Programa de Auditoria de Pasivos

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PROGRAMA DE AUDITORIA DE PASIVOS

PROGRAMA DE AUDITORIA DE PASIVOS PASIVOS Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por la empresa en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS: Comprende el valor de las obligaciones contraídas por la empresa mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras, en el país o en el exterior, también incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada. OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control interno en el área

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 

Revisar los documentos soporte de las obligaciones financieras.



Verificar la existencia de un asesor que evalúe la necesidad de financiación y determine la mejor opción para tomar.



Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de este grupo.



Estudiar la idoneidad de las instituciones con las que se tienen pactadas obligaciones financieras.



Verificar la existencia y aplicación de manuales de funciones para las personas involucradas en el manejo de las obligaciones financieras.



Verificar la existencia y aplicación de manuales de procedimientos que indiquen el conducto regular que debe seguir una solicitud de financiación ante una entidad financiera u otra entidad.



Rectificar los cálculos correspondientes a intereses y amortizaciones a los que haya lugar.

PRUEBAS SUSTANTIVAS



Obtener la conciliación del listado de préstamos con el mayor y balances para: Verificar la exactitud matemática.



Comparar los montos con la documentación de soporte adecuada; Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales.



Obtener el listado de préstamos para: Comparar las partidas seleccionadas con los acuerdos de préstamos; Investigar las partidas significativas o inusuales. Verificar las diferencias en cambio de transacciones en moneda extranjera.



Confirmar directamente con los bancos o entidades financieras los detalles de los préstamos vigentes durante el periodo y al cierre del mismo incluyendo los acuerdos de saldos compensatorios, vencimientos futuros, garantías, cumplimiento de cláusulas y otras características de los préstamos.

22 PROVEEDORES OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control interno en el área     

Determinar un expediente de los proveedores y su adecuado registro Verificar el método para la selección de proveedores de bienes y servicios. Determinar si las cuentas de proveedores se registran adecuadamente Comprobar la legalidad de los documentos Verificar si las facturas se contabilizan oportunamente



     

Revise la documentación de la factura respectiva: orden de pedidos de la unidad solicitante, orden de compra, guía de remisión, nota de recepción, etc. verificando que estén debidamente autorizados. Comparar el saldo confirmado por el proveedor, con el saldo de libros. Examinar contratos de obras ejecutadas por el municipio y evaluar el cumplimiento de los mismos. Obtener y revisar el detalle de los activos otorgados en prenda. Revisar el cálculo de intereses y cruzar con gastos del año y con cargas diferidas. Determinar saldos compensatorios y tasa de interés efectivo. Revisar eventos posteriores (pagos) a la fecha de los estados financieros.

23 CUENTAS POR PAGAR OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control interno en el área PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

1. Determinar si existe un procedimiento para la adquisición de bienes y servicios diferentes 2. Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de este grupo. 3. Verificar si se comparan las facturas con las órdenes de compra 4. Verificar la existencia y aplicación de manuales de funciones para las personas involucradas en el manejo de las compras de bienes y adquisición de servicios 5. Verificar la existencia y aplicación de manuales de procedimientos que indiquen el conducto regular que debe seguir una orden de compra por servicios. 6. Determinar si pueden adquirirse mercancías o servicios sin la debida autorización. 7. Revisar que no existan pagos sin estar debidamente soportados 8. Verificar los contratos realizados para la prestación de servicios por parte de terceros y el cumplimiento de lo pactado.

9. Determinar si los cargos hechos a una cuenta equivocada puede pasar inadvertidos

PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Obtener un listado de cuentas por pagar por edades y analizar la antigüedad de las cuentas. 2. Verificar con el Plan de Compras las adquisiciones realizadas durante un determinado tiempo para insumos como elementos de aseo, cafetería, papelería 3. Determinar si los saldos registrados en los libros oficiales obedecen a obligaciones ciertas de cuentas por pagar. 4. Obtener la certificación de que todos los pasivos han sido registrados contablemente 5. Verificar que no existen saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta. 6. Determinar si todos los pasivos importantes existentes o incurridos a la fecha del balance, están adecuadamente registrados por su importe correcto. 7. Comprobar si todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por pagar, corresponden efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir. 8. Verificar la correcta clasificación, según su naturaleza, documentación, cuantía, fecha o época de vencimiento. 9. Determinar todos los aspectos importantes de los contratos de adquisición y compra.

24 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorio a favor del Estado y a cargo del ente económico por concepto de los cálculos con base en las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el período fiscal.

  

Evaluar los deberes formales y las obligaciones tributarias. Comprobar las insuficiencias que se vienen presentando Verificar la confiabilidad de los documentos e informes.

 

Observar la compatibilidad entre los modelos y registros establecidos. Comprobar que las obligaciones con el estado se realizan en las cuantías y



fechas establecidas. Comprobar si se han efectuado correctamente las liquidaciones anuales y



parciales del Impuesto a través de las declaraciones correspondientes. Obtener evidencias competentes, suficientes y relevantes que permitan



identificar si los procedimientos establecidos para liquidar impuesto Verifique los registros contables

25 OBLIGACIONES LABORALES comprende el valor de los pasivos a cargo del ente económico y a favor de los trabajadores, ex trabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como: salarios por pagar, cesantías consolidadas, primas de servicios, prestaciones extralegales e indemnizaciones laborales.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

 

Comprobar la razonabilidad de los pagos efectuados por concepto de salarios, aportes y retenciones sobre salarios y pago de prestaciones sociales. Cerciorarse si se cumplen las disposiciones legales en las relaciones de la empresa y sus trabajadores.

 

Asegúrese de la razonabilidad de los pagos estimados por concepto de prestaciones sociales. Comprobar la adecuada distribución y contabilización de las nóminas, aportes y retenciones sobre salarios y prestaciones sociales.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:       

Si se cumplen las normas legales relacionadas con la contratación, pago de salarios y liquidación de prestaciones sociales. Si se efectúan todos los descuentos y se hacen todas las retenciones sobre los salarios conforme a lo establecido y prescrito por las normas legales. Si pueden inflarse de alguna manera las nóminas Si es posible pagar a los empleados por trabajos no realizados. Si existen otros errores en los cómputos de las nóminas. Si los costos y gastos por prestaciones sociales son controlados y registradas adecuadamente. Si es posible la preparación y el pago de las nóminas, sin la debida aprobación.

26 PASIVOS ESTIMADOS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

  

Comprobar que todas las contingencias de importancia estén reveladas en los estados financieros. Determinar en los casos que el resultado de las contingencias se puedan conocer por anticipado en forma razonable, y que reflejen una pérdida para la empresa, se hayan hecho las provisiones necesarias. Determinar, como consecuencia del estudio de las contingencias, si por la importancia de estas haya que emitir un dictamen con salvedad o de abstenerse de opinar.

PRUEBAS SUSTANTIVAS  

Verificar la razonabilidad de las cifras Determinar si los otros pasivos obedecen a obligaciones ciertas de la entidad



Verifique la correspondencia sostenida con abogados externos y determine si existen contingencias por concepto de demandas que pudieran ser susceptibles de ser cuantificadas y registradas como un pasivo estimado.



Determine la naturaleza y origen de las partidas diferidas y describa la política seguida por el cliente. Si esta descripción ya ha sido preparada, revísela y dictamine si su contenido aun es aplicable.

27 DIFERIDOS Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el carácter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir económicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos. PRUEBAS SUSTANTIVAS

      

Determinar el grado de certeza o posibilidad de que se realice Determinar que todos los contingentes importantes estén incorporados en los estados financieros Cuantificar su importancia e impacto probable Determinar la validez del importe cobrado por anticipado Comprobar la correcta práctica de la empresa para el tratamiento de estas partidas Verificar que todas las obligaciones de esta naturaleza este registrada Verificar que todas los pasivos sean reales

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

 

Verificar los saldos tanto al principio como al final del periodo Verificar Las fechas de vencimiento

  

Verificar Los aumentos y disminuciones del periodo Verificar la validez y exactitud de las acumulaciones tomando como referencia la documentación de soporte correspondiente Determinar la base sobre lo que se registran las provisiones y verificar los cálculos

28 OTROS PASIVOS

29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES Comprende los valores recibidos por el ente económico por concepto de emisión y venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, así como los papeles comerciales definidos como valores de contenido crediticio emitidos por empresas comerciales, industriales y de servicios con el propósito de financiar capital de trabajo.