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• Víctor Hugo

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INVENTARIOS Al realizar una auditoría financiera al 31 de diciembre la empresa presenta en el Estado de Situación Financiera el saldo de inventarios de $385.000,00. Usted observo el inventario físico y constató que había sido adecuadamente tomado y el mismo que ascendió a $ 302.670,00. Al analizar los registros y documentos relacionados al movimiento de esta cuenta, se encuentra con lo siguiente: 1.- En el inventario físico se incluyeron mercaderías que habían sido vendidas y pagadas por los clientes, pero todavía no han sido despachadas o retiradas por $ 16.600,00. 2.- Existen mercaderías dañadas que se estima no se podrá ya vender por $ 1.988,50 y otras obsoletas por $ 9.020,00. 3.- Existe mercadería en consignación en la empresa valorada en $ 1200,00 que no ha sido devuelta al proveedor. REALIZAR: 1.- Determinar la razonabilidad. 2.- Elabore la hoja de hallazgos. 3.- Prepare los PT utilizando índices, marcas y referencias. 4.- Realice los asientos de auditoría si el caso lo amerita.

Empresa "PROSPERIDAD" S.A. Programa de Auditoría Cuenta: Inventarios Período: Al 31 de Diciembre del 2012

NOMBRE DE LA CÈDULA

H/I 1/1

TIPO DE CÉDULA

ÌNDICE ALFA-NUMÈRICO

Programa de Auditoría

Hoja de Trabajo

PG

Cuestionario de Control Interno

Hoja de Trabajo

CCI

Borrador del Informe

Hoja de Trabajo

AC41

Hallazgos

Hoja de Trabajo

H/H

Hoja de índices

Hoja de Trabajo

H/I

Marcas Asientos de Auditoría INVENTARIOS Constatación física de Inventarios

Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo SUMARIA Hoja de Trabajo

H/M A/A D D1

Análisis de legalidad de documentos

Hoja de Trabajo

D2

Elaborado por: E.T.

Fecha:06/01/2014

Revisado por: P.R

Fecha:06/01/2014

Empresa "PROSPERIDAD" S.A. Programa de Auditoría Cuenta: Inventarios Período: Al 31 de Diciembre del 2012

PG-D 1/1

OBJETIVO GENERAL: * Determinar la razonabilidad de la cuenta inventarios. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: *Determinar si los inventarios son propiedad de la empresa. *Verificar que los saldos de la cuenta de inventarios son reales. Nº

1 2 3 5 6 7

PROCEDIMIENTO

Evalué el control interno. Elabore cedula sumaria. Realice la constatación física de los inventarios. Analice la legalidad de los documentos fuentes. Realice asientos de auditoría Realice hoja de hallazgos

REF. P/T

ELABORADO POR:

CCI-AC41 D

E.T. E.T.

1/6/2014 1/6/2014

1/6/2014 1/6/2014

E.T.

1/6/2014

1/6/2014

E.T. E.T. E.T.

1/6/2014 1/6/2014 1/6/2014

1/6/2014 1/6/2014 1/6/2014

D1 D2 A/A H/H

F.INI

FE FIN:

PREPARADO POR: E.T.

FECHA: 06/01/2014

REVISADO POR: P.R

FECHA: 06/01/2014

Empresa "CINTICOMP" Marcas de Auditoría Período: Al 31 de Diciembre del 2012 Hallazgos Diferencia en menos de mercadría Mercadería obsoleta encontrada en la toma física Mercadería dañada encontrada en la toma física Mercadería en consignación

H/M

d

! N  O

Elaborado por: E.T.

Fecha:06/01/2014

Revisado por: P.R

Fecha:06/01/2014

Empresa "PROSPERIDAD" S.A. Cuestionario de Control Interno Cuenta: Inventarios Período: Al 31 de Diciembre de 2012 N°

1

2

3 4 5 6 7

PREGUNTAS

¿Se realiza constataciones físicas de inventarios de forma semestral?

x

¿El departamento de contabilidad mantiene registros actualizados de la cuenta inventarios?

¿El método de valuación de la cuenta inventarios es acorde a las necesidades de la empresa? ¿ Se realiza un control de entradas y salidas de inventarios? ¿ Existe una sola persona responsable del manejo de los inventarios de la empresa? ¿La empresa lleva un control de los inventarios por medio de Kardex ? ¿ El área de bodega es una área restringida?

8

¿Los saldos de mercaderia recibida en consignación es devuelta al prooveedor bajo los parámetros pactados?

9 10

¿El encargado de bodega posee una póliza de fidelidad? ¿Existe separación de funciones entre el que controla el inventario, facturas y contabiliza?

11

RESPUESTAS SI NO N/A

¿La mercadería vendida se despacha en la fecha en que se emitio el comprobante legal?

CCI-D 1/1

OBSERVACIÓN El jefe financiero no ha dispuesto la realización de tomas fisicas periodicas de control. Por que no se ha delegado una persona encargada de realizar esta actividad.

x

El departamento de contabilidad realiza sus registros en base a los informe vertidos por Bodega, no se realizan constatciones periodicas

d

x

La mercadería qque no se vendio y que fue recibida en consignación aún esta en la empresa, pese a que a vencido los plazos para entregar al proveedor

d

x

La mercadería vendida se despacha en fechas posteriores a la original del comprobante legal por falta de personal

x x x x x

x x

Preguntas Positivas: 7 Preguntas Negativas: 4 Total Respuestas: 11 Nivel de Confianza: 7/11*100 Nivel de Confianza: 63.64%

d

d

NIVEL DE CONFIANZA BAJO MODERADO ALTO 15% - 50% 51% - 75% 76% - 95% ALTO MODERADO BAJO NIVEL DE RIESGO Hallazgo Elaborado por: E.T.

Fecha: 06/01/2014

d

Revisado por: P.R

Fecha: 06/01/2014

Empresa "PROSPERIDAD" S.A Borrador del Informe Cuenta: Inventarios Al 31 de Diciembre del 2012

AC 41 1/11|

Riobamba,11 de nnoviembre de 2013 Señor Ingeniero Jacinto Maldonado Gerente General de PROSPERIDAD Presente. De nuestra consideración

Reciba un cordial saludo de SÉPTIMO 1 AUDITORES INDEPENDIENTES, y al mismo tiempo nos permitimos comunicarle que como parte de nuestro trabajo de auditoria y en base a la planificación específica, se ha procedido a evaluar el control interno administrativo de la Empresa PROSPERIDAD S.A. en el área de INVENTARIOS, mediante el método de control de cuestionarios especiales, manifestando que el establecimiento y mantenimiento de este sistema es de exclusiva responsabilidad de la administración, es necesario informarle las siguientes debilidades:

D1 No se realizan constataciones físicas de inventarios en forma semestral R1 Se le recomienda a la administracion realizar constataciones fisicas de manera continua y sorpresivas ya sea mensual o semestralmente con el fin de que las existencias en la bodega sean las correctas y que se pueda llevar un control exacto de lo que cuenta la empresa D2 El departamento de contabilidad no mantiene registros actualizados de la cuenta inventarios R2 Se le recomienda la administracion instalar un sistema electronico en la bodega que permita llevar un control mas adecuado de todas las transacciones que realiza el contador con el fin de que no exista un mal manejo de la documentacion y falta de mercaderia. D3 Los saldos de mercaderia recibida en consignación no son devueltos al prooveedor bajo los parámetros pactados R3 Se le recomienda a la adminstracion contratar personal con experiencia, habil y capaz para el manejo de la bodeja con el fin de salvalguardar los activos y mantener un registro correcto de las operaciones que se realizan D4 La mercadería vendida no se despacha en la fecha en que se emitio el comprobante legal R4 Se le recomienda al gerente realizar autorizaciones de ventas al momento de entregar la mercaderia el contador con el fin de que no exista mal uso de la mercaderia y clientes no satisfechos.

Esperando que la administración acoja las recomendaciones con el fin de fortalecer el control interno y el cumplimiento de los objetivos de la empresa. Atentamente:

Ing. CPA. Equipo de Trabajo Auditor de SÉPTIMO 1 AUDITORES INDEPENDIENTES

PREPARADO POR: E.T. REVISADO POR: P.R.

FECHA: 06/01/2014 FECHA: 06/01/2014

Empresa "PROSPERIDAD" S.A. Cédula Sumaria Cuenta: Inventarios Período: Al 31 de Diciembre del 2012 COD. 1.1.3.1

CUENTA INVENTARIO

D 1/1

REF. P/T

SALDO SEGÚN CONTABILIDAD

AJUSTES/RECLASIFICACIÓN DEBE DEBE

D1

$ 385,000.00

1 2 3 4

$ $ $ $ $

SALDO SEGÚN AUDITORIA

13,120.00 $ 9,020.00 1,988.50 1,200.00 25,328.50

359,671.50

PREPARADO POR: S.Q

FECHA: 11-11-13

REVISADO POR: P.R

FECHA: 11-11-13

Empresa "PROSPERIDAD" S.A. Cédula Analítica Cuenta: Inventarios Período: Al 31 de Diciembre de 2012

CÓDIGO

DETALLE

Toma Física

MARCA Cant.

005201 005202 005203 005204 005205 005206 005207 005208 005209

Congelador MABE Refrigeradora INDURAMA Tostadora OSTER Batidora OSTER Cocina eléctrica INDURAMA Lavadora SAMSUNG Microondas LG Licuadora OSTER Licuadora DEEPRI TOTAL

300 375 400 180 300 150 200 200 10

P.Unit

$ $ $ $ $ $ $ $ $

328.00 246.00 24.60 20.50 98.40 205.00 123.00 65.60 41.00

$ $ $ $ $ $ $ $ $

Saldos de Contabilidad Valor Cant. P.Unit 98,400.00 300 $ 400.00 92,250.00 400 $ 300.00 9,840.00 400 $ 30.00 3,690.00 200 $ 25.00 29,520.00 300 $ 120.00 30,750.00 150 $ 250.00 24,600.00 200 $ 150.00 13,120.00 300 $ 80.00 500.00 10 $ 50.00

$ 302,670.00

MERCADERÍA OBSOLETA CÓDIGO DETALLE MARCA CANT. P.UNIT VALOR 005201 Congelador MABE 20 $ 328.00 $ 6,560.00 N 005202 Refrigeradora INDURAMA 10 $ 246.00 $ 2,460.00 N $ 9,020.00 MERCADERÍA DAÑADA CÓDIGO DETALLE MARCA CANT. P.UNIT VALOR 005204 Batidora OSTER 25 $ 20.50 $ 512.50  005205 Cocina eléctrica INDURAMA 15 $ 98.40 $ 1,476.00  $ 1,988.50 Diferencia negativa en constatación física de inventarios. Auditoría propone: A/A 1 ! Mercadería obsoleta para su uso. Auditoría propone: A/A 2 N Mercadería dañada para la venta. Auditoría ppropone: A/A 3 

$ $ $ $ $ $ $ $ $

Valor Cant. 120,000.00 120,000.00 12,000.00 5,000.00 36,000.00 37,500.00 30,000.00 24,000.00 500.00

D1 1/2

Diferencia + P.Unit

$ 385,000.00

$ $ $ $

7,500.00 500.00 8,000.00 16,000.00

PREPARADO POR: S.Q

FECHA: 11-11-13

REVISADO POR: P.R

FECHA: 11-11-13

Empresa "CINTICOMP" Cédula Analítica Cuenta: Inventarios Período: Al 31 de Diciembre de 2012 O Existe mercadería en consignación en la empresa valorada en $ 1200,00 que no ha sido

D1 2/2

devuelta al proveedor.

O

Mercadería en consignación que no ha sido devuelta al proveedor. Auditoría propone: A/A 4

PREPARADO POR: S.Q

FECHA: 11-11-13

REVISADO POR: P.R

FECHA: 11-11-13

Diferencias Valor Cant.

Valor

25

246.00

6150.00 !

20

20.50

410.00 !

100 $

0.00

P.Unit

65.60

$

6,560.00 !

$ 13,120.00

Empresa "PROSPERIDAD" S.A. Asientos de Auditoría CUENTA: Inventario Período: Al 31 de Diciembre del 2012 Detalle A/A 1/a Bancos Ventas Iva en Ventas p/r diferencias en menos (-) encontradas en la bodega a cargo de Maurricio Rojas cancelado con cheque del Bco del Pichincha N° 124 y factura N° 987 A/A 1/b Costo de Ventas Inventario de Mercaderías p/r venta al costo A/A 2 Costo de Ventas Inventario de Mercaderías p/r la baja de la mercadería en estado obsoleto encontrado en la auditoría A/A 3 Costo de Ventas Inventario de Mercaderías p/r la baja de la mercadería dañada y deteriorada con el paso del tiempo A/A 4 Mercaderías en consignación Mercaderías

Ref. PT

A/A 1/1

Parcial

Debe

Haber

D1

$ 17,920.00 $ $

16,000.00 1,920.00

$

13,120.00

$

9,020.00

$

1,988.50

$

1,200.00

D1

$ 13,120.00

D1

$

9,020.00

D1

$

1,988.50

D1

$

1,200.00

p/r la mercadería encontrada en la auditoría qure fue adquirida en consignación y pese a los plazos establecidos con el proveedor no

SUMAN

43,248.50

43,248.50

PREPARADO POR: E.T.

FECHA: 06/01/2014

REVISADO POR: P.R

FECHA: 06/01/2014

EMPRESA PROSPERIDAD S.A CUENTAS: INVENTARIOS HALLAZGOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

H/H 1/4

CONDICIÓN En la empresa prosperidad al momento de hacer la primera observacion se pudo constatar que no se realizan constataciones fisicas de inventarios de forma semestral. CRITERIO Las constataciones fisicas de inventarios se deben realizar de forma semestral según lo dispone el principio de control interno N° 404-11 de que debe existir un control y seguimiento de forma continua de las mercaderias en bodega ya sea de manera mensual o semestral EFECTO Al no realizar un control continuo a la bodega existen faltantes de mercaderia de un tipo y sobrantes de mercaderia de otro tipo ocacionando un mal registro de existencia en bodega al momento de realizar la constatacion fisica CAUSA Existen faltantes de mercaderias y no se cuenta con el numero exacto de mercaderia de ese tipo ocacionando un no despacho al momento de la venta de la misma RECOMENDACIÓN Se le recomienda a la administracion realizar constataciones fisicas de manera continua y sorpresivas ya sea mensual o semestralmente con el fin de que las existencias en la bodega sean las correctas y que se pueda llevar un control exacto de lo que cuenta la empresa.

realizado por: E.T.

fecha: 06/01/2014

revisado por: P.R.

fecha: 06/01/2014

EMPRESA PROSPERIDAD S.A CUENTAS: INVENTARIOS HALLAZGOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

H/H 2/4

CONDICIÓN Al realizar la observacion de los documentos de inventarios que maneja el contador se constato que no mantiene un registro actualizado de todas las transacciones que realiza en un determinado periodo economico. CRITERIO No se mantiene un registro actualizado de las transacciones de compra como lo dispone el artículo N° 403-02 de las normas de control interno que se debe mantener constancia documental de las recaudaciones, ya que por toda recaudacion que realice la entidad por cualquier concepto, se entregara su respectivo documento de la transaccion y se registrara la misma en ese momento en el libro diario de transacciones. EFECTO No existe un libro actualizado de las operaciones que se realicen y no existen documentos preimpresos y preenumerados que sustenten la transaccion en el periodo correspondiente CAUSA Mal manejo el libro diario de transacciones y una mala recepcion de documentos de compra y venta a proveedores por falta de recursos en la bodega. RECOMENDACIÓN Se le recomienda la administracion instalar un sistema electronico en la bodega que permita llevar un control mas adecuado de todas las transacciones que realiza el contador con el fin de que no exista un mal manejo de la documentacion y falta de mercaderia.

realizado por: E.T.

fecha: 06/01/2014

revisado por: P.R.

fecha: 06/01/2014

EMPRESA PROSPERIDAD S.A CUENTAS: INVENTARIOS HALLAZGOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

H/H 3/4

CONDICIÓN Al realizar un analisis a los proveedores se pudo observar que los saldos de mercaderias entregadas en consignacion no son devueltas en los parametros pactados entre el proveedor y el contador. CRITERIO No existe un control adecuado de las mercaderias en consignacion incumpliendo con el principio de control interno N° 401-03 se supervision ya que los directivos de la entidad, estableceran procedimientos de supervision de los procesos y operaciones, para asegurar que cumplan con las normas y regulaciones que existen. EFECTO El contador ocaciono que no exista concordancia con la informacion que emite el proveedor y con la que cuenta el contador en libros conyevando a una mala presentacion de la informacion en la cuenta inventarios CAUSA No existe una persona habil y capaz que meneje las mercaderias en consiganacion ya que el contador no cuenta con un registro de las compras que realiza a los proveedores RECOMENDACIÓN se le recomienda a la adminstracion contratar personal con experiencia, habil y capaz para el manejo de la bodeja con el fin de salvalguardar los activos y mantener un registro correcto de las operaciones que se realizan.

realizado por: E.T.

fecha: 06/01/2014

revisado por: P.R.

fecha: 06/01/2014

EMPRESA PROSPERIDAD S.A CUENTAS: INVENTARIOS HALLAZGOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

H/H 4/4

CONDICIÓN Al momento que se realiza una venta de mercaderia se observo que la mercaderia comprada no se despacha en la fecha que se emitio el comprobante de venta. CRITERIO Según las normas de control interno N° 401-02 de la Autorizacion y aprobacion de transacciones y operaciones que la maxima autoridad, establecera por escrito o por medio de sistemas electronicos, procedimientos de autorizacion que aseguren la ejecucion de los procesos y el control de las operaciones que realice la empresa. EFECTO Debido al imcumplimiento de la norma N°401-02 no existia un buen despacho de la mercaderia ya que ciertos clientes recibien la mercaderia en las fechas no pactadas y a veces de manera equivocada CAUSA Ineficiencia por parte del contador al momento de entregar la mercaderia vendida en fechas no pactadas y con errores en los registros de la empresa. RECOMENDACIÓN Se le recomienda al gerente realizar autorizaciones de ventas al momento de entregar la mercaderia el contador con el fin de que no exista mal uso de la mercaderia y clientes no satisfechos.

realizado por: E.T.

fecha: 06/01/2014

revisado por: P.R.

fecha: 06/01/2014

EMPRESA "PROSPERIDAD" S.A. CUENTA: INVENTARIOS DOCUMENTOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

D-F 1/2

FACTURA

S.

001 - 001 N° 000987

EMPRESA "PROSPERIDAD S.A." Dirección: 10 de Agosto 15-20 y Pichincha Riobamba - Ecuador

Teléfono: (03) 2765435

R.U.C.: 1721721577001 Aut. SRI: 1105628954

Persona Natural Obligada a Llevar Contabilidad Lugar y Fecha: Riobamba, 16 de Julio del 2012

R.U.C. o C.I.: 0601531999001

Señor(s):

Mauricio Rojas

Teléfono: (03) 2948129

Dirección:

Garcia Moreno 21-52 y 10 de Agosto

Guía de Remisión: -----

Cant.

Descripción

25

Refrigeradora INDURAMA

20 100

V. Unit.

V. Total

300.00

7500.00

Batidora Oster

25.00

500.00

Licuadora Oster

80.00

8000.00

Subtotal

Cecilia Freire Autorizado

Mauricio Rojas Recibí conforme

16000.00

Descuento

0.00

Tarifa 0%

0.00

Tarifa 12% IVA 12% TOTAL

16000.00 1920.00 17920.00

LESLI ISABEL ROMERO CÁCERES- Imprenta LESLY . RUC:0302376470001 . Aut. 2228. Teléfono: 032940252. Inicio: 001200 fin: 001300. Válido hasta Enero 2013. Original: Adquirente - Copia: Emisor

PREPARADO POR: E.T.

FECHA: 06/01/2014

REVISADO POR: P.R

FECHA: 06/01/2014

EMPRESA "PROSPERIDAD" S.A. CUENTA: INVENTARIOS DOCUMENTOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

D-F 2/2

CHEQUE N°

Empresa PROSPERIDAD S.A

17.920,00

Diesisiete mil novecientos veinte Mauricio Rojas

PREPARADO POR: E.T.

FECHA: 06/01/2014

REVISADO POR: P.R

FECHA: 06/01/2014