cual consiste en detectar un problema antes de que ocurra y darle una solución inmediata. Por otro lado, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico – OCDE plantea los siguientes acuerdos: *1999-2000: código de conducta, redactado para impedir que la Unión Europea – UE realice competencias perjudiciales para el estado. *2003: Aprobación directiva de ahorro de la UE, entra en vigor en el 2015 7

*2006: Foro conjunto de precios de transferencia de la UE, grupo creado para identificar los problemas en precios de transferencia o evasión de multinacionales. En muchos países se desarrollaron programas con la finalidad de considerar códigos de conducta, dentro de los que podemos mencionar a República Dominicana, Honduras y Panamá, los cuales en muchos casos fueron avalados por el Fondo Monetario Internacional– FMI y el Banco Interamericano de Finanzas – BIF, pero jamás salió a la luz debido acuerdos políticos. El Grupo de Acción Financiera – GAFI impulso el planteo de la transparencia para terminar con el secreto bancario y luchar contra el lavado de activos. Luego de la crisis financiera del 2008, se da un giro por completo al tema tributario, los países desarrollados empiezan a influenciar a los países en desarrollo. En el transcurso de ese año se emiten una serie de comunicados por parte de las diversas jurisdicciones, entre ellos: retirada de Suiza, Luxemburgo, Austria y Bélgica, del foro internacional de información, lo que tendría como consecuencia la anulación de la propuesta de transparencia del secreto bancario, ya que las demás jurisdicciones al ver que Suiza y Luxemburgo estaban en desacuerdo decidieron copiar la actitud negativa. Por otro lado, Singapur y Hong Kong se comprometen a brindar información en el momento que sea requerida. Se hace pública la lista del foro de transparencia, dentro del cual el 46.5% era compuesto por países de América Latina y el Caribe. Hoy solo quedan Guatemala y Trinidad estancados en la fase 2; y Anguilla, Antigua, Barbuda, Barbados, Costa Rica, St Lucia como cumplidores de manera parcial. Los demás países no lograron unirse al foro global, ya sea por decisiones políticas o aislamiento financiero. Perú intento unirse, pero tiene problemas con el marco legal bancario y Panamá no cuenta con un tratamiento financiero de empresas domiciliadas. Según informe del 2015 emitido por el foro global, 32 jurisdicciones lograron recobrar setecientos millones de dólares en impuestos, quiere decir que el acuerdo de transparencia está ayudando a las jurisdicciones en diversos ámbitos, quizá no con la efectividad esperada, pero si a largo plazo se generaría un gran cambio en la política fiscal, la evasión tributaria disminuiría, mejoraría la ética del contribuyente y sobre todo brindaría oportunidades a nuevas empresas emergentes.

8

B) Revista publicando: cultura tributaria por Díaz, J., Cruz, B. y Castillo, N. (septiembre 2016). En el presente artículo se busca identificar la naturaleza de la cultura tributaria y evidenciar las fuentes de referencias de investigación sobre el tema mencionado. Se realizó una búsqueda vía web para saber cuántos artículos se encontrarían sobre cultura tributaria, la red arrojo 217 referencias en Google y en spocut (base de datos científica) 29 referencias las cuales están conformadas por: artículos de periódico online, programas o estrategias educativas, encuestas a sectores de la población, contribución por parte de profesionales, informes, trabajos de grado, conferencias, libros digitales, etc. La cultura tributaria actualmente pasó a ser uno de los temas de vital importancia a nivel global, se sabe que la ausencia de ella generaría más corrupción e incremento de la evasión fiscal en el territorio, en relación a este tema, diversos autores realizan investigaciones para determinar los factores que influyen en su aplicación, algunos estudian la necesidad de implementar una educación fiscal para lograr una correcta cultura tributaria. Como consecuencia de dichos estudios (características de la cultura tributaria) se establecen políticas tributarias dentro de las regiones para poder generar el bien común, lo más difícil es identificar la relación que guardan entre si cada una de las características de la cultura tributaria, estas interrelaciones van de la mano con la estructura económica del país, lo cual nos ayudará a entender mejor el fenómeno de la evasión tributaria y el perjuicio que se genera a la nación. De manera que los contribuyentes no siempre actuaran de manera razonable, cada uno posee una moral ética que definirá su actuar y guiara la toma de decisión frente a su responsabilidad tributaria. Tesis de grado A) Gaona, W. y Tumbaco, P. (2009) en su tesis “La educación tributaria como medida para incrementar la recaudación fiscal en Ecuador”, realizada en la Escuela Superior Politécnica del Litoral – Guayaquil – Ecuador, para optar el título de ingeniero en gestión empresarial internacional. El trabajo de investigación tuvo como objetivo estudiar la recaudación de impuestos y el impacto de establecer una educación tributaria en los contribuyentes para mejoría del estado ecuatoriano, el pago de impuestos en uno de los recursos más importantes 9

en Ecuador, por medio de ello es que el estado refleja sus mejorías en el área de salud, educación, viabilidad e infraestructura. El tipo de diseño de investigación empleado es no experimental longitudinal ya que se estudia cómo va evolucionando a través del tiempo la relación entre las variables mencionadas líneas arriba. El ente administrador y encargado de la correcta recaudación de impuestos según ley y normas vigentes, se denomina Servicios de Rentas Internas – SRI, el cual tiene como finalidad fortalecer la cultura tributaria en los ciudadanos para que puedan cumplir sus obligaciones de manera voluntaria. El estado ecuatoriano y a su vez el SRI, ha encaminado sus esfuerzos por mejorar el cumplimiento tributario, según estadísticas, en el periodo del 2007-2008, el crecimiento de recaudación fue del 20.4%, mientras que al cierre del periodo 2008 se reflejó un incremento del 12.1% más de lo establecido en el presupuesto general, lo cual implica un cumplimiento del 112.1% por parte del gobierno. Es por ello que resulta importante acrecentar la recaudación fiscal por parte de los contribuyentes y de cierta manera reducir la evasión y generar el bien común en él estado. Por lo tanto, según lo mencionado, las cifras estadísticas indican que los controles aplicados por el organismo administrador están dando buenos resultados. Ello se debe no solo a las reformas sino también a la buena gestión del SRI. Las estrategias utilizadas no aseguran que la reducción de evasores sea de un día para el otro, ya que las condonaciones o facilidades impuestas por el SRI, muchas veces juegan en contra, el contribuyente cumplidor a veces tiende a copiar la conducta del contribuyente evasor porque sabe que al final le presentaran una serie de facilidades para darle solución a su problema, el incluir en los colegios la cultura tributaria como sistema de educación, no significa que ayudara a mejorar los pagos de impuestos, puesto que se deberían esperar algunos años para realizar un estudio estadísticamente y saber que tanto ayudo a cambiar la percepción de los ciudadanos, sin embargo poco a poco se logra afianzar la cultura tributaria, el conocimiento sobre los impuestos, mejoras tecnológicas, implementación de una reforma tributaria (avalada por el poder ejecutivo, la cual tiene como finalidad mejorar la recaudación y equidad contributiva), también establecer un programa de educación perenne que se establezca en colegios desde nivel primario, el cual estará basado en 3 libros (equidad y desarrollo, yo construyo Ecuador, libro del futuro contribuyente), entre otros. Con el fin de motivar a los ciudadanos a cumplir con las obligaciones que rige la Ley, 10

aprovechar que los libros educativos se reparten a nivel nacional en todos los colegios, sin distinción, y de esta manera ir creando una educación tributaria en niños y jóvenes, para un mejor futuro. B) Herrán, C. (2000) en su tesis “La doble tributación internacional, principios y realidades de los convenios” realizada en la Pontificia Universidad Javeriana, Santa Fe de Bogotá – Colombia, para obtener el título de doctor en derecho tributarista. Se puede mencionar que Colombia a lo largo de los años manejaba una economía cerrada, las pocas conexiones que tenia se trataban de manera aislada, a inicios de los noventa se tuvo que enfrentar al fenómeno de la globalización, la cual acarrearía el crecimiento de capitales, de inversiones, logrando adecuarse de manera rápida a la internacionalización de su economía. Los países empiezan a competir entre sí para obtener capitales extranjeros, sin darse cuenta que ello generaría una doble tributación, esto quiere decir que las fuentes extranjeras estarían tributando sobre un mismo capital de trabajo durante un mismo periodo y una misma causa. Por lo tanto, el presente trabajo de investigación tuvo como objetivo estudiar la evolución de la doble tributación utilizando un diseño de investigación no experimental longitudinal. El estudio nos muestra la existencia de tratados internacionales para evitar el doble cobro y de esa manera estén dentro del marco de la legalidad. En aquellas épocas existían algunos principios, debido a la oposición de ciertos países por llegar a un acuerdo común, entre ellos se tiene: 1. Principio territorial: se aplica a los contribuyentes domiciliados y que generen rentas de trabajo dentro del territorio. Justifica el derecho del estado de gravar toda renta generada dentro del país, se basa en las facilidades y/o beneficios dadas por el gobierno para que dicha acción se realice. Este es principio más importante a nivel de todo Latinoamérica. 2. Principio renta mundial: también denominada mixta, quiere decir que el estado tiene derecho a gravar la renta de un domiciliado y no domiciliado dentro de su territorio, sin importar si el país del residente le cobra impuestos sobre el mismo capital de trabajo, ello se da a raíz de que no todas las jurisdicciones cuentan con tratados para poder intercambiar información

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tributaria. Se justifica en la igualdad de todos los habitantes del territorio, ya sea fuente nacional o extranjera. Colombia en un inicio adoptó un sistema internacional de tributación, generando nuevamente la doble tributación, con el paso de los años empezó a concretar una serie de convenios dentro del ámbito de navegación marítima y navegación área, lo que significaba que, si la empresa que realiza la navegación marítima es una fuente extranjera, será gravada por los impuestos de su país. Según informe de la División de Asuntos Internacionales – DIAN, hay convenios pendientes de negociación con: Reino Unido de Gran Bretaña, Reino de Canadá, Reino de Irlanda del Norte, Estados Unidos Mexicanos, Reino De Corea, Reino de Israel, Reino de Suecia, Reino de Ucrania, y así muchos más que aún no se definen debido al tipo de política de cada país, en una entrevista con la Dra. Lucette Guarín (jefe de la división de asuntos internaciones de la DIAN), indica que dichos convenios no han sido cerrados por la preocupación del estado colombiano al tratar con países desarrollados, quienes ya tienen un formato establecido y querrán trabajar bajo sus condiciones, las cuales no se sabe si sean o no favorables. En conclusión, frente a esta situación, Colombia busca establecer tratados internacionales a fin de dar facilidades a fuentes extranjeras, que el mercado de inversión crezca e incentivar a las fuentes nacionales ya generadoras de renta en el exterior. C) Paillán, R. (2016) en su tesis “El sistema antielusion en Chile”, realizado en la escuela de postgrado de la Universidad de Chile para obtener el título de Magister en tributación. El trabajo tuvo como objetivo analizar la evolución del fisco chileno a través de la historia y el interés por aumentar dicha recaudación, el tipo de diseño de investigación aplicado es no experimental longitudinal, ya que ira estudiando históricamente la aplicación de normas antielusivas y el objetivo que estas persiguen. El sistema antielusión tiene como finalidad recaudar más impuestos mediante la aplicación de normas, puesto que es el mayor canal de donde se pueden obtener ingresos, busca potenciar la exportación de nuevos productos a mercados emergentes, y como mayor fin tiene el eliminar toda actitud fraudulenta o delictiva, aumentando la buena fe y evitando más daño económico. 12

La elusión se considera como una especie de evasión de impuestos de manera consciente o inconsciente y se da por falta de conocimientos en las normas vigentes, aplicación errónea de la ley, uso fraudulento de la ley, contribuyentes que maquillan u omiten datos, en el peor de los casos, quienes aplican una “contabilidad creativa” a su favor. Por lo tanto, para eludir o abusar del sistema tributario legal se requiere de mucho conocimiento profesional, no cualquier persona puede crear escenarios favorables y a su vez fraudulentos, dentro del marco de la legalidad. Usualmente los que poseen dichos conocimientos son ex inspectores o trabajadores especializados del Servicio De Impuestos Internos – SII (ente administrador de impuestos), en su mayoría hacen mal uso de sus facultades para eludir o evadir sus impuestos, una pequeña o micro empresa no podría tener acceso a tales conocimientos como lo harían las grandes firmas financieras, empresas de consultoría, bufetes de profesionales, etc. En febrero del 2016, la presidenta Michelle Bachellet promulgó la reforma tributaria, en la cual se especificaba que año tras año, de manera gradual, se irían modificando las tasas de los impuestos regidos por ley (empresas de primera categoría) a fin de obtener una recaudación adicional en el PBI de más de 50 mil millones de dólares. Las modificaciones de la reforma (11 artículos y 9 artículos transitorios) tienen como objetivo simplificar la aplicación de algunos artículos del código tributario, fue por ello que se creó una norma antielusión, la cual es aplicada desde Set-2015. Se supone que una simplificación ayuda a combatir la elusión y reducirla, sin embargo, el modelo actual es el siguiente: mientras más grande es el fraude, menos es la sanción legal. Toda norma, ya sea nueva o modificatoria, debería actuar sobre el área del derecho penal, de esta manera se lograría disuadir a los contribuyentes de ejercer cualquier acción delictiva que genere daño al gobierno. Las normas antielusión y evasión deben controlar a los contribuyentes que tienen mayor probabilidad de eludir (controlar a los mayoristas y no presionar a los minoritas), ello generaría aún más riqueza para el país y de esa forma no se pararía el desarrollo económico.

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2.1.2 Antecedentes Nacionales. Artículos de revistas y/o periódicos A) Diario Gestión: El sistema tributario del Perú y las dificultades que hacen lento su desarrollo por Gil, F. (30 de enero del 2018). El sistema tributario peruano tiene como objetivo la recaudación de ingresos de los ciudadanos para que el estado tenga los recursos suficientes y pueda realizar su gestión de manera eficaz. Existen diferentes tipos de impuestos, entre ellos hay dos que son de suma importancia: Impuesto General a las Ventas o IGV (representa el 55% de recursos del estado) y el Impuesto a la Renta o IR (representa el 30% de recursos del estado). Según Walter Villanueva, socio del área de impuestos y comercio internacional de Philippi Prietocarrizosa Ferrero Du & Uría - PPU, si hablamos de porcentajes, la informalidad en el Perú está representada por el 55% de la población, quiere decir que más de la mitad son contribuyentes evasores o llevan de manera informal su negocio. Ello debido a diversos factores, uno de ellos la existencia de 3 regímenes tributarios, según Villanueva, solo debería existir un tipo de régimen que grave de manera equitativa las operaciones de las micros, pequeñas y grandes empresas. La evasión de impuestos es un fenómeno perjudicial para el país, la omisión del IGV representa un 3.5% del PBI mientras que la omisión del IR representa un 5.4%, significa que la población está dejando de producir o percibir ingresos por más de 35 mil millones de soles, el gobierno debe tomar decisiones de manera eficiente para recobrar lo evadido y seguir luchando por la mejoría del país. B) Portal PQS la voz de los emprendedores. Advierten que Sunat carece de estrategias para reducir la venta de facturas falsas (2018). Articulo realizado en noviembre del año 2018, fecha en que Sunat detecta e informa que la evasión tributaria por compra de facturas falsas llega a 4 mil millones de soles, tan solo por evasión de IGV, cabe resaltar que la compra de facturas no es el único medio de evasión. José Verona (2018), tributarista del grupo Verona afirma: “si no atrapas al vendedor de facturas falsas, este siente confianza de seguir haciéndolo”, sobre lo cual

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tiene mucha razón, la Sunat aun no puede dar una cifra exacta de la cantidad de facturas falsas que circulan mensualmente. La venta de fraudulenta de comprobantes de pago es un delito en el país, pero ni eso les impide seguir haciéndolo. Es falso que Sunat haya reducido dicha demanda, según el grupo Verona existieron casos policiales donde se llegó a la detención de vendedores de facturas y fueron puestos en libertad, ¿la razón?, Sunat jamás presento el informe sobre el acto delictivo y por ende el fiscal de delito tributario procedió a dejarlos en libertad por falta de pruebas. Existen maneras de poder detectar a las personas que incurren en este delito, a ellos a sus empresas fantasmas: 

En sus liquidaciones mensuales siempre tendrá más ventas que compras.



No contaran con la bancarización de dicha venta ficticia.



No contaran con personal en planilla, ni historial.



Domicilio fiscal o comercial inexistente.

SUNAT debe tomar cartas en el asunto y denunciar todo tipo de acto delictivo y fraudulento para que de esta manera las personas que realizan la venta de facturas falsas vean el riesgo legal y dejen de hacerlo. Tesis de grado A) Huere, X. y Muña, A. (2016) en su tesis “Cultura tributaria para la formalización de las Mypes de los mercados de la provincia de Huancayo” realizada en la Universidad Nacional del Centro del Perú – Huancayo para obtener el título de Contador Público. Tiene como objetivo y finalidad determinar la influencia de una cultura tributaria en la formalización de las Mypes de los mercados de Huancayo, se estudia la gran informalidad que existe en la micro y pequeña empresa (MYPE), lo cual es de conocimiento general que en el transcurso de los últimos años hubo un incremento de la informalidad, sobre todo en el sector de comercio y servicios. Esto debido a la falta de conocimiento e información de los contribuyentes sobre las normas tributarias según ley. El tipo de diseño de investigación aplicado es descriptivo correlacional, es decir se analiza la relación entre dos variables en una misma población, la muestra estará comprendida por contribuyentes de los siguientes mercados: mercado modelo 15

de Huancayo, mercado Ramos Toscano, mercado de El Tambo y el mercado de Chilca, la cantidad de contribuyentes encuestados de cada mercado fueron escogidos al azar por la formula del muestreo. El organismo administrador Sunat ha venido implementando y modificando de manera positiva las diversas plataformas de información con las que cuenta, para poder brindar todo el apoyo y conocimiento necesario a los contribuyentes de las mypes ubicadas en los mercados de Huancayo. Cabe resaltar que no todas las zonas cuentan con la tecnología suficiente para poder acceder. Se investigó y trató de identificar los factores que generan que la informalidad se acreciente día a día, entre ellos encontramos: a) El bajo nivel cultural tributario con el que cuentan los contribuyentes de dichas zonas, que piensan que el no tributar o eludir sus responsabilidades es algo normal. b) La desconfianza en Sunat, ya que por ser un organismo del estado la mayoría de contribuyentes tiene un concepto negativo, creen que los fondos recaudados serán mal usados y no llegaran a su destino principal. c) Falta de información sobre sus deberes, derechos como contribuyentes y por otro lado la falta de difusión sobre los tributos y las normas que los regulan. En conclusión, para que el estado genere ingresos por recaudación de impuestos, debe poner énfasis en los siguientes aspectos y a su vez la población debe tener toda la predisposición necesaria: a) Cultura tributaria, Sunat debe brindar toda la información necesaria de manera clara, concisa y completa para que los contribuyentes no cometan errores al momento de declarar o pagar sus tributos. b) Conciencia tributaria, los contribuyentes deben tener claro que tanto la tributación como el pago de los mismos es una obligación y deber, ya que está contribuyendo con la mejoría de la economía del país. c) Valores Personales, los contribuyentes que pretenden evadir y realizar acciones fraudulentas maquillan diversos escenarios con el fin de no ser descubierto por Sunat, sin embargo, esto no habla bien de su persona y significaría que no tiene respeto por nuestro país, por eso es vital compartir la importancia de una cultura tributara desde muy jóvenes. 16

B) Lizana, K. (2017) en su tesis “La Cultura Tributaria y su Impacto en el Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de Rentas Personales de la Población de La Región Lima” realizada en la Universidad de San Martin de Porres para obtener el grado de bachiller en ciencias financieras y contables. En dicha investigación se tiene como objetivo determinar el impacto de establecer una cultura tributaria en las personas generadores de renta en la región de lima a fin de que los ciudadanos cumplan de manera correcta y voluntaria con sus obligaciones tributarias según ley. El diseño de investigación es de carácter descriptivo ya que estudia la relación de las variables y la población estará dada por un muestreo al azar del personal a ser entrevistado en 10 empresas según fuentes de Sunat, eligiendo de esta manera a 19 personas, entre ellos gerentes, contadores, administradores, etc En este trabajo se observa el grado de informalidad que existe actualmente en nuestro país, sobre todo en la capital Lima, la preocupación por no tener una adecuada cultura tributaria de manera temprana y perenne como en otros países desarrollados. La mayoría de contribuyentes tiene un pensamiento avaro, exigen recibir algo a cambio por contribuir con el estado, no se dan cuenta que al no tributar se genera un daño económico, si el gobierno no tiene ingresos por la recaudación de impuestos no se podrá ver el resultado en los bienes y servicios que el estado proporcione a la ciudadanía, no se realizaran mejoras en las carreteras, colegios, hospitales, puentes, etc. Por ello se deben tomar medidas o acciones que incentiven una buena cultura tributaria. Es necesario resaltar que Lima es una de las mayores evasoras a nivel nacional, sobre todo en lo que respecta a rentas personales de trabajadores independientes, ellos son los que más evaden impuestos quizá por la poca supervisión por parte del organismo administrador Sunat. Al referirse a rentas personales, nos centramos en todo tipo de profesional que ofrece sus servicios y/o conocimientos de manera independiente, la brecha que se genera por la falta de ingresos es enorme, el gobierno en parte tiene la culpa por no crear los suficientes impuestos que graven la renta de estos profesionales y a su vez generen ingresos fiscales. Sea cual sea el tipo de negocio o profesión, una persona debe tener conciencia y moral tributaria para asumir sus obligaciones de manera voluntaria y dentro del marco legal. En conclusión, se menciona a los siguientes factores que el incumplimiento tributario: 17

 Falta de control en las declaraciones de fuentes generadoras de renta de cuarta y quinta categoría.  Falta de moral, ética y conciencia tributaria por parte de la ciudadanía.  Crecimiento de informalidad por la desconfianza con el gobierno y el destino de lo recaudado. C) Quispe, V. (2017) en su tesis “La cultura tributaria y su incidencia en el pago de impuesto predial del Asentamiento Humano 7 de octubre de la municipalidad del distrito de El agustino 2017” realizada en la escuela de postgrado de la universidad Cesar Vallejo para obtener el título de Maestro en gestión pública. El estudio nos muestra el grado de evasión tributaria que existe en la municipalidad del distrito de el Agustino, nuevamente como factor importante el desconocimiento del tributo o simple elusión, en este caso se habla del impuesto predial y arbitrios. Tiene como objetivo determinar la influencia de aplicar cultura tributaria en el pago de impuesto predial de los contribuyentes del AA.HH. 7 de octubre, en el estudio se utilizó un diseño no experimental descriptivo, ya que se observa la problemática real para proceder a su análisis mediante un factor común, la muestra está dada por una fórmula para escoger al azar a los contribuyentes a encuestar. El impuesto predial es aquel que graba el valor de los predios urbanos y rústicos según autoevaluó, al ser un impuesto que no tiene la misma exigencia e importancia que tienen los demás, tiende a evadirse y peor aún si no se tiene la información adecuada. Los arbitrios por otro lado son tasas que deben pagar todos los ciudadanos por el servicio público prestado por parte del estado, por ejemplo, la limpieza pública, alumbrado público, recojo de basura, mantenimiento de áreas verdes y seguridad ciudadana. Es de conocimiento general que la recaudación, administración y fiscalización del impuesto predial y arbitrios depende de la ubicación del predio, por ejemplo si una casa está situada en el distrito de chorrillos entonces el cobro de dicho impuesto le corresponde a la municipalidad de Chorrillos, integrantes de varios de los distritos del país se quejan porque la municipalidad del sector donde residen no cumplen con los servicios púbicos antes mencionados, ello debido a que no todos los habitantes de un mismo sector cumplen con sus obligaciones tributarias dispuestas por ley, carecen de 18

conciencia tributaria, fomentan la evasión de impuestos y perjudican el bienestar de los contribuyentes cumplidores. Se concluye que no se realizan campañas de incentivo ni fomento de cultura, sino todo lo contrario, mediante amnistías tributarias incentivan a los contribuyentes cumplidores a optar con el camino del contribuyente evasor, ya que al final la municipalidad termina condonando parte de la deuda, sin ejercer algún tipo de sanción. Se considera que a medida que se aumente la cultura tributaria, aumentara la responsabilidad contributiva del impuesto predial generando que en un futuro los ciudadanos visualizaran el progreso del distrito donde residen.

2.2 Desarrollo de la temática correspondiente al tema investigado 2.2.1. Tributo. Según Héctor Villegas (2011) define a los tributos como “prestaciones comúnmente que el estado exige, en ejercicio de su poder de imperio, a los particulares, según su capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines” quiere decir que el tributo es una aportación obligatoria que debe realizar toda la población a favor del estado, a fin de que este cuente con los recursos necesarios para generar los bienes y servicios a favor de la comunidad, se da de manera monetaria dando origen al nacimiento de una obligación tributaria.

Con el fin de obtener un sistema tributario eficiente se implantó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo 771) que empezó a aplicarse desde el 01 de enero de 1994 y dentro de la cual están comprendidos los tributos vigentes al día de hoy y las entidades que se favorecerán con su recaudación, como el estado, los gobiernos locales y otras instituciones con fines específicos 2.2.1.1. Características del tributo Los tributos presentan las siguientes características * Son de carácter obligatorio * Todo gasto de tributos es destinado a recursos de interés general. 19

* Cuenta con base legal, soportado por el TUO del Código tributario * Prestación pecuniaria (dinero) * La aportación de la población no siempre recibirá una contraprestación por parte del Estado. * Es exigible coactivamente. * Satisfacción de las necesidades del territorio.

Figura 1 Fuente: Sunat

2.2.1.2. Clases de tributos

Según el Texto Único Ordenado (TUO) del código tributario en la Norma II, el tributo está comprendido por las siguientes clases: 

Impuesto Esta clase de tributos es la fuente primordial de recaudación del gobierno, es la cantidad de dinero que se paga obligatoriamente al estado para financiar sus gastos, contribuir con la realización de los servicios públicos y aportar al tesoro público. Está comprendida por personas naturales y personas jurídicas que realicen hechos generadores de renta dentro del territorio. Dentro de los impuestos más importantes tenemos: 20

- Impuesto General a las Ventas – IGV, grava las operaciones de venta, importación de bienes, la prestación de servicios comerciales, construcción de obras y la primera venta de bienes inmueble, en pocas palabras grava el consumo o compra de productos que adquiere el consumidor final. Representada por una tasa del 16%, sobre la cual se añade el 2% del impuesto de promoción municipal – IPM, quiere decir que a las operaciones se le aplicara un total del 18% (IGV+IPM).

- Impuesto a la Renta, grava las rentas que una persona natural o jurídica recibe durante el año, está dividido en 5 categorías: primera categoría (comprende las rentas por alquileres o subalquileres), segunda categoría (comprende las rentas por intereses de préstamos, patentes, ganancias de capital), tercera categoría (comprende las rentas

comerciales),

cuarta

categoría

(ingresos

por

trabajos

independientes profesionales) y la quinta categoría (renta por trabajos dependientes). La tasa del impuesto varía según el trabajo que se realice.

- Impuesto Selectivo al Consumo, como bien su nombre lo dice es un impuesto selectivo, solo graba la venta o producción de ciertos productos, dentro del cual están comprendido: cigarros, bebidas alcohólicas, combustible, juegos de azar, apuestas, agua mineral y artículos de lujo, la tasa varía dependiendo el tipo del producto entre un 0% y 50%.

- Impuesto Temporal a los activos netos, este impuesto grava al total de activos netos con los que cuenta una empresa al cierre de cada año, la tasa es del 0.0% para aquellos que cuenten con máximo un millón de soles en activos, si dicho monto sobrepasa se le aplicara una tasa del 0.4%. El pago del impuesto se realizará al año siguiente de cada periodo en el mes de marzo.

- Impuesto que grava la importación o denominada arancel, es el impuesto que paga cada mercancía que ingresa al país, el cálculo del 21

impuesto se realiza sobre el valor de la mercadería importada. Actualmente el Perú cuenta con 7790 subpartidas inscritas en el Arancel de Aduanas.

- Impuesto a la Propiedad Vehicular, grava la propiedad de vehículos automóviles, camionetas, camiones, station wagon y buses, se realiza el pago durante 3 años el cual se aplica desde el primero de enero del año siguiente en que se adquirió el bien, la tasa del impuesto es del 1% del valor del valor total, tanto para personas naturales como jurídica. Encargado de realizar el cobro es el Servicio de Administración Tributaria de Lima – SAT.

- Impuesto Alcabala, este impuesto grava las transferencias de los bienes inmuebles, ya sean rústicos o urbanos, la tasa de aplicación es del 3% sobre el valor del bien, dicho pago deberá ser asumido por el comprador y tendrá como plazo máximo el último día del mes siguiente de efectuada la compra del inmueble. 

Contribución Es el tributo cuya obligación está caracterizada por la obtención de un beneficio el cual deriva de la realización de obras públicas (mejoras de parques, avenidas, pistas) o actividades del gobierno en general. Dichas contribuciones permiten que el estado peruano desarrollo su gestión de manera eficiente. El contribuyente que paga este tributo recibe a cambio una contraprestación por parte del gobierno como, por ejemplo: Essalud, ONP, Senati, Sencico, Conafovicer.



Tasa: Se considera tasas al pago que se realiza a diferentes instituciones del estado por la utilización de dichos servicios, no es de carácter obligatorio, si no se desea utilizar el servicio no se realiza el pago, este tipo de tributo está dividido en tres: arbitrios (tasas que se pagan por

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el mantenimiento de un servicio público, por ejemplo la guardianía, alumbrado público, mantenimiento de áreas verdes, recolección de basura), derechos (pagos que se realizan por la utilización del servicio administrativo público, por ejemplo el pago por la obtención de DNI, pago por inscripción en Sunat, por antecedentes penales, etc.) y las licencias (son pagos que se realización para poder obtener la aprobación del funcionamiento de un local comercial, el cual está sujeto a fiscalización y control por parte del distrito en el que resida). En resumen, la estructura de tributos es de la siguiente manera:

Figura 2 Fuente: Sunat

2.2.1.3. Obligación tributaria La obligación tributaria es de carácter obligatorio para todos los contribuyentes, es el nexo entre la persona que brinda el servicio o bien (acreedor) y la persona que requiere del servicio (deudor).

Tiene como objetivo el cumplimiento de la prestación tributaria, la cual puede ser exigida de manera coactiva en caso el deudor no cumpla con los plazos y normas establecidas según ley. 23

El nacimiento de dicha obligación tributaria se da cuando se concreta de manera real la acción, es decir, en una venta de bienes o prestación de servicios la obligación nace el día en que se genera la factura por dicha acción.

Existen muchas maneras para extinguir la obligación tributaria, se detalla a continuación: pago de la obligación, compensación (aplicar los pagos en excesos o créditos a favor a la deuda tributaria actual), condonación (perdonar alguna deuda tributaria como intereses y/o sanciones), consolidación (cuando por la transferencia de bienes, el deudor y acreedor tributario sean la misma persona) y resolución por parte de SUNAT por cobranza dudosa.

2.2.2. Cultura tributaria Roca, C. (2008) define cultura tributaria como un “conjunto de información y el grado de conocimientos que un determinado país tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación”, quiere decir que se define a la cultura tributaria como la manifestación de conducta de los contribuyentes en base a los conocimientos que poseen sobre sus deberes tributarios. A través del tiempo el termino cultura, así como su importancia han ido evolucionando, antiguamente la población se rehusaba a tributar, ya sea por desconfianza a sus gobernadores, desconocimiento o por simple avaricia, pero con el pasar de los años la mayoría de la población entendió que los impuestos de manera directa o indirecta terminan beneficiándolos, todo lo que recauda el gobierno al final es devuelto en bienes y servicios a la comunidad.

A nivel internacional, los diferentes organismos encargados de administrar los tributos señalan que la mayor solución a la pobreza y el desarrollo de pueblos es la implementación de una cultura tributaria, el fortalecimiento de esta generará un progresivo cambio en el sistema tributario de cada país.

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El origen de la cultura tributaria se debe a la necesidad de crear e implementar un sistema tributario que guie al contribuyente a cumplir de manera voluntaria con sus responsabilidades y deberes según ley, de esta manera se lograría fortalecer el desarrollo de la sociedad.

La cultura tributaria es todo un proceso, se inicia con la implementación de una educación tributaria la cual a su vez generara una conciencia tributaria en los contribuyentes y que con el paso del tiempo se forjara y formara una cultura tributaria solida a nivel global.

El organismo administrador Sunat ha puesto en práctica diversas estrategias para la generación de una mejor cultura tributaria, sin embargo, los resultados fueron negativos, a pesar de transmitirles conocimientos tributarios a escolares, universitarios y /o docentes por medio de charlas, ello no logro multiplicarse y la evasión va en incremento. Según estudio realizado por la consultora International Data Corporation – IDC el Perú se ubica en el cuarto puesto de los países con mayor brecha entre contribuyentes y empleados tributarios, dicho estudio dio a conocer que cada tres mil seiscientos ochenta y un (3681) contribuyentes hay solo 1 trabajador tributario haciéndose cargo de la orientación y relación directa con el contribuyentes respecto a sus declaraciones, la mayoría de los recursos de Sunat son destinados a las auditorias o fiscalizaciones y la investigación pero no a la orientación, es por ello que existe tanta informalidad, por ello tantos contribuyentes tienen desconocimientos sobre las normas, sobre las sanciones en las que incurren al evadir, y lo perjudicial que es realizar el fraude fiscal.

El mayor obstáculo hoy en día para una correcta aplicación de cultura tributaria es la desconfianza sobre la utilización de los recursos y hacia los encargados de velar por el bienestar

de la ciudadanía, los niveles de

corrupción se han incrementado de manera alarmante, no se puede pedir a la población que sean responsables con sus deberes tributarios cuando las cabezas que nos representan y que administran nuestros recursos son personas que no tienen moral ni ética para gobernar de manera leal, el país se 25

encuentra estancado, la falta de cultura solo nos lleva cada vez más al incremento de la informalidad y evasión tributaria.

En marzo del año 2018, Datum International realiza una encuesta para saber el porcentaje de la población que desconfía sobre el destino del dinero recaudado, este estudio revelo que el 86% de peruanos tienen mala percepción acerca del gasto de tributos recaudados.

Figura 3 Fuente: Encuesta realizada por Datum a 1200 personas entre las edades de 18 a 70 años, del 1 al 5 de marzo

2.2.2.1. Conciencia tributaria La conciencia tributaria es el sentido común que posee cada uno de los contribuyentes para afrontar sus deberes tributarios de manera voluntaria, sin necesidad de algún tipo de coacción por parte del estado, generando un bien común en la sociedad.

Si bien es cierto, como se menciona líneas arriba, no se debe ejercer algún tipo de coacción, pero lamentablemente en nuestro país es necesario aplicarla, de otra manera los contribuyentes no cumplirían con sus

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obligaciones tributarias y el país entraría en una crisis económica ya que estos representan la fuente principal de ingresos.

Actualmente el Perú carece de algún tipo de conciencia tributaria, la mayoría de los deudores trata de escudarse o justificar su evasión aduciendo que el estado no utiliza los recursos de manera correcta o que los bienes y servicios que brindan son ineficientes, sin embargo, esta acción es consecuencia de la evasión generada por parte de los mismos contribuyentes, los tributos se deben de pagar para que el estado tenga los recursos necesarios para realizar su gestión. Según Duran (2006) “los deberes constitucionales se presentan para promover el cumplimiento de los fines constitucionales”, quiere decir que cada ciudadano debe cumplir con las normas establecidas por el estado a fin de proteger sus propios derechos. Y uno de los deberes como ciudadanos es el pago de impuestos, el cual debe realizarse no por sentirse presionado ni obligado sino con la convicción de que esto ayudara al desarrollo del país y generara un bien en la sociedad.

El proceso de creación de una cultura tributaria puede dar dos resultados: conciencia positiva o conciencia negativa; ello depende del entorno social y familiar, sobre todo del conjunto de valores del grupo al que pertenece.

La administración tributaria Sunat está actuando para lograr reforzar la conciencia tributaria en la población, dicho objetivo no solo dependerá de las estrategias que se puedan utilizar sino también de realizar un plan para implementar una educación tributaria integral en los colegios y/o universidades, una educación que sea coherente tanto la practica como la teoría, en pocas palabras, uno no puede pedirle a otro ciudadano que realice el pago de sus obligaciones tributarias cuando uno mismo no lo hace.

La mejoría del país, el desarrollo y el crecimiento económico se logrará solo si los ciudadanos toman conciencia sobre la tributación y empiezan

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respetar y cumplir con las normas establecidas por ley que a fin de cuentas beneficiara a la comunidad.

En el 2009 el IATA realizo un estudio sobre el conocimiento de los ciudadanos acerca de la conciencia tributaria, dentro del cual se obtuvo que en su mayoría los peruanos se encuentran poco informados sobre sus obligaciones y normas tributarias. A continuación, se muestra el cuadro estadístico de dicha encuesta:

Indice de conciencia tributaria Bajo nivel de conciencia tributaria Moderado nivel de conciencia tributaria Alto nivel de conciencia tributaria

Promedio nacional: 0,50 de indice de conciencia tributaria

13% 10%

77%

Figura 4 Fuente: Instituto de Administración Tributaria y Aduanera

2.2.2.2. Cumplimiento de obligaciones tributarias

Es el análisis del grado de cumplimiento de los contribuyentes. Esta acción responde a un mandato legal que el contribuyente debe acatar y por otro lado la autoridad responsable debe hacerla cumplir. Intervienen 2 ejes, por un lado, el contribuyente quien debe realizar el pago de tributos y por otro lado el estado, quien será el encargado de recaudar dichos tributos y a su vez devolverlos en bienes y servicios según la necesidad de la población.

Es de conocimiento que el estado adopta diversas medidas para hacer cumplir los deberes tributarios e indirectamente fortalecer la conciencia 28

tributaria en cada ciudadano, aun así, si no existiera un sistema democrático ordenado, los contribuyentes tienen la obligación de cumplir con las normas, plazos y sanciones establecidas según ley. Entonces se deduce que para realizar el cumplimiento se deben de tener en cuenta dos aspectos importantes: que el contribuyente tenga la disposición de manera voluntaria de querer contribuir (influye la conciencia tributaria y por otro lado está el conocimiento de las normas y tributos, es decir, el contribuyente sabe de las normas y procedimientos tributarios existentes y puede realizar sus contribuciones de manera efectiva. En el año 2015, la Superintendencia Nacional de Aduanas y tributaria – Sunat puso en marcha la campaña “te ayudamos a cumplir”, el cual tuvo como meta mejorar y darle seguimiento a la presentación de declaraciones de impuestos y también al pago de estos según los plazos establecidos. Esta campaña se aplica sobre todo en las pequeñas y medianas empresas que han incurrido en la no declaración de impuestos y en el no pago de tributos, consiste en enviar por medio de emails notificaciones de vencimientos de impuestos días antes de la fecha establecida como plazo maximo para que el contribuyente pueda prevenir la presentación y también el pago sin necesidad de caer en una multa o intereses, dicha notificación es enviada al buzón electrónico o al correo electrónico registrado en cada Registro Único del Contribuyente – RUC. Para lo cual es necesario que cada contribuyente mantenga actualizado sus datos, tanto correo como números de teléfono.

Según Luis Narro, intendente nacional de desarrollo de estrategias de servicios y control de cumplimiento de la Sunat, señala que en promedio hay treinta (30) mil contribuyentes que no presentan declaraciones mensuales y ciento treinta (130) mil que no paga los impuestos declarados, la aplicación de este programa busca disminuir las cifras de evasión y a su vez beneficiar al ciudadano, la interrogante que surge es ¿de qué manera se beneficia el contribuyente?, es simple, al declarar dentro de los plazos y al pagar en fecha se evitan el pago de multas por omisión de declaración y no pagarían intereses por lo ya declarado. 29

2.2.2.3. Evasión tributaria

La evasión tributaria o también conocida como evasión fiscal es una acción ilícita realizada por los contribuyentes y en nuestro país es considerada como delito según la normativa tributaria, es un acto ilegal que consiste en ocultar información de manera parcial o total sobre los ingresos y/o adquisiciones de una empresa o persona natural con la finalidad de reducir el pago de los impuestos regulados por ley. Según Cosulich (1993) la define como “la falta de cumplimiento de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de cumplimiento puede derivar en perdida efectiva de ingreso para el fisco o no”, quiere decir que el ciudadano al dejar de tributar afecta de manera directa al desarrollo del país, como es bien sabido, el ingreso por recaudación de tributos en nuestro país es una de las principales fuentes de recursos, el estado al no tener los recursos necesarios tendrá que optar por distribuir los pocos recursos con los que cuenta generando un desequilibrio económico y un deficiente sistema de servicios públicos. En el año 2018, el Ministerio de Economía Y Finanzas – MEF señala que en el Perú la evasión de IGV alcanza un 36% mientras que el Impuesto a la Renta alcanza un 57%, cifras alarmantes que perjudican al desarrollo nacional, es por ello que el MEF busca combatir la evasión mediante decretos legislativos que sancionen dicha acción, busca aumentar la recaudación tributaria para que el estado pueda seguir brindando los bienes y servicios públicos y con una mejora de calidad. Dentro de los decretos legislativos creados tenemos: 

Beneficiario final, decreto que busca identificar al beneficiario final o dueño de la empresa, fue creada sobre todo para identificar a los responsables de las compañías y dicho sea de paso a los futuros responsables de un fraude. Esta información de identificación se dará siempre y cuando la empresa supere las 300UIT.

30



Facturación electrónica, decreto creado para que la Sunat pueda contar con información en tiempo real de

las numerosas

transacciones que realiza cada empresa dentro del país y sobre todo de aquellas entidades que no cuentan con los ingresos suficientes como para sustentarlos. Se emitirá un certificado digital que avalará cada comprobante de pago electrónico emitido. 

Precios de transferencia, creado para identificar a los grupos económicos que prestan servicios o venden bienes entre empresas vinculadas, dicha acción deberá ser sustentada y probada, es decir si la empresa “A” requirió de los servicios de la empresa “B”, la empresa “A” deberá demostrar que dicho servicio se llevó acabo y de manera útil.

A continuación, detallamos algunos de los últimos estudios realizados por Sunat al corte de junio 2019 sobre los ingresos por recaudación:

Figura 5 Fuente: Instituto de Administración Tributaria y Aduanera

Interpretación: según cuadro estadístico se refleja en junio del 2019 un incremento del 0,3% de los ingresos recaudados por el estado, el monto 31

en total asciende a 8,402 millones de soles. Dicho incremento comprende: recaudación por Impuesto a la renta, IGV, renta de 4ta categoría, otras rentas y regularizaciones.

2.2.2.3.1.

Causas de la evasión

Se toma como referencia la descripción de Sanabria (1999), para identificar las causas de evasión, las cuales se detallan a continuación: a) Desconfianza hacia el sistema tributario nacional. b) Carencia de cultura, conciencia tributaria y educación cívica. c) Alta y desigual carga tributaria en diversos sectores del país. d) Desconocimiento de la normativa tributaria. e) Falta de flexibilidad en algunos casos por parte de SUNAT. f) Falta de orientación al momento de tributar. g) Cobranza dudosa o errónea en las obligaciones tributarias. h) Falta de claridad del destino de lo recaudado. i) Gastos públicos excesivos. j) La imagen de corrupción del estado. k) Falta de organización por parte de la administración tributaria. l) El constante e inestable cambio de las normas tributarias.

2.2.2.3.2.

Delito de defraudación tributaria

En el Perú existen muchas formas de evadir impuestos, los contribuyentes cuentan con mucha “creatividad” para valerse con sus artimañas, sin darse cuenta que en un futuro esto les podría costar la libertad, según el artículo 1 del régimen penal tributario, aquella persona que se vale engañar, manipular o aplique cualquier otro tipo de fraude y logre dejar de pagar de forma total o parcial los tributos, está expuesto a una pena privativa de libertad, la cual no podrá ser menor a 5 años ni mayor a 8 años de cárcel con 365 -730 días de multa.

Las modalidades del delito de evasión tributaria son: 32



No cumplir con llevar los libros contables y/o registros contables, a pesar de que la normativa tributaria lo establezca.



No anotar las transacciones realizadas en la empresa como, por ejemplo: movimientos de caja, registro de ventas o alguna compra, movimientos de almacén, etc.



Si se realizan anotaciones falsas dentro de los libros contables, ejemplo: planillas de trabajadores fantasmas, montos por compras y/o ventas no realizadas, prestamos ficticios para generar intereses y reducir el gasto, deducciones de gastos sin comprobantes de pago.



Destrucción u ocultamiento de manera total o parcial los libros y registros contables, o documentos que estén relacionados a la tributación de la entidad.



Aquella entidad que proporcione información falsa para poder tener autorización de impresión de comprobantes de pago.



Aquella persona jurídica que cuenta con un almacén de mercaderías que supere las 50UIT y no haya sido declarado domicilio fiscal o establecimiento anexo.



Aquella persona natural o jurídica que realice la confección o venta de comprobantes de pago con fines fraudulentos.



Utilización de una o más empresas para ocultar la identidad del verdadero deudor tributario.



Cuando la deuda tributaria supere las 100UIT en un periodo de 12 meses.

33



Cuando el contribuyente forme parte de una organización delictiva.



Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales.

Figura 6 Fuente: Colegio de abogados de Lima.

2.2.2.3.3.

Medidas para combatir la evasión tributaria.

Hoy en día se están implantado muchas estrategias y/o medidas para combatir la evasión en el Perú mediante el proceso de fiscalización de SUNAT, se detalla a continuación: 

Exigir los comprobantes de pago que sustenten los gastos en la empresa, los cuales ya fueron declarados ante SUNAT.



Exigir los medios de pago de las facturas, tanto de compras como ventas, que superen los S/.3500 soles y $1000 dólares americanos, según estipula la SUNAT. 34



Verificar el domicilio fiscal registrado en SUNAT, para cerciorarse de que la empresa realiza sus actividades de manera legal y real.



Motivar a los demás contribuyentes a denunciar cualquier comportamiento evasor.



Hacer uso de la tecnología en el proceso de fiscalización para que resulte más eficiente dicha auditoria.

2.2.2.4. Elusión tributaria

La elusión tributaria muchas veces tiende a confundirse con el concepto de evasión, sin embargo, existen algunos factores que las diferencian.

La elusión tributaria es la conducta que nos lleva a evitar el pago de impuestos de manera licita, quiere decir que las personas que lo aplican lo hacen dentro del marco de la legalidad. El contribuyente o persona responsable de presentar las declaraciones mensuales busca la manera de maquillar las cifras, de tal manera que estos le generen menos gasto. Básicamente la elusión solo tiene como finalidad reducir los gastos mediante escenarios “legales”, generándose así la aparición de los paraísos fiscales.

La elusión se encuentre regulada en la norma XVI (clausula anti elusiva) del TUO del código tributario, la cual fue incorporada en julio del 2012 mediante decreto legislativo 1121.

En julio del presente año, Perú por primera vez realizo intercambio de información tributaria con 38 jurisdicciones encargados de administrar los tributos en sus respectivos países, dicha asamblea estuvo dentro del marco establecido por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), la finalidad de la Sunat fue el cerciorarse de que las empresas no domiciliadas tributen de manera correcta en su país de residencia. Esta situación es considerada un factor importante para la lucha contra la evasión y elusión en los distintos países.

35

El presidente Vizcarra, mediante un mensaje a la nación del presente año también enfatizo en el tema de combatir la evasión y elusión del país, pidiendo al congreso mantener la ley antielusion para evitar que grandes empresas, sobre todo extranjeras, dejen de contribuir en el país. Afirma lo siguiente, “el Perú le dice si a la inversión privada, pero las empresas deben pagar todos sus impuestos en beneficio de la población peruana, especialmente de los más necesitados. La elusión tributaria deja perdidas de cientos de millones de soles cada año, dinero que termina en paraísos fiscales

o

incrementa

indebidamente

las

ganancias

de

algunos

empresarios y grandes corporaciones”.

En caso la SUNAT detecte supuestos de elusión por parte de los contribuyentes está facultada para: exigir el pago de la deuda tributaria o disminuir los saldos a favor o crédito fiscal que pueda tener la entidad, eliminar la ventaja tributaria o regresar al valor inicial del tributo omitido.

Figura 7 Fuente: Sunat.

36

2.2.2.5. Orientación y programas tributarios Como se menciona líneas arriba, la Sunat busca fortalecer la conciencia tributaria a fin de crear una cultura a nivel nacional, es por ello es que al día de hoy cuenta con diversos medios para difundir conocimientos sobre la importante que es tributar, a continuación, se menciona algunos puntos: 

Aplicación de transparencia por parte del estado, la cual se refleja en la Ley de transparencia y acceso a la información pública – ley N° 27806-31, esto quiere decir que la ciudadanía podrá tener el acceso a la información de lo recaudado y en que fueron utilizados dichos recursos. El medio para acceder a dicha información será el portal web SUNAT, este presenta información detallada de lo recaudado (45 cuadros estadísticos denominado nota tributaria), informes de gestión, contrataciones, convenios, etc.



Guía tributaria online, la cual ayuda a resolver cualquier duda de facturación, tributación, declaraciones mensuales.



Central telefónica con asistencia en temas administrativos y tributarios.



Cuenta con diversos programas de orientación y capacitación:

*En la escuela **Capacitación para docentes, curso virtual dirigido a docentes de primaria

y

secundaria

teniendo

como

finalidad

facilitarles

herramientas para la formación de hábitos en los estudiantes y de esta manera fortalecer la conciencia y cultura tributaria.

**Visita educativa de SUNAT en las escuelas, se aplica desde el 2018, trabajadores de SUNAT visitan las escuelas y realizan dinámicas de juegos sobre temas de educación tributaria con los estudiantes d ellos últimos grados de primaria secundaria, buscando que participen y aprendan sobre la tributación.

37

**Semana de la educación tributaria y lucha contra el contrabando, se instauro en el calendario escolar la semana de la educación tributaria y se lleva a cabo la segunda semana del mes de octubre, este programa capacita a los profesores para que realicen las actividades correspondientes dentro de la semana festiva.

*En la universidad **Encuentros universitarios, charlas brindadas a universitarios, docentes, autoridades y demás miembros en general, con el fin de fortalecer los conocimientos sobre tributación e ir implantando una cultura tributaria en los jóvenes.

**Núcleos de apoyo contable y fiscal, son grupos de apoyo que se viene implantando en diversas universidades, capacitando de manera gratuita a estudiantes de contabilidad, administración, derechos y negocios internacionales, con la finalidad de que los estudiantes se encuentren aptos para poner en práctica lo aprendido.

*En la sociedad **Voluntariado SUNAT, busca promover la participación de colaboradores para el desarrollo de actividades educativas en las aulas de primaria y secundaria **Charlas a pymes y emprendedores, se realizan con el fin de generar una mayor conciencia tributaria en este sector, dado que hoy en día cumplen el rol más importante dentro de la economía nacional.

2.2.2.6. Importancia de una cultura tributaria Como ya se mencionó en párrafos anteriores, la cultura tributaria es el conjunto de proyectos que están orientados hacia la mejoría del país en general mediante una aplicación correcta de una conducta razonable y responsable, pero más importante que la cultura es la importancia de los impuestos, los ciudadanos deben ver como algo positivo el pago de sus tributos. Al momento de elegir si tributar o no, deben ser capaz de 38

reconocer todo el perjuicio que le estaría ocasionando al país, no se puede exigir al estado bienes y servicios óptimos cuando no cuentan con los recursos necesarios para proporcionarlos, la construcción de pistas, puentes, hospitales, colegios, el pago de sueldos de profesores, maestros, bomberos, etc., se financian de lo pagado por la ciudadanía, al no pagar todas estas áreas se volverán aún más ineficientes y no se lograra el objetivo trazado.

2.2.3. Rentabilidad La rentabilidad es la capacidad que tiene cada inversión realizada en un lapso de tiempo para generar utilidades adicionales a lo ya invertido. Se considera como un factor importante dentro de la planificación de cada empresa.

Analizar la rentabilidad de una empresa es muy importante ya que esta viene acompañada de muchos objetivos que benefician a la entidad, como pueden ser la solvencia, crecimiento, estabilidad económica, servicio a la comunidad o incluso la generación de una utilidad adicional. El estudio en sí de la rentabilidad va asociado a los términos de riesgos, toda empresa al momento de invertir queda expuesto a ellos, las inversiones que se realizan no siempre generaran utilidad, así sea la inversión más segura se corre el riesgo de que esta no genere rentabilidad, es por ello que el estudio o análisis ya sea económico o financiero es indispensable.

2.2.3.1. Clases de rentabilidad

2.2.3.1.1. 

Rentabilidad económica

También denominada ROI (return on investment/ retorno de la inversión).



Capacidad de cada activo que posee la empresa para generar utilidades, sin considerar la financiación



La rentabilidad económica se da antes de descontar gastos financieros, impuestos o intereses.

39

CALCULO DE RENTABILIDAD ECONÓMICA Rentabilidad Económica (ROI) =

𝐵𝐴𝐼𝐼 𝐴𝐶𝑇𝐼𝑉𝑂 𝑇𝑂𝑇𝐴𝐿

X 100

BAII: Beneficio Antes de Interés o Impuestos, como se indica líneas arriba, es a utilidad bruta antes de descontar gastos financieros o impuestos. Activo total: todo activo que tiene la empresa capaz de generar renta.

CASO PRACTICO La empresa Inversiones Alvarez, según PDT 708 Renta anual 2018 presenta los siguientes datos: Ingresos totales Gastos Totales Activo corriente Activo no corriente

S/. 522,105.00 S/. 257,539.00 S/. 152,570.00 S/. 15,221.00

con estos datos calculamos la rentabilidad economica BAII = INGRESOS TOTALES - GASTOS TOTALES = Activo total = activo corriente + activo no corriente =

S/.522,105 - S/.257,539 = S/. 264,566.00 s/.152570+S/.15221= S/. 167,791.00

ROI = S/. 264,566.00 *100 = S/. 167,791.00

S/. 157.68

Esta rentabilidad nos indica que por cada 100 soles invertido la empresa genero una utilidad antes de beneficios e impuestos por S/.157.68

Figura 8 Fuente: caso práctico de MytripleA

40

2.2.3.1.2. 

Rentabilidad financiera

También denominada ROE (return on equity/ rentabilidad sobre recursos propios).



Es la utilidad que se generará a partir de realizar inversiones y cálculo de dicha rentabilidad será para los socios de la empresa.



Es la relación entre el beneficio neto sobre el patrimonio de la empresa



Las empresas que asumen un riesgo financiero tienen en su mayoría una rentabilidad financiera más elevada. CALCULO DE RENTABILIDAD FINANCIERA Rentabilidad Financiera (ROE) =

𝐵𝐸𝑁𝐸𝐹𝐼𝐶𝐼𝑂 𝑁𝐸𝑇𝑂 𝑃𝐴𝑇𝑅𝐼𝑀𝑂𝑁𝐼𝑂 𝑁𝐸𝑇𝑂

X 100

Beneficio neto: Utilidad neta generada después de descontar gastos financieros o impuestos. Patrimonio neto: capital y reservas empleadas para la obtención de utilidades.

Figura 9 Fuente: caso práctico de MytripleA 41

2.2.3.1.3. 

Rentabilidad social

Una empresa resulta rentable socialmente cuando genera muchos más beneficios a la sociedad en general, muy aparte de que dicho proyecto o entidad resulte económicamente rentable.



La rentabilidad social en empresas u obras publicas depende del beneficio que genere en la sociedad, como por ejemplo las líneas del tren generaran rentabilidad social, cuando lo ahorrado por los ciudadanos (tiempo, costo monetario) sea mayor a los gastos generados por la infraestructura.



La rentabilidad social en empresas privadas se presenta de manera distinta y muchas veces porque la ley del país lo exige, sin embargo, no habría rentabilidad económica sin rentabilidad social, ya que la utilidad generada por dicha entidad debe satisfacer la necesidad de la demanda de sus clientes, ya que la transacción es voluntaria y solo se dará si ambas partes están conformes.

2.3. Definición conceptual de la terminología empleada. 

Acreedor tributario Es quien exige el cumplimiento de la obligación tributaria al deudor tributario.



Administración tributaria La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, según ley de creación N°24829 y aprobada por el Decreto Legislativo N° 501, es un organismo público con personería jurídica, patrimonio propio y autonomía funcional, financiera y administrativa, es la encargada de administrar los tributos del gobierno central.



CIAT Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, es un organismo internacional publico creado para promover el intercambio de información internacional tributaria y de esta manera fortalecer a las administraciones y combatir la evasión de impuestos. 42



Código tributario Aprobado según Decreto Legislativo N°816 a través del Decreto supremo N° 13599-EF, es el conjunto de normas tributarias, principios generales y procedimientos que deben seguir las instituciones en el Perú.



Cobranza coactiva Es la facultad que tiene la SUNAT para efectuar el cobro de las obligaciones tributarias incumplidas, utilizando métodos coercitivos legales (embargos, retención de saldos en cuentas bancarias).



Condonación Es el perdón legal que otorgan los gobiernos locales a favor de los contribuyentes, siempre y cuando este expresada en la normativa tributaria.



Conciencia tributaria. Son las actitudes, el sentido común, los valores y/o moral que posee cada uno de los contribuyentes para afrontar sus deberes tributarios de manera voluntaria, y de esta manera contribuir con el desarrollo del país.



Consolidación Es la acción que convierte al acreedor en deudor de una misma obligación tributaria.



Contribución Es el tributo que debe pagar el ciudadano para percibir un beneficio directo de la realización de obras públicas o servicios en general.



Contribuyente Es aquella persona que realiza el hecho generador de la obligación tributaria, posee derechos y obligaciones tributarias según normativa legal.

43



Corrupción Es el accionar ilícito que comete una persona al abusar de su poder para obtener beneficios para sí mismo.



Cultura tributaria Es la conducta o conjunto de conocimientos que posee cada contribuyente al momento de cumplir con sus obligaciones tributarias.



Deuda tributaria Es el monto que el deudor tributario debe pagar al acreedor como consecuencia de la aplicación de algún tipo de tributo.



Deudor tributario Es la persona o responsable obligado al cumplimiento tributario.



Elusión tributaria Es la conducta del contribuyente para modificar de manera parcial o total el pago de sus impuestos. No es ilegal.



Estado El estado son todos los ciudadanos que residen en un mismo territorio y cuenta con un ordenamiento jurídico legal y autoridades legítimamente designadas.



Evasión tributaria Es el incumplimiento de la obligación tributaria, es un acto ilegal.



Fiscalización Es un proceso de investigación y análisis que realizan profesionales de la SUNAT para cerciorarse de que cada contribuyente está cumpliendo de manera correcta con el pago de sus obligaciones,

44



Globalización Es un proceso de transformación económico, tecnológico y socio-cultural que atraviesa un país por el crecimiento de los mercados e interrelaciones con diferentes países del mundo



Impuesto Es la cantidad de dinero que se paga al estado para poder financiar sus gastos públicos, no origina una contraprestación directa por parte del gobierno.



Informalidad Es la realización de servicios por parte de los contribuyentes fuera del marco legal tributaria del país.



Obligación tributaria La obligación tributaria es el cumplimiento de la prestación tributaria, puede ser exigido de manera coactiva.



OCDE Organización de Cooperación y Desarrollo Económico, es un organismo internacional creado para promover políticas que mejoren el bienestar económico y social en los diversos países que la integran.



PPU Philippi Prietocarrizosa Ferrero DU & Uria, firma de abogados iberoamericano con alcance en Chile, Colombia y Perú, dedicada a respaldar los nuevos servicios que surgen de la interrelación económica entre los países que conforman la Alianza del Pacifico.



Rentabilidad Es la capacidad que tiene la empresa para generar una utilidad adicional frente a sus deudas, costos o gastos realizados.

45



Tributo Es la cantidad de dinero que exige el estado con el objetivo de financiar los recursos públicos y el cumplimiento de sus fines.

46

CAPÍTULO III: MARCO METODOLÓGICO

3.1 Tipo y diseño de investigación Según Hernández Sampieri (1997) afirma que “el tipo o diseño de investigación se refiere al plan o estrategia concebida para alcanzar los objetivos y analizar la certeza de las hipótesis” es decir que mediante la elección del tipo y diseño se aplica los procedimientos necesarios para poder obtener respuestas y resolver el problema general de estudio, ante esto, se manifiesta que el tipo y diseño de investigación utilizado en el presente trabajo es de carácter cuantitativo descriptivo correlacional: 

Cuantitativo:

mediante la recolección de datos (encuestas en el área

contable) se trata de comprobar la Hipótesis planteada y a su vez el análisis para la formulación de conclusiones o recomendaciones. 

Descriptivo: porque permite detallar la incidencia de la cultura tributaria en la rentabilidad de la empresa Inversiones Álvarez y Contratistas SAC



Correlacional: porque permite conocer la relación entre las variables y deducir la influencia que pueda tener una sobre otra.

3.2 Población y muestra

3.2.1.

Población

La población del trabajo de investigación estará conformada por 10 trabajadores, entre hombres y mujeres (Gerente de finanzas, Contador general, asistentes contables,) que laboran en la empresa Inversiones Álvarez y Contratistas SAC.

3.2.2.

Muestra

Al ser una empresa con poco personal no se necesita aplicar formula de muestreo para seleccionar al azar a parte de la población que se encuesta, en este caso el tamaño de la muestra es el mismo número que comprende la población, es decir, 10 trabajadores de la empresa Inversiones Álvarez y Contratistas SAC.

48

3.3 Hipótesis 3.3.1 Hipótesis general La cultura tributaria influye de manera favorable en la rentabilidad de la empresa Inversiones Álvarez y Contratistas SAC.

3.3.2 Hipótesis especifica 

La aplicación de conciencia tributaria afecta la rentabilidad económica de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC.



El cumplimiento de obligaciones afecta la rentabilidad financiera de la empresa Inversiones Álvarez y contratistas SAC.



La evasión tributaria afecta de manera desfavorable la rentabilidad social de la empresa Inversiones Álvarez y Contratistas SAC.

3.4 Variables – operacionalización Para el presente estudio tenemos las siguientes variables: VARIABLE INDEPENDIENTE: Cultura tributaria. VARIABLE DEPENDIENTE: Rentabilidad.

CULTURA TRIBUTARIA

DEFINICION

Tabla N°1: Variable independiente DIMENSION INDICADORES Cumplimiento de obligaciones de manera voluntaria. Honestidad en el pago de tributos Conciencia Tributaria El pago de impuestos es parte del deber ciudadano. Conocimiento de procesos tributarios Cronograma de declaraciones mensuales

Según Roca, estrategias para la formación de una cultura tributaria (2011), la cultura tributaria es el conjunto de conductas del individuo en la sociedad, así como conocimientos a fin Cumplimiento Declaración del impuesto real de construir una de Emisión de comprobantes de imagen de los obligaciones pago impuestos según la Planificación para el pago de información tributos brindada por el estado, quiere Información no registrada para decir que es la reducir pago de impuesto manifestación de la Evasión Conocimiento de sanciones e conciencia tributaria infracciones. tributaria (sentido Falta de información tributaria común) que posee por parte de Sunat el contribuyente en

ITEM 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

49

el cumplimiento de sus obligaciones a fin de reducir la evasión tributaria en la sociedad.

Desconfianza hacia el sistema tributario nacional.

12

Tabla N°2: Variable dependiente DEFINICION

DIMENSION

INDICADORES

RENTABILIDAD

Activos que generan solvencia

Según Raffino, M., concepto de rentabilidad (2018), la rentabilidad es todo tipo de acción o recurso que se utiliza a fin de obtener una serie de resultados en un periodo determinado y esta distinguida en lo siguiente: rentabilidad económica (capacidad de los activos para generar utilidad en la empresa), rentabilidad financiera (es el beneficio adquirido a partir de realizar nuevas inversiones) y rentabilidad social ( termino utilizad para otros tipos de ganancia como por ej. el prestigio social).

Rentabilidad económica

Evaluación de procesos para reducción de costos Aplicación de métodos para incremento de rentabilidad

Rentabilidad Social

13 14

15

Captación de futuros clientes

16

Inversión por parte de los accionistas

17

Planificación de anteproyectos Rentabilidad Financiera

ITEM

18

Evaluación de propuestas de inversión

19

Riesgo financiero

20

Beneficio que obtiene la sociedad

21

Distribución eficiente de recursos

22

Estudio impacto ambiental

23

Prestigio social.

24

3.5 Métodos y técnicas de investigación

El método de investigación que se empleó en el proceso de investigación fue:

50



Referencias bibliográficas, método para investigar referencias conceptuales en revistas, libros, trabajos de grado, etc.



Técnicas de obtención de información (Encuesta), este método de investigación se aplica a los integrantes del área contable para obtener información en base a nuestras variables.

3.6 Descripción de los instrumentos utilizados. Los instrumentos utilizados para la investigación son los siguientes: 

Cuestionario



Análisis documental de la empresa.



Indagación



Artículos científicos.



Libros y/o revistas.

La confiabilidad del cuestionario utilizado, será medido por el Coeficiente de Alfa Cronbach, el cual sirve para medir la relación de las variables y la semejanza en los resultados de la muestra seleccionada, dichos datos se obtendrán del cuestionario. A continuación, se detalla formula:

Dónde: K

= Número de ítems

∑𝑆𝑖2

= Sumatoria de las varianzas de los ítems. = La varianza de la suma de los ítems = Coeficiente de Alfa de Cronbach

Para que la confiabilidad se determine el coeficiente debe ser mayor a 0.7.

51

CAPÍTULO IV: ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS.

4.1 Análisis de fiabilidad de las variables

Confiabilidad de variables: Según cuestionario realizado a los 10 trabajadores del área contable de la empresa Inversiones Álvarez y Contratistas SAC, se determina que la muestra es confiable, dado que la prueba de confiabilidad de alfa Cronbach asciende a 0.707, esto quiere decir que tanto el instrumento utilizado como la investigación aplicada en la muestra es confiable y se encuentra dentro de un nivel aceptable.

TABLA 3: Resumen de procesamiento de casos N Casos

Válido Excluidoa Total

10

% 100,0

0

,0

10

100,0

a. La eliminación por lista se basa en todas las variables del procedimiento.

TABLA 4: Estadísticas de fiabilidad

Alfa de Cronbach ,707

N de elementos 20

4.2 Resultados descriptivos de las dimensiones con las variables

A continuación, se muestran los resultados del cuestionario realizado a 10 trabajadores del área contable de la empresa Inversiones Álvarez y Contratistas SAC:

53

CULTURA TRIBUTARIA Conciencia Tributaria Tabla N°5: ¿La empresa realiza el cumplimiento de sus obligaciones de manera voluntaria?

Frecuencia Porcentaje Válido De acuerdo Totalmente de acuerdo Total

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

2

20,0

20,0

20,0

8

80,0

80,0

100,0

10

100,0

100,0

Figura 10. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: Del 100% encuestado se obtuvieron respuestas afirmativas respecto al cumplimiento de obligaciones tributarias de manera voluntaria dentro de la empresa, cabe resaltar que dichas afirmaciones se dieron en diferentes grados, un 80% afirma con total severidad dicho cumplimiento voluntario, mientras que un 20% coincide de igual manera, pero en un menor grado, lo que quiere decir que quizás en ciertas ocasiones el cumplimiento tributario resulta obligatorio o se realiza por algún tipo de coacción.

54

TABLA N°6: ¿La empresa realiza con honestidad el pago de sus tributos?

Frecuencia Porcentaje Válido

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

De acuerdo

1

10,0

10,0

10,0

Totalmente de acuerdo

9

90,0

90,0

100,0

10

100,0

100,0

Total

Interpretación: Según resultados, del total de encuestados un 90% de los trabajadores del área contable de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC, manifiesta que el pago de tributos, lo que implica también las declaraciones mensuales, se realizan con total honestidad, mientras que un 10% afirma lo mismo pero en un menor grado, con lo cual se puede interpretar que dicho pago no siempre es del todo honesto, ello traería serias consecuencias para la empresa porque la Sunat está en constante fiscalización y al encontrar algún tipo de fraude u omisión se estaría incurriendo en multas innecesarias o sanciones legales que perjudican no solo a la empresa sino a los representantes. 55

TABLA N°7: ¿El pago de impuestos en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC se considera como parte del deber ciudadano?

Frecuencia Porcentaje Válido

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

En desacuerdo

2

20,0

20,0

20,0

De acuerdo

5

50,0

50,0

70,0

Totalmente de acuerdo

3

30,0

30,0

100,0

10

100,0

100,0

Total

Figura 12. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: Observando los porcentajes de la figura 12, un 80% manifiesta que el pago de impuestos si se considera como parte del deber ciudadano dentro de la empresa, sin embargo esta muestra encuestada está dividido en un 50%, quienes lo manifiestan en menor grado y 30% que lo afirma con mayor severidad, por otro lado un 20% manifiesta que la empresa no considera dicha prestación monetaria como un deber, cabe resaltar que tanto la tributación como el pago de los mismos es la fuente principal de ingresos para los recursos que nos proporciona el gobierno, y el pago de ellos debe ser voluntario a fin del crecimiento y desarrollo del país. 56

TABLA N° 8: ¿El jefe de Recursos Humanos realiza evaluaciones al personal sobre sus conocimientos en procesos tributarios?

Frecuencia Válido

Porcentaje

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

En desacuerdo

7

70,0

70,0

70,0

De acuerdo

3

30,0

30,0

100,0

10

100,0

100,0

Total

Figura 13. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: Según tabla N6, la mayoría de las contrataciones en el área contable se dieron basándose en la experiencia o quizás por preguntas básicas que no requieren de tanto conocimiento contable, un 70% manifiesta que no se realizan evaluaciones, un 30% manifiesta todo lo contrario, ya que a esta minoría del personal en un inicio se les realizo un examen sobre conocimientos por parte del Contador General, sin embargo las políticas de la empresa cambiaron y hoy en día las entrevistas o evaluaciones al personal nuevo las realiza un tercero, muchos de ellos suelen saber los procedimientos tributarios mientras que otros los van aprendiendo en el camino. 57

Cumplimiento de obligaciones TABLA N°9: ¿El área contable de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC maneja un cronograma de declaraciones mensuales?

Frecuencia Porcentaje Válido Totalmente de acuerdo

10

100,0

Porcentaje válido 100,0

Porcentaje acumulado 100,0

Figura 14. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: Según cifras se observa que el 100% de la muestra encuestada manifiesta de manera afirmativa que dentro del área contable de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC se maneja un cronograma de declaraciones mensuales, el cual es emitido por Sunat, cada uno de los integrantes del área cuenta con dicho cronograma impreso en sus escritorios para llevar el control de las fechas de vencimiento y poder realizar la liquidación de impuestos días antes y declararlo en fecha, evitando incurrir en multas por omisión.

58

TABLA N°10: ¿El encargado del área contable realiza la declaración del impuesto real?

Frecuencia Válido

Porcentaje

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

En desacuerdo

3

30,0

30,0

30,0

Indiferente

1

10,0

10,0

40,0

De acuerdo

6

60,0

60,0

100,0

10

100,0

100,0

Total

Figura 15. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: En la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC quien se encarga de validar la documentación mensual y presentar las declaraciones es la Sub-contadora, por lo tanto, de la muestra encuestada podemos observar que un 60% manifiesta que si se declaran impuestos reales, un 30% opina que no se hace la declaración real de impuestos, mientras que un 10% es indiferente; la diferencia de percepciones se debe a la falta de información de algunos sobre las operaciones que realiza la empresa (gastos reales y no reales), muchas veces los accionistas o representantes utilizan sus gastos personales (restaurantes, bares, compra de activos, etc.) para darle crédito fiscal a la empresa, es por ello que se considera que no todo lo declarado corresponde a gastos netos de la entidad. 59

TABLA N°11: ¿En las ventas generadas por la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC se realiza la emisión de comprobante de pago?

Frecuencia Porcentaje Válido Totalmente de acuerdo

10

100,0

Porcentaje válido 100,0

Porcentaje acumulado 100,0

Figura 16. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: De la muestra encuestada se observa que el 100% manifiesta de manera positiva que la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC si realiza la emisión de comprobantes de pago en todas sus ventas generadas, y no solo la emisión de comprobantes sino la validación y bancarización del mismo para no tener problemas futuros en alguna fiscalización efectuada por Sunat.

60

TABLA N°12: ¿El área contable realiza la planificación para el pago de sus tributos?

Frecuencia Porcentaje Válido

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

Indiferente

1

10,0

10,0

10,0

Totalmente de acuerdo

9

90,0

90,0

100,0

10

100,0

100,0

Total

Figura 17. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: Antes de manifestar el resultado de la encuesta cabe resaltar que dentro de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC, el área contable siempre realiza la planificación de sus declaraciones mensuales, el procedimiento es el siguiente: dentro de los primeros 5 días del mes se realiza el cierre del ejercicio anterior (compras y ventas), ello permite saber cuánto se pagara de impuestos a la presentación de la declaración y se provisionara en caja para contar con la liquidez para pagarlo. En referencia a la figura 17 podemos observar que un 90% manifiesta que, si se realiza planificación de pago de impuestos, mientras que a un 10% le resulta indiferente. 61

Evasión tributaria TABLA N°13: ¿La empresa cuenta con información no registrada para reducir el pago de impuestos?

Frecuencia Válido

Porcentaje

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

En desacuerdo

5

50,0

50,0

50,0

Indiferente

2

20,0

20,0

70,0

De acuerdo

3

30,0

30,0

100,0

10

100,0

100,0

Total

Figura 18. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: El 50% de encuestados manifiesta que la empresa no cuenta con información oculta para reducir pagos de impuestos, un 20% resulta indiferente ante la pregunta mientras que un 30% opina que la empresa tiene documentos contables no provisionados, dicha percepción se debe a lo mencionado en la figura 15, muchos de estos documentos que fueron facturados a nombre de la empresa no tienen validez ya que no resultan gastos netos de la empresa y no se podrían utilizar a favor de un crédito fiscal. 62

TABLA N°14: ¿Los integrantes del área contable cuentan con conocimiento de las sanciones e infracciones aplicadas por Sunat? Frecuencia Porcentaje Válido

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

Indiferente

1

10,0

10,0

10,0

Totalmente de acuerdo

9

90,0

90,0

100,0

10

100,0

100,0

Total

Figura 19. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: El 90% de los trabajadores de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC tiene conocimiento de las sanciones e infracciones impartidas por Sunat ante un hecho ilícito o evasivo, mientras que un 10% resulta indiferente a ello debido a la falta de experiencia, lectura y actualización en el área, algunos de los nuevos integrantes son personas con poca experiencia y sin el habito de actualizar sus conocimientos o ir a capacitaciones y/o charlas, las cuales son brindadas por Sunat de manera gratuita, ello puede perjudicar a la empresa ya que ante una mala información se pueden cometer errores que están dentro del rango de evasión de impuestos. 63

TABLA N°15: ¿Alguna vez la empresa tuvo problemas por la falta de información por parte de Sunat? Frecuencia Válido

Porcentaje

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

En desacuerdo

3

30,0

30,0

30,0

Indiferente

1

10,0

10,0

40,0

De acuerdo

6

60,0

60,0

100,0

10

100,0

100,0

Total

Figura 20. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: De la muestra encuestada el 60% manifiesta que la empresa si ha tenido algunos problemas por la falta de información o mala información brindada por Sunat, ya que muchas veces las personas encargadas de la orientación tributaria telefónica se contradicen o brindan información errada, ello trae como consecuencia una mala aplicación de las normas y por lo tanto una multa para la empresa al momento de una fiscalización, por otro lado, un 30% opina todo lo contrario y un 10% se mantiene indiferente.

64

TABLA N° 16: ¿La empresa manifiesta desconfianza al sistema tributario nacional?

Frecuencia Porcentaje Válido

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

De acuerdo

9

90,0

90,0

90,0

Totalmente de acuerdo

1

10,0

10,0

100,0

10

100,0

100,0

Total

Figura 21. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: Como era de esperarse, la muestra encuestada afirma su desconfianza ante el sistema tributario del país, un 10% lo afirma con mayor severidad mientras que el resto opina lo mismo pero en menor magnitud, dicha percepción no solo es de la empresa en global sino de la mayoría de contribuyentes que piensan que los recursos que posee el estado no se utilizan de manera correcta, percepciones generadas por el día a día de nuestro país ya que los últimos meses lo único que genera noticia es el nivel de corrupción por parte de ministros, congresistas, ex presidentes, instituciones nacionales, etc. 65

RENTABILIDAD

Rentabilidad económica TABLA N°17: ¿Los activos que posee la empresa generan solvencia económica?

Frecuencia Válido

Porcentaje

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

En desacuerdo

1

10,0

10,0

10,0

De acuerdo

9

90,0

90,0

100,0

10

100,0

100,0

Total

Figura 22. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: Según gráfico, el 90% manifiesta que los activos que posee la empresa generan solvencia económica en un mediano plazo, mientras que un 10% opina que dichos recursos no generan ningún tipo de beneficio, diferencia de percepciones dada nuevamente por la falta de información acerca de las transacciones o movimientos que se generan en la empresa. 66

TABLA N°18: ¿La empresa realiza evaluación de procesos para la toma de decisiones en reducción de costos?

Frecuencia Válido

Porcentaje

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

En desacuerdo

5

50,0

50,0

50,0

Indiferente

2

20,0

20,0

70,0

De acuerdo

3

30,0

30,0

100,0

10

100,0

100,0

Total

Figura 23. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: El 50% de encuestados manifiesta que la empresa no realiza ningún tipo de evaluación para reducción de costos, otro 30% opina que en algunos casos el jefe de finanzas realiza dicha evaluación, sin embargo, actualmente a pesar de haber aplicado reducciones en algunas áreas no se nota la mejoría, ello consecuencia de la mala distribución de recursos y la errónea toma de decisiones en la empresa.

67

TABLA N°19: ¿El área de ventas aplica métodos para el incremento de rentabilidad?

Válido

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

Frecuencia

Porcentaje

De acuerdo

2

20,0

20,0

20,0

Totalmente de acuerdo

8

80,0

80,0

100,0

10

100,0

100,0

Total

Figura 24. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: El 100% de la muestra encuesta manifiesta que el área de ventas si aplican métodos para el incremento de rentabilidad de la empresa, algunos de ellos son: los descuentos aplicados por pronto pago, baja de precio o algún tipo de fraccionamiento que beneficie al cliente, dicha percepción esta dividida en dos, un 80% lo manifiesta de manera más severa mientras que el otro 20% cree que se podrían mejorar dichos métodos.

68

TABLA N°20: ¿El área de ventas cuenta con estrategias para la captación de futuros clientes?

Frecuencia Válido

Porcentaje

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

En desacuerdo

1

10,0

10,0

10,0

De acuerdo

9

90,0

90,0

100,0

10

100,0

100,0

Total

Figura 25. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: Según gráfico, el 90% manifiesta que el área de ventas cuenta con estrategias para la captación de nuevos clientes mientras que un 10% opina que dichas estrategias no funcionan de manera correcta, la empresa cuenta con un área de marketing para la publicidad de los proyectos, que son los que manejan las redes sociales y merchandising, sin embargo muchas veces la demora por responder correos de cotizaciones suele dar un mal aspecto al futuro cliente y ello provoca la perdida de interés por algún producto. 69

Rentabilidad Financiera TABLA N°21: ¿Los accionistas realizan inversiones en la empresa?

Válido

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

Frecuencia

Porcentaje

De acuerdo

2

20,0

20,0

20,0

Totalmente de acuerdo

8

80,0

80,0

100,0

10

100,0

100,0

Total

Figura 26. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: Como es de conocimiento, el patrimonio es vital para la generación de rentabilidad, los activos que posee la empresa son los generadores de rentabilidad en un periodo establecido, pero también tenemos por otro lado la inversión por parte de accionistas, quienes, según la encuesta, realizan inversiones para un beneficio futuro, dicha percepción es respaldada por un 80% de la muestra, mientras que un 20% está en desacuerdo con ello. 70

TABLA N°22: ¿El área de operaciones realiza la planificación y presupuestación de anteproyectos? Frecuencia Porcentaje Válido

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

De acuerdo

2

20,0

20,0

20,0

Totalmente de acuerdo

8

80,0

80,0

100,0

10

100,0

100,0

Total

Figura 27. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: De la figura 27 podemos observar que un 80% del total de la muestra afirma que el área de operaciones realiza la planificación y presupuestación de cada proyecto que realiza la empresa, ello debido a que se tiene que evaluar la factibilidad de cada proyecto y saber la rentabilidad que esta producirá en un periodo determinado, un 20% afirma lo mismo pero en menor grado, debido muchas veces a fallas por parte de algunos integrantes del área de operaciones que retrasan dicha planificación.

71

TABLA: N° 23: ¿La empresa realiza evaluación de propuestas de inversión?

Frecuencia Porcentaje Válido De acuerdo Totalmente de acuerdo Total

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

5

50,0

50,0

50,0

5

50,0

50,0

100,0

10

100,0

100,0

Figura 28. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: Del 100% de la muestra encuestada se manifiesta una opinión positiva, un 50% afirma severamente que la empresa si realiza evaluación de futuras inversiones, mientras que el otro 50% afirma en menor grado dicho análisis, la mínima diferencia de percepción se da porque en algunas ocasiones, la inversión en nuevos mercados se da por el grado de amistad, o porque es conocido de algún accionista o etc. Muchas veces puede resultar beneficioso, pero se corre un riesgo al no evaluar los pro y contras de dicha inversión.

72

TABLA N° 24: ¿La empresa cuenta con riesgo financiero?

Frecuencia Válido

Porcentaje

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

En desacuerdo

4

40,0

40,0

40,0

Indiferente

2

20,0

20,0

60,0

De acuerdo

4

40,0

40,0

100,0

10

100,0

100,0

Total

Figura 29. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: Podemos observar en la figura 29, que un 40% opina que la empresa no cuenta con riesgo financiero, otro 40% manifiesta que sí, mientras que un 20% se mantiene indiferente, el riesgo financiero se da casualmente por las nuevas inversiones que no siempre serán rentables para la empresa, y como se menciona en la figura 28, en ciertas ocasiones no se llega a completar la evaluación de estos nuevos mercados, optando prácticamente por la incertidumbre de cuál será el resultado.

73

Rentabilidad social TABLA N°25: ¿Los proyectos generados por la empresa benefician a la sociedad?

Frecuencia Porcentaje Válido

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

Indiferente

1

10,0

10,0

10,0

Totalmente de acuerdo

9

90,0

90,0

100,0

10

100,0

100,0

Total

Figura 30. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: El 90% de los trabajadores de la empresa manifiesta que hasta la fecha todos los proyectos que ha realizado Inversiones Álvarez Contratistas SAC han sido beneficiosos para la sociedad, ya que han tenido una buena demanda y han sido realizado según los gustos de los clientes, sin dañar las áreas verdes o colindantes. Por otro lado un 10% se mantiene indiferente

74

TABLA N°26: ¿Dentro de la empresa la distribución de recursos se da de manera eficiente?

Frecuencia Válido

Porcentaje

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

En desacuerdo

5

50,0

50,0

50,0

Indiferente

2

20,0

20,0

70,0

De acuerdo

3

30,0

30,0

100,0

10

100,0

100,0

Total

Figura 31. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: El 50% de encuestados manifiesta que la distribución de recursos dentro de la empresa no se da de manera eficiente, por otro lado un 30% afirma que si es eficiente mientras que un 20% se mantiene indiferente, ello debido a la falta de organización por parte de las cabezas que manejan la empresa, muchas veces la distribución de recursos termina siendo injusta y desigual, antes de tomar decisiones se debería evaluar cada área para luego proceder con la distribución de manera equitativa y según necesidad. 75

TABLA N°27: ¿La empresa realiza estudios de impacto ambiental de sus proyectos futuros? Frecuencia Porcentaje Válido

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

Indiferente

1

10,0

10,0

10,0

Totalmente de acuerdo

9

90,0

90,0

100,0

10

100,0

100,0

Total

Figura 32. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: El 90% de los trabajadores de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC tiene el conocimiento de que antes de realizar cualquier proyecto, se realizan estudios no solo de nivel económico sino también sobre el impacto ambiental que dicho proyecto tendrá en un periodo de tiempo determinado; ello con el fin de no seguir incrementando la contaminación ni perjudicar áreas verdes ni a ciudadanos de la zona.

76

TABLA N°28: ¿La empresa tiene prestigio social?

Válido

Porcentaje válido

Porcentaje acumulado

Frecuencia

Porcentaje

De acuerdo

4

40,0

40,0

40,0

Totalmente de acuerdo

6

60,0

60,0

100,0

10

100,0

100,0

Total

Figura 33. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC

Interpretación: Como se observa en la figura 33, el 100% de la muestra encuestada manifiesta que la empresa cuenta con prestigio social, un 60% lo manifiesta en mayor grado que un 40%, dicho prestigio social se debe a la experiencia obtenida durante las obras realizadas desde que fue creada la empresa, y no solo eso, sino también que al igual que cualquier proyecto busca satisfacer las necesidades del mercado.

77

4.3

Contrastación de Hipótesis

Las Hipótesis planteadas en el trabajo de investigación se contrastaron mediante prueba del Chi cuadrado, debido a que esta prueba demuestra si existe o no relación entre las variables:

FORMULA CHI CUADRADO

𝑋 2 = Chi Cuadrado Df = Grados de libertad ∑ = sumatoria O = Recuento Observado E= recuento esperado Nivel de significancia = α < 0.05 se rechaza la hipótesis nula, si es > 0.05 se acepta hipótesis nula.

4.3.1. Hipótesis general

Hipótesis alterna (Ha): La cultura tributaria influye de manera favorable en la rentabilidad de la empresa Inversiones Álvarez y Contratistas SAC.

Hipótesis nula (H0): La cultura tributaria NO influye de manera favorable en la rentabilidad de la empresa Inversiones Álvarez y Contratistas SAC.

78

TABLA N° 29: Cultura Tributaria*Rentabilidad tabulación cruzada Rentabilidad De Totalmente acuerdo de acuerdo Cultura Tributaria

De acuerdo

Recuento

8

0

8

Recuento esperado

7,2

,8

8,0

80,0%

0,0%

80,0%

Recuento

1

1

2

Recuento esperado

1,8

,2

2,0

10,0%

10,0%

20,0%

Recuento

9

1

10

Recuento esperado

9,0

1,0

10,0

90,0%

10,0%

100,0 %

% del total Totalmente de acuerdo

% del total Total

Total

% del total

TABLA N°30: Pruebas de chi-cuadrado

Valor Chi-cuadrado de Pearson Corrección de continuidad Razón de verosimilitud Asociación lineal por lineal N de casos válidos

Sig. asintótica (2 caras)

gl

4,444a

1

,035

,625

1

,429

3,729 4,000

1 1

,053 ,046

10

a. 3 casillas (75,0%) han esperado un recuento menor que 5. El recuento mínimo esperado es ,20. b. Sólo se ha calculado para una tabla 2x2

Interpretación: Según tabla N°26, donde se verifica que el valor de significancia de 0.035 es menor a 0.05 (0.035