Retencion De Dividendos Y Utilidades: Con Gastos No Deducibles

RETENCION DE DIVIDENDOS Y UTILIDADES BASE DE RETENCION DE UNA PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD IMPUESTO

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RETENCION DE DIVIDENDOS Y UTILIDADES BASE DE RETENCION DE UNA PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DIVIDENDOS QUE RECIBE EL SOCIO IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DE DIVIDENDOS BASE DE RETENCION

CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD 100,000.00 100,000.00

200,000.00

SOBRE LOS

100,000.00

5% SOBRE EL EXCESO

100,000.00 TOTAL DE RETENCION

CON GASTOS NO DEDUCIBLES A) CONCILIACION TRIBUTARIA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE LA SOCIEDAD UTILIDAD CONTABLE 235,294.00 -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES 35,294.10 +GASTOS NO DEDUCIBLES 8,000.00 BASE IMPONIBLE 207,999.90 23% Impuesto a la Renta 47,839.98 b) CALCULO DE LA RESERVA LEGAL

1,000.00 5,000.00 6,000.00

UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = BASE DEL CALCULO = 10% DE RESERVA LEGAL

235,294.00 35,294.10 47,839.98 152,159.92 15,215.99

C) VALOR QUE EFECTIVAMENTE RECIBE EL SOCIO UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = 10% DE RESERVA LEGAL VALOR A RECIBIR

235,294.00 35,294.10 47,839.98 15,215.99 136,943.93

D) VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS Y BASE DE RETENCION SE CONSIDERA: EL VALOR QUE RECIBE EL SOCIO MÁS EL IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD SOBRE ESOS DIVIDENDOS, NO SE CON SIDERA LA RESERVA LEGAL

VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA ALTERNATIVA DEL CREDITO TRIBUTARIO

235,294.00 35,294.10 47,839.98 152,159.92

BASE DE RETENCION DE UNA PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD

CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD

VALOR DIVIDENDOS QUE RECIBE EL SOCIO

CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD

IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DE DIVIDENDOS BASE DE RETENCION SOBRE LOS 5% SOBRE EL EXCESO

47,839.98 152,159.92

199,999.90 100,000.00 99,999.00

TOTAL DE RETENCION

1,000.00 4,999.95 5,999.95

CON INGRESOS EXENTOS A) CONCILIACION TRIBUTARIA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE LA SOCIEDAD UTILIDAD CONTABLE 235,294.00 -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES 35,294.10 - INGRESOS EXENTOS UTILIDAD EFECTIVA + 15% TRABAJADORES DE INGRESOS EXENTOS = BASE IMPONIBLE 23% IMPUESTO A LA RENTA

8,000.00 191,999.90 1,200.00 193,199.90 44435.977

b) CALCULO DE LA RESERVA LEGAL UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = BASE DEL CALCULO = 10% DE RESERVA LEGAL C) VALOR QUE EFECTIVAMENTE RECIBE EL SOCIO UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = 10% DE RESERVA LEGAL VALOR A RECIBIR

235,294.00 35,294.10 44,435.98 155,563.92 15,556.39

235,294.00 35,294.10 44,435.98 15,556.39 140,007.53

D) VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS Y BASE DE RETENCION SE CONSIDERA: EL VALOR QUE RECIBE EL SOCIO MÁS EL IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD SOBRE ESOS DIVIDENDOS, NO SE CON SIDERA LA RESERVA LEGAL

VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = BASE QUE RECIBE EL SOCIO EFECTOS TRIBUTARIOS

235,294.00 35,294.10 44,435.98 155,563.92

BASE DE RETENCION DE UNA PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD

CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD

VALOR DIVIDENDOS QUE RECIBE EL SOCIO

CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD

IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DE DIVIDENDOS BASE DE RETENCION SOBRE LOS 5% SOBRE EL EXCESO

44,435.98 155,563.92

199,999.90 100,000.00 99,999.00

TOTAL DE RETENCION

1,000.00 4,999.95 5,999.95

ASIEN

CUEN

CRED

(AUTO R

CON INGRESOS EXENTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES A) CONCILIACION TRIBUTARIA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE LA SOCIEDAD UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES UTILIDAD EFECTIVA + GASTOS NO DEDUCIBLES - INGRESOS EXENTOS + 15% TRABAJADORES DE LOS INGRESOS EXENTOS = BASE IMPONIBLE

235,294.00 35,294.10 199,999.90 5,000.00 10,000.00 1,500.00 196,499.90

23% IMPUESTO A LA RENTA

b) CALCULO DE LA RESERVA LEGAL UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = BASE DEL CALCULO = 10% DE RESERVA LEGAL C) VALOR QUE EFECTIVAMENTE RECIBE EL SOCIO UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = 10% DE RESERVA LEGAL VALOR A RECIBIR

45,194.98

235,294.00 35,294.10 45,194.98 154,804.92 15,480.49

235,294.00 35,294.10 45,194.98 15,480.49 139,324.43

OS, NO SE CON

D) VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS Y BASE DE RETENCION SE CONSIDERA: EL VALOR QUE RECIBE EL SOCIO MÁS EL IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD SOBRE ESOS DIVIDENDOS, NO SE CON SIDERA LA RESERVA LEGAL

VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA

235,294.00 35,294.10 45,194.98

TABILIDAD

= BASE QUE RECIBE EL SOCIO EFECTOS TRIBUTARIOS

154,804.92

BASE DE RETENCION DE UNA PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD

CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD

VALOR DIVIDENDOS QUE RECIBE EL SOCIO

CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD

IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DE DIVIDENDOS BASE DE RETENCION

45,194.98 154,804.92

199,999.90

SOBRE LOS

100,000.00

5% SOBRE EL EXCESO

99,999.00

TOTAL DE RETENCION

RETENCIONES POR UTILIDADES DEL AÑO CORRIENTE ANTICIPADOS

O PRESTAMOS

ASIENTO CONTABLE QUE REGISTRA LA SOCIEDAD

CUENTAS POR COBRAR CREDITO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA (AUTO RETENCION QUE UTILIZARÁ LA SOCIEDAD AL FINAL DEL AÑO COMO CUALQUIER RETENCION)

RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR (A pagar el mes siguiente)

BANCOS

100,000.00 22,000.00

, NO SE CON

BILIDAD

1,000.00 4,999.95 5,999.95

PRESTAMOS

23,000.00 99,000.00

LIQUIDACION DE DIVIDENDOS RECIBIDOS EN EL 2012 CALCULO DEL CREDITO TRIBUTARIO CON BASE AL ART.137 RLORTI (TABLA 2012) 1 er CASO EL LIMITE DEL CREDITO TRIBUTARIO ES EL IMPUESTO GENERADO POR ESE INGRESO DENTRO DE LA RENTA GLOBAL LA EMPRESA NOVENO C, REPARTE SUS UTILIDADES A SU UNICO ACCIONISTA DR. ALEX GALORA

20,000.00 4,600.00 15,400.00

UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA (-) IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR LA SOCIEDAD ( = ) VALOR DISTRIBUIDO

DATOS: DR. ALEX GALORA CONCEPTO SERVICIOS PROFESIONALES DIVIDENDOS (INGRESOS GRAVADOS) TOTAL

RETENCION BASE IMPONIBLE 30,000.00 3000 20,000.00 200 50,000.00 3,200.00

EJERCICIO AÑO 2012 (IMPUESTO A LA RENTA DR. ALEX GALORA) BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (-) RETENCIONES QUE LE HAN EFECTUADO (-) CREDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS = SALDO A FAVOR

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA BASADO A LA TABLA 2012 FRACCION BASICA IMPUESTO A LA FRACCION BASICA FRACCION EXCDENTE TARIFA DE LA FRACCION EXCEDENTE CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

50,000.00 6,170.00 3,200.00

3,642.00 -672.00

37,160.00 3,602.00 12,840.00 (50000-37160) 20% 6170 12840*20%+3602

CREDITO TRIBUTARIO: Literal b) Art. 137 del RLORTI SE DEBE TENER EN CUENTA CUENTA EL MENOR DE LOS SIGUIENTES VALORES a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO)

DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS

20,000.00

4,600.00

b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO DE SU RENTA GLOBAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (50000)

6,170.00

(-) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (30000) (=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (DIVIDENDOS)

2,528.00 3,642.00

c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la propia sociedad(-) IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR LA SOCIEDAD 4,600.00

ANALISIS DE LOS LIMITES: a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO) b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO DE SU RENTA GLOBAL c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la propia

4,600.00

3,642.00 4,600.00

LIQUIDACION DE DIVIDENDOS RECIBIDOS EN EL 20 CALCULO DEL CREDITO TRIBUTARIO CON BASE AL ART.137 RLORTI (TABLA 2012) 2 do. CASO EL LIMITE DEL CREDITO TRIBUTARIO ES EL IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD

LA EMPRESA NOVENO C, REPARTE SUS UTILIDADES A SU UNICO ACCIONISTA DRA ELEONOR PARD

10,000.00 2,300.00 7,700.00

UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA (-) IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR LA SOCIEDAD ( = ) VALOR DISTRIBUIDO

DATOS: DRA. ELEONOR PARDO CONCEPTO RELACION DE DEPENDENCIA DIVIDENDOS (INGRESOS GRAVADOS) TOTAL

BASE IMPONIBLE 70,000.00 10,000.00 80,000.00

EJERCICIO AÑO 2012 (IMPUESTO A LA RENTA DRA. ELEONOR PARDO BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (-) RETENCIONES QUE LE HAN EFECTUADO (-) CREDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS = SALDO A FAVOR

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA BASADO A LA TABLA 2012 FRACCION BASICA

80,000.00 13,666.00 10,983.50

2,300.00 382.50

74,320.00

IMPUESTO A LA FRACCION BASICA FRACCION EXCDENTE TARIFA DE LA FRACCION EXCEDENTE CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

11,962.00 5,680.00 30% 13666

CREDITO TRIBUTARIO: Literal b) Art. 137 del RLORTI SE DEBE TENER EN CUENTA CUENTA EL ME SIGUIENTES VALORES a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO)

DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS

10,000.00

2,300.00

b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVID DENTRO DE SU RENTA GLOBAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (80000) (-) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (70000) (=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (DIVIDENDOS)

13,666.00 10,883.50 2,782.50

c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la p sociedad(-) IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR LA SOCIEDAD 2,300.00

ANALISIS DE LOS LIMITES: a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO) b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO DE SU RENTA GLOBAL c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la propia

DOS EN EL 2012

A DRA ELEONOR PARDO

O RETENCION 10883.5 100 10,983.50

LEONOR PARDO

TABLA

(80000-74320)

12840*20%+3602

UENTA CUENTA EL MENOR DE LOS

NATURAL POR DIVIDENDOS

nforme lo indique la propia

2,300.00 2,782.50

2,300.00

LIQUIDACION DE DIVIDENDOS RECIBIDOS EN EL 2 CALCULO DEL CREDITO TRIBUTARIO CON BASE AL ART.137 RLORTI (TABLA 2012) 3R. CASO EN EL LIMITE DEL CREDITO TRIBUTARIO ES UNICAMENTE A DIVIDENDOS

REGISTROS DE LA SOCIEDAD UTILIDAD CONTABLE DESPUES DEL 15% TRABAJADORES +GASTOS NO DEDUCIBLES UTILIDAD ANTES IMPUESTO A LA RENTA (-)23% Impuesto a la Renta VALOR DISTRIBUIDO

VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS UTILIDAD CONTABLE - IMPUESTO A LA RENTA = BASE QUE RECIBE EL SOCIO EFECTOS TRIBUTARIOS

200,000.00 8,000.00 208,000.00 47,840.00 160,160.00

200,000.00 47,840.00 152,160.00

BASE DE RETENCION VALOR QUE RECIBE EL SOCIO IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR LA SOCIEDAD INGRESO GRAVADO

152,160.00

47,840.00 200,000.00

EJERCICIO AÑO 2012 (IMPUESTO A LA RENTA BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (-) RETENCIONES QUE LE HAN EFECTUADO (-) CREDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS = SALDO A FAVOR

200,000.00 54,714.00 6,000.00

46,000.00 2,714.00

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA BASADO A LA TABLA 2012 FRACCION BASICA IMPUESTO A LA FRACCION BASICA FRACCION EXCDENTE TARIFA DE LA FRACCION EXCEDENTE

99,080.00 19,392.00 100,920.00 35%

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

54714

CREDITO TRIBUTARIO: Literal b) Art. 137 del RLORTI SE DEBE TENER EN CUENTA CUENTA EL M SIGUIENTES VALORES a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO)

INGRESO GRAVADO

200,000.00

46,000.00

b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVID DE SU RENTA GLOBAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (200000) (-) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (0) (=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (DIVIDENDOS)

54,714.00 0.00 54,714.00

c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la p sociedad47,840.00 IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR LA SOCIEDAD

ANALISIS DE LOS LIMITES: a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO) b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO DE SU RENTA GLOBAL c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la propia

IDOS EN EL 2012

RETENCION 6,000.00

(200000-99080)

100920*35%+17773

CUENTA CUENTA EL MENOR DE LOS

NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO

nforme lo indique la propia

46,000.00 54,714.00 47,840.00

CON INGRESOS EXENTOS A) CONCILIACION TRIBUTARIA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE LA SOCIEDAD UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - INGRESOS EXENTOS UTILIDAD EFECTIVA + 15% TRABAJADORES DE INGRESOS EXENTOS = BASE IMPONIBLE 23% IMPUESTO A LA RENTA b) CALCULO DE LA RESERVA LEGAL UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = BASE DEL CALCULO = 10% DE RESERVA LEGAL C) VALOR QUE EFECTIVAMENTE RECIBE EL SOCIO UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = 10% DE RESERVA LEGAL VALOR A RECIBIR D) VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS Y BASE DE RETENCION

SE CONSIDERA: EL VALOR QUE RECIBE EL SOCIO MÁS EL IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD SOBRE ESOS DIVIDENDOS, NO SIDERA LA RESERVA LEGAL

VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = BASE QUE RECIBE EL SOCIO EFECTOS TRIBUTARIOS

BASE DE RETENCION DE UNA PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABIL IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DIVIDENDOS QUE RECIBE EL SOCIO

IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DE DIVIDENDOS BASE DE RETENCION SOBRE LOS 5% SOBRE EL EXCESO

TOTAL DE RETEN

ALTERNATIVA DEL CREDITO TRIBUTARIO DATOS: DRA. ELEONOR PARDO CONCEPTO HONORARIOS DIVIDENDOS (INGRESOS GRAVADOS) TOTAL

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA BASADO A LA TABLA 2012 FRACCION BASICA IMPUESTO A LA FRACCION BASICA FRACCION EXCDENTE TARIFA DE LA FRACCION EXCEDENTE CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

CREDITO TRIBUTARIO: Literal b) Art. 137 del RLORTI SE DEBE TENER EN CUENTA CUENTA EL M a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO)

DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS

199,999.90

b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVID GLOBAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (300000) (-) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (100000) (=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (DIVIDENDOS)

c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la p sociedad= BASE QUE RECIBE EL SOCIO EFECTOS TRIBUTARIOS

ANALISIS DE LOS LIMITES: a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO) b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO DE SU RENTA GLOBAL c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la propia

PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL SOCIO BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (-) RETENCIONES QUE LE HAN EFECTUADO (-) CREDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS = SALDO A FAVOR

OCIEDAD 235,294.00 35,294.10 8,000.00 191,999.90 1,200.00 193,199.90 44435.977

235,294.00 35,294.10 44,435.98 155,563.92 15,556.39 235,294.00 35,294.10 44,435.98 15,556.39 140,007.53

E RETENCION

AD SOBRE ESOS DIVIDENDOS, NO SE CON

235,294.00 35,294.10 44,435.98 155,563.92

DA A LLEVAR CONTABILIDAD CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD 44,435.98 155,563.92

199,999.90 100,000.00 99,999.00

TOTAL DE RETENCION

1,000.00 4,999.95 5,999.95

NOR PARDO BASE IMPONIBLE RETENCION 100,000.00 10000 199,999.90 6000 299,999.90 16,000.00

200,920.00 19,392.00 70,322.00 35% 89,714.00

EN CUENTA CUENTA EL MENOR DE LOS SIGUIENTES VALORES

45,999.98

TABLA

ONA NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO DE SU RENTA

89,714.00 19,714.00 70,000.00

o conforme lo indique la propia

44,435.98

45,999.98

NATURAL POR DIVIDENDOS

forme lo indique la propia

299,999.90 89,714.00 16,000.00

44,435.98 29,278.02

70,000.00 44,435.98

CON GASTOS NO DEDUCIBLES A) CONCILIACION TRIBUTARIA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE LA SOCIEDAD UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES +GASTOS NO DEDUCIBLES BASE IMPONIBLE 23% Impuesto a la Renta b) CALCULO DE LA RESERVA LEGAL UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = BASE DEL CALCULO = 10% DE RESERVA LEGAL C) VALOR QUE EFECTIVAMENTE RECIBE EL SOCIO UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = 10% DE RESERVA LEGAL VALOR A RECIBIR D) VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS Y BASE DE RETENCION

SE CONSIDERA: EL VALOR QUE RECIBE EL SOCIO MÁS EL IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD SOBRE ESOS DIVIDENDOS, NO SIDERA LA RESERVA LEGAL

VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA ALTERNATIVA DEL CREDITO TRIBUTARIO

BASE DE RETENCION DE UNA PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABIL IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DIVIDENDOS QUE RECIBE EL SOCIO

IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DE DIVIDENDOS BASE DE RETENCION SOBRE LOS 5% SOBRE EL EXCESO

ALTERNATIVA DEL CREDITO TRIBUTARIO DATOS: DRA. ELEONOR PARDO CONCEPTO HONORARIOS DIVIDENDOS (INGRESOS GRAVADOS) TOTAL

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA BASADO A LA TABLA 2012 FRACCION BASICA IMPUESTO A LA FRACCION BASICA FRACCION EXCDENTE TARIFA DE LA FRACCION EXCEDENTE CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

CREDITO TRIBUTARIO: Literal b) Art. 137 del RLORTI SE DEBE TENER EN CUENTA CUENTA EL M a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO)

DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS

199,999.90

b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVID GLOBAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (300000) (-) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (100000) (=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (DIVIDENDOS)

c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la p sociedad0

ANALISIS DE LOS LIMITES: a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO) b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO DE SU RENTA GLOBAL c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la propia

PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL SOCIO BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (-) RETENCIONES QUE LE HAN EFECTUADO (-) CREDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS = SALDO A FAVOR

OCIEDAD 235,294.00 35,294.10 8,000.00 207,999.90 47,839.98 235,294.00 35,294.10 47,839.98 152,159.92 15,215.99 235,294.00 35,294.10 47,839.98 15,215.99 136,943.93

E RETENCION

AD SOBRE ESOS DIVIDENDOS, NO SE CON

235,294.00 35,294.10 47,839.98 152,159.92

DA A LLEVAR CONTABILIDAD CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD 47,839.98 152,159.92

199,999.90 100,000.00 99,999.00

TOTAL DE RETENCION

1,000.00 4,999.95 5,999.95

NOR PARDO BASE IMPONIBLE RETENCION 100,000.00 10000 199,999.90 6000 299,999.90 16,000.00

200,920.00 19,392.00 101,840.00 35% 89,714.00

TABLA

EN CUENTA CUENTA EL MENOR DE LOS SIGUIENTES VALORES

45,999.98

ONA NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO DE SU RENTA

89,714.00 19,714.00 70,000.00

o conforme lo indique la propia

47,839.98

45,999.98

NATURAL POR DIVIDENDOS

forme lo indique la propia

299,999.90 89,714.00 16,000.00

45,999.98 27,714.02

70,000.00 47,839.98

LA SOCIEDAD TIENE UNA UTILIDAD DE $ 235.294 EN LA QUE ESTA INCLUIDO DE $ 5.000,00 DE GASTOS NO DEDUCIBLES Y $ 10.000,00 DE INGRESOS EXENTOS TIENE UN SOLO SOCIO

EL SOCIO TIENE UN NEGOCIO QUE VENDE $ 150.000,00 Y SUS GASTOS DEDUCIBLES SON $ 50.000,00 LAS RETENCIONES ES $ 1

CON INGRESOS EXENTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES A) CONCILIACION TRIBUTARIA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE LA SOCIEDAD UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES UTILIDAD EFECTIVA + GASTOS NO DEDUCIBLES - INGRESOS EXENTOS + 15% TRABAJADORES DE LOS INGRESOS EXENTOS = BASE IMPONIBLE 23% IMPUESTO A LA RENTA b) CALCULO DE LA RESERVA LEGAL UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = BASE DEL CALCULO = 10% DE RESERVA LEGAL C) VALOR QUE EFECTIVAMENTE RECIBE EL SOCIO UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = 10% DE RESERVA LEGAL VALOR A RECIBIR D) VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS Y BASE DE RETENCION

SE CONSIDERA: EL VALOR QUE RECIBE EL SOCIO MÁS EL IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD SOBRE ESOS DIVIDENDOS, NO SIDERA LA RESERVA LEGAL

VALOR QUE RECIBE EL SOCIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS

UTILIDAD CONTABLE -15% PARTICIPACIÓN TABAJADORES - IMPUESTO A LA RENTA = BASE QUE RECIBE EL SOCIO EFECTOS TRIBUTARIOS

BASE DE RETENCION DE UNA PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABIL IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DIVIDENDOS QUE RECIBE EL SOCIO

IMPUESTO A LA RENTA PAGADA POR LA SOCIEDAD VALOR DE DIVIDENDOS BASE DE RETENCION SOBRE LOS 5% SOBRE EL EXCESO

DATOS: DRA. ELEONOR PARDO CONCEPTO RELACION DE DEPENDENCIA DIVIDENDOS (INGRESOS GRAVADOS) TOTAL CREDITO TRIBUTARIO: Literal b) Art. 137 del RLORTI SE DEBE TENER EN CUENTA CUENTA EL VALORES a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO)

DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS

199,999.90

b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVID GLOBAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (300000) (-) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (100000)

(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (DIVIDENDOS)

c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la p sociedadUTILIDAD CONTABLE

ANALISIS DE LOS LIMITES: a) 23% DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS (INGRESO GRAVADO) b) IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDERÍA PAGAR A LA PERSONA NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO DE SU RENTA GLOBAL c) Impuesto pagado por la Sociedad que le corresponde a ese dividendo conforme lo indique la propia

PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL SOCIO BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (-) RETENCIONES QUE LE HAN EFECTUADO (-) CREDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS = SALDO A FAVOR

E $ 5.000,00 DE GASTOS NO DEDUCIBLES

IBLES SON $ 50.000,00 LAS RETENCIONES ES $ 1.000,00

EDUCIBLES

A DE LA SOCIEDAD 235,294.00 35,294.10 199,999.90 5,000.00 10,000.00 1,500.00 196,499.90

45,194.98

235,294.00 35,294.10 45,194.98 154,804.92 15,480.49 235,294.00 35,294.10 45,194.98 15,480.49 139,324.43

S Y BASE DE RETENCION

POR LA SOCIEDAD SOBRE ESOS DIVIDENDOS, NO SE CON

235,294.00 35,294.10 45,194.98 154,804.92

O OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD CERTIFICADO POR LA SOCIEDAD 45,194.98 154,804.92

199,999.90 100,000.00 99,999.00

TOTAL DE RETENCION

1,000.00 4,999.95 5,999.95

A. ELEONOR PARDO RETENCION BASE IMPONIBLE 100,000.00 1000 199,999.90 6000 299,999.90 7,000.00

DEBE TENER EN CUENTA CUENTA EL MENOR DE LOS SIGUIENTES VALORES

45,999.98 A LA PERSONA NATURAL POR DIVIDENDOS DENTRO DE SU RENTA

89,714.00 19,714.00

70,000.00

e dividendo conforme lo indique la propia

45,194.98

DO) LA PERSONA NATURAL POR DIVIDENDOS

dividendo conforme lo indique la propia

299,999.90 89,714.00 7,000.00

45,194.98 37,519.02

45,999.98

70,000.00 45,194.98