FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Centro ULADECH Católic
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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Centro ULADECH Católica – Huaraz TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
ASIGNATURA
: INTRODUCCION A LA AUDIOTORIA
SEMESTRE ACADÉMICO : 2015- I
CICLO ACADEMICO: VII
DOCENTE
: CPCC. MARIA VALVERDE HUERTA
CICLO
: VII
TURNO
: NOCHE
ALUMNOS
: REYMUNDO PALOMINO KATERIN MORALES PAJUELO LUIS MURGA TORRES KISSY PICON LUCIANO MAGALY RAMIREZ URBANO CARMEN
HUARAZ, MAYO DEL 2015
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA AUDITORIA Los procedimientos de auditoría constituyen métodos analíticos de investigación y prueba que los auditores deben utilizar en su examen, con el objeto de obtener evidencia suficiente, confiable, relevante y útil que le permitan fundamentar sus opiniones, conclusiones y recomendaciones. Para la elección de los procedimientos y técnicas de auditoría, se tendrá en cuenta el resultado de la evaluación del Sistema de Control Interno realizado en la etapa de relevamiento de la información. Para la obtención de evidencias se deberá considerar la relación costo – beneficio, entre los insumos necesarios y la utilidad de los resultados esperados. DIFERENCIAS ENTRE TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Para lograr hacer una inferencia sobre las diferencias entre técnicas y los procedimientos de Auditoría, mencionaremos nuevamente cada concepto así: TÉCNICAS DE AUDITORIA: Son recursos particulares de investigación que el auditor utiliza para obtener la información necesaria para comprobar lo encontrado en la evidencia primaria. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Los procedimientos de Auditoría son la serie de técnicas, que el auditor sigue en forma lógica y secuencial, para cumplir con los objetivos que se ha propuesto al realizar el examen. En otras palabras, los procedimientos son la forma de aplicar la técnica o conjunto de técnicas de Auditoría. Como se observa los procedimientos de Auditoría contienen a las técnicas, es decir, las técnicas son una parte de los procedimientos
CUADRO COMPARTIVO DE TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA AUDITORIA PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA a.
b.
TÉCNICAS DE AUDITORIA
Indagación: Consiste en la averiguación mediante entrevistas directas con
La técnica del Estudio General: La técnica de Estudio General
el personal de la entidad auditada o con terceros que tengan relación con
consiste en la apreciación profesional sobre las características
las operaciones de ésta (evidencias testimoniales).
generales de la empresa, de sus estados financieros y de las
Encuestas y cuestionarios: aplicación de preguntas relacionadas con las partes importantes, significativas o extraordinarias de los mismos. operaciones, para conocer la verdad de los hechos, situaciones u Por medio del Estudio General, el auditor analiza en forma general operaciones. Deben estar debidamente intervenidas por los involucrados a la empresa, conoce el giro de sus negocios y obtiene una visión (evidencias documentales, testimoniales).
c.
panorámica de todo el sistema a examinar. Esta técnica sirve de
Observación: verificación ocular de operaciones y procedimientos durante orientación para la aplicación de las otras técnicas. Con el Estudio la ejecución de las actividades de la unidad. Se lo considera complemento General, el Contador Público puede darse cuenta de qué asuntos del relevamiento (evidencias físicas)
d.
Comparación: análisis entre las operaciones realizadas y las definidas mayor atención para determinar sus relaciones e identificar sus diferencias y semejanzas (evidencias analíticas).
e.
merecen prioridad en su examen a la empresa, dedicando a ellas
Revisión selectiva: examen de las características importantes que debe cumplir una actividad, informe o documento, seleccionándose así parte de las operaciones que serán evaluadas o verificadas en la ejecución de la auditoría (evidencias analíticas).
La técnica del Análisis: Es la agrupación de los distintos elementos individuales que forman
el todo (cuenta o partida
determinada) de tal manera, que los grupos constituyan unidades homogéneas de estudio -
DE ANÁLISIS DE SALDO
-
DE ANÁLISIS DE MOVIMIENTO
conformados
f.
Relevamiento: conjunto de actividades que permiten documentar la forma La técnica de la Investigación: Es la obtención de datos e en la que se ejecuta un procedimiento (evidencias documentales, información, a por medio de los funcionarios de la propia empresa testimoniales).
g.
Rastreo: seguimiento de una operación, a través de la documentación respectiva, a fin de conocer y evaluar su ejecución (evidencias analíticas).
h. Revisión de cálculos matemáticos: verificación de la exactitud aritmética delas operaciones contenidas en documentos (evidencias analíticas y documentales). i.
La técnica de la Comprobación: Es la técnica mediante la cual el auditor, corrobora las transacciones registradas por el sistema de contabilidad, inspeccionando los documentos que sustentan cada una de las mismas La técnica de Hechos Posteriores: Son aquellos que se
Confrontación: cotejo de información contenida en registros contra el presentan con posterioridad a la fecha del balance, pero antes de soporte documental para confirmar la veracidad, exactitud, existencia, la emisión de los estados financieros y del informe del auditor o legalidad y legitimidad de las operaciones realizadas (evidencias analíticas Revisor Fiscal, que tienen efecto importante sobre los estados documentales).
j.
financieros y permiten obtener evidencia comprobatoria de las
Métodos estadísticos: selección sistemática o casual o combinación de partidas analizadas, pudiendo según el caso, requerir de ajustes o ambas. Estos métodos aseguran que todas las operaciones tengan la revelación de los mismos misma posibilidad de ser seleccionadas y que la selección represente significativamente la población o universo (evidencias analíticas).
k.
Confirmación: corroboración de la verdad, certeza o probabilidad de los hechos, situaciones, sucesos u operaciones mediante datos o información, obtenidos de manera directa y por escrito de los funcionarios que participan o ejecutan las tareas sujetas a verificación (evidencias documentales).
l.
Comprobación: confirmación de la veracidad, exactitud, existencia, legalidad y legitimidad de las operaciones realizadas por la organización
La técnica de la Inspección: La técnica de Inspección consiste en examinar los recursos materiales y registros de la compañía, los cuales comprenden desde los registros de actas de la asamblea y de la junta directiva hasta los libros oficiales y los auxiliares y/o documentos que tengan como fin respaldar y facilitar las gestiones contables, financieras y administrativas, así como todos los bienes de propiedad de la Empresa examinada
auditada, mediante el examen de los documentos que las justifican
La técnica de la Confirmación: Consiste en la obtención de una
(evidencias documentales).
comunicación escrita de un tercero independiente de la empresa
m. Conciliaciones: examen de la información emanada de diferentes fuentes examinada
y que se encuentra en posibilidad de conocer la
con respecto a una misma operación o actividad, a efectos de hacerla naturaleza y condiciones del hecho económico y concordante (evidencias analíticas). n.
Tabulación: agrupación de resultados importantes obtenidos en áreas segmentos o elementos analizados, para arribar o sustentar conclusiones (evidencias analíticas).
o. Comunicación: obtención de información directa y por escrito de un sujeto externo a la entidad auditada (evidencias testimoniales). p.
Análisis: separación de los elementos o partes que conforman una
de informar
válidamente sobre la misma La técnica de Certificación: La técnica de la certificación consiste en la obtención de cartas o documentos, firmados por funcionarios de la empresa en su calidad de tales, en los cuales se certifica o se asegura la verdad sobre hechos de importancia para las investigaciones que realiza el auditor
operación, actividad, transacción o proceso, con el propósito de establecer La técnica de Observación: Es la técnica por medio de la cual, el sus propiedades y conformidad con los criterios de orden normativo y auditor se cerciora personalmente de hechos y circunstancias técnico (evidencias analíticas). q.
relacionados con la forma como se realizan las operaciones en la
Análisis de tendencias y comparación con los indicadores: permite empresa por parte del personal de la misma medir la eficiencia y economía en el manejo de los recursos, la eficacia y efectividad de los bienes producidos o de los servicios prestados o el grado de
Técnica
de
cálculo:
En
las
empresas
existen
bases
predeterminadas para la obtención de datos contables; en vista de esto el auditor establece sus propios cálculos para verificar, por una parte si han sido correctamente liquidadas, y por otra parte si son las más convenientes para la empresa
Adicionalmente podrán utilizarse métodos auxiliares que complementen los procedimientos ya citados, tales como: 1. Pruebas selectivas a criterio del auditor: se seleccionará una muestra representativa del universo a analizar con el objeto de simplificar las labores de medición, verificación o examen. La cantidad y características de las unidades elegidas estarán vinculadas con el conocimiento que pueda tener el auditor del control interno vigente. 2. Pruebas selectivas por muestreo estadístico: se aplicarán métodos matemáticos para determinar el tamaño mínimo de la muestra que permita cuantificar el grado de riesgo que resulta de examinar sólo una parte del universo.
Redacta tres solicitudes de Confirmación de Saldos: para Bancos, Clientes y Proveedores (una para cada caso) La confirmación consiste en la respuesta a una investigación para corroborar información contenida en los registros contables. Por ejemplo, el auditor ordinariamente busca confirmación directa de cuentas por cobrar por medio de comunicación con los deudores. [ NIA, 1998 ] Ejemplo de confirmación positiva: OFICIO REMISORIO OFIMUEBLES LTDA Avenida 5 No. 11-102 Enero 5 de 2.00B Señores MUEBLES SEÑORIALES S.A. Santa Fe de Bogotá D.C. Estimados señores:
En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01).
Por esta razón, nos permitimos solicitarles comedidamente, se
sirvan enviar
con la mayor brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en el cual se requieren una serie de datos relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado a
diciembre 31 de 2.00A, utilizando el sobre porteado que también se
anexa.
Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas
para
ambas
partes.
La
presente
cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar)
Atentamente, OFIMUEBLES LTDA RAÚL PATRÓN Gerente
no
es
una
cuenta de
FORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio):
Ciudad y fecha
AUDITORES ANDINOS LTDA. Avenida 26 # 1-01 Ciudad
Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo) que aparece en los libros de OFIMUEBLES LTDA. al 31 de diciembre de 2.00A es:
Correcto
Incorrecto
(En este caso, por favor indicar las causas a
continuación)
Atentamente, MUEBLES SEÑORIALES S.A. GERENTE (Firma y sello)
Ejemplo de confirmación Negativa: OFICIO REMISORIO
OFIMUEBLES LTDA Avenida 5 No. 11-102 Enero 5 de 2.00B Señores MUEBLES Señoriales S.A. Santa Fe de Bogotá D.C. Estimados señores: En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01). De acuerdo a los registros de la empresa, el saldo a diciembre 31 de 2.00A a nuestro favor ascendía a la suma QUINIENTOS CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo). En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los registros de su empresa, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto, utilizando el sobre porteado que también se anexa. De no obtener ninguna respuesta en un plazo de quince días después
de recibida la
presente comunicación, consideraremos que el saldo anteriormente citado es correcto. Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar) Atentamente, OFIMUEBLES LTDA RAÚL PATRÓN Gerente
FORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio):
OFIMUEBLES LTDA Avenida 5 No. 11-102 Ciudad y fecha AUDITORES ANDINOS LTDA. Avenida 26 # 1-01 Ciudad Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo) que aparece en los libros de OFIMUEBLES LTDA. Al 31 de diciembre de 2.00A NO ES CORRECTO por las siguientes razones:
Atentamente,
MUEBLES Señoriales S.A. GERENTE (Firma y sello)
Confirmación Abierta: Cuando no se incluye el monto del saldo que se está corroborando. Esta técnica se usa tanto para activos como pasivos pero es de utilización preferencial cuando de confirman activos.
Ejemplo de confirmación abierta: OFICIO REMISORIO
OFIMUEBLES LTDA Avenida 5 No. 11-102 Enero 5 de 200B Señores MUEBLES SEÑORIALES S.A. Santa Fe de Bogotá D.C. Estimados señores: En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01). Por esta razón, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en el cual se solicitan una serie de datos relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado a diciembre 31 de 2.00A, utilizando el sobre porteado que también se anexa. Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes.
La presente no es una cuenta de cobro
(Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar) Atentamente, OFIMUEBLES LTDA RAÚL PATRÓN Gerente
FORMATO DE RESPUESTA:
MUEBLES SEÑORIALES S.A. Ciudad y fecha AUDITORES ANDINOS LTDA. Avenida 26 # 1-01 Ciudad
Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo que aparece en los libros a 31
de
diciembre
de
de_
2.00A
asciende
($
Atentamente,
MUEBLES SEÑORIALES S.A. GERENTE
a )
la
suma
DATOS BIBLIOGRAFICOS
AGUIRRE ORMAECHEA, J. M. “Auditoría”.
SUPERINTENDENCIA
DEL
MERCADO DE
VALORES
-
SMV,
“Reglamento de Información Financiera”.
SUPERINTENDENCIA DEL MERCADO DE VALORES - SMV, “Manuel de Elaboración de estados Financieros”.
FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS DEL PERÚ. “Normas Internacionales de Contabilidad”.
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD, Plan Contable General Empresarial,
FOWLER NEWTON, Enrique. “Tratado de Auditoría”.
HEFFES, G. “Auditoría de los Estados Financieros, Técnicas y Aplicación”.
HOLMES, A.W. “Principios Básicos de Auditoría”.