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• Karla Vanesa Barrera Butron

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PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA DE EVALUACION DE RETENCIONES A TERCEROS (RC-IVA RETENCIONES) OBJETIVOS A) DEBERES FORMALES

a) Verificar la existencia de documentación respaldatoria de determinación del RC-IVA retenciones. b) Constatar la legalidad del resumen mensual de retenciones a terceros.

c) Verificar la existencia de la DDJJ del RC-IVA retenciones (form. 604) cada vez que se efectúen retenciones d) Constatar que la totalidad de los conceptos sin facturas se encuentren registradas en el cuadro resumen de retenciones B) DEBERES MATERIALES

a) Verificar si el contribuyente fiscalizado cumple con lo establecido en norma para ser un agente de retención. b) Comprobar que los sujetos a retención sean los establecidos según la norma.

c) d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) n)

Verificar la existencia de las actividades sujetas a retención. Verificar la legalidad de las actividades sujetas a retención. Constatar que toda actividad sujeta a retención haya sido declarada Comprobar la exactitud de la base imponible Verificar la exactitud en la determinación del impuesto Constatar la existencia y exactitud de los pagos a cuenta Constate la exactitud de los saldos definitivos Determinar si existe deuda tributaria Verificar la exactitud y legalidad de la deuda tributaria Verificar la integridad del pago de la deuda tributaria Verificar la exactitud y la integridad de los pagos por concepto de retención. Constatar el registro del pago por concepto de retención.

N°

PROCEDIMIENTOS

REF. OBJETIVOS

1

Revise los resúmenes mensuales de retenciones a terceros en RC-IVA.

A. a)

2

Verifique que en el cuadro resumen de retenciones se aplique la alícuota establecida según normativa.

A .b)

3

Constate que los conceptos tomados encuenta para la elaboración del cuadro resumen de retenciones sean sin factura.

A. b)

4

Investigue si se realizaron retenciones de RC-IVA todos los periodos

A. c)

5

Constate la información enviada por la oficina virtual cada periodo que se efectuaron retenciones

A. c)

6

Coteje los comprobantes de egreso o diario con el cuadro resumen de retenciones a terceros

A. d)

7

Compruebe que el contribuyente sea una persona jurídica y/o una empresa unipersonal.

B. a)

8

Verifique que el contribuyente sea domiciliado en Bolivia.

B. a)

9

Investigue que los sujetos a retención sean personas naturales y/o sucesiones indivisas que realizan operaciones en Bolivia; excepto mínimos no imponibles y regímenes especiales.

B. b)

10

Coteje las actividades sujetas a retención con los comprobantes de egreso o diario.

B. c)

11

Verifique que las actividades sujetas a retención sean por alquileres, intereses y honorarios a síndicos y directores.

B. d)

12

Constate que las actividades sujetas a retención sean sin factura.

B. d)

13

Coteje el resumen de retenciones con la DDJJ

B. e)

14

Realice control cruzado con los sujetos a retención.

15

Recalcule el impuesto determinado de RC-IVA retenciones

B. g)

16

Coteje el pago a cuenta establecido en DDJJ anteriores con la DDJJ actual

B. h)

17

Recalcule la determinación de los saldos definitivos

B. i)

18

Verifique si la DDJJ fue presentada en término.

B. j)

B. e) y B. f)

19

Realice el recalculo de la deuda tributaria conforme a disposiciones tributarias, además de lo establecido en la ley 2492

B. k)

20

Coteje la información de la Boleta de Pago 1000 con el referendo del banco

B. l)

21

Realice un análisis de comprobantes de egreso y/o de diario para ver los pagos del periodo y determinar si fueron sujetos a retención.

B. m)

22

Recalcule el importe a pagar

B. m)

23

Coteje el referendo impreso de la institución financiera con el monto que se encuentra en el sistema.

B. m)

24

Realice una revisión de salidas de efectivo tanto de caja como de bancos y determine porque concepto está saliendo.

B. n)

25

Coteje lo antes mencionado con la contabilidad

B. n)

PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA DE EVALUACION DE RETENCIONES A TERCEROS (IUE - RETENCIONES) OBJETIVOS A) DEBERES FORMALES a) Verificar la existencia de documentación respaldatoria de determinación del IUE -retenciones. b) Constatar la legalidad del resumen mensual de retenciones a terceros en IUE. c) Verificar la existencia de la DDJJ del IUE retenciones (form. 570) cada vez que se efectúen retenciones d) Constatar que la totalidad de los conceptos sin facturas se encuentren registradas en el cuadro resumen de retenciones B) DEBERES MATERIALES a) Verificar si el contribuyente fiscalizado cumple con lo establecido en norma para ser un agente de retención. b) Comprobar que los sujetos a retención sean los establecidos según la norma. c) Verificar la existencia de las actividades sujetas a retención. d) Verificar la legalidad de las actividades sujetas a retención. e) Constatar que toda actividad sujeta a retención haya sido declarada f) Comprobar la exactitud de la base imponible g) Verificar la exactitud en la determinación del impuesto h) Constatar la existencia y exactitud de los pagos a cuenta i) Constate la exactitud de los saldos definitivos j) Determinar si existe deuda tributaria k) Verificar la exactitud y legalidad de la deuda tributaria l) Verificar la integridad del pago de la deuda tributaria m) Verificar la exactitud y la integridad de los pagos por concepto de retención. n) Constatar el registro del pago por concepto de retención. o) Verificar la existencia y exactitud de compensaciones con el mismo impuesto

N° 1

PROCEDIMIENTOS Revise que la empresa cuente con el cuadro de resúmenes mensuales de retenciones a terceros en IUE Retenciones.

REF. OBJETIVOS A. a)

2

Verifique que en el cuadro resumen de retenciones se aplique la alícuota establecida según normativa, dependiendo si se trata de bienes o servicios.

A .b)

3

Constate que los conceptos tomados en cuenta para la elaboración del cuadro resumen de retenciones del IUE sean sin factura.

A. b)

4

Investigue si se realizaron retenciones de IUE todos los periodos

A. c)

5

Constate la información enviada por la oficina virtual cada periodo que se efectuaron retenciones

A. c)

6

Coteje los comprobantes de egreso o diario con el cuadro resumen de retenciones a terceros

A. d)

7

Compruebe que el contribuyente sea una persona jurídica, empresa unipersonal y/o contratante.

B. a)

8

Verifique que el contribuyente sea domiciliado en Bolivia.

B. a)

9

Investigue que los sujetos a retención sean personas naturales, profesionales independientes y oficios; excepto mínimos no imponibles y regímenes especiales.

B. b)

10

Verifique que los sujetos a retención sean por servicios profesionales y por bienes producidos en Bolivia.

B. b)

11

Coteje las actividades sujetas a retención con los comprobantes de egreso o diario.

B. c)

12

Verifique que las actividades sujetas a retención sean por servicios profesionales independientes/oficios, venta de bienes, comisiones.

B. d)

13

Constate que las actividades sujetas a retención sean sin factura.

B. d)

14

Coteje el resumen de retenciones con la DDJJ

B. e)

15

Realice control cruzado con los sujetos a retención.

16

Constate que en la base imponible para el caso de servicios se haya aplicado el 50% s/valor del contrato.

B. f)

17

Verifique que en la base imponible para el caso de bienes se haya aplicado el 20% s/valor del contrato.

B. f)

B. e) y B. f)

18

Recalcule el impuesto determinado de IUE retenciones Tomando en cuenta la alícuota del 25% s/base imponible.

B. g)

19

Coteje el pago a cuenta establecido en DDJJ anteriores con la DDJJ actual

B. h)

20

Recalcule la determinación de los saldos definitivos

B. i)

21

Verifique si la DDJJ fue presentada en término.

B. j)

22

Realice el recalculo de la deuda tributaria conforme a disposiciones tributarias, además de lo establecido en la ley 2492

B. k)

23

Coteje la información de la Boleta de Pago 1000 con el referendo del banco

B. l)

24

Realice un análisis de comprobantes de egreso y/o de diario para ver los pagos del periodo y determinar si fueron sujetos a retención.

B. m)

25

Recalcule el importe a pagar

B. m)

26

Coteje el referendo impreso de la institución financiera con el monto que se encuentra en el sistema.

B. m)

27

Realice una revisión de salidas de efectivo tanto de caja como de bancos y determine porque concepto está saliendo.

B. n)

28

Coteje lo anteriormente mencionado con la contabilidad.

B. n)

29

Constate que en el formulario del periodo anterior se tuviera saldo a favor del contribuyente.

B. o)

30

Coteje que la cantidad del SFC de la DDJJ del periodo anterior con lo compensado.

B. o)

PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA DE EVALUACION DE RETENCIONES A TERCEROS (IUE-BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR) OBJETIVOS A) DEBERES FORMALES

a) Constatar que la DDJJ este llenada íntegramente con la información correspondiente. b) Verificar la existencia de la DDJJ de IUE-Beneficiarios del exterior (form. 530) cada vez que se efectúen retenciones c) Verificar la legalidad en la presentación de la DDJJ B) DEBERES MATERIALES

a) Verificar si el contribuyente fiscalizado cumple con lo establecido en norma para ser un agente de retención. b) Comprobar que los sujetos a retención sean los establecidos según la norma.

c) d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) n) o)

Verificar la existencia de las actividades sujetas a retención. Verificar la legalidad de las actividades sujetas a retención. Constatar que toda actividad sujeta a retención haya sido declarada Comprobar la exactitud de la base imponible Verificar la exactitud en la determinación del impuesto Constatar la existencia y exactitud de los pagos a cuenta Constate la exactitud de los saldos definitivos Determinar si existe deuda tributaria Verificar la exactitud y legalidad de la deuda tributaria Verificar la integridad del pago de la deuda tributaria Verificar la exactitud y la integridad de los pagos por concepto de retención. Constatar el registro del pago por concepto de retención. Verificar la existencia y exactitud de compensaciones con el mismo impuesto

N°

PROCEDIMIENTOS

REF. OBJETIVOS A. a)

1

Coteje la información contenida en los registros contables o comprobantes de egreso y diario con la información contenida en las DDJJ de IUE – BE.

2

Investigue si se realizaron retenciones de IUE – BE todos los periodos.

3

Constate la información enviada por la oficina virtual cada periodo que se efectuaron retenciones

A. b) y A.c)

4

Compruebe que el contribuyente sea una persona jurídica, empresa unipersonal.

B. a)

5

Verifique que el contribuyente sea domiciliado en Bolivia.

B. a)

6

Investigue que los sujetos a retención sean personas naturales, personas jurídicas y/o empresas unipersonales.

B. b)

7

Verifique que los sujetos tengan domicilio permanente en el exterior.

B. b)

8

Coteje las actividades sujetas a retención con los comprobantes de egreso o diario.

B. c)

9

Verifique que las actividades sujetas a retención sean por: servicios profesionales, asistencia técnica, asesoramiento, capacitación, consultoría, peritaje, proyectos, alquileres e intereses, además de cualquier forma de distribución de utilidades.

B. d)

10

Coteje el resumen de retenciones con la DDJJ

B. e)

11

Realice control cruzado con los sujetos a retención.

12

Constate que en la base imponible que se haya aplicado sea el 50% s/valor del contrato.

B. f)

13

Recalcule el impuesto determinado de IUE retenciones Tomando en cuenta la alícuota del 25% s/base imponible.

B. g)

14

Coteje el pago a cuenta establecido en DDJJ anteriores con la DDJJ actual

B. h)

15

Recalcule la determinación de los saldos definitivos

B. i)

16

Verifique si la DDJJ fue presentada en término.

B. j)

17

Realice el recalculo de la deuda tributaria conforme a disposiciones tributarias, además de lo establecido en la ley 2492

B. k)

A. b)

B. e) y B. f)

18

Coteje la información de la Boleta de Pago 1000 con el referendo del banco

B. l)

19

Realice un análisis de comprobantes de egreso y/o de diario para ver los pagos del periodo y determinar si fueron sujetos a retención.

B. m)

20

Recalcule el importe a pagar

B. m)

21

Coteje el referendo impreso de la institución financiera con el monto que se encuentra en el sistema.

B. m)

22

Realice una revisión de salidas de efectivo tanto de caja como de bancos y determine porque concepto está saliendo.

B. n)

23

Coteje lo anteriormente mencionado con la contabilidad.

B. n)

24

Constate que en el formulario del periodo anterior se tuviera saldo a favor del contribuyente.

B. o)

25

Coteje que la cantidad del SFC de la DDJJ del periodo anterior con lo compensado.

B. o)