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• Margie Yulieth Cardenas

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TALLER DE DIVIDENDOS AJUSTES FISCAL Datos Estado Resultados 20XX

Valor Contable

Ventas de Mercancía

810,000,000

Ventas mercancía al exterior

700,000,000

Ingresos por metodo de participación

280,000,000

Ingresos por intereses financieros

150,000,000

Dividendos recibidos

200,000,000

Ingreso por Incapacidades de EPS

CR

280,000,000

110,000,000

8,500,000

Costo mercancía vendida

780,000,000

Gastos

480,000,000

Ingresos recibidos por indemnización (daño emergente)

290,000,000

Utilidad en venta de activo fijo (poseido más de 2 años)

500,000,000

UTILIDAD CONTABLE / RENTA LIQUIDA GRAVABLE

DB

17,788,889 290,000,000

1,678,500,000

IMPUESTO RENTA LIQUDA GRAVABLE

Información Adicional 1. Dividendos recibidos 55% No gravado 2. Dentro de los gastos encontramos lo siguiente:

ICA Causado ICA Pagado GMF PARAFISCAL La cual corresponde al 9% 3. El costo del activo vendido es 4. Compra un activo fijo (otroga el derecho espcial de deducción) 5. Apropie una reserva legal del 10%, el resto dividendo 6. Los socios son: Pepito Perez - Colombiano Residente Declarante Conchita Gutierrez - Colombiano Residente No Declarante 7. Su Renta Presuntiva es

SE SOLICTA 1.     Hallar gasto impuesto de renta 2.     Tasa efectiva de tributación 3.     Monto máximo a distribuir como no gravado 4.     Elaborar proyecto distribución de utilidades con reserva legal del 10%,el monto restante como dividendo 5.     Determinar retención en la fuente 6. Determinar impuesto renta dividendo para el PEPITO PEREZ

38,500,000 GASTOS NO DEDUCIBLES 12,350,000 SALARIOS 13,888,889 7,800,000 GMF 3,900,000 1,250,000 380,000,000 230,000,000 ART 158 ET

75% 25% 390,000,000

AJUSTES FISCAL VALOR FISCAL R.T.O 810,000,000 700,000,000 RLG 0 INGRESOS OPERACIONALES 150,000,000 INGRESOS NO OPERACIONALES

1,510,000,000 928,500,000

90,000,000 TOTAL DE INGRESO BRUTO

2,438,500,000

8,500,000 (-) ING NO CTE RENTA NI GO

680,000,000

780,000,000 INGRESO NETO 462,211,000 (-) COSTO VENTAS 0 (-) DEDUCCIONES (-) DEDUCCION ESPECIAL

1,758,500,000 780,000,000 462,211,000 69,000,000

69,000,000 447,289,000 RLG RENTA PRESUNTIVA INGRESO POR GO

390,000,000 500,000,000

COSTO POR GO GANANCIA OCASIONAL G

380,000,000 120,000,000

IMPUESTO RLG 17,788,889 IMPUESTO GO TOTAL IMPUESTO A CARGO DESCUENTOS TRIBUTARIOS TOTAL DE IMPUESTO TET

MMD RLG (-) IMPUESTO RLG G.O.G (-) GOG (+) DIVIDENDO NO GRAVADO (+) DESCUENTOS TRIBUTARIOS (+) BENEFICIO TRASMITIBLE SS

147,605,370 12,000,000 159,605,370 PUNTO 1 26,150,000 133,455,370 10% PUNTO 2

612,833,630 PUNTO 3 447,289,000 -147,605,370 120,000,000 -12,000,000 110,000,000 26,150,000 69,000,000

PROY DISTRIBUCIÓN UTILIDADES UCDI

1,518,894,630

RESERVA LEGAL DIVIDENDO

151,889,463 1,367,005,167

PUNTO 4

DIVIDENDO NO GRAVADO

612,833,630

DIVIDENDO GRAVADO

754,171,537

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN PEPITO PEREZ

447,289,000

1,025,253,875

PEPITO PEREZ

DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO RETENCIÓN EN LA FUENTE

459,625,223 565,628,653 4,242,215

RLG

620,000,000

RENTA PRESUNTIVA INGRESO POR GO

0 0

COSTO POR GO GANANCIA OCASIONAL G

0 0

IMPUESTO RLG IMPUESTO GO TOTAL IMPUESTO A CARGO DESCUENTOS TRIBUTARIOS TOTAL DE IMPUESTO TET

UTILIDAD COMERCIAL ANTES DE IMPUESTO $ 580,000,000

204,600,000 0 204,600,000 PUNTO 1 0 204,600,000 35% PUNTO 2

MMD RLG (-) IMPUESTO RLG G.O.G (-) GOG (+) DIVIDENDO NO GRAVADO (+) DESCUENTOS TRIBUTARIOS (+) BENEFICIO TRASMITIBLE SS

415,400,000 PUNTO 3 620,000,000 -204,600,000 0 0 0 0 0

PROY DISTRIBUCIÓN UTILIDADES UCDI RESERVA LEGAL RESERVA ESTATUTARIA DIVIDENDO

375,400,000 37,540,000 75,080,000 262,780,000

DIVIDENDO NO GRAVADO

415,400,000

DIVIDENDO GRAVADO COLOMBIAN PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 20% DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO RETENCIÓN EN LA FUENTE EXTRANJERO PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 10% DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO RETENCIÓN EN LA FUENTE

EXTRANJERO PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 30% DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO RETENCIÓN EN LA FUENTE

PUNTO 4

-152,620,000 52,556,000 PUNTO 3 83,080,000 -30,524,000 -61,048 26,278,000 41,540,000 -15,262,000 -15,262

78,834,000 124,620,000 -45,786,000 -137,358

RLG

795,000,000

UTILIDAD COMERCIAL ANTES DE INPUESTO

RENTA PRESUNTIVA INGRESO POR GO

0 100,000,000

$ 1,280,000,000

COSTO POR GO GANANCIA OCASIONAL G

0 100,000,000

IMPUESTO RLG IMPUESTO GO TOTAL IMPUESTO A CARGO DESCUENTOS TRIBUTARIOS TOTAL DE IMPUESTO

262,350,000 10,000,000 272,350,000 PUNTO 1 0 272,350,000

TET

MMD RLG (-) IMPUESTO RLG G.O.G (-) GOG (+) DIVIDENDO NO GRAVADO (+) DESCUENTOS TRIBUTARIOS (+) BENEFICIO TRASMITIBLE SS PROY DISTRIBUCIÓN UTILIDADES UCDI RESERVA LEGAL RESERVA ESTATUTARIA DIVIDENDO

COLOMBIANO 10%

PUNTO 4 1,007,650,000 100,765,000 151,147,500 755,737,500 622,650,000

DIVIDENDO GRAVADO

133,087,500

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO RETENCIÓN EN LA FUENTE

EXTRANJERO 30%

622,650,000 PUNTO 3 795,000,000 -262,350,000 100,000,000 -10,000,000 0 0 0

DIVIDENDO NO GRAVADO

RETENCIÓN EN LA FUENTE

EXTRANJERO 15%

21% PUNTO 2

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO RETENCIÓN EN LA FUENTE

75,573,750 PUNTO 5 62,265,000 13,308,750 Los socios de la anterior sociedad son 2 Colombianos que poseen cada 15%, otro con el 30% y el tercero con el 35%. Si se decreta el dividen deberá descontarse a los citados s 13,309 113,360,625 93,397,500 19,963,125 29,945

226,721,250 186,795,000 39,926,250 119,779

EXTRANJERO 35%

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO RETENCIÓN EN LA FUENTE

264,508,125 217,927,500 46,580,625 163,032

IAL ANTES DE INPUESTO

d son 2 Colombianos que poseen cada uno el 10% y tres extranjeros, uno con el ro con el 35%. Si se decreta el dividendo, ¿cuál es la retención en la fuente que deberá descontarse a los citados socios?

RENTA LIQUIDA ORDINARIA (+)GASTO NO DEDUCIBLE

50,000,000

(-) DEDUCCION ESPECIAL

150,000,000

* (=)RENTA LÍQUIDA

120,000,000

* RENTA PRESUNTIVA

250,000,000 SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR

RENTA LIQUIDA GRAVABLE

0 0

GANANCIA OCASIONAL G

0

TET

MMD RLG (-) IMPUESTO RLG G.O.G (-) GOG (+) DIVIDENDO NO GRAVADO (+) DESCUENTOS TRIBUTARIOS (+) BENEFICIO TRASMITIBLE SS PROY DISTRIBUCIÓN UTILIDADES UCDI RESERVA LEGAL RESERVA ESTATUTARIA DIVIDENDO DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO RETENCIÓN EN LA FUENTE

EXTRANJERO 45%

250,000,000

INGRESO POR GO COSTO POR GO

IMPUESTO RLG IMPUESTO GO TOTAL IMPUESTO A CARGO DESCUENTOS TRIBUTARIOS TOTAL DE IMPUESTO

COLOMBIANO 55%

220,000,000

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO RETENCIÓN EN LA FUENTE

82,500,000 0 82,500,000 0 PUNTO 1 82,500,000 38%

317,500,000 250,000,000 -82,500,000 Los socios 0 de la 0 anterior 0 sociedad son 2 0 Colombiano 150,000,000 s que poseen cada uno el 10% y tres 137,500,000 extranjeros, 13,750,000 uno con el 20,625,000 15%, otro con el 30% y 103,125,000 el tercero con el 35%. Si se decreta 317,500,000 el dividendo, -214,375,000 ¿cuál es la retención en la fuente 56,718,750 que deberá descontarse 174,625,000 PUNTO 5 a los citados -117,906,250 socios? -648,484 46,406,250 142,875,000 -96,468,750 -434,109

UTILIDAD COMERCIAL ANTES DE IMPUESTO

SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR

$ 220,000,000

COMPRA DEL ACTIVO

$ 500,000,000

30% BENEFICIO ESPECIAL

$ 150,000,000

RENTA LIQUIDA ORDINARIA (+)GASTO NO DEDUCIBLE

0 N/A

(-) DEDUCCION ESPECIAL

0 N/A

* (=)RENTA LÍQUIDA

450,000,000

* RENTA PRESUNTIVA

180,000,000 SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR

RENTA LIQUIDA GRAVABLE

0 0

GANANCIA OCASIONAL G

0

TET

MMD RLG (-) IMPUESTO RLG G.O.G (-) GOG (+) DIVIDENDO NO GRAVADO (+) DESCUENTOS TRIBUTARIOS (+) BENEFICIO TRASMITIBLE SS PROY DISTRIBUCIÓN UTILIDADES UCDI RESERVA LEGAL RESERVA ESTATUTARIA DIVIDENDO DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO RETENCIÓN EN LA FUENTE

EXTRANJERO 45%

450,000,000

INGRESO POR GO COSTO POR GO

IMPUESTO RLG IMPUESTO GO TOTAL IMPUESTO A CARGO DESCUENTOS TRIBUTARIOS TOTAL DE IMPUESTO

COLOMBIANO 55%

450,000,000

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO RETENCIÓN EN LA FUENTE

148,500,000 0 148,500,000 0 PUNTO 1 148,500,000 35%

301,500,000 450,000,000 -148,500,000 Los socios 0 de la 0 anterior 0 sociedad son 2 0 Colombiano 0 s que poseen cada uno el 10% y tres 271,500,000 extranjeros, 27,150,000 uno con el 40,725,000 15%, otro con el 30% y 203,625,000 el tercero con el 35%. Si se decreta 301,500,000 el dividendo, -97,875,000 ¿cuál es la retención en la fuente 111,993,750 que deberá descontarse 165,825,000 PUNTO 5 a los citados -53,831,250 socios? -296,072 91,631,250 135,675,000 -44,043,750 -198,197

UTILIDAD COMERCIAL ANTES DE IMPUESTO

SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR

$ 420,000,000

COMPRA DEL ACTIVO

$ 500,000,000

30% BENEFICIO ESPECIAL

$ 150,000,000

RENTA LIQUIDA ORDINARIA

1,095,000,000

(+)GASTO NO DEDUCIBLE

95,000,000

(-) DEDUCCION ESPECIAL

250,000,000

* (=)RENTA LÍQUIDA * RENTA PRESUNTIVA RENTA LIQUIDA GRAVABLE

940,000,000 0 SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR 940,000,000

INGRESO POR GO COSTO POR GO

0 0

GANANCIA OCASIONAL G

0

IMPUESTO RLG IMPUESTO GO TOTAL IMPUESTO A CARGO DESCUENTOS TRIBUTARIOS TOTAL DE IMPUESTO TET

310,200,000 0 310,200,000 0 PUNTO 1 310,200,000 25%

UTILIDAD COMERCIAL ANTES DE IMPUESTO

SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR

$ 1,250,000,000

RENTA LIQUIDA ORDINARIA (+)GASTO NO DEDUCIBLE

0

(-) DEDUCCION ESPECIAL

0

* (=)RENTA LÍQUIDA * RENTA PRESUNTIVA RENTA LIQUIDA GRAVABLE

0 SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR 895,000,000 0 0

GANANCIA OCASIONAL G

0

TET

MMD RLG (-) IMPUESTO RLG G.O.G (-) GOG (+) DIVIDENDO NO GRAVADO (+) DESCUENTOS TRIBUTARIOS (+) BENEFICIO TRASMITIBLE SS PROY DISTRIBUCIÓN UTILIDADES UCDI RESERVA LEGAL RESERVA ESTATUTARIA DIVIDENDO DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO RETENCIÓN EN LA FUENTE

EXTRANJERO 45%

895,000,000

INGRESO POR GO COSTO POR GO

IMPUESTO RLG IMPUESTO GO TOTAL IMPUESTO A CARGO DESCUENTOS TRIBUTARIOS TOTAL DE IMPUESTO

COLOMBIANO 55%

895,000,000

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO RETENCIÓN EN LA FUENTE

295,350,000 0 295,350,000 0 PUNTO 1 295,350,000 23%

599,650,000 895,000,000 -295,350,000 Los socios 0 de la 0 anterior 0 sociedad son 2 0 Colombiano 0 s que poseen cada uno el 10% y tres 984,650,000 extranjeros, 98,465,000 uno con el 196,930,000 15%, otro con el 30% y 689,255,000 el tercero con el 35%. Si se decreta 599,650,000 el dividendo, 89,605,000 ¿cuál es la retención en la fuente 379,090,250 que deberá descontarse 329,807,500 PUNTO 5 a los citados 49,282,750 socios? 271,055 310,164,750 269,842,500 40,322,250 181,450

UTILIDAD COMERCIAL ANTES DE IMPUESTO

SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR

$ 1,280,000,000

COMPRA DEL ACTIVO

$ 500,000,000

30% BENEFICIO ESPECIAL

$ 150,000,000

RENTA LIQUIDA ORDINARIA (-)INGRESO NC DE RENT NI GO (-) DEDUCCION ESPECIAL * (=)RENTA LÍQUIDA * RENTA PRESUNTIVA RENTA LIQUIDA GRAVABLE

0 805,000,000 1,450,000,000 SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR 1,450,000,000 0 0

GANANCIA OCASIONAL G

0

TET

MMD RLG (-) IMPUESTO RLG G.O.G (-) GOG (+) DIVIDENDO NO GRAVADO (+) DESCUENTOS TRIBUTARIOS (+) BENEFICIO TRASMITIBLE SS PROY DISTRIBUCIÓN UTILIDADES UCDI RESERVA LEGAL RESERVA ESTATUTARIA DIVIDENDO DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO RETENCIÓN EN LA FUENTE

EXTRANJERO 50%

90,000,000

INGRESO POR GO COSTO POR GO

IMPUESTO RLG IMPUESTO GO TOTAL IMPUESTO A CARGO DESCUENTOS TRIBUTARIOS TOTAL DE IMPUESTO

EXTRANJERO 50%

895,000,000

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO RETENCIÓN EN LA FUENTE

478,500,000 0 478,500,000 0 PUNTO 1 478,500,000 37%

1,061,500,000 1,450,000,000 -478,500,000 Los socios 0 de la 0 anterior 90,000,000 sociedad son 2 0 Colombiano 0 s que poseen cada uno el 10% y tres 801,500,000 extranjeros, 80,150,000 uno con el 160,300,000 15%, otro con el 30% y 561,050,000 el tercero con el 35%. Si se decreta 1,061,500,000 el dividendo, -500,450,000 ¿cuál es la retención en la fuente 280,525,000 que deberá descontarse 530,750,000 PUNTO 5 a los citados -250,225,000 socios? -1,251,125 280,525,000 530,750,000 -250,225,000 -1,251,125

UTILIDAD COMERCIAL ANTES DE IMPUESTO

$ 1,280,000,000

DIVIDENDOS RECIBIDOS

$ 120,000,000

75% NO CONS RENTA NI GO $

SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR

90,000,000

RENTA LIQUIDA ORDINARIA (-)INGRESO NC DE RENT NI GO

0

(-) DEDUCCION ESPECIAL

0

* (=)RENTA LÍQUIDA * RENTA PRESUNTIVA RENTA LIQUIDA GRAVABLE

0 SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR 895,000,000 0 0

GANANCIA OCASIONAL G

0

TET

MMD RLG (-) IMPUESTO RLG G.O.G (-) GOG (+) DIVIDENDO NO GRAVADO (+) DESCUENTOS TRIBUTARIOS (+) BENEFICIO TRASMITIBLE SS PROY DISTRIBUCIÓN UTILIDADES UCDI RESERVA LEGAL RESERVA ESTATUTARIA DIVIDENDO DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO RETENCIÓN EN LA FUENTE

EXTRANJERO

895,000,000

INGRESO POR GO COSTO POR GO

IMPUESTO RLG IMPUESTO GO TOTAL IMPUESTO A CARGO DESCUENTOS TRIBUTARIOS TOTAL DE IMPUESTO

COLOMBIANO

895,000,000

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO RETENCIÓN EN LA FUENTE

80,550,000 0 80,550,000 0 PUNTO 1 80,550,000 7%

814,450,000 895,000,000 -80,550,000 Los socios 0 de la 0 anterior 0 sociedad son 2 0 Colombiano 0 s que poseen cada uno el 10% y tres 1,119,450,000 extranjeros, 111,945,000 uno con el 223,890,000 15%, otro con el 30% y 783,615,000 el tercero con el 35%. Si se decreta 814,450,000 el dividendo, -30,835,000 ¿cuál es la retención en la fuente deberá 156,723,000 que 470169000 descontarse 162,890,000 PUNTO 5 a los citados -6,167,000 socios? -12,334 78,361,500 81,445,000 -3,083,500 -3,084

EXTRANJERO

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 0.3 DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDO GRAVADO RETENCIÓN EN LA FUENTE

235,084,500 244,335,000 -9,250,500 -27,752

UTILIDAD COMERCIAL ANTES DE IMPUESTO

SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR

$ 1,200,000,000

RENTA LIQUIDA ORDINARIA

895,000,000

(-)INGRESO NC DE RENT NI GO

0

(-) DEDUCCION ESPECIAL

0

* (=)RENTA LÍQUIDA * RENTA PRESUNTIVA RENTA LIQUIDA GRAVABLE

895,000,000 0 SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR 895,000,000

INGRESO POR GO COSTO POR GO

0 0

GANANCIA OCASIONAL G

0

IMPUESTO RLG IMPUESTO GO TOTAL IMPUESTO A CARGO DESCUENTOS TRIBUTARIOS TOTAL DE IMPUESTO TET

PUNTO C

295,350,000 0 295,350,000 PUNTO A 0 295,350,000 25% PUNTO B

UTILIDAD COMERCIAL ANTES DE IMPUESTO

$ 1,200,000,000

SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR RENTA EXENTA DEROGADA DEL ART. 207 NUMERAL 6 POR EL ART 376 DE LA LEY 1819 DE 2016