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UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO DE MÉXICO FACULTAD DE DERECHO

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN: EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

UNIDAD DE APRENDIZAJE: TITULOS Y OPERACIONES DE CRÉDITO

DOCENTE: M. EN DER. LUIS FERNANDO AYALA VALDES

DICENTE: CHRISTIAN EDUARDO TEJEDA RAMIREZ

TOLUCA, ESTADO DE MÉXICO, MARTES, 3 DE SEPTIEMBRE DE 2017

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“No hay nada tan inútil como hacer con gran eficiencia algo que no debería haberse hecho en absoluto.” PETER DRUCKER (1909-2005)

EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

I. ÍNDICE PORTADA ………………………………………………………………………….. 1 ÍNDICE…………………………….………………………………………………....2 INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………3 DESARROLLO……………………………………………………………………… LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA..……………………………………….4-5 LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA……………………………………...6 CLASIFICACIÓN DE LAS FUNCIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA………………...……………………………..….……………6-8 EL IMPUESTO……………………………………….………….………….8-10 LEY DE INGRESOS Y PRESUPUESTO DE EGRESOS……….……...11 MEDIOS DE DEFENSA…………………………………………………..11-13 CONCLUSIONES…………………………………………………………………13-14 BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………………..14

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II.INTRODUCCIÓN Existen varios factores que contribuyen a obtener, a mayores o menores medidas, una participación efectiva en el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los ciudadanos lo cual se va a ver reflejado en la recaudación del erario público. Los más prominentes los podemos encontrar en el desconocimiento de la obligación tributaria o su procedimiento para completarla, y además, el descredito de las instituciones administrativas que conforma a el sector tributario, todo esto producido por las condiciones sociales, económicas y políticas que permean en el Estado Mexicano actual. Sin embargo, puedo afirmar que el cumplimiento de las obligaciones tributarias es un factor imprescindible para la sociedad moderna pues, a través de estas, el Estado puede procurarse de los recursos necesarios para estar en plena condición de sufragar y hacerle frente al gasto público, destinados a satisfacer las necesidades colectivas a su cargo, mediante la prestación de los servicios públicos correspondientes. Por consiguiente, el objetivo principal del siguiente trabajo es realizar un estudio sistemático y metódico de la administración tributaria y su servicio rendido por el SAT, entendiendo a esté como el órgano competente para ejecutar la ley fiscal y aduanera, así mismo, se presentan las investigaciones realizadas, abarcando desde el concepto de la administración pública hasta llegar a los medios de defensa que actualmente se encuentran previstos en el régimen fiscal. Del mismo modo, abordaremos en este estudio algunos de los criterios más importantes que se han adoptando tanto en nuestro marco normativo relativo a Derecho Fiscal como en el procedimiento de actuación de las autoridades ejecutoras, en este caso identificando preponderantemente al SAT, analizando pues, de forma sencilla, coherente y concatena, el orden en que se crean y estructuran estos criterios siempre tratando de partir de lo general a lo concreto para una abstracción, interpretación y explicación íntegramente eficaz para el presente trabajo. Como último comentario introductorio, buscare en todo momento motivar, justificar y fundamentar las investigaciones que serán expuestas en lo posterior del presente, siempre y cuando así lo estime necesario.

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III.DESARROLLO LA ADMINISTRACION PÚBLICA La Administración Pública es el contenido esencial de la actividad correspondiente al Poder Ejecutivo (Presidente de la Republica), y se refiere a las actividades que el Presidente de la República desempeña sobre los bienes del Estado para atender de forma inmediata y permanente, la satisfacción de las necesidades de los gobernados y lograr con ello el bien general; dicha atribución tiende a la realización de un servicio público, y se somete al marco jurídico especializado que norma su ejercicio y se concretiza mediante la emisión y realización del contenido de actos administrativos emitidos. 1 Por su parte, Gabino Fraga señala que la Administración pública “debe entenderse desde el punto de vista formal como “el organismo público que ha recibido del poder político la competencia y los medios necesarios para la satisfacción de los intereses generales”. (Fraga, Gabino, 1997).

Antecedentes Históricos en la edad antigua y media Desde los tiempos más lejanos de la historia ha existido la Administración Pública. En Egipto, en la época de Ramsés, existía un Manual de Jerarquía; en China existió un Manual de Organización y Gobierno, 500 años a.C., y aun en Roma se observaron estructuras administrativas como lo era el Senado y los Pretores, quienes se encargaban de auxiliar al emperador en turno. En la Edad Media y en el Renacimiento los sistemas de administración se van perfeccionando y agrandando cada vez más, creando así las bases de la Administración Pública moderna, la cual ha ampliado su estructura y misiones que, podríamos decir, corren paralelas a la ampliación de la actividad del Estado, independientemente de la filosofía y concepción política que sustenten los dirigentes del Estado.2

1 2

(Servicio de Administracion Tributaria, 2007) Ídem, pp. 7.

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La organización de la Administración Pública Mexicana La Administración Pública debe ser apreciada desde los tres niveles de gobierno: Federal, Estatal y Municipal; 1. FEDERAL: Presidencia y Presidente de la República Secretarías de Estado y Secretarios de Estado Jefes de Departamento y Departamentos Administrativos Gobierno del Distrito Federal y Gobernador del Distrito Federal S.H.C.P-ÓRGANO

DEL

SERVICIO

DE

LA

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

FEDERAL Organismos Desconcentrados Organismos Descentralizados Empresas Públicas y Sociedades Mercantiles del Estado Sociedades Nacionales de Crédito Fideicomisos Públicos 2. ESTATAL: Gobernador Secretario General de Gobierno SECRETARIA DE FINANZAS- ÓRGANO ENCARGADO DEL SERVICIO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA LOCAL Procurador de Justicia y Ministerio Público Secretarías, direcciones o departamentos Organismos descentralizados Empresas Públicas y Sociedades Mercantiles de Estado Locales 3. MUNICIPAL: Ayuntamiento Presidente Municipal Síndicos y Regidores por materia Tesorería

Municipal-ÓRGANO

ENCARGADO

DEL

SERVICIO

DE

LA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA MUNICIPAL Organismos descentralizados Empresas paramunicipales 5

LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Desde el punto de vista organizativo, la Administración Tributaria es el conjunto de órganos de la administración pública encargados de la planeación, recaudación, control de los ingresos fiscales y, en general, de la aplicación y vigilancia del cumplimiento de las leyes fiscales. Entonces pues, podemos afirmar que la Administración Tributaria, es la parte de la administración pública que se encarga de la planeación, recaudación y control de los ingresos públicos por concepto de contribuciones, del cuidado de la aplicación de las leyes tributarias y de vigilar su cumplimiento, en suma, de ejercer la competencia tributaria del Estado, de conformidad con la legislación que rige a esta materia. Así mismo, podemos analizar otro concepto de Administración Tributaria donde la define como la organización encuadrada dentro del sector público, cuya misión es recaudar impuestos y otros ingresos públicos necesarios para el sostenimiento de las cargas públicas, mediante la aplicación de las leyes fiscales. En los últimos años asistimos a una corriente que trata de atribuirle determinados rasgos de autonomía, en Materia de gestión de personal y presupuestaria, fundamentalmente.3 El artículo 2 de la Ley del Servicio de la Administración tributaria nos dice, Artículo 2o. El Servicio de Administración Tributaria tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público, de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras, de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario de dichas disposiciones, y de generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de la política tributaria.

CLASIFICACION DE LAS FUNCIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Principales y auxiliares. Las primeras, establecen los criterios de actuación en cada materia. Las auxiliares o de apoyo se refieren, principalmente, a aquellas en las que existe una relación con los contribuyentes e implican una aplicación directa de las normas tributarias. 3

(Álvarez.-, 2008)

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Son funciones principales de la Administración Tributaria las de recaudación, de control de obligaciones y la de comprobación del cumplimiento tributario (auditorías) que, en su conjunto, pueden reunirse bajo una denominación común de "función de fiscalización o control.

Funciones Principales La función recaudatoria tiene por objeto percibir pago de la deuda tributaria, así como elaboración de los formularios de declaraciones y vigilar el cumplimiento de obligaciones, recepción del pago, la concentración de los recursos, los medios de apremio, la información del ingreso, la notificación de créditos, la aplicación del Procedimiento Administrativo Ejecución y el registro contable respectivo, etc. Función de control de obligaciones: Se basa El control de obligaciones, normalmente realizado también por las áreas de recaudación, consiste en las acciones que realiza la Administración Tributaria para lograr el cumplimiento forzoso por parte de los contribuyentes, de sus obligaciones periódicas omitidas, así como para identificar a los incumplidos detectando qué obligaciones omitió y determinando qué se va a hacer para que cumplan. Función

de

comprobación

del

cumplimiento.

En

nuestro

sistema,

de

autodeterminación de los gravámenes, la autoridad se reserva la posibilidad de realizar actos de control y revisión sobre los contribuyentes, para verificar su grado de cumplimiento.

Funciones Auxiliares Como funciones auxiliares o de apoyo, se ubican aquellas que constituyen la base para el desarrollo de las labores principales. Registro de contribuyentes, jurídica, informática y asistencia al contribuyente. Registro de contribuyentes. Esta labor involucra el manejo del archivo que contiene la identificación del contribuyente y a través del cual se pueden ejecutar todas las actividades vinculadas a su control o la fiscalización.

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Función Legal La función legal constituye un soporte sustancial de toda la administración tributaria, principalmente en cuanto a asegurar la correcta aplicación de las normas tributarias tanto por parte de la administración como por el contribuyente. Esta labor se realiza mediante una asesoría jurídica a las demás áreas de la administración tributaria, así como la resolución de consultas, recursos administrativos y la defensa del fisco en los juicios interpuestos por los contribuyentes. Asistencia al contribuyente Vinculado a la necesidad de asegurar el cumplimiento voluntario, oportuno y correcto de las obligaciones fiscales, la administración tributaria, debe disponer de los instrumentos necesarios para no sólo divulgar las normas jurídicas, sino asesorar de manera eficiente al contribuyente.

EL IMPUESTO Definición Se puede definir al impuesto como la prestación en dinero o en especie que establece el estado conforme a la ley, con carácter obligatorio a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin que haya para ellas contraprestación o beneficio especial directo o inmediato.4 El artículo 2 fracción I del Código Fiscal de la Federación, establece la definición de impuestos: Impuestos son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las Aportaciones de seguridad social, Contribuciones de mejora y Derecho. Así mismo, nuestra Ley suprema ha previsto que las contribuciones deben observar algunos principios que garanticen que no se haga un cobro indebido de los impuestos. Estos principios forman parte del sistema de valores humanos, y tienden a armonizar todas las actividades de los hombres. Dichos principios son los siguientes:5

4 5

(RODRIGUEZ LOBATO, SEGUNDA EDICION) (Servicio de Administracion Tributaria, 2007)

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PRINCIPIO DE CONSTITUCIONALIDAD Uno de los pilares del Derecho Fiscal está constituido por el llamado principio de constitucionalidad el cual, en términos generales, implica que la relación jurídico tributaria debe encontrarse fundada en los correspondientes preceptos constitucionales, o al menos, debe evitar contradecirlos., PRINCIPIO DE LEGALIDAD Los impuestos se fijan y se regulan a través de leyes. El principio de legalidad se refiere a que no se podrá cobrar ningún impuesto o contribución que no se encuentre establecido en una ley, con anterioridad al hecho o circunstancia que fue la causa del pago de un impuesto. PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD De acuerdo con lo que marca la propia fracción IV del Artículo 31 Constitucional, contribuir a los gastos públicos de la federación, de las entidades federativas y de los municipios constituye una obligación ciudadana de carácter público, como pueden serlo el realizar el servicio militar en el caso de los hombres o hacer que los hijos concurran a las escuelas públicas o privadas para obtener la educación primaria elemental. PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD El Principio de Proporcionalidad considera que los contribuyentes deben contribuir a los gastos públicos en virtud de sus capacidades económicas, aportando a la hacienda pública una parte justa y adecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos, pero nunca una cantidad tal, que su contribución represente prácticamente el total de los ingresos netos que haya percibido, pues en este último caso se estaría utilizando a los tributos como un medio para que el Estado confisque los bienes de sus ciudadanos.

PRINCIPIO DE EQUIDAD El principio de equidad significa la igualdad, ante la misma ley tributaria, de todos los contribuyentes sujetos a un mismo tributo, quienes en tales condiciones, deben recibir

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un tratamiento idéntico, debiendo únicamente variar las tarifas tributarias aplicables de acuerdo con la capacidad económica de cada contribuyente.

Ámbito De Los Impuestos EN EL AMBITO FEDERAL 

Impuesto Sobre La Renta-ISR



Impuesto Al Valor Agregado-IVA



Impuesto Especial Sobre Producción Y Servicio-IEPS



Impuesto Sobre Depósitos En Efectivo



Impuesto Empresarial A Tasa Única

EN EL AMBITO LOCAL 

Impuesto Sobre Actividades Mercantiles



Impuesto Sobre Remuneraciones Al Trabajo Personal



Impuesto Sobre Diversiones Y Espectáculo Público



Impuesto Sobre Compraventa Y Operaciones Similares



Impuesto Sobre Loterías, Rifas, Sorteos Y Juegos Permitidos



Impuesto Sobre Nominas



Impuesto Por La Prestación De Servicios De Hospedaje



Impuesto Sobre Traslado De Dominio De Bienes Usados



Impuesto Sobre Actos, Contratos E Instrumentos Notariales

EN EL ÁMBITO MUNICIPAL 

Impuesto Sobre Adquisición De Inmuebles Y Transmisión De Dominio



Impuesto Predial



Impuesto Para El Fomento Deportivo Educacional



Impuesto Para El Fomento Turístico, Desarrollo Integral De La Familia Y Promoción De La Cultura



Impuesto Sobre La Asistencia A Juegos Permitidos Y Espectáculos Públicos



Impuesto Para El Mantenimiento Y Conservación De Las Vías Públicas



Impuesto Por Alumbrado Público 10



Impuesto De Plusvalía

LEY DE INGRESOS Y EL PRESUPUESTO DE EGRESOS La Ley de Ingresos de la Federación tiene como función primordial dar vigencia en la aplicación de las diversas leyes que en materia contributiva existen en territorio nacional, como por ejemplo la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la del Impuesto al Valor Agregado, la de Importación o Exportación, el cobro de los derechos por la disminución de la deuda pública externa. La vigencia constitucional de la Ley de Ingresos de la Federación es de un año. En ese mismo sentido, el gasto público federal que realiza el Estado se encuentra comprendido dentro de un documento que se denomina Presupuesto de Egresos de la Federación. En él se establecen las erogaciones por concepto de gasto corriente, inversión física, inversión financiera, así como los pagos de pasivo o de deuda pública que realizan: I. El Poder Legislativo, II. El Poder Judicial, III. La Presidencia de la República, IV. Las Secretarías de Estado y departamentos administrativos, y la Procuraduría General de la República, V. El Departamento del Distrito Federal, VI. Los organismos descentralizados

MEDIOS DE DEFENSA Recurso Administrativo 11

El recurso administrativo puede definirse como un medio para atacar un acto administrativo que se hace valer normalmente ante un órgano administrativo. Se trata de un instrumento del que dispone el administrado, lesionado en su esfera de derechos e intereses jurídicos por un acto administrativo, a fin de obligar a la autoridad administrativa a hacer una revisión de la oportunidad o de la legalidad del acto atacado.

Recurso De Revocación-Nivel Federal. Es un medio legal de que dispone el particular, afectado en sus derechos o intereses por un acto administrativo determinado para obtener en los términos legales, de la autoridad administrativa una revisión del propio acto, a fin de que dicha autoridad lo revoque, lo anule o lo reforme en caso de encontrar comprobada la ilegalidad y la inoportunidad del mismo.6

Requisitos del escrito del recurso de revocación (art.122 CFF) El escrito del recurso deberá contener los siguientes requisitos: I. El nombre, la denominación o razón social y el domicilio fiscal manifestado al Registro Federal de Contribuyentes y la clave que le correspondió en dicho registro. II. Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción. III. La dirección de correo electrónico para recibir notificaciones. IV. La resolución o el acto que se impugna. V. Las molestias que cause la resolución. VI. Las pruebas y los hechos que motivan el escrito.

Recurso Administrativo de Inconformidad-Nivel Local y Municipal. Una de las características importantes del Recurso Administrativo de Inconformidad es su carácter optativo, es decir, que el particular afectado por el acto de autoridad puede no hacer uso de éste, y promover directamente el Juicio Contencioso Administrativo. 6

(GABINO, 22 EDICIÓN)

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Juicio Contencioso Administrativo. El artículo 186 de la ley del procedimiento administrativo del Estado de México, estipula lo siguiente: “Artículo 186.- Contra los actos y resoluciones de las autoridades administrativas y fiscales, los particulares afectados tendrán la opción de interponer el Recurso Administrativo de Inconformidad ante la propia autoridad o el juicio ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Cuando se esté haciendo uso del recurso de inconformidad, previo desistimiento del mismo, el interesado podrá promover el juicio ante el propio Tribunal. La resolución que se dicte en el recurso de inconformidad también puede impugnarse ante el Tribunal.”

IV.CONCLUSIONES El cumplimiento de las obligaciones tributarias es un tema muy importante para la sociedad moderna, sin embargo, actualmente existe un gran problema relativo al cumplimiento de aquellas debido a principalmente 2 factores, el primero de ellos radica en el desconocimiento de la obligación tributaria o su procedimiento para completarla, y el segundo, en el descredito de las instituciones administrativas que conforma a el sector tributario, todo esto producido por las condiciones sociales, económicas y políticas que permean en el Estado Mexicano, como quedo señalado en la introducción del presente. En ese mismo sentido, es de vital importancia conocer porque los impuestos son tan importantes y porque debemos cumplir ya que se sigue el proceso adecuado ante la autoridad competente, el Estado podrá subsidiar el gasto público y por consiguiente traerá beneficios colectivos. Así mismo, en mi opinión, considero que se deben buscar nuevas estrategias de divulgación de la información en temas relativos tanto al derecho tributario como al derecho presupuestal, en el caso del primero ya que es imprescindible concientizar a la población en general de que los impuestos son contribuciones que se realizan para hacer frente al gasto público y sin ellos no podría prestar sus servicios, mientras que en 13

el caso del segundo, es necesario para concientizar a el contribuyente de que su contribución materializada en un aporte capital va a tener un fin colectivo eficaz y correcto para sufragar el gasto público, y no se va a quedar en manos de la administración pública como ha sido tan estigmatizado este tema. Por último cabe añadir que como ya lo señale en el presente trabajo, existen medios de defensa que el contribuyente puede accionar a la hora de que se le vean vulnerados sus derechos por causa de un acto administrativo, en este caso el Servicio de Administración Tributaria.

Bibliografía Álvarez.-, A. R. (2008). Mejores Prácticas en la Administración Tributaria.- . Ciudad de méxico: Fundación. GABINO, F. (22 EDICIÓN). DERECHO ADMINISTRATIVO. PORRUA. RODRIGUEZ LOBATO, R. (SEGUNDA EDICION). DERECHO FISCAL. OXFORD UNIVERSITY PRESS. Servicio de Administracion Tributaria. (2007). Formación e Información Tributaria . Ciudad de México: Administración Central de Relaciones y Comunicación.

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