RETENCION DE DIVIDENDOS Y UTILIDADES BASE DE RETENCION DE UNA PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD IMPUESTO
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RETENCION DE DIVIDENDOS Y UTILIDADES BASE DE RETENCION DE UNA PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DIVIDENDOS QUE RECIBE EL SOCIO IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DE DIVIDENDOS BASE DE RETENCION
CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD 100,000.00 100,000.00
200,000.00
SOBRE LOS
100,000.00
5% SOBRE EL EXCESO
100,000.00 TOTAL DE RETENCION
CON GASTOS NO DEDUCIBLES A) CONCILIACION TRIBUTARIA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE LA SOCIEDAD UTILIDAD CONTABLE 235,294.00 -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES 35,294.10 +GASTOS NO DEDUCIBLES 8,000.00 BASE IMPONIBLE 207,999.90 23% Impuesto a la Renta 47,839.98 b) CALCULO DE LA RESERVA LEGAL
1,000.00 5,000.00 6,000.00
UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = BASE DEL CALCULO = 10% DE RESERVA LEGAL
235,294.00 35,294.10 47,839.98 152,159.92 15,215.99
C) VALOR QUE EFECTIVAMENTE RECIBE EL SOCIO UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = 10% DE RESERVA LEGAL VALOR A RECIBIR
235,294.00 35,294.10 47,839.98 15,215.99 136,943.93
D) VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS Y BASE DE RETENCION SE CONSIDERA: EL VALOR QUE RECIBE EL SOCIO MÁS EL IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD SOBRE ESOS DIVIDENDOS, NO SE CON SIDERA LA RESERVA LEGAL
VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA ALTERNATIVA DEL CREDITO TRIBUTARIO
235,294.00 35,294.10 47,839.98 152,159.92
BASE DE RETENCION DE UNA PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD
CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD
VALOR DIVIDENDOS QUE RECIBE EL SOCIO
CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD
IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DE DIVIDENDOS BASE DE RETENCION SOBRE LOS 5% SOBRE EL EXCESO
47,839.98 152,159.92
199,999.90 100,000.00 99,999.00
TOTAL DE RETENCION
1,000.00 4,999.95 5,999.95
CON INGRESOS EXENTOS A) CONCILIACION TRIBUTARIA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE LA SOCIEDAD UTILIDAD CONTABLE 235,294.00 -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES 35,294.10 - INGRESOS EXENTOS UTILIDAD EFECTIVA + 15% TRABAJADORES DE INGRESOS EXENTOS = BASE IMPONIBLE 23% IMPUESTO A LA RENTA
8,000.00 191,999.90 1,200.00 193,199.90 44435.977
b) CALCULO DE LA RESERVA LEGAL UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = BASE DEL CALCULO = 10% DE RESERVA LEGAL C) VALOR QUE EFECTIVAMENTE RECIBE EL SOCIO UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = 10% DE RESERVA LEGAL VALOR A RECIBIR
235,294.00 35,294.10 44,435.98 155,563.92 15,556.39
235,294.00 35,294.10 44,435.98 15,556.39 140,007.53
D) VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS Y BASE DE RETENCION SE CONSIDERA: EL VALOR QUE RECIBE EL SOCIO MÁS EL IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD SOBRE ESOS DIVIDENDOS, NO SE CON SIDERA LA RESERVA LEGAL
VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = BASE QUE RECIBE EL SOCIO EFECTOS TRIBUTARIOS
235,294.00 35,294.10 44,435.98 155,563.92
BASE DE RETENCION DE UNA PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD
CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD
VALOR DIVIDENDOS QUE RECIBE EL SOCIO
CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD
IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DE DIVIDENDOS BASE DE RETENCION SOBRE LOS 5% SOBRE EL EXCESO
44,435.98 155,563.92
199,999.90 100,000.00 99,999.00
TOTAL DE RETENCION
1,000.00 4,999.95 5,999.95
ASIEN
CUEN
CRED
(AUTO R
CON INGRESOS EXENTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES A) CONCILIACION TRIBUTARIA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE LA SOCIEDAD UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES UTILIDAD EFECTIVA + GASTOS NO DEDUCIBLES - INGRESOS EXENTOS + 15% TRABAJADORES DE LOS INGRESOS EXENTOS = BASE IMPONIBLE
235,294.00 35,294.10 199,999.90 5,000.00 10,000.00 1,500.00 196,499.90
23% IMPUESTO A LA RENTA
b) CALCULO DE LA RESERVA LEGAL UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = BASE DEL CALCULO = 10% DE RESERVA LEGAL C) VALOR QUE EFECTIVAMENTE RECIBE EL SOCIO UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = 10% DE RESERVA LEGAL VALOR A RECIBIR
45,194.98
235,294.00 35,294.10 45,194.98 154,804.92 15,480.49
235,294.00 35,294.10 45,194.98 15,480.49 139,324.43
OS, NO SE CON
D) VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS Y BASE DE RETENCION SE CONSIDERA: EL VALOR QUE RECIBE EL SOCIO MÁS EL IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD SOBRE ESOS DIVIDENDOS, NO SE CON SIDERA LA RESERVA LEGAL
VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA
235,294.00 35,294.10 45,194.98
TABILIDAD
= BASE QUE RECIBE EL SOCIO EFECTOS TRIBUTARIOS
154,804.92
BASE DE RETENCION DE UNA PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD
CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD
VALOR DIVIDENDOS QUE RECIBE EL SOCIO
CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD
IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DE DIVIDENDOS BASE DE RETENCION
45,194.98 154,804.92
199,999.90
SOBRE LOS
100,000.00
5% SOBRE EL EXCESO
99,999.00
TOTAL DE RETENCION
RETENCIONES POR UTILIDADES DEL AÑO CORRIENTE ANTICIPADOS
O PRESTAMOS
ASIENTO CONTABLE QUE REGISTRA LA SOCIEDAD
CUENTAS POR COBRAR CREDITO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA (AUTO RETENCION QUE UTILIZARÁ LA SOCIEDAD AL FINAL DEL AÑO COMO CUALQUIER RETENCION)
RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR (A pagar el mes siguiente)
BANCOS
100,000.00 22,000.00
, NO SE CON
BILIDAD
1,000.00 4,999.95 5,999.95
PRESTAMOS
23,000.00 99,000.00
LIQUIDACION DE DIVIDENDOS RECIBIDOS EN EL 2012 CALCULO DEL CREDITO TRIBUTARIO CON BASE AL ART.137 RLORTI (TABLA 2012) 1 er CASO EL LIMITE DEL CREDITO TRIBUTARIO ES EL IMPUESTO GENERADO POR ESE INGRESO DENTRO DE LA RENTA GLOBAL LA EMPRESA NOVENO C, REPARTE SUS UTILIDADES A SU UNICO ACCIONISTA DR. ALEX GALORA
20,000.00 4,600.00 15,400.00
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA (-) IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR LA SOCIEDAD ( = ) VALOR DISTRIBUIDO
DATOS: DR. ALEX GALORA CONCEPTO SERVICIOS PROFESIONALES DIVIDENDOS (INGRESOS GRAVADOS) TOTAL
RETENCION BASE IMPONIBLE 30,000.00 3000 20,000.00 200 50,000.00 3,200.00
EJERCICIO AÑO 2012 (IMPUESTO A LA RENTA DR. ALEX GALORA) BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (-) RETENCIONES QUE LE HAN EFECTUADO (-) CREDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS = SALDO A FAVOR
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA BASADO A LA TABLA 2012 FRACCION BASICA IMPUESTO A LA FRACCION BASICA FRACCION EXCDENTE TARIFA DE LA FRACCION EXCEDENTE CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
50,000.00 6,170.00 3,200.00
3,642.00 -672.00
37,160.00 3,602.00 12,840.00 (50000-37160) 20% 6170 12840*20%+3602
CREDITO TRIBUTARIO: Literal b) Art. 137 del RLORTI SE DEBE TENER EN CUENTA CUENTA EL MENOR DE LOS SIGUIENTES VALORES a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO)
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS
20,000.00
4,600.00
b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO DE SU RENTA GLOBAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (50000)
6,170.00
(-) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (30000) (=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (DIVIDENDOS)
2,528.00 3,642.00
c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la propia sociedad(-) IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR LA SOCIEDAD 4,600.00
ANALISIS DE LOS LIMITES: a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO) b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO DE SU RENTA GLOBAL c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la propia
4,600.00
3,642.00 4,600.00
LIQUIDACION DE DIVIDENDOS RECIBIDOS EN EL 20 CALCULO DEL CREDITO TRIBUTARIO CON BASE AL ART.137 RLORTI (TABLA 2012) 2 do. CASO EL LIMITE DEL CREDITO TRIBUTARIO ES EL IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD
LA EMPRESA NOVENO C, REPARTE SUS UTILIDADES A SU UNICO ACCIONISTA DRA ELEONOR PARD
10,000.00 2,300.00 7,700.00
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA (-) IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR LA SOCIEDAD ( = ) VALOR DISTRIBUIDO
DATOS: DRA. ELEONOR PARDO CONCEPTO RELACION DE DEPENDENCIA DIVIDENDOS (INGRESOS GRAVADOS) TOTAL
BASE IMPONIBLE 70,000.00 10,000.00 80,000.00
EJERCICIO AÑO 2012 (IMPUESTO A LA RENTA DRA. ELEONOR PARDO BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (-) RETENCIONES QUE LE HAN EFECTUADO (-) CREDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS = SALDO A FAVOR
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA BASADO A LA TABLA 2012 FRACCION BASICA
80,000.00 13,666.00 10,983.50
2,300.00 382.50
74,320.00
IMPUESTO A LA FRACCION BASICA FRACCION EXCDENTE TARIFA DE LA FRACCION EXCEDENTE CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
11,962.00 5,680.00 30% 13666
CREDITO TRIBUTARIO: Literal b) Art. 137 del RLORTI SE DEBE TENER EN CUENTA CUENTA EL ME SIGUIENTES VALORES a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO)
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS
10,000.00
2,300.00
b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVID DENTRO DE SU RENTA GLOBAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (80000) (-) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (70000) (=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (DIVIDENDOS)
13,666.00 10,883.50 2,782.50
c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la p sociedad(-) IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR LA SOCIEDAD 2,300.00
ANALISIS DE LOS LIMITES: a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO) b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO DE SU RENTA GLOBAL c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la propia
DOS EN EL 2012
A DRA ELEONOR PARDO
O RETENCION 10883.5 100 10,983.50
LEONOR PARDO
TABLA
(80000-74320)
12840*20%+3602
UENTA CUENTA EL MENOR DE LOS
NATURAL POR DIVIDENDOS
nforme lo indique la propia
2,300.00 2,782.50
2,300.00
LIQUIDACION DE DIVIDENDOS RECIBIDOS EN EL 2 CALCULO DEL CREDITO TRIBUTARIO CON BASE AL ART.137 RLORTI (TABLA 2012) 3R. CASO EN EL LIMITE DEL CREDITO TRIBUTARIO ES UNICAMENTE A DIVIDENDOS
REGISTROS DE LA SOCIEDAD UTILIDAD CONTABLE DESPUES DEL 15% TRABAJADORES +GASTOS NO DEDUCIBLES UTILIDAD ANTES IMPUESTO A LA RENTA (-)23% Impuesto a la Renta VALOR DISTRIBUIDO
VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS UTILIDAD CONTABLE - IMPUESTO A LA RENTA = BASE QUE RECIBE EL SOCIO EFECTOS TRIBUTARIOS
200,000.00 8,000.00 208,000.00 47,840.00 160,160.00
200,000.00 47,840.00 152,160.00
BASE DE RETENCION VALOR QUE RECIBE EL SOCIO IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR LA SOCIEDAD INGRESO GRAVADO
152,160.00
47,840.00 200,000.00
EJERCICIO AÑO 2012 (IMPUESTO A LA RENTA BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (-) RETENCIONES QUE LE HAN EFECTUADO (-) CREDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS = SALDO A FAVOR
200,000.00 54,714.00 6,000.00
46,000.00 2,714.00
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA BASADO A LA TABLA 2012 FRACCION BASICA IMPUESTO A LA FRACCION BASICA FRACCION EXCDENTE TARIFA DE LA FRACCION EXCEDENTE
99,080.00 19,392.00 100,920.00 35%
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
54714
CREDITO TRIBUTARIO: Literal b) Art. 137 del RLORTI SE DEBE TENER EN CUENTA CUENTA EL M SIGUIENTES VALORES a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO)
INGRESO GRAVADO
200,000.00
46,000.00
b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVID DE SU RENTA GLOBAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (200000) (-) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (0) (=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (DIVIDENDOS)
54,714.00 0.00 54,714.00
c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la p sociedad47,840.00 IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR LA SOCIEDAD
ANALISIS DE LOS LIMITES: a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO) b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO DE SU RENTA GLOBAL c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la propia
IDOS EN EL 2012
RETENCION 6,000.00
(200000-99080)
100920*35%+17773
CUENTA CUENTA EL MENOR DE LOS
NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO
nforme lo indique la propia
46,000.00 54,714.00 47,840.00
CON INGRESOS EXENTOS A) CONCILIACION TRIBUTARIA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE LA SOCIEDAD UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - INGRESOS EXENTOS UTILIDAD EFECTIVA + 15% TRABAJADORES DE INGRESOS EXENTOS = BASE IMPONIBLE 23% IMPUESTO A LA RENTA b) CALCULO DE LA RESERVA LEGAL UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = BASE DEL CALCULO = 10% DE RESERVA LEGAL C) VALOR QUE EFECTIVAMENTE RECIBE EL SOCIO UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = 10% DE RESERVA LEGAL VALOR A RECIBIR D) VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS Y BASE DE RETENCION
SE CONSIDERA: EL VALOR QUE RECIBE EL SOCIO MÁS EL IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD SOBRE ESOS DIVIDENDOS, NO SIDERA LA RESERVA LEGAL
VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = BASE QUE RECIBE EL SOCIO EFECTOS TRIBUTARIOS
BASE DE RETENCION DE UNA PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABIL IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DIVIDENDOS QUE RECIBE EL SOCIO
IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DE DIVIDENDOS BASE DE RETENCION SOBRE LOS 5% SOBRE EL EXCESO
TOTAL DE RETEN
ALTERNATIVA DEL CREDITO TRIBUTARIO DATOS: DRA. ELEONOR PARDO CONCEPTO HONORARIOS DIVIDENDOS (INGRESOS GRAVADOS) TOTAL
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA BASADO A LA TABLA 2012 FRACCION BASICA IMPUESTO A LA FRACCION BASICA FRACCION EXCDENTE TARIFA DE LA FRACCION EXCEDENTE CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
CREDITO TRIBUTARIO: Literal b) Art. 137 del RLORTI SE DEBE TENER EN CUENTA CUENTA EL M a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO)
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS
199,999.90
b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVID GLOBAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (300000) (-) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (100000) (=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (DIVIDENDOS)
c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la p sociedad= BASE QUE RECIBE EL SOCIO EFECTOS TRIBUTARIOS
ANALISIS DE LOS LIMITES: a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO) b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO DE SU RENTA GLOBAL c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la propia
PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL SOCIO BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (-) RETENCIONES QUE LE HAN EFECTUADO (-) CREDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS = SALDO A FAVOR
OCIEDAD 235,294.00 35,294.10 8,000.00 191,999.90 1,200.00 193,199.90 44435.977
235,294.00 35,294.10 44,435.98 155,563.92 15,556.39 235,294.00 35,294.10 44,435.98 15,556.39 140,007.53
E RETENCION
AD SOBRE ESOS DIVIDENDOS, NO SE CON
235,294.00 35,294.10 44,435.98 155,563.92
DA A LLEVAR CONTABILIDAD CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD 44,435.98 155,563.92
199,999.90 100,000.00 99,999.00
TOTAL DE RETENCION
1,000.00 4,999.95 5,999.95
NOR PARDO BASE IMPONIBLE RETENCION 100,000.00 10000 199,999.90 6000 299,999.90 16,000.00
200,920.00 19,392.00 70,322.00 35% 89,714.00
EN CUENTA CUENTA EL MENOR DE LOS SIGUIENTES VALORES
45,999.98
TABLA
ONA NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO DE SU RENTA
89,714.00 19,714.00 70,000.00
o conforme lo indique la propia
44,435.98
45,999.98
NATURAL POR DIVIDENDOS
forme lo indique la propia
299,999.90 89,714.00 16,000.00
44,435.98 29,278.02
70,000.00 44,435.98
CON GASTOS NO DEDUCIBLES A) CONCILIACION TRIBUTARIA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE LA SOCIEDAD UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES +GASTOS NO DEDUCIBLES BASE IMPONIBLE 23% Impuesto a la Renta b) CALCULO DE LA RESERVA LEGAL UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = BASE DEL CALCULO = 10% DE RESERVA LEGAL C) VALOR QUE EFECTIVAMENTE RECIBE EL SOCIO UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = 10% DE RESERVA LEGAL VALOR A RECIBIR D) VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS Y BASE DE RETENCION
SE CONSIDERA: EL VALOR QUE RECIBE EL SOCIO MÁS EL IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD SOBRE ESOS DIVIDENDOS, NO SIDERA LA RESERVA LEGAL
VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA ALTERNATIVA DEL CREDITO TRIBUTARIO
BASE DE RETENCION DE UNA PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABIL IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DIVIDENDOS QUE RECIBE EL SOCIO
IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DE DIVIDENDOS BASE DE RETENCION SOBRE LOS 5% SOBRE EL EXCESO
ALTERNATIVA DEL CREDITO TRIBUTARIO DATOS: DRA. ELEONOR PARDO CONCEPTO HONORARIOS DIVIDENDOS (INGRESOS GRAVADOS) TOTAL
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA BASADO A LA TABLA 2012 FRACCION BASICA IMPUESTO A LA FRACCION BASICA FRACCION EXCDENTE TARIFA DE LA FRACCION EXCEDENTE CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
CREDITO TRIBUTARIO: Literal b) Art. 137 del RLORTI SE DEBE TENER EN CUENTA CUENTA EL M a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO)
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS
199,999.90
b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVID GLOBAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (300000) (-) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (100000) (=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (DIVIDENDOS)
c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la p sociedad0
ANALISIS DE LOS LIMITES: a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO) b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO DE SU RENTA GLOBAL c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la propia
PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL SOCIO BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (-) RETENCIONES QUE LE HAN EFECTUADO (-) CREDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS = SALDO A FAVOR
OCIEDAD 235,294.00 35,294.10 8,000.00 207,999.90 47,839.98 235,294.00 35,294.10 47,839.98 152,159.92 15,215.99 235,294.00 35,294.10 47,839.98 15,215.99 136,943.93
E RETENCION
AD SOBRE ESOS DIVIDENDOS, NO SE CON
235,294.00 35,294.10 47,839.98 152,159.92
DA A LLEVAR CONTABILIDAD CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD 47,839.98 152,159.92
199,999.90 100,000.00 99,999.00
TOTAL DE RETENCION
1,000.00 4,999.95 5,999.95
NOR PARDO BASE IMPONIBLE RETENCION 100,000.00 10000 199,999.90 6000 299,999.90 16,000.00
200,920.00 19,392.00 101,840.00 35% 89,714.00
TABLA
EN CUENTA CUENTA EL MENOR DE LOS SIGUIENTES VALORES
45,999.98
ONA NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO DE SU RENTA
89,714.00 19,714.00 70,000.00
o conforme lo indique la propia
47,839.98
45,999.98
NATURAL POR DIVIDENDOS
forme lo indique la propia
299,999.90 89,714.00 16,000.00
45,999.98 27,714.02
70,000.00 47,839.98
LA SOCIEDAD TIENE UNA UTILIDAD DE $ 235.294 EN LA QUE ESTA INCLUIDO DE $ 5.000,00 DE GASTOS NO DEDUCIBLES Y $ 10.000,00 DE INGRESOS EXENTOS TIENE UN SOLO SOCIO
EL SOCIO TIENE UN NEGOCIO QUE VENDE $ 150.000,00 Y SUS GASTOS DEDUCIBLES SON $ 50.000,00 LAS RETENCIONES ES $ 1
CON INGRESOS EXENTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES A) CONCILIACION TRIBUTARIA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE LA SOCIEDAD UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES UTILIDAD EFECTIVA + GASTOS NO DEDUCIBLES - INGRESOS EXENTOS + 15% TRABAJADORES DE LOS INGRESOS EXENTOS = BASE IMPONIBLE 23% IMPUESTO A LA RENTA b) CALCULO DE LA RESERVA LEGAL UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = BASE DEL CALCULO = 10% DE RESERVA LEGAL C) VALOR QUE EFECTIVAMENTE RECIBE EL SOCIO UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = 10% DE RESERVA LEGAL VALOR A RECIBIR D) VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS Y BASE DE RETENCION
SE CONSIDERA: EL VALOR QUE RECIBE EL SOCIO MÁS EL IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD SOBRE ESOS DIVIDENDOS, NO SIDERA LA RESERVA LEGAL
VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS
UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = BASE QUE RECIBE EL SOCIO EFECTOS TRIBUTARIOS
BASE DE RETENCION DE UNA PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABIL IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DIVIDENDOS QUE RECIBE EL SOCIO
IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DE DIVIDENDOS BASE DE RETENCION SOBRE LOS 5% SOBRE EL EXCESO
DATOS: DRA. ELEONOR PARDO CONCEPTO RELACION DE DEPENDENCIA DIVIDENDOS (INGRESOS GRAVADOS) TOTAL CREDITO TRIBUTARIO: Literal b) Art. 137 del RLORTI SE DEBE TENER EN CUENTA CUENTA EL VALORES a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO)
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS
199,999.90
b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVID GLOBAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (300000) (-) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (100000)
(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (DIVIDENDOS)
c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la p sociedadUTILIDAD CONTABLE
ANALISIS DE LOS LIMITES: a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO) b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO DE SU RENTA GLOBAL c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la propia
PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL SOCIO BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (-) RETENCIONES QUE LE HAN EFECTUADO (-) CREDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS = SALDO A FAVOR
E $ 5.000,00 DE GASTOS NO DEDUCIBLES
IBLES SON $ 50.000,00 LAS RETENCIONES ES $ 1.000,00
EDUCIBLES
A DE LA SOCIEDAD 235,294.00 35,294.10 199,999.90 5,000.00 10,000.00 1,500.00 196,499.90
45,194.98
235,294.00 35,294.10 45,194.98 154,804.92 15,480.49 235,294.00 35,294.10 45,194.98 15,480.49 139,324.43
S Y BASE DE RETENCION
POR LA SOCIEDAD SOBRE ESOS DIVIDENDOS, NO SE CON
235,294.00 35,294.10 45,194.98 154,804.92
O OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD 45,194.98 154,804.92
199,999.90 100,000.00 99,999.00
TOTAL DE RETENCION
1,000.00 4,999.95 5,999.95
A. ELEONOR PARDO RETENCION BASE IMPONIBLE 100,000.00 1000 199,999.90 6000 299,999.90 7,000.00
DEBE TENER EN CUENTA CUENTA EL MENOR DE LOS SIGUIENTES VALORES
45,999.98 A LA PERSONA NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO DE SU RENTA
89,714.00 19,714.00
70,000.00
e dividendo conforme lo indique la propia
45,194.98
DO) LA PERSONA NATURAL POR DIVIDENDOS
dividendo conforme lo indique la propia
299,999.90 89,714.00 7,000.00
45,194.98 37,519.02
45,999.98
70,000.00 45,194.98