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• Juan Carlos Bautista Cardoso

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1. IVA GENERADO Y DESCRIMINADO EN LA FACTURA Es el impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto a las Ventas, discriminado en la factura de Venta. Su valor se acredita a la cuenta Impuestos sobre las ventas por pagar(Código PUC 2408) EJEMPLO 1: Un comerciante vende mercancías al contado por $1.000.000.oo IVA 19% Procedimiento Venta antes de iva $ 1.000.000 Iva del 19% (1000.000x19%) = 190.000 Total venta: 1.190.000 Contabilizacion: CODIGO CUENTAS 1105 CAJA 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y M. 2408 IMPUESTO POR PAGAR

DEBE 1190.000.

HABER 1000.000. 190.000.

EJEMPLO 2: Se vende mercancía por $ 2.000.000 a credito, iva 19% Procedimiento Venta antes de iva $ 2.000.000 Iva del 19% (2000.000x19%) = 380.000 Total venta: 2.380.000 Contabilizacion: CODIGO CUENTAS 1305 CLIENTES 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y M. 2408 IMPUESTO POR PAGAR

DEBE 2380.000

HABER 2000.000 380.000

EJEMPLO 3: Se vende Mercancías a credicontado por valor de $ 3.000.000 mas iva 19%. Nos cancelan el 50% de contado con cheque y el saldo a credito. Procedimiento Venta antes de iva $ 3.000.000 Iva del 19% (3000.000x19%) = 570.000 Total venta: 3.570.000/2=1785.000 Contabilizacion: CODIGO 1305 1105 4135 2408

CUENTAS CLIENTES CAJA COMERCIO AL POR MAYOR Y M. IMPUESTO POR PAGAR

DEBE 1785.000 1785.000

HABER 3.000.000 570.000

EJEMPLO 4: Se vende mercancía a credicontado con iva incluido por valor de $ 4000.000 Procedimiento

Dividimos la venta en 1.19 4000.000/1.19 = 3.361.345 venta antes de iva Multiplicamos la venta antes de iva por 19% 3.361.345 x 19% = 638.655 iva 19% Dividimos la venta en 2 4000.000/2 = 2000.000 CODIGO 1305 1105 4135 2408

CUENTAS CLIENTES CAJA COMERCIO AL POR MAYOR Y M. IMPUESTO POR PAGAR

DEBE 2000.000 2000.000

HABER 3.361.345 638.655

EJEMPLO 5: Ventas a crédito con financiación; el Iva se liquida sobre el valor de la mercancía más la financiación, así: Valor de la Mercancía vendida $500.000 Financiación al 5% mensual en 5 meses $ 125.000 Subtotal $625.000 IVA 19% $ 118.750 TOTAL $743.750 CODIGO 1305 4135 2408 4210

CUENTAS CLIENTES COMERCIO POR MAYOR Y M. IMPUESTOS POR PAGAR INGRESOS FINANCIEROS

DEBE 743.750.oo

HABER 500.000.oo 118.750.oo 125.000.oo

2. IVA DESCONTABLE: Las empresas responsables del IVA pueden descontar el valor del impuesto causado, lo correspondiente al impuesto pagado. Por compra de mercancías únicamente el 19% es descontable, cuando se paga una tarifa mayor del 19% el excedente constituye un costo. El IVA pagado por servicios es deducible en su totalidad. Se debita la cuenta Impuestos sobre las ventas por pagar, por ser una cuenta del pasivo que disminuye. EJEMPLO 1: Compra de mercancías al contado, por valor de $600.000.oo IVA 19% cancelado con cheque. Procedimiento Compra antes de iva $ 600.000 Iva 19% (600.000x19%) = 114.000 Total venta 714.000 Contabilizacion CODIGO CUENTAS 1435 M/CIAS NO FAB. X EMPRESA 2408 IMPUESTOS POR PAGAR 1110 BANCOS

DEBE 600.000.oo 114.000.oo

HABER 714.000.oo

EJEMPLO 2: Compra de mercancia a credito por valor de $ 1500.000 mas iva 19% Procedimiento: Compra antes de iva $ 1500.000 Iva 19% (1500.000x19%)= 285.000 Total venta 1785.000 . CODIGO CUENTAS DEBE HABER 1435 M/CIAS NO FAB. X EMPRESA 1500.000 2408 IMPUESTOS POR PAGAR 285.000 2205 proveedores 1785.000

EJEMPLO 3: Compra de mercancia a credicontado por valor de $ 3500.000 mas iva 19% Procedimiento: Compra antes de iva $ 3500.000 Iva 19% (3500.000x19%)= 665.000 Total venta 4165.000/2 = 2082.500 . CODIGO CUENTAS DEBE HABER 1435 M/CIAS NO FAB. X EMPRESA 3500.000 2408 IMPUESTOS POR PAGAR 665.000 1105 CAJA 2082.500 2205 proveedor 2082.500 EJEMPLO 4: Compra de mercancia a credicontado con iva incluido por valor de $ 4500.000. Procedimiento Dividimos la venta en 1.19 4500.000/1.19 = 3.781.513 venta antes de iva Multiplicamos la venta antes de iva por 19% 3781.513 x 19% = 718.487 iva 19% Dividimos la venta en 2 4500.000/2 = 2250.000 . CODIGO CUENTAS DEBE HABER 1435 M/CIAS NO FAB. X EMPRESA 3.781.513 2408 IMPUESTOS POR PAGAR 781.487 1105 CAJA 2250.000 2205 BANCOS 2250.000 3. IVA NO DESCONTABLE:

Cuando el responsable del impuesto a las ventas adquiera Activos Fijos gravados (Propiedad Planta y Equipo) no puede descontar el impuesto; el IVA constituye un mayor valor al bien adquirido. EJEMPLO 1: Se compran muebles y enseres por valor de 1000.000 más iva del 19% cancelamos con cheque CODIGO CUENTAS 1524 MUEBLES Y ENSERES 1110 BANCOS

DEBE 1.190.000

HABER 1.190.000

DESARROLLO TERCER HORA TALLER IVA GENERADO – IVA DESCONTABLE 1. Se vende mercancías a crédito por valor de $5.000.000 Liquidar IVA. CODIGO

CUENTAS

DEBE

HABER

2. Se vende mercancías al contado, por valor de $6.960.000 nos pagan con un cheque. Incluido el IVA. CODIGO

CUENTAS

DEBE

HABER

3. Se vende mercancías a crédito por valor de $500.000 ,liquidar IVA. CODIGO

CUENTAS

DEBE

HABER

4. Se vende mercancías por valor de $1.500.000 al contado, nos cancelan con un cheque, Liquidar IVA. CODIGO

CUENTAS

DEBE

HABER

5. Se vende mercancía a crédito por $2.000.000 Iva incluido. CODIGO

CUENTAS

DEBE

HABER

6. Se vende mercancías por $2.000.000 nos pagan la mitad al contado y el saldo a crédito. Iva incluido. CODIGO

CUENTAS

DEBE

HABER

7. Se vende mercancías al contado, por valor de $3.000.000 nos pagan en efectivo. Incluido el IVA. CODIGO

CUENTAS

DEBE

HABER

8. Se vende mercancías al contado, por valor de $15.000.000 nos pagan con un cheque. Incluido el IVA. CODIGO

CUENTAS

DEBE

HABER

9. Se vende mercancías al contado, por valor de $800.000 nos pagan con un cheque. Incluido el IVA. CODIGO

CUENTAS

DEBE

HABER

10. Se vende mercancías al contado, por valor de $8.000.000 nos pagan en efectivo. Incluido el IVA.

CODIGO

CUENTAS

DEBE

HABER

11.Se compra mercancías al contado en efectivo por valor de $3.000.000 Iva incluido.

CODIGO

CUENTAS

DEBE

HABER

12.Se compra mercancías a crédito por valor de $2.000.000 Liquidar el Iva. CODIGO

CUENTAS

DEBE

HABER

13.Se compra mercancía por valor de $1.000.000 se paga con un cheque. Iva incluido. CODIGO

CUENTAS

DEBE

HABER

14.Se compra mercancía por valor de $5.000.000 la mitad se paga al contado con un cheque y el saldo a crédito. Iva incluido. CODIGO

CUENTAS

DEBE

HABER

15.Se compra mercancías al contado en efectivo por valor de $6.000.000 Iva incluido. CODIGO

CUENTAS

DEBE

HABER

16.Se compra mercancías a crédito por valor de $8.000.000 Liquidar el Iva. CODIGO

CUENTAS

DEBE

HABER

17.Se compra 1 computadora para servicio de la empresa por $2.000.000 se cancela con un cheque. Iva incluido. CODIGO

CUENTAS

DEBE

HABER

18.Se compra escritorios para servicio de la empresa por valor de $900.000 Iva incluido, se paga con un cheque. CODIGO

CUENTAS

DEBE

HABER

19.Se compra una camioneta para servicio de la empresa por $20.000.000 se cancela con cheque. Iva incluido. CODIGO

CUENTAS

DEBE

HABER

20. Se compra 5 calculadoras para servicio de la empresa a razón de $120.000 cada una. Iva incluido, se cancela con cheque. CODIGO

CUENTAS

DEBE

HABER